浅谈预算法律制度改革中的立法主体问题
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篇1：浅谈预算法律制度改革中的立法主体问题
浅谈预算法律制度改革中的立法主体问题
「摘要」随着社会主义市场经济体制的不断完善，财政改革的不断深化，1995年1月1日开始实施的《中华人民共和国预算法》在强化我国预算的分配和监督职能、健全预算管理、加强国家宏观调控、保障经济和社会健康发展等方面发挥了重要作用之后，已日益显露出一些弊端，亟需进一步改革。笔者仅就预算法律制度改革中的立法主体问题谈谈自己的认识。
「关键词」预算法 立法主体
「正文」
一、预算法改革的必要性
预算是经法定程序批准的国家各级人民政府和实行预算管理的各部门、各单位一定期间的财政或财务收支计划，[1] 是国民经济预算的重要组成部分，也是国家管理社会经济事务，实施宏观经济调控的主要手段之一，在国家政治经济生活中有着十分重要的地位和作用。[2]
1994年3月22日八届人大二次会议审议通过、并于1995年1月1日开始实施的《中华人民共和国预算法》是我国财政管理的一部重要法律。《中华人民共和国预算法》自1995年1月1日颁布实施以来，有力地促进了各级人大对财政预决算的审查和监督，各级政府、财税部门和各单位依法加强财政预算管理，促进了财政职能转变及我国公共财政基本框架的建立，对于强化我国预算的分配和监督职能、健全预算管理、加强国家宏观调控、保障经济和社会健康发展，发挥了重要作用。但是，随着社会主义市场经济体制的不断完善，财政改革的不断深化，现行《预算法》已日益显露出一些弊端，同时也出现了新的法律空白。这些问题在一定程度上削弱了《预算法》的权威性，[3] 作为我国民主政治重要组成部分的预算制度需要适应我国市场经济体制的发展和完善，从而为建设社会主义民主法治国家发挥其应有的积极作用。由此可见，预算制度改革是依法治国、建设法制现代化的需要。[4] 因此，在《预算法》及与之配套的法律法规颁布施行以来，广大的专业学者和相关工作人员都积极呼吁现行预算法律制度的改革，在新中国第一部《预算法》实施10周年纪念日上，全国人大常委会预算工作委员会对外发布了《预算法》修订工作正式启动的消息。
要对我国现行的预算法律制度进行全面、系统、科学的改革并不是一项简单的工作，不仅需要深入实际的科学调查，专业系统的理论论证分析，而且要严格按照法律规定进行法律制度改造，保证此次改革的合法性和权威性。本文中，笔者仅就预算法律制度改革中立法主体的确定谈谈自己的看法。
二、我国现行《预算法》的立法主体
（一）法定立法主
《中华人民共和国立法法》第八条明确规定：基本经济制度以及财政、税收、海关、金融和外贸的基本制度职能制定法律。也就是说，《预算法》作为财政法律体系中的基本制度，应当以法律的形式存在并发挥相应的作用。
按照《中华人民共和国立法法》第七条的规定，全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会行使国家立法权。因此，《预算法》的法定立法主体应当是全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会。
（二）实际立法主体
按照《中华人民共和国预算法》的规定，全国人民代表大会审查中央和地方预算草案及中央和地方执行情况的报告；批准中央预算和中央预算执行情况的`报告；改变和撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当决议。全国人民代表大会常务委员会监督中央和地方预算的执行；审查和批准中央决算的调整方案；审查和批准中央决算；撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令；撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的定放行法规和决议。[5]
