营业税筹划应考虑三方面
“利路修成正果”通过精心收集，向本站投稿了8篇营业税筹划应考虑三方面，以下是小编帮大家整理后的营业税筹划应考虑三方面，仅供参考，大家一起来看看吧。
篇1：营业税筹划应考虑三方面
营业税的税收筹划，要从纳税人、计税依据及税率三个方面来考虑，由于营业税的税率是按行业设置的，不同的行业适用税率不同，只要行业确定，税率的筹划空间并不大。而纳税人和营业额的筹划成为营业税税收筹划的重点内容。
纳税人的筹划
规避税收管辖权，避免成为纳税人的筹划
营业税暂行条例规定，只有发生在中华人民共和国境内的应税行为，才属于营业税的征税范围，而发生在中华人民共和国境外的应税行为就不属于营业税的税收管辖范围，也就不构成营业税纳税义务人。因此，纳税人完全可以通过各种灵活办法，将其行为转移到境外，从而避免成为纳税人。
提供应税劳务的筹划
通常情况下，一项劳务的提供，一般由两个环节构成，即劳务的提供环节和劳务的使用环节。所谓“应税劳务发生在境内”，是指应税劳务的使用环节和使用地在境内，而不论该项应税劳务的提供环节发生地是否在境内。由此可以确定，境内纳税人在境内提供劳务，其行为属于营业税的管辖权范围;境外单位和个人提供应税劳务在境内使用的，其行为属于营业税的管辖权范围;而境内纳税人提供劳务在境外使用的，其行为不属于营业税的管辖权范围。如国内某施工单位到俄罗斯提供建安劳务取得的建安收入不征营业税，原因是应税劳务发生在境外，尽管他们是国内的施工单位，但所发生的行为不属于营业税的管辖权范围，因而避免了国内营业税的缴纳。
载运旅客或货物的筹划
凡是将旅客或货物由境内载运出境的，属于营业税的管辖权范围;凡是将旅客或货物由境外载运境内的，就不属于营业税管辖权范围。如国内某航空公司客机从日本载运旅客入境，取得的收人不征营业税，因是“在境外载运旅客”。反之，日本某航空公司飞机从中国境内载运出口货物出境，取得的收入应当在中国境内征税，虽然该公司属境外机构，但它属于“在境内载运货物出境”。
根据此原则，运输企业将客货从我国境外运往我国境内，或者将客货从境外的一个地方运往境外的另一个地方，这两种运输业务因起运地不在我国境内，所以不缴纳营业税。运输企业可以充分地利用这条规定，开展起运地在境外的业务，尤其是在与我国有税收互惠协定的国家进行客货运输业务，以达到节税的目的。
纳税人选择税种的税收筹划
企业为了扩大经营，获得更大的经济利益，在所从事的经营活动中，并不仅仅局限在某单一应税项目，往往会同时出现多项应税项目，即兼营营业税木同应税项目，或者在从事营业税应税项目的同时又涉及增值应税项目，也就是税法中所说的兼营与混合销售。作为企业，必须准确掌握税收政策，准确界定什么是兼营销售和混合销售，才能避免从高适用税率，以维护自身的税收利益。
兼营销售行为
兼营是指企业从事两个或两个以上税目的应税项目。如某些饭店、宾馆，既从事服务业，搞餐厅、客房，又从事娱乐业，摘卡拉OK歌舞厅。由于所从事的不同税目营业额确定的标准不同，有些税目所适用的税率也不同，因此税法明确规定：对兼有不同税目的应税行为，应分别核算不同税目的营业额，对未按不同税目分别核算营业额的，从高适用税率。
某宾馆在从事客房、餐饮业务的同时，又设一保龄球馆对外提供娱乐服务。某年10月份，该宾馆业务收入如下：客房收入80万元，餐厅收入20万元，保龄球项目营业收入50万元。该宾馆所在地娱乐业税率为18%，服务业税率为5%。
如果该宾馆不分别核算兼营项目，则宾馆客房、餐厅收入与保龄球收入一并计税，并且按两个营业项目中税率最高的娱乐业计税，
应纳营业税为：(80+20+50)×18%=27(万元)。
