浅谈新企业所得税法下的税收筹划
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篇1：浅谈新企业所得税法下的税收筹划
摘要：新企业所得税法下的税收筹划是成熟市场经济中市场主体成熟的行为体现,是纳税人理性化战略的一部分。它的成熟程度其实反映了一个国家的市场经济成熟度,反映了该国国民的纳税意识和税务部门的征管水平。纳税人通过税收筹划一方面调整发展方向和资源配置结构,寻求长远的减免税收益;另一方面在税收法规的框架下,调整成本收益的确认,谋求税后利益最大化。因此，新税法下的税收筹划作为合法地减少税收支出的一种行为，也被越来越多的企业所采用。
本文从新企业所得税法下税收筹划的概念,特点,阐述了税收筹划的方法和问题，提出了推动我国税收筹划发展的若干对策建议。文章立足于企业的角度,结合新税法的实施具体阐述了企业如何应用税收筹划减轻税负,合法实现纳税利益。文章分为四个部分，提出了税收筹划的概念、特点，新企业所得税法下税收筹划的方法选择;新企业所得税法下税收筹划应考虑的问题;最后对新企业税法下如何发展企业税收筹划提出了几点建议。
篇2：浅谈新企业所得税法下的税收筹划
一、新企业所得税法下税收筹划的概念和特点
1、税收筹划概念
税收筹划又称为纳税筹划、税收策划。“它是指纳税人在不违反国家法律、法规、规章的前提下自行或通过税务专家的帮助,为了实现企业价值最大化而对企业的生产、经营、投资、理财等经济业务的涉税事项进行设计和运筹的过程”。 税收筹划是指纳税人在税法规定的范围内，通过对企业的财务活动和经营活动作出事先筹划和安排，合法地减轻甚至免除自身承担的或额外的税收负担，从而实现税后利益的最大化。税收筹划做为企业在纳税上的一种精心安排，是以企业为主体，通过对企业经营管理和业务流程等方面的改变来达到节税的目的，
2、税收筹划特点
税收筹划是为了减少在经济行为合法的前提下纳税人的税务负担。正确理解税收筹划的意义必须区别开来“避税”和“税收筹划”，前者，虽然不违法但钻税收漏洞，违背了国家的税收政策指导;后者是完全合法的，甚至是税收政策引导和鼓励的。执法机构对待他们的态度是不同的。
由于税收能减少税收筹划的风险、节省税收，企业税收筹划的需要具备以下特点：税收筹划的目的是最大限度地减少对企业的税收负担。减轻税收负担一般有两种形式：选择低税负税收方案计划;二，纳税时间滞后，选择纳税时间滞后的程序，这意味着公司获得免息贷款，以减轻税收负担。
同时，在对某税种进行筹划时，必须着眼于企业整体税负的高与低，不能一味为追求某一税种税负最轻而不择手段。所以，企业在进行税收筹划时应把握全局，综合衡量，以求整体税负最轻、长期税负最轻，防止顾此失彼，前轻后重的现象。税收筹划具有时效性，现在随着社会政治、经济形势的发展和变化，各种经济现象变得越来越复杂，这就要求税收筹划必须准确把握当前税收法律、法规和政策所发生的变化，及时调整和更新税收筹划方案，以获取有利的筹划时机和更大的经济利益。
二、新企业所得税法下税收筹划的方法
新企业所得税法下税收筹划的基本方法分为避免应税所得的实现、避免适用较高税率、充分利用“税前扣除”、推迟纳税义务发生时间、利用税收优惠这个五种方法。
1、避免应税所得的实现
取得不被税法认定为应税所得的经济收入;国债利息、教育储蓄存款利息以及股票转让所得免征或暂免征收个人所得税;取得不具有所有权的实物。使用这种方法不会使纳税人避免实现营业收入，而是要试图让纳税人获取不被认为是应纳税所得的收入。例如：从债券利息税的规定，金融投资公司如果购买了重点建设债券，金融债券收入不包括在应税收入，这些收入将缴纳企业所得税，而购买政府债券不支付利益所得税。
2、推迟应税所得的实现
个人所得税的超额累进税率;“工资薪金所得”和“劳务报酬所得” 的转换;兼营行为;消费税各税目间税率的差异。纳税人如果可以推迟应税所得的实现，就可以推迟纳税，推迟纳税对纳税人来说有两个好处。一是可以继续享用这一笔资金，从中获利;二是利用利息进行贴现后，未来应纳税款的现值会有所减少。纳税人被推迟的时间越长，市场利率越高，则推迟纳税给纳税人带来的经济利益就越大。
3、选择恰当的投资的方式、方向和地点
选择恰当的投资的方式、方向和地点可以合理避税或者获取更大的税收优惠。例如在投资的方式上，企业在扩大规模增加投资时，可新建厂房、新购设备，也可以收购亏损企业。企业投资可间接投资买国库券，取得的利息收入可免交企业所得税。在投资期限内，应选择分期投资方式，尽可能延长投资期。这些都可以合理避税。