由此可见，我国《预算法》实际规定是，预算草案由行政部门编制，由人大审批，但对人大是否享有预算草案的修正权，以及政府是否享有对预算审批的制衡权则语焉不详。从预算管理的实践来看，人大实际上只能就预算草案的同意与否行使审批权，不能对预算草案实行科目流用。政府对人大审批通过的预算也必须执行，即使预算被否决或久拖不决也缺乏相应的制衡机制。[6] 换而言之，《预算法》的内容实际上是由行政部门制定的，人大所享有得胜批表决通过权并不能真正实际到法律的内容，因此笔者认为，我国《预算法》的实际立法主体并非国家立法机关，而是中央和地方各级行政部门。
（三）立法主体不一致所带来的问题
根据我国《预算法》的规定，各级人大都有权批准本级政府制定的预算、决算草案，也就是说，各级政府以及相应的行政部门都拥有实际上的预算立法权。
预算制度直接决定着各级政府的财政收支制度，直接关系到其经济利益的实现问题，因而各级政府行政部门制定预算法草案时必然会追求实现本部本的经济利益最大化。可以肯定的说，在一个国家总的财政收入有限的情况下，各个部门都想在这有限的财政收入中尽最大可能使得自己拥有的份额达到最大，这就是必导致不同级的部门之间和同一级的部门之间的利益冲突，但是每个部门都由实现自己最大利益的“法律依据”，其间的冲突就将难以解决，如此一来，整个国家的财政和预算体系将混乱不堪，必将严重影响我国的经济稳定，破坏我国的经济秩序。
三、《预算法》立法主体的改革
（一）立法权力的归属
根据前文所述，立法权的法定权限的归属毫无疑问应当归于全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会，立法权力归属的关键问题应当是如何解决法定立法主体与实际立法主体不一致的问题，从而避免因为立法主体而导致的一系列问题。
笔者认为，全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会应当依法行使立法权，但这并不意味着一定要由全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会亲自完成起草法律草案的工作，而是通过法律赋予其对于行政部门所提交审议的草案可以改变不当内容的权力。
（二）权力冲突的解决
仅仅解决立法权
力的归属是不能完全解决预算立法问题的，还应当避免各因为各级人大自行制定预算法律而导致的不同行政区划之间的财政冲突，笔者认为，可以由全国人民代表大会或者全国人民代表大会常务委员会在充分听取各个部门和各级人大对预算分配的意见之后，综合协调各方利益，站在全局性的高度制定一部合理分配财政收入的统筹性预算计划，作为各级人大制定预算法律的基本依据，各级预算制度都不得与这一全国性的预算统筹计划相抵触，否则应当宣布为无效，也就是说各个部门职能再不影响全局利益和其他部门利益的允许范围内通过合理筹划实现自己的部门利益。
（三）立法主体的自身建设
我国的实际情况是：全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会的组成人员大多缺乏财政和法律这两方面的专业知识；而全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会中从事法律工作的人员虽然具备系统的法律专业知识和技能，但对于财政放明的专业知识却达不到能够制定出科学、完善的预算法律所要求的水平；同样，具备财政专业知识和技能的各个部门工作人员的法律素养也达不到相应标准，可见我国非常缺乏同时具备财政和法律这两方面的专业知识技能的人才，者同时也对承担人才培养任务的教育机构提出了新的要求，可见要想实现立法主体自身的建设，就必须从教育入手，培养出更多的符合需要的高素质人才，并让他们从事相关的工作，制定出全面、系统、科学、完善的法律制度，全面实现我国的社会主义法制建设。