如果该宾馆分别核算，客房、餐厅收入与保龄球收入应分别核算，则分别按各自项目的营业税税率进行计算缴纳。
应纳营业税为：(80+20)5×%+50×18%=14(万元)。
显然，将营业项目分开核算，可使该宾馆节税：
27-14=13(万元)。
混合销售行为混合销售是指一项销售行为，既涉及应税劳务又涉及货物或非应税劳务，即企业在从事营业税应税项目的同时，又涉及增值税的货物销售或增值税的应税劳务行为。
由于增值税和营业税是并行的税种，征收增值税就不征收营业税，反之征收营业税就不征收增值税，因此，其相关规定二者是一致的。
某企业为增值税一般纳税人，某年12月份，该企业将1000平方米的办公楼出租给某公司，由于房屋出租属于营业税应税行为，同时又涉及水电等费用的处理问题，因此在合同的签署上存在如下两种方案：
第一，双方签署一个房屋租赁合同，租金为每月每平方米160元，含水电费，每月租金共计160000元，每月供电7000度，水1500吨，电的购进价为0.45元/度，水的购进价为1.28元/吨，均取得增值税专用发票。
该企业房屋租赁行为应缴纳营业税为：
160000×5%=8000(元)(其他各税忽略不计)。
而该企业提供给公司的水电费，由于是用于非应税项目的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，对该企业购进的水电进项税金应作相应的转出，即相当于缴纳增值税：
7000×0.45×17%+1500×1.28×13%=785.4(元)。
该企业最终应负担营业税和增值税合计：
8000+785.4=8785.4(元)。
第二，该企业与公司分别签订转售水电合同、房屋租赁合同，分别核算水电收入、房屋租金收入，并分别作单独的帐务处理。转售水电的价格参照同期市场上：转售价格确定为：水每吨1.78元，电每度0.68元。房屋租赁价格折算为每月每平方米152.57元，当月取得租金收入152570元，水费收入2670元，电费收入4760元。
则该企业的房屋租赁与转售水电属相互独立且能分别准确核算的两项经营行为，应分别缴纳营业税：
152570×5%=7628.5(元)。
增值税：
(2670×13%+4760×17%)-785.4=370.9(元)。
该企业最终应负担营业税和增值税合计：
7628.5+370.9=7999.4(元)。
两种方案税负相差：
8785.4-7999.4=786(元)。
第二个方案优于第一个方案，最终企业选择了第二个方案。
从以上分析可以看出，两个方案差异在于对转售水电这―经营行为的处理方式不同。第一个方案，双方只签订一个房屋租赁合同，把销售水电视同营业税的混合销售，一并征收营业税，而相应的水电费进项税额又不得扣除;而第二个方案，双方分别签订房屋租赁合同、转售水电合同，并分别核算租赁收入、水电费收入，这样水电费收入就应缴纳增值税，进项税额可以抵扣，从而减轻了企业税收负担，获得正当的税收利益。
篇2：营业税的纳税筹划案例
深圳桂园实业发展公司、深圳黄强电子有限公司两企业合作建房，深圳桂园实业发展公司提供土地使用权，深圳黄强电子有限公司提供资金。深圳桂园实业发展公司、深圳黄强电子有限公司两企业约定，房屋建好后，双方均分。完工后，经有关部门评估，该建筑物价值1000万元，于是，深圳桂园实业发展公司、深圳黄强电子有限公司各分得500万元的房屋。
根据上述《通知》的规定，深圳桂园实业发展公司通过转让土地使用权而拥有了部分新建房屋的所有权，从而产生了转让无形资产应缴纳营业税的义务。
此时其转让土地使用权的营业额为500万元，深圳桂园实业发展公司应纳的营业税为：