三、企业税收筹划应注意的问题
1、风险问题
无论是在经济学理论上，还是在企业日常的生产经营实践中，风险，成本和收益都是相生相伴，密切联系的概念。所谓税收筹划的风险，是指纳税人在开展税收筹划时，由于各种不确定因素的存在，使税收筹划结果偏离预期目标的可能性以及由此造成的损失。其中，税收筹划风险的主体是纳税人，税收筹划风险是由各种不确定的因素引起的，税收筹划风险表现为税收筹划结果偏离预期目标的可能性以及由此造成的损失。
税收筹划风险管理的目标是通过采取合理的措施对风险加以控制,规避和减低风险损失。针对风险的类型和产生原因,可以采取以下的风险管理方法。准确把握税收法律政策，关注税收法律政策变动，提高筹划人员的素质，保持筹划方案的适度灵活，加强与税务部门联系。
篇3：探析新企业所得税法下会计准则与税收制度的关系
探析新企业所得税法下会计准则与税收制度的关系
【摘要】本文基于新企业会计准则体系的建立和内外资企业所得税合并的背景,对会计准则与所得税法之间出现的差异进行了分析,以厘清两者的关系,进一步加深对新会计准则和企业所得税法的理解和实施。
【关键词】新会计准则,企业所得税法,差异,协调
一、会计准则与税收制度的关系
根据诺布斯(Nobes)分类法,会计准则和税收制度的关系(以下简称“会、税关系”)有两大模式,第一类是会计准则与税收制度统一模式,即税收制度对一国企业会计的影响大于公认会计准则,法国、德国是该模式的典型代表。第二类是以英、美等国家为代表的会计准则与税收制度分离模式,即会计制度与税法相互独立,纳税人在纳税时按照税法进行相应的调整。
二、我国会计准则与税收制度的关系及其演变历程
在我国,“会、税”关系被称为财务会计与税务会计的关系。目前在我国会计理论界比较具代表性的观点主要有三种:第一种观点是主张税务会计与财务会计合一,简称“统一论”;第二种观点是主张税务会计与财务会计相协调,简称“协调论”;第三种观点是主张税务会计与财务会计适当分离,简称“分离论”或“独立论”。实务中,我国“会、税关系”经历了一个由统一到分离再到协调的过程。1993年以前基本上是税法决定会计,采用会计准则与税收制度统一模式,会计制度和税收制度在资产、负债、收入、费用、利润等要素的确认和计量方面基本相同。1993年《企业会计准则》的实施和1994年现行税制的确立,使得我国企业会计利润和应税所得首次出现了明显差异,拉开了会计和税法相分离的序幕。初,证券市场上发生了东北药事件,随后财政部颁发了16号文件,规定国家财务和税收不能干预企业的会计核算。,《企业会计制度》提出会计制度应与税收法规尽量保持一致,不能一致的就适当分离,可采取纳税调整的方法进行处理。至此,我国的“会、税关系”处于协调模式下,既坚持分离,同时又尽量协调分离所造成的差异。
三、新企业所得税下会计准则与税收制度的关系分析
2月,财政部颁布了1项基本准则和38项具体会计准则,标志着我国建立了与国际趋同的新会计准则体系;3月,第十届全国人民代表大会通过了《中华人民共和国企业所得税法》,统一了内外资企业所得税法。我国的会计准则与税收制度仍处于协调模式下,但新会计准则与新所得税法之间的差异呈现出新的特点,主要表现在以下方面:
(一)非货币性资产交换
会计准则规定,非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能可靠计量的,以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本;反之,应以换出资产账面价值为基础确定换入资产成本。而税法以该资产的公允价值和应支付的相关税费为计税基础。
(二)企业合并取得的资产
会计准则规定,同一控制下的企业合并,资产按照合并科目在被合并方的账面价值计量;非同一控制下的企业合并,资产按公允价值计量。税法规定企业发生应税合并,资产按公允价值确认计税成本;企业发生免税合并,按账面价值确认计税成本。
(三)以公允价值计量的资产
会计准则规定,在期末,将公允价值的变动计入当期损益或所有者权益。税法规定公允价值变动属未实现损益,待损益实现时再纳税或抵税。
(四)资产减值损失
会计准则规定,在期末,应将资产的账面价值与可变现净值或可收回金额进行比较,低于部分计提资产减值准备,计入当期损益。税法规定根据应收账款账面余额0.5%计提的坏账准备可在税前扣除,其他资产计提的减值准备不能在税前扣除,当损失实际发生时,才可在税前扣除。
(五)固定资产折旧