张蕾
篇2：预算会计改革问题略析论文
预算会计改革有关问题略析论文
一、现行体制下的政府*政预算会计
1.政府职能转变对传统预算会计模式的挑战。
在计划经济体制下，我国的财政是政府统揽一切,财政通过直接分配来实现政府目标。20世纪90年代以来,经济体制改革的市场化程度不断提高,政府和市场在社会经济运行中的分工逐步明晰，政府职能的重点转向公共产品的提供在这一转变中,政府逐步退出竞争性投资领域，财政从单纯的“分配”向综合的“管理”转变，政府从直接“干预”经济实现到间接“调控”的转变=
2.我国现行预算会计体系。
我国预算会计对预算资金运动的全过程，包括预算资金筹集、使用和结存状态的三个阶段进行记账、算账和报账，以预算资金为对象。具体讲是由两个部分和三个不同性质的分支组成,两个部分是指财政总预算会计和行政事业单位会计。其中，财政总预算会计是财政部门记录、计算、反映国家预算收入、支出和结果全面情况的会计，行政事业单位会计则是以国家预算支出安排到行政部门和事业单位的那部分资金为对象,所以是一部分预算资金支出安排使用情况的会计。预算会计三个不同性质的分支，是指财政会计、行政机关会计和一部分事业单位会计组成的全额预算单位会计，以及另一部分事业单位形成的差额预算单位会计。
财政部发布了新的《财政总预算会计制度》、《事业单位会计准则(试行)》和《事业单位会计制度》,并规定新的预算会计制度从191月1曰起在全国范围内正式实施。此次预算会计制度改革的主要内容有:重新划分预算会计的体系，即在原来预算会计体系的基础上,将单位预算会计划分为事业单位会计和行政单位会计,将原财政总预算会计覆盖范围延伸到乡级预算;把原来的三个会计要素改为五个会计要素；把资金收付记账法统一改为借贷记账法；对事业行政单位的预算内、预算外资金实行统一管理、统一核算；取消事业、行政单位原按预算管理形式分设的三套会计科目，改为按行政单位会计、事业单位会计各分设一套会计科目；财政总预算会计对包干经费支出的列报标准，由银行支出数改为财政拨款数；规范财政周转金的会计核算；调整、改进、规范会计报表体系。
二、预算会计改革中几个值得思考问题的深入分析
1.会计信息失真现象及其原因。
第一，预算经费的收入和结余，不能准确反映预算执行的真实情况。目前，会计核算账面反映的预算收入，除按预算标准向上级领报外,还包括运用单位经费结余弥补的部分。支出情况更为复杂，除用于事业任务直接支出外，还有与本单位没有直接关系甚至无关的一部分差旅费、招待费、公杂费以及事故处理费用等开支，同时还包括上年事业费超支转入数,而另有一些应在有关事业经费开支却又放在预算外生成的经营收支中支出。收支不规范、账面数字与会计核算应当反映的预算执行情况不符，反映不了预算的真实情况，无法分析预算经费管理的优劣，缺乏考核经费管理标准的科学性。
第二，“经费家底”反映不实。有些单位历年预算和预算外结余比较多,但由于有的单位动用结余纳入预算管理和进行生产经营投资未能转账,结余数出现虚假现象,而真正能动用的”家底”却有限。另外有些单位为了多得利息或隐匿资金，把留用的结余经费存入银行或转到其他经费的银行账户上,账面上仅有部分结余,远不能真正反映单位实有“家底数
第三,^算外收入与实际数悬殊较大。近年来，行政事业单位凭借各自的行政权力进行各种名目的收费现象曰趋严重，使本单位预算外资金和“小金库”迅速膨胀。这类收费收人大多数未纳入正常的预算资金管理,有的.自收自支，有的转作家底留用，因此各级财务账面上反映的预算外收人与实际收人相差甚远。