500万元×5%=25万元。若深圳桂园实业发展公司进行税收筹划，则可以不缴纳营业税。
深圳桂园实业发展公司以土地使用权、深圳黄强电子有限公司企业以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配方式。
现行营业税法规定：以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承提投资风险的行为，不征收营业税。由于深圳桂园实业发展公司向企业投入的土地使用权是无形资产，因此，无须缴纳营业税。
仅此一项，深圳桂园实业发展公司就少缴了25万元的税款，从而取得了很好的筹划效果。
篇3：营业税的纳税筹划案例
甲企业采用预收款方式转让土地使用权给乙企业，合计转让收入100万元。7月12日，甲企业收到乙企业支付的预收款40万元。月18日，甲企业又收到乙企业支付的预收款20万元。年11月21日，甲企业与乙企业结算，甲企业开具销售*，共计价款100万元，但乙企业由于特殊情况尚有20万元尚未支付给甲企业。假设不考虑城建税和教育费附加，请进行有关的纳税筹划。
甲企业采用预收款方式转让土地使用权，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。因此，第一笔收入的纳税义务发生时间为第一次收到预收款的当天，即2013年7月12日;第二笔收入的纳税义务发生时间为2013年10月18日。根据税法规定，营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得营业收入款凭据的当天，因此第三笔收入纳税义务发生时间为2013年11月21日。
纳税筹划前的税负分析：
7月应纳营业税：40×5%=2万元
10月应纳营业税：20×5%=1万元
11月应纳营业税：(100-40-20)×5%=2万元
2013年11月甲乙双方结算后，尽管甲企业尚有20万元的款项未收到，但由于此项收入已经结清，取得了索取营业收入的凭证。因此，计税时并未将此20万元从甲方营业额中扣除。甲方不得不在尚未收到价款时，就先行缴纳2万元的营业税，增加了企业的税收负担，甲企业不应在尚未收到全部价款是就与乙企业进行结算。如等到2013年12月21日进行结算。
经过纳税筹划后，只有在乙企业2013年12月21日进行结算并支付20万元款项后，甲企业才发生纳税义务。即甲企业2013年11月发生的纳税负担是：
7月应纳营业税：40×5%=2万元
10月应纳营业税：20×5%=1万元
比纳税筹划前节省营业税(100-40-20)×5%=2万元，也就说推迟了1个月的纳税时间，赢得了2万元1个月的资金时间价值，相对于一笔2万元的无息银行贷款。
篇4：营业税的纳税筹划案例
M机械公司向N实业公司出售G型生产线一套，同时进行技术转让，合同总额为1800万元，其中设备款为1200万元，专有技术费500万元(含17%增值税)，专用技术辅导费为100万元(含17%增值税)。
因此，按照现行最新政策规定，M公司应纳营业税为：(500 100)×5%=30(万元)
有人向M机械公司财务人员建议：N公司总共发生的1800万元支出款项，M公司可以接受，但对于M公司来说，对这1800万元分项订立合同意义不大。因此建议M公司销售部签订合同时，将专有技术费500万元和专用技术辅导费100万元合并到设备价款中去，其他服务同样提供给N公司。他认为通过如此筹划，企业可以免缴营业税30万元，实现节税30万元。
不缴纳30万元的营业税，就真的实现节税了吗(为了方便，这里不再分析与此相关的城建税及教育费附加)?