会计准则规定,企业应当根据固定资产所含经济利益的实现方式选择折旧方法,合理确定固定资产折旧年限。税法规定折旧方法原则上采用直线法,并规定各类固定资产计提折旧的最低年限。
(六)无形资产
会计准则规定,自行开发的无形资产,研究阶段发生支出进行费用化处理,但对于开发阶段发生的费用,在符合相关条件的前提下,允许资本化。税法规定研究阶段发生支出可全额在税前扣除,符合条件的可以加扣50%。采用直线法对无形资产进行摊销,摊销年限不少于。
(七)分期销售商品
会计准则规定,合同或协议价款的收取采用递延方式,实质上具有融资性质的,应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。税法规定合同或协议价款的收取采用递延方式,税法按照应收的合同或协议价款确定计税收入。
(八)借款费用
会计准则专门借款当期实际发生的利息费用,减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定为专门借款利息费用的资本化金额;一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率。税法规定,企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除。企业为购置、建造和生产固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应当作为资本性支出计入有关资产的成本。
(九)业务招待费支出、广告宣传费支出、公益性捐赠支出
按会计准则规定,可以全额扣除。税法规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%部分。在满足条件的情况下,一般广告费在税前可允许扣除的比例为当年销售(营业)收入的15%部分,超过部分,准许在以后年度结转扣除。企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。
四、对新企业所得税下会计准则与税收制度关系的思考
会计准则制订的立足点是为投资者提供决策有用的信息,忽视了税收管理部门对会计信息的需求。《企业会计准则——基本准则》第十三条明确规定“企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。”即明确企业会计准则体系以强调高质量会计信息的供给与需求为核心,要求财务报告在反映企业管理层受托责任的同时,应当向会计信息使用者提供决策有用信息。企业所得税法规制定的目的是确保企业所得税及时足额地被征收,以满足政府公共支出的`需要。由于税收的征收具有无偿性,纳税人会不自愿纳税甚至会想办法偷逃税款,因此在制定企业所得税法规时,会减少纳税人处理方法的可选择性,以免纳税人少计收益、多计费用。因此,会计目标与税法目标之间的矛盾加剧了新会计准则与所得税法之间的差异。
篇4：高新技术企业税收筹划
一、高新技术企业研发费用的税收筹划
本文所指的技术开发费用是一个纳税年度内纳税人在生产经营中产生的“三新”费用(“三新”是指新产品、新技术和新工艺)。
关于该部分的税收筹划主要是依赖国家的相关优惠政策。
根据相关法律法规，企业的研究开发“三新”的费用，不符合资本化条件的全部计入当期损益，并可在据实扣除的基础上加计50%扣除;符合资本化条件的，在完成开发后，按照无形资产入账价值的150%进行摊销。
所以，高新技术企业研发费用的筹划思路是在保持研究开发费用总额不变的情况下，将研究开发费用中的大部分份额移至符合资本化条件这个时点之前，同时尽量减少符合资本化条件支出的数额。
在不影响开发效果的情况下，若企业预期能够实现较大利润使得企业可以充分利用加计扣除这一政策，则开发费用前期可以适当多一些，企业应根据具体情况使研发费用在不同年度之间进行调整。
下面就用一个具体的案例来说明：
案例长江公司为高新技术企业，研发某种新技术共需要技术研发费用270万元，若技术开发费为170万元，利润总额为2500万元;的技术开发费为100万元，利润总额度预计为1000万元。
则：15和16两年共缴纳企业所得税：(2500-85)×15%+(1000-50)×15%=504.75(万元)
净利润=1000+2500-504.75=2995.25(万元)
若20的技术开发费用为100万元，20的技术开发费用为170万元那么年预计利润总额为(1000-70)=930万元，则：