第四，会计报表与账面不符。一方面由于记账原因造成报表不实；另一方面由于编制报表时随意增减科目或调整数据，加之受报表格式限制，口径不尽统一,说明又不全,很难全面、准确地反映财务活动的实际情况。原因主要有两方面,一是财务制度自身不够规范严密,二是会计人员管理体制存在根本缺陷。
2.关于构筑预算会计信息保障体系的几点建议。
第一，建立公允、规范的预算会计核算体制。它包括会计准则和会计制度的制定和贯彻执行，其覆盖面涉及所有会计主体,从而实现会计信息之间的客观性、可比性。
第二,提i会计人员的业务素质。针对会计人员的特点和工作要求，科学地确定培训内容，为会计人员及时更新知识提供保证。
第三,加强会计人员职业道德与纪律教育。要按照《会计法》和《会计基础工作规范》的要求，制定会计人员职业道德纪律与规范，加强对会计人员执业纪律的监督检查，引导教育财会人员坚持原则、遵守法纪、忠于职守、秉公办事，严格执行财务制度。
第四,规范行政事业单位预算收人来源，从源头上纠正会计信息失真。预算会计反映预算资金的运行情况,行政事业单位收费收入形成的预算外资金的不规范账务处理是造成会计信息失真的根源之一。
第五，强化财务会计、管理会计的不间职能,明确其职责。大力推行管理会计是会计人事制度改革的方向。将目前的会计队伍按其作用分为财务会计人员和管理会计人员，前者代表国家行使职权,后者代表单位行使职权;前者由国家统一的会计机构委派,后者属于单位职工。
第六，完善会计监督体系,形成有效的监控机制。要充分发挥单位内部监督、社会监督、政府监督三位一体的会计监督体系的作用,强化财务会计人员的监督职能,加大会计中介服务机构的督导力度,并在进一步理顺关系的基础上,继续强化财政、税务、审计等部门对各单位会计工作的监督,全面实现会计改革为经济发展服务的根本目标。
篇3：新农村财政的预算管理问题改革探究论文
新农村财政的预算管理问题改革探究论文
稳步推进新农村财政管理体制改革，是减轻县(市)财政负担的迫切需要。本文从新农村财政预算管理问题的实际出发揭示其存在的实际意义，并思考如何推进新农村财政预算管理体制改革。
随着财税体制的不断完善和逐步深入，新农村财政管理受到社会的密切关注。由于新农村单位在人力、物力和政府监管力度的相对不足，使得新农村财政管理仍然存在有法不依、有章不循的不良现象。如果不从根源上解决此问题，便无法做好基层建设，从而影响我国经济建设的全面发展。要做好新农村财政管理工作，必须充分发挥新农村管理人员的主导地位，在国家上级部门的协调指导作用之下，多管齐下，为新农村财政管理工作共同努力，切实履行自身的政务职责，为新农村基层的发展共同努力，履行造福于人民，造福于国家的神圣使命。
我国新农村财政预算管理当前存在的问题
我国近年财政体制做出了深化改革，新农村财政预算在国家的政府部门的指导之下朝着科学化和精细管理化两个方面的纵深发展。在乡镇财政预算管理制度具体履行方面仍存在各种欠缺。主要表现在，乡镇财政预算管理编制不规范，执行和监管力度不够，农村工作人员整体科学文化素质相对程度较低。因此，现阶段就如何加强新农村财政预算管理，建立健全的财政预算约束、监督制度，提高新农村工作人员的自身素质显得尤为重要。对此就新农村财政预算存在的大体问题进行几点重要归纳。
(1)财政预算管理编制制度不规范