从表面上看，以上筹划，将专有技术费和专用技术辅导费合计600万元合并到设备价款中时，是少缴了营业税。但是，作为M机械有限公司而言，销售G型生产线应该按17%的适用税率计算缴纳增值税。
如果将这笔业务的软硬件销售项目在合同上分别列示，在财务上分别核算，那么，M机械有限公司应缴纳增值税为：
1200×17%=204(万元);
加上销售专有技术费500万元和专用技术辅导费100万元应缴纳的营业税共30万元，M机械有限公司合计应缴纳销售环节的税款为234万元(204 30)。
而专有技术费和专用技术辅导费两项本来应该按照规定缴纳营业税的，在这里却缴了增值税，两项合计应缴增值税额为：
1200×17% (500 100)/(1 17%)×17%=291.18(万元)。
通过以上操作，实际增加税收负担57.18万元(291.18-234)。
那么，作为转让无形资产的纳税人有没有方法进行税收筹划，从而降低甚至不缴营业税呢?回答是肯定的。
篇5：营业税的纳税筹划案例
5月，永成公司与昌达公司在一家中介机构的促合下达成了一个合作建房协议。协议约定：永成工贸有限责任公司提供土地使用权，昌达实业有限责任公司提供资金。同时永成工贸有限责任公司、昌达实业有限责任公司两企业约定，平方米的写字楼建成以后，双方均分。
208月工程完工后，经有关部门评估，该建筑物价值为2000万元，永成工贸有限责任公司、昌达实业有限责任公司各分得价值1000万元的房屋。
永成工贸有限责任公司和昌达实业有限责任公司双方各应缴纳的营业税为：1000万元×5%=50万元。合计共缴纳100万元营业税。
应缴纳城建税及教育费附加合计=100×(7%+3%)=10(万元)。以上合计应缴纳税费为110万元。
正当两个公司就有关事项商量妥当之后，准备派公司的财务人员去缴税的时候，有关人士提醒他们说，可以合理地规避一些税收，于是他们请来了税务专家。
税务专家开始从政策的角度为他们寻找节约流转税的方法和途径。
永成工贸有限责任公司和昌达实业有限责任公司双方应采用投资入股的方式合作建房。永成工贸有限责任公司向合营企业提供的土地使用权，视为投资入股，对其不征营业税;只对合营企业销售房屋取得的收入按销售不动产征税;在建房环节双方企业免缴100万元的税款。
分包工程合同巧运筹甲单位发包一建筑工程。在工程承包公司乙的协助下，施工单位丙最终中标，于是甲与丙公司签订了工程承包合同，总金额为2100万元。乙公司未与甲单位签订承包建筑安装合同，而只是负责工程的组织协调业务，丙支付乙公司服务费用100万元。
在这个业务流程中，对于工程承包公司乙来说，不是作为建筑单位出现，而是以一个服务性公司的角色出现的，乙公司所提供的组织协调服务则应按营业税的“服务业”税目计算缴纳营业税。
乙公司应纳营业税=100万元×5%=5万元。
如果乙公司直接和甲公司签订合同，合同金额为2100万元。然后，乙公司再把该工程转包给丙公司，分包款为2000万元。这样，乙公司应缴纳营业税=(2100万元-2000万元)×3%=3万元。通过以上策划，乙公司可少缴2万元的税款。
篇6：房地产开发企业营业税的纳税筹划
[摘 要] 本文站在房地产开发企业角度,采用适当的纳税筹划方法和技巧,对房地产开发企业涉及的营业税进行研究,并结合实务操作案例说明筹划的效果。
对提出的纳税筹划方案都依据税法规定,确保真正依法筹划。
篇7：房地产开发企业营业税的纳税筹划
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。
现行的营业税基本规范是1994年1月1日施行的《中华人民共和国营业税暂行条例》及其《实施细则》。
一、工程承包方式的筹划
国税函(1995) 156号文规定:工程承包公司承包建筑安装工程业务,如果工程承包公司与建设单位签订建筑安装工程承包合同的,无论其是否参与施工,均按“建筑业”税目征收营业税,只是负责工程的组织协调业务的,按“服务业”税目征收营业税。
这就为工程承包公司进行纳税筹划提供了契机。
例:甲房地产开发企业有一工程需找施工单位承建,在乙工程承包公司的组织安排下,丙施工单位最后中标。
甲与丙签订承包合同,合同价款5000万元,另外甲还需支付乙50万元的劳务费。
则:乙公司应纳营业税额=50*5% -2.5万元;丙单位应纳营业税额=5000*3% -150万元,应纳营业税额合计152.5万元。
若进行纳税筹划,由甲与乙签订工程总包合同,合同金额为5050万元,然后乙与丙签订分包合同,合同金额为5000万元。
则:乙公司应纳营业税额一(5050-50000*3%=1.5万元;丙单位应纳营业税额=5000*3%=150万元,应纳营业税额合计151.5万元。
通过筹划,该项工程可节省1万元的营业税支出。