两年应缴纳的所得税共计：(2500-50)×15%+(930―85)×15%=494.25(万元)
净利润=2500+930―494.25=2935.75(万元)
相比之下，在研发费用相同的情况下，前一种方式提高了企业的税后利润59.5万元。
二、高新技术企业资本结构的税收筹划
对于高新技术企业资本结构的税收筹划本文选取的研究对象为上市公司。
上市公司在需要大额筹资时可以通过发行股票、发行债券和两者相结合三种途径实现。
其中发行债券定期支付给购买者的利息符合税法扣除条件的可以在税前扣除。
企业在选择筹资方案时要综合考虑银行利率水平、发行债券的利率水平及手续费、发行股票与债券之间的比重等因素。
以下用一个案例加以说明：
黄河高新技术企业为上市公司，准备首次公开筹集资金10000万元，该企业财务经理拟订了两种方案备选。
方案一：增发普通股，每股面值l元
方案二：既增发普通股又发行债券
(1)增发普通股股票5000万股，每股l元，发行债券5000万元，债券票面年利率为6%
(2)增发普通股股票4000万股，每股l元，发行债券6000万元，债券票面年利率为7%
(3)增发普通股股票2500万股，每股1元，发行债券7500万元，债券票面年利率为9%
假设：黄河高新技术企业的利润总额为1000万元，银行同期贷款利率为5%，不考虑其他调整因素，则：
方案一：应交所得税=1000×15%=150(万元)
净利润=1000-150=850(万元)
每股收益=850÷10000=0.085(元)
方案二：
(1)利润总额=1000-5000×6%=700(万元)
允许税前扣除的债券利息=5000×5%=250(万元)
应交所得税=(1000-250)×15%=112.5(万元)
净利润=700-112.5=587.5(万元)
每股收益=587.5÷5000=0.1175(元)
(2)利润总额=1000-6000×7%=580(万元)
允许税前扣除的债券利息=6000×5%=300(万元)
应交所得税=(1000-300)×15%=105(万元)
净利润=580-105=475(万元)
每股收益=475÷4000=0.11875(元)
(3)利润总额=1000-7500×9%=325(万元)
允许税前扣除的债券利息=7500×5%=375(万元)
应交所得税=(1000-375)×15%=93.75(万元)
净利润=325-93.75=231.25(万元)
每股收益=231.25÷2500=0.0925(元)
按理说发行股票的筹资成本是最低的，方案一的每股收益应该是最高的。
但通过分析发现，方案二的第二种方法，每股收益为0.11875元，是所有方案当中最高的，这是原因是负债有抵税效应，公司为债券所支付的利息有部分是能够税前扣除的，使得企业的税负降低，最终导致每股收益提高。
方案二中的最后一种方法，按照前述分析，发行债券最多，利率最高，按理其扣除的利息最多，每股收益额应该最高才对，但是事实上不是，这又是为什么呢?这是因为债券的增加导致的利息费用的增加远远大于其带来的抵税效应，使得净利润降低而导致的。
所以高新技术企业在确定资本结构时要充分利用负债带来的抵税效应，但也不能忽略利息费用增加对净利润的影响。
三、高新技术企业税收筹划的风险规避
企业价值最大化是高新技术企业在进行税收筹划时的总体目标。
高新技术企业在进行税收筹划师不能局限于个别税种，更不能仅仅将重心放在节税上，必须将企业价值最大化这一总体目标纳入企业的整体投资和经营战略。
简单来说，税收筹划是以提高利润水平为目标，而不是简单的降低个别税种的纳税负担。
因此，高新技术企业进行税收筹划时，首先，不仅仅要考虑如何降低单一税种的税负，还要考虑多个税种间的相互影响，最终达到提高企业利润水平的目标。
其次，必须立足全局，因为节税收益并不是企业利益的全部，税负降低并不能一定增加企业的整体利益。
所以在有多个备选方案时，应该选择是的企业整体利益最大的方案。
篇5：高新技术企业税收筹划
一、做好前期规划工作
高新技术企业的设立阶段是企业生产经营的起始阶段，所以前期的规划选择是十分重要的，在这一阶段企业将面临在投资行业、掌握最新税收信息、以及拟定获取相应资质方面做出决策。
这一阶段的筹划通常会对企业产生深远影响。
(一)确定有利的产业领域。
新《企业所得税法》对现行的优惠政策进行整合，逐渐将现行企业所得税优惠政策调整为以产业、行业为主，区域优惠为辅的新型税收优惠格局，重点向环保、高科技、资源综合利用等领域的企业实行鼓励政策。