基层各项目的建设都离不开资金的投入与支持，合理的分配利用资金，做好资金预算管理是一项重要的基本任务。精确的财政支出预算对于基层管理人员合理分配国家财政扶持资金，掌握财政资金的具体实用流程与细节只非常重要的。基层财政预算管理编制的'合理实施需要领导者对新农村做出全面的调查与统计分析，深入了解新农村发展的具体现状与新农村发展支撑个部门的软件、硬件分配情况。基层管理编制制度在此方面表现明显不足，调查工作的流于形式，预算编制人员制度计划不科学，缺乏严谨的工作态度，预算编制细则不规范，没有足够的针对性和应急管理制度。主要表现在：收入随意减免，支出数额不精确、随意性比较大，预算结构不合理以及次序上的混乱，预算编制时间不统一，各种期间的预算追加没有相应的审核监督管制条列，实施力度不够等方面。这就使得管制工作犹如一团乱麻。此外，财政预算不规范的原因还在于上级部门对基层单位缺乏关注与指导，上级单位的缺少关注与管制，使得基层财政管理制度显得松弛无力度，而又得不到应有的指导方法。
(2)专项资金管理不到位
由于现今我国对于基层项目管理体制方面尚不够完善，导致基层专项资金管理上过于分散，尤其对项目审批量多、资金投入大的基层，在对项目资金实行专项核算时候未能按照规定具体归束。很大程度上一部分预算支出在经常性科目中核算，各个分项目之间交叉混乱，缺少相应的资金挪用规定章程与监督制度，导致很难有效进行监督管理和绩效评价。监督管理上的流于形式，资金挪用的审批的随意与缺少约束和审批制度，致使基层财政支出预算普遍存在擅自挪用专项资金和资金挤占等现象。
(3)基层财政收支矛盾突出
目前，部分基层在农村基金会、商业银行贷款等方面存在数额加大的债务，导致此现象产生的原因大体有：一、工程项目在实施之前没有做好科学调查，对项目的可行性缺少全面的可行性评估，结果企业效益不好，资金长期拖欠无法收回;二、部门基层盲目搞“门面”建设，不根据本基层的具体经济实力来分配项目，导致资金缺口日益增大。
加强基层预算管理问题改革的对策分析
(1)严格规范财政预算编制制度
基层单位财政预算编制制度严格遵守国家法律标准执行，确保预算编制的规范可行性与严谨性。保证基层财政预算后续执行的监督力度和各种预算支出的数据真实性，统一设置的收支项目，项目实施设置科学缜密并提高预算计划的准确性和合理性。另一方面，基层财政做好预算，比如今年的办公费用、会议费、差旅费、交通费用等等应该控制的具体数额范围，甚至是各个股站所控制在什么线度，做好细致精确的预算，如果超标由专门的审查部门审批，严格执行预算执行流程：编制预算、预算来执行、预算来控制、预算来评价。
(2)强化基层财务监管检查力度
上级单位以及基层监督管理局强化检查约束制度，制定行之有效的预算资金管理办法。特别是对涉及民生、农业设施领域的专项资金，加强资金从挪用到具体分配的跟踪监管政策。不敢加强并完善财政监督检查力度，设置专项观察调查小组，由不同级别单位的人员配置协同调查，在监督范围和领导审核制度上加以重视，健全覆盖所有政府性资金和财政运行全过程的监督机制。做到监督管理和具体实施的双向结合。
(3)推行“乡财县管”政策
目前我国县级政府采购和财政预算评审工作开展效果较科学严谨，基层级政府的财政预算管理活动无序性和随意性较大，基层级政府工程预算与决算不能严格的组织投资审核，降低了资金的实用效益。针对此情况建议镇级政府的投资评审职能由县级财政代理，分配基层财政进行具体的项目实施工作。目前乡财县管的功能方面仍未能够实践实施，这就需要政府部分和工作人员的共同努力，使得这一政策能走向规范化、系统化。
篇4：我国预算会计存在的问题及改革思路探析论文
我国预算会计存在的问题及改革思路探析论文
1 目前我国预算会计存在的问题
在我国许多行业许多的领域中都已经实行了预算会计 制度，其中包括事业单位、企业单位，也包括行政单位以 及管理部门。总而言之，预算会计制度适用于各个领域的 财政管理制度，早在20世纪末期我国就已经开始从各个 领域实行了预算会计制度，会计预算制度也随之进行着各 种各样的自我改革以适应时代的发展。我国的预算会计制 度始终都是以适应财政管理体制为中心进行不断地改革， 但是财政管理体制总出现各种各样不同的变化，出现了许 多新的需要解决的问题，原有的预算会计制度已经无法与 之相适应，迫切需要改革发展与进一步完善。