二、建筑安装工程营业额的筹划
《营业税暂行条例实施细则》第18条规定:“纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业,无论与对方如何结算,其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。
纳税人从事安装工程作业,凡所安装的设备的价格作为安装工程产值的,其营业额应包括设备的价款在内”。
国税发 16号文件对上述规定进行了修订:“通信线路工程和输送管道工程……。
其他建筑安装工程的计税营业额,也不包括设备价款,具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举”。
房地产开发企业可依据国税发(2003 ) 16号文件将原本应纳入建筑安装工程的设备如电梯、供电、供水等从工程总价中剔除,直接与设备供应商签订采购合同,从而降低建筑安装工程营业额,减少了营业税的计税基数,免除了这部分工程造价的营业税负担。
三、兼营行为的筹划
税法规定,纳税人兼营不同税目应税行为的,应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额,然后按各自的适用税率计算应纳税额,未分别核算的,将从高适用税率计算应纳税额。
房地产开发企业在经营中可能涉及到的营业税税目主要有建筑业、服务业、销售不动产、转让无形资产、娱乐业等,这些税目的营业税率不尽相同,有高有低。
例如:开发企业在自主经营自己开发的商业地产项目时,可能会涉及旅店业、饮食业、歌舞厅、高尔夫球等不同的项目。
这里面有的属于服务业,其营业税税率为5%;有的属于娱乐业,其营业税税率最高达20% o税率上有如此大的差异,必然会造成税负上很大的`不同。
如果企业未能分别核算营业额,就应按税率最高的娱乐业核算营业税应纳税额。
因此,房地产开发企业需要于分清楚税法的这一规定,对兼营行为进行分别核算,以此避免从高适用税率,加重自身的税收负担。
四、委托建房模式下的纳税筹划
委托建房是指房地产开发企业受托代客户进行房地产开发,开发完成后向客户收取代建收入的行为。
由于委托建房不涉及房产、地产的产权转移问题,因而不涉及不动产转让环节的营业税、契税、土地增值税等。
因此,对于一些在开发之初便能确定最终用户的项目,房地产开发企业就完全可以采用委托建房模式进行纳税筹划,可以取得很好的节税效果。
例:A房地产开发公司取得一块土地,公允价值为万元,计划在这块土地上建造一幢商务大厦,并打算以7000万元的公允价值出售给投资商B公司。
该商务大厦的建筑安装成本为2400万元,土地增值税扣除项目为5000万元。
A公司正常开发销售纳税情况如下:
应纳建筑安装业营业税及附加=2400 X 3.3%=79.2万元
应纳销售不动产营业税及附加=7000X5.5%=385万元
增值率一(7000-5000)=5000=40%土地增值税适用税率为30%
应纳土地增值税一(7000-5000) X30%=600万元
A公司纳税总额为1064.2万元
B公司需缴纳契税=7000X4%=280万元
如果A, B公司在该项目开发之初经过协商,采取委托建房模式进行纳税筹划,具体操作:A房地产公司先将土地转让给B公司,协定转让价为2000万元,并以B公司名义办理各项报建手续。
然后,B公司与A房地产公司签订委托建房合同,支付委托建房手续费1600万元(该手续费应高于A公司正常开发利润),建筑安装成本仍为2400万元。
则A, B公司纳税情况如下:
(1)转让土地环节。
根据《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]016号)文规定:从1月1口起,单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权,以全部收入减去不动产或土地使用权的购置成本后的余额作为营业额。
因此,A房地产公司将土地以2000万元价格转让给B公司,因差价为零,故不需要缴纳转让无形资产营业税及附加(注:财税[] 75号文规定对个人转让购买不足5年的住房全额征收营业税)。
转让土地未增值,也不需要缴纳土地增值税。
B公司受让土地使用权应缴纳契税80万元(2000X4% )
(2)项目建设环节。
B公司需承担建筑安装业营业税及附加79.2万元(2400X3.3%)
A公司应缴纳“服务业一代理业”营业税及附加88万元(2400X5.5% )
在委托建房模式下,A公司纳税总额为88万元,B公司纳税总额为159.2万元。
与A公司正常开发销售相比,A, B公司税收负担发生了巨大的变化。
参考文献:
[1]盖 地:企业税务筹划理论与实务.东北财经大学出版社..