我国高新技术企业涉及的产业领域很多，有电子信息技术，高技术服务业，生物与新医药技术，新材料技术，资源与环境技术，高新技术改造传统产业技术，航空航天技术，新能源与节能技术。
不同领域产业所涉及的税收政策也不尽相同，这就要求投资者认真考虑不同领域税收政策的差异，具备长远的投资眼光，进行必要的税收规划。
例如：对单位和个人从事技术转让、开发业务和与之相关的技术咨询、服务业务免征营业税;企业从事公共环境保护、节能节水免税项目，免征企业所得税;创业投资型企业如果投资于中小型的高新技术企业满两年以上可以加计抵扣应纳所得税额。
上述优惠政策是国家支持特定行业发展的最直接的体现，所以投资者应根据自己产品服务特点，尽可能向给予税收优惠的行业靠拢，获取价值最大化。
(二)办理必要的资质认定。
高新技术企业享受国家规定的税收优惠政策，通常是建立在高新技术企业所认定的资质之上。
对于达到了行业“特定质量等级标准”的企业，税法又给与了更优惠的政策。
所以企业根据自身条件取得相关资质，提供了更大的筹划空间实现企业价值最大化。
其实，各项税收优惠政策最终能否获得，主要是看当地主管税务机关的认可和审批，其直接依据就是各类资质证书文件。
所以，企业应尽快申报自身的知识产权或提前安排以独占使用方式拥有该自主知识产权，取得高新技术企业证书、软件企业证书等资质，这也是税收筹划不得不把握的关键环节。
(三)与税务机关保持良好的沟通。
由于税收筹划活动是一项综合性较高并且要求筹划人员有相当高的会计，财务管理，法律、金融等多方面的水平的一种财务管理活动。
所以只有掌握最新的税收优惠政策，才能为保证筹划的超前性、时效性和成功性提高筹码。
一项税收优惠能否获得，最终决定在当地税务机关对税收优惠的审批这一关上，这就要求筹划人员要时常与当地税务部门保持良好的沟通，减少恶意避税的嫌疑与风险，及时获取相关信息，结合自身情况，适时改变筹划方案，以实现企业价值最大化。
二、减少税基的基本方法
根据新《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
具体来说，原计税工资标准取消，工资可以按实际支出列支;广告费和业务宣传费扣除标准、捐赠扣除标准、研发费用加计扣除条件放开，对于内资企业来说，扣除限额得到大幅提升。
高新技术企业在合理合法进行税收筹划的前提下，在新所得税法限制内采用“就高不就低”的原则，即在规定范围内充分列支捐赠、工资、广告费及研发费用和业务宣传费等，尽量使扣除数额最大化，实现企业税后利润最大化。
下面就以高新技术企业的研发费用为例：
新《企业所得税法》第三十条规定，对企业发生的符合规定的研究开发费可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
其中企业开发新技术、新产品、新工艺(简称三新)，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行据实扣除的基础上，在按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
也就是说前者按支出费用可以直接当期扣除，而后者则要作为资本化支出摊销扣除;又根据《企业所得税法实施条例》第六十六条规定，自行开发的无形资产，在开发过程中该资产符合资本化条件至达到预定用途前发生的的支出作为计税基础，其中符合资本化条件的资产指需要相当长时间的构建或生产活动才能达到可使用或可销售状态的资产，从税收筹划的角度说，将资产符合资本化条件作为分界点，把研发费用等较多的费用转移至这个分界点之前支付，尽量减少符合资本化支出的数额，由此可见里面的时间价值作用还是不可忽视的。
另外，在不影响研究质量的前提下，尽量加快研发周期，把时间控制在所谓“相当长的时间内”。
根据上述结论并且结合过渡期税收优惠政策，比如：西部地区鼓励类企业“两免三减半”的优惠，特区新办高新技术企业“三免三减半”等等，对于研发费用集中性的投产初期的企业可以做一定的选择，以便能充分享受税收优惠①。
三、充分利用税收优惠政策
税收优惠是国家税制的一个组成部分，是政府为了达到一定的政治、社会和经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励。
为促进科技进步与技术创新，在新《企业所得税法》及《实施条例》中，有利于高新技术企业发展的税收优惠政策随处可见。
举例如下：(1)凡是通过《高新技术认定管理办法》认定的高新技术企业均按15%征收所得税。
(2)对经济特区及上海浦东新区内在1月1日之后完成高新技术企业认定的，在特区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起实行“二免三减半”的优惠政策。
(3)在一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得以500万为分界点，超过500万元的部分，减半征收企业所得税;不超过500万元的部分免征企业所得税。
(4)对我国境内新办的软件生产企业经认定后，自获利年度起实行“二免三减半”的政策②。
篇6：新企业所得税法对纳税筹划途径的影响
摘 要：新时期下，新企业所得税法的出台将会对纳税筹划产生深远的影响，当然，这也在一定程度上会对新企业经营管理造成影响，为此，为了能够更好地深入了解新企业所得税法对纳税筹划的影响，这就必须要加强对所得税法的解读，所以，针对此类情况，本文笔者还提出自身的一些看法和建议，希望能够更好地推动我国新企业的长效运用。
关键词：新企业所得税法,纳税筹划,对策分析
在20， 新企业所得税法开始在全国实施，这一政策的出台，将会明显改变新企业中的纳税筹划，为此，本文笔者从新企业所得税法的视角下探讨其对纳税筹划的影响，希望能够更好地推动我国新企业的健康稳定运行。
1 新企业纳税筹划的含义
从本质上看，纳税筹划可以被称为税收筹划，这是一种在纳税人在现行的税法条件下，切实通过内部管理人员精心筹资，或者是投资活动进行事前的筹划，其主要的目标就是为了能够更好地获得最大的利润，这是一种企业纳税人正常的理财行为。
在企业税收管理中，企业的所得税是向国家上缴税收的重要组成部分，是仅此增值税的一个较大税种，为此，企业所得税的纳税筹划对于新企业的长远发展具有非常现实的意义。一方面，我们可以尽量减轻新企业的负担，不断提升新企业的经济实力，逐步增强企业竞争力，并提供更多的资金支持，这样才能有利于企业自身的财务管理。在另外一方面，这将明显提升企业的经营管理水平，而且，企业所得税纳税筹划一般是涉及到企业自身的生产、销售等各个环节，为了能更好地加强企业自身的经营管理水平，这就必然要做到科学纳税筹划，并对各个生产、销售环节进行科学管理，切实做到科学有效地管理。
篇7：新企业所得税法对纳税筹划途径的影响
(1)对外商身份筹划的影响
在当前经济形势下，国内外企业所得税法关于外商投资企业和外国企业所能享受到的税收政策与本国企业所能享受到的税收政策明显不同，其中，内外税收待遇的巨大差异性，就会让很多内资企业逐渐转为外商企业，从而产生很多的“假外资”。
在新《企业所得税法》中，对内外投资企业所得税进行统一，从本质上看，就是统一了纳税人的基本身份，内资企业和外资企业的税收待遇也得到统一，这样的变革方式将会使得内资企业通过资本旅游或者是国际避税地的注册变得丧失法律效应。
(2)新企业所得税法对转移定价和资本弱化筹划的影响
通过对转让定价避税，这是我国很多企业惯用的避税手段，从本质上看，转让定价就是将存在关联的企业之间，为了能够更好地实现企业的经济利润，在商品买卖或者是服务交易时，提高产品的价钱，将利润转移到某一个企业的行为，而且，转移定价的行为主要是有融通资本、提高劳务以及有形财产的使用权，这是由于我国企业所有制结构相对复杂，企业之间的产权关系不明确，没有对外资进行科学有效地管理，从而导致企业和投资者、企业与金融机构之间存在较为复杂的关联交易，这样也就是为跨国公司转移定价提供了不少的便利。
(3)对资本弱化方式的筹划影响
资本弱化，从整体上看资本弱化，这是一种跨国公司为了最大程度减少税收金额，采用贷款方式代替股权投资方式进行相应的投资和融资，也就是利用投资人和被投资企业为了能够谋求贷款融资方式进行的税收待遇，进而能够将股权方式来投资的资金，利用贷款的方式进行融资，这样就会使得投资企业形成一种负债远高于资本的不合理现象，严重阻碍了关联企业之间的资本流通。而在新《企业所得税法》中，逐步完善转让定价税制，一方面，这是为了能够逐步引入“独立交易原则”打下坚实的基础，也就是符合独立方在类似情况下从事类似交易情况建立的各种关系，而且，在反资本弱化方面，新企业所得税法中进一步固定关联方接收债权性投资和权益性投资比例不能超出利息的支出，这样就能够以法律的形式将反资本弱化纳入到法律体系中去，使得反资本弱化有法可依。
篇8：新企业所得税法对纳税筹划途径的影响