[2]李嘉明:税收竹理与筹划.重庆大学出版社.2005.
篇8：求职应考虑八个准则
行走职场，就如过一条大河，开始是摸着石头过河，难免磕磕碰碰。把握了职场必知的法则，无疑会使每一个职场中人少一些失误，多一些成功的几率;把握了它们，就可以轻松自如地驾驭各种关系，实现自己升职、加薪的目的。
“不积跬步，无以至千里，不积小流，无以成江河”。职场没有什么捷径，最重要的无非是脚踏实地做事、恰如其分做人。从走进职场的第一天起，任何人都应该专心往琢磨和实践，才能在职场中逐渐达到游刃有余的境界。
职场法则之首要：好心态
职场生涯首要的不是规划、奋斗，而是选择。在职业生涯的第一步是选择好自己的职业态度，这将使你成为职场中的一棵常青树。相反，工作中偷懒、抱怨、投机取巧、麻痹不仁，对领导分派的任务眼高手低、吹毛求疵、找借口推脱等等消极被动的不良心态，都会影响你个人未来的职业前途。心态积极，知道自己工作的意义和责任，并且永远保持着全力以赴的工作态度。在为企业创造价值和财富的同时，也在不断丰富和完善着自己的职业人生。一个企业的成败与否，与这部分员工有着密不可分的联系。他们是每一个企业、每一位老板都极力寻求的人才，他们才是所有组织最器重的员工。事实上，无论哪个领域的成功者，他们的共同特质就是在心态上超人一等，他们具有踏实肯干、积极进取、服从自律、认真负责、心怀感恩、团结协作等积极的良好心态。这是一个称职的员工应该具备的基本特质。
求职八则
1.若非万不得已，尽对不要先离职。
除非公司因经营不善而倒闭、同事关系紧张、工作环境恶劣、被老板解雇等因素，是不能轻言先离职的。即使你真的下定决心要辞职，你也要在辞职前先盘问一下自己：假如离职了，少则一个月、多则说不定半年没有进账的日子，对于我的生活会造成影响吗?换句话说，你有没有经济压力?在失业、待业的状态下，家庭的日常支出能不能正常维持。你有来自家人、外界关怀垂询的应对心理预备吗?
一开始也许你信心十足，自以为能将心境调适得很好，但是真正面临到履历表寄出三天没消息、一星期没下文，寄八十封也没得到几个面谈通知时，就很难耐得住了，慌不择路，饥不择食的结果，自然也不用再奢谈选择更合适的工作了。
2.设定可达成的求职目标
求职目标切忌天马行空或布满理想色彩，它必须是在现实环境中可以实现的。举例来说，常见刚学成回国的MBA，之前又没有任何工作经验，但每每在履历表的求职目标(Career Objective)上写着：“在跨国企业担任行销企划经理。”这可能是求职生涯的中期目标，对于尚待磨练的新人来说，要立即坐上经理的位子是有困难的，一般的企业不会做这样的安排。又例如：之前服务于小公司(员工人数不到十人)的求职者，一心一意想进进大型国企或外企工作，说真的，假如没有傲人的学历，或特殊的关系，要从无以数计的竞争者中冒出头来，可能性很低。
若想转行、更换工作领域，就更需要有重新开始的心理预备，由于你的经验要被七折八扣，薪水也很可能会缩水，这时还要坚持原来的职级及待遇，都是没有意义的，中国人常说“知己知彼、百战百胜”，很多人求职时将自己弄得灰头土脸、事倍功半，就是始终搞不清楚状况所致。
3.因时制宜，灵活把握
有些求职者坚持非自己设定的目标不“嫁”。当然，这一类型的求职者通常条件还不错，所以姿态摆得很高，也不愿放下身段，待遇不如前、职称不如前、甚至公司规模不如前，一概不予考虑。有时难免会陷进窘境。最好还是参考整个大环境的情势，最好能够因时制宜，让自己多保有一些弹性。
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