在当前的市场经济环境下，如何实现新企业纳税筹划，这就成为当前新企业领导者所不得不考虑的问题之一。而且，我们都知道，所得税关系将会直接影响到国家和企业自身的发展，为此，必须要确保企业的纳税行为符合两个主体的收益，这是当前企业纳税筹划所必须要重点关注的问题。
第一，一定要充分利用所得税法中认定的纳税人进行纳税筹划，其中，纳税筹划主要可以分为以下几个方面;一方面新企业所得税法中的纳税单位是法人，其纳税筹的途径可以在企业设立分支机构，若设立分公司则可以直接进行汇总纳税，若设立的是子公司，则可以单独纳税，所以，如果是企业的子公司中有存在利润下降的`公司，便可以通过变子公司为分公司的形式来进行汇总缴纳各种税收，这样做得好处便是能够使得各个分公司之间的收入和成本之间进行互相弥补，针对存在长期经营不佳的分公司，通过汇总交纳税收，可以使得企业当期扣除的成本有较大的提高，进而能够有效帮助企业实现盈利少纳税的目标。同样的，在另外一方面，在新企业所得税将法人承担的规范为居民企业和非居民企业，在这一过程中，居民企业所承担的全面的纳税义务，而一些非居民企业只需要承担部分的纳税义务，这种规定对企业而言有一定的影响，而且，外资企业可以通过各种方式来选择非居民企业的纳税身份，进而能够有效降低纳税企业的所得税。
第二，在新企业在进行税前扣除进行的企业所得税纳税筹划，一定要注重纳税筹划的合理性。另外，在企业税前所扣除的纳税筹划必须要建立在企业成本费用的基础上，才能有效的确保企业的利润最大化。在新企业所得税中关于税前扣除有着非常明确的规定，其一，在新企业所得税制度中逐步取消了计税工资制度，从而将企业最为真实和合法的工资支出给予一定的扣除，其二，就是新企业所得税对公益性捐赠一般是扣除了企业年度利润的百分之十二以内的部分。其三，就是在新企业所得税管理中运行企业加速折旧固定资产，这样就能够有效缩短折旧年限，而以上的问题都成为解决新企业制定财务制定的有效依据，而且新企业可以准确把握新企业所得税规定，进而制定出一系列的企财务管理制度，实现企业自身的利润最大化，不断降低新企业的所得税。
篇9：现形势下企业税收筹划问题及建议论文
现形势下企业税收筹划问题及建议论文
税收筹划的概念是,在不违背相关财经法律法规的前提下，企业科学合理的组织生产经营活动和财务活动时，充分利用国家税收的优惠政策，降低企业的税收负担，节约企业的生产运营成本，增加企业的效益效率。并且，企业可以将税收筹划和科学的财务管理手段相结合，实现企业效益的最大化，完成企业的战略目标。当前，因为市场经济体制，企业间的竞争压力越来越大，所以越来越多的企业管理者为了增加企业竞争力开始重视税收筹划工作。
一、企业税收筹划的重要性
企业的合理避税是税收策划活动中的一大作用，但是，遵守国家税收法律法规是合理避税行为的基础。合理避税有利于企业降低税收负担，并且不会对国家的税收造成损失，具体的作用还有下面几方面：第一，保证国家的税收，促进国家税收的稳定。我们必须明确，合理避税不是偷税漏税，不违反相关的法律法规，因此也就不会对国家的税收造成损失，从而保证了国家宏观财政税收的稳定。第二、通过合理避税，降低生产运营成本。企业通过降低成本，提高效率，是企业提升产品竞争力的有效方法。第三，企业进行合理避税可以确保国家宏观调控的运行。遵守国家的财经法律法规是企业进行税收筹划活动的前提，税收是国家宏观调控的有效手段，国家通过税收优惠引导企业的发展方向，进而保证国家宏观经济的平稳运行，同时也可以让企业达到自己的生产目标。
二、一些企业税收筹划工作中所存在的问题
企业在国家宏观税收法律法规的引导下，通过安排生产经营活动和财务管理进行税收筹划，最终实现企业财务管理目标为目的。目前，以下几个方面是企业进行税收筹划所存在的问题。
1.企业管理者对税务筹划认识不全面。
企业高层对国家财税政策撑握不全面、不及时，对节税认识存在误区“认为税务筹划工作就是打国家法律的擦边球或者利用国家法律的漏洞来为企业谋取利益”，从而其对财务、税收筹划的重视度不高，企业财务人员、税收人员无法真正参与企业整个生产经营的决策过程，本应贯穿于整个生产经营过程甚至应先于生产的税收筹划工作被置于生产经营之后，待纳税事实已成定局、纳税义务已产生时方才让财税人员筹划。
2.税收筹划工作整体性不够，筹划方式手段不够先进。
完成企业整体财务目标是企业税收筹划的重要目的，税收筹划工作不到位，很难实现企业利润的最大化。但是目前对税收筹划缺乏整体性的认识是众多企业管理者存在的问题。企业管理者没有认识到企业整体财务运作的重要有机组成部分是税收筹划工作。一些企业没有科学合理的税收筹划体系，导致了企业虽然通过税收筹划节约了部分税收，但造成了企业的整体成本的增加。造成这一问题的还有企业税收筹划工作运用的方法手段十分落后，这是因为企业没有建立健全完整的财务管理体系和运行机制。同时，财务管理的信息系统存在漏洞或者过于繁杂，使得财务工作者无法及时高效的获得财务信息，导致了企业税收筹划工作的滞后，给企业带来不必要的损失和负担。这些问题是目前税收筹划工作推进的阻碍，如果不能及时解决，税收筹划就无法发挥其作用，甚至给企业带来消极影响。
3.做好财务管理基础工作。
企业想要充分发挥税收筹划的效果，做好税务筹划的工作，首先要做好财务管理的基础性工作。而在财务基础性的工作当中，原始凭证的管理最为重要。在我国新会计准则的全面推广的大背景下，对原始凭证的管理工作日益凸显其重要性。在市场经济的不断发展潮流中，税收筹划工作只有以原始凭证管理为依托才能完成日益丰富的工作。但是很多企业不重视财务管理的基础性工作，导致了原始凭证管理工作十分混乱，并且缺乏专门的部门体系来管理原始凭证，甚至造成原始凭证大量遗失的现象，给企业带来重大的潜在风险。而我国实行营改增的改革，企业税收筹划的基本依据就成了增值发票。企业如果财务管理的基础性工作不到位，缺乏对发票的管理意识，不能做好发票的有效管理，从而影响税收筹划工作的开展。同时一些企业为图小利与无法开出正规增值发票的企业合作，就会带给企业在税务筹划工作方面的重大阻碍，也为企业发展带来潜在的风险与危机。
三、对税收筹划工作的改进建议
当前财务管理的重中之重是税收筹划工作，想要有效的降低企业生产经营成本，保证企业资金链的安全，就必须完善税收筹划体系。同时做好税收筹划工作还有利于降低企业的法律风险，保证企业的安全稳定运行。
1.企业管理者增强对税收筹划的认识，培养企业税收筹划的管理人才。
企业必须在国家的法律法规的规定之内进行税务筹划工作，只有这样才是受国家保护和支持的。但是就目前来看，许多企业管理者对税务筹划工作的认识存在偏差，认为税务筹划工作就是打国家法律的擦边球或者利用国家法律的漏洞来为企业谋取利益。对此，增强企业管理者的意识是税务筹划工作顺利开展的前提。企业管理者和税务工作者必须在国家金融法律法规的允许范围内，进行税务筹划工作。同时也必须跟随国家政策的引导，才能为企业带来最大的效益。符合国家法律和政策要求是税务筹划工作的前提。企业培养筹划管理人才是解决当前人才缺乏的有效手段。新时期对税务筹划人才的要求也有所提高，不仅要精通我国的相关税法和有关政策，而且需要了解企业的财务管理战略以及企业的整体战略目标。因此税务筹划人才必须是是财务和财务管理的高素质综合型人才。企业可以通过内部自己培养税收筹划人才，也可聘请专业中介机构，如注册税务师事务所等方式解决人才匮乏的现状。
2.重视税收筹划的整体性，采用先进的税收筹划方式和手段。
提高企业的.整体效益是企业税收筹划的最终目的，但是税务部门相对独立，是很多企业存在的问题。通常税务部门以本部门的利益放在首位，导致了其不能融入到企业整体的管理体系当中，使得虽然企业的税负得以减轻，但企业整体的成本却增加。因此，这就要求企业的税务工作者需要有整体的全局观念，站在企业财务管理和战略管理的角度全面的进行税收筹划工作。同时，保证税收筹划工作人员及时了解财务信息，离不开先进的财务管理信息平台，企业只有完善税务管理信息平台才能使工作人员依据信息及时进行制定或调整税务筹划策略。这有利于企业税务筹划管理目标的实现。3.重视对原始凭证的管理，确保企业发票的真实性。在新时期，企业原始凭证变得尤其重要，这是因为新会计准则的全面推广。很多企业没有重视原始凭证的管理是因为受到过去计划经济体制的影响，这对曾强原始凭证的管理是很大的阻碍。企业想要实现税收筹划的最终目标，就不能忽视对原始凭证的管理，因为原始凭证是税收筹划的最重要的依据。这就要求企业必须保证所有原始凭证都必须按规定，按流程的登记在册，并派专人进行管理。随着增值发票越来越重要，对其及时回收和保存也是企业必须重视的财务工作，保证增值发票的真实性，确保企业应税发票安全是企业完成税收筹划工作的基础。
四、结语
税收筹划工作对企业和国家宏观经济运行具有重要的作用。但是，必须客观的认识我国部分企业在税收筹划工作的问题。只有企业重视税收筹划工作，做好相关调整改革工作，才能充分发挥税收筹划的积极作用。
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