第一，从目前来看我国现行的预算会计制度不能够真 实地反映出财政部门真实的财务情况，预算会计的核算无 法准确正确地反映出核算的业务情况。
第二，我国目前运用的预算会计制度无法为财务管理 部门提供相关的会计信息，起不到预算应有的作用。
第三，在我国的行政单位，一些预算会计制度的预算 不合理，有一定的疏漏，预算出来的财务信息无法真实地 反映出政府的债务情况，预算结果缺少真实性。近期以 来，我国经济不断地呈现对外开放的格局，我国中央政府 发行了很多的国债，另外，政府也通过不同的渠道与路径 从世界银行以及国外的一些货币金融组织贷借了大量的资 金，这一系列的金融债务都应该算作政府的外债与所背负 的债务情况，但是，在真实的财务报告分析中这一部分的 债务情况却没有被列入到计算中去，不能提供准确的政府 债务情况。
第四，虽然我国已经实行了许多年的预算会计制度， 在行政单位与企业单位都有所作为，其中在各自的单位中 都形成自己所独特的会计报表，但是这些财务会计报表普 遍都存在同一个问题，就是没有正确地反映出各级政府或 者说各级部门的债务信息情况，以及他们所拥有的总资产 和固定资产的多少。所以说财务会计报表缺少一定的科学 性、准确性以及真实性，所形成的报告无法说明财务的状 况更不是完全意义上的财务预算报告。
第五，我国现行的预算会计制度无法与世界经济全球 化的趋势相适应，无法符合国际竞争的要求。我国在 加入了世界关贸总协定，从这时开始我国将与世 界经济的发展相适应，要跟随着世界经济的发展不断的进 行改革创新，我国的政府更要积极地配合世界经济全球化 的发展。世界经济全球化的发展使得政府要变得企业化， 要按着企业的发展规律去办事，这样才能在激烈的市场竞 争中有一席之地。企业的会计核算无法起到应有的作用， 无法为政府的公共管理提供一定的保障，这样难以实现政 府绩效为导向的管理作用。
2针对我国预算会计制度的改革建议
伴随着改革开放事业的发展，我国特色的.社会主义市 场经济体制不断地充实与发展，各部门的预算会计制度已 经无法与之相适应，各种弊端以及制度的不足之处曰益的 暴露了出来，所以，迫切需要对预算会计制度进行改革， 找出一条符合我国发展道路的会计预算制度，也可以借鉴 一些发达国家的预算会计体制的先进经验，健全我国的预 算会计制度。
2.1与国际发展规律接轨，完善我国的预算会计制度我国的预算会计制度主要的服务对象就是针对政府 提供完整的预算信息，方便政府的财政预算管理，预算 管理体系的形成决定着我国的预算会计整体的构成。改 革发展前提下的预算会计制度在近几年来为我国政府或 者企业提供了十分有效的预算会计管理，改革主要的针 对对象就是在整个预算体系内部进行了一小部分的职责 的重新划分，从另一个角度来说，总的预算会计制度保 持原有的形态未发生什么变化，而各级不同的事业单位 或者地方政府行政单位预算会计制度发生着不同的变化，在我国社会主义市场经济的发展过程中逐渐地形成 了规范化的预算会计制度，预算会计的运行机制不断的 完善，改革后的预算会计制度对于维护国家的利益，保 护国家的公有财产方面起到了很大的作用，使得整个预 算管理体制更加的规范化。
但是从我国目前的预算会计制度发展趋势来看由于预 算管理体制的不断深入与改革，二者已经无法相适应，原 有的预算会计制度已经无法准确地反映出预算信息。 所 以，预算会计必然面临着改革发展的难题，对于我国的现 行的预算会计制度要根据国际发展的规律加以改革与完 善，预算会计体系是由政府的财政部门以及企业的财务部 门所构成的，随着预算管理体制的不断完善，财务部门对 财政的管理逐渐朝着全成本管理模式不断发展，各级的财 务部门以及行政单位都是由国家统一进行管理的，其大部 分资金都来自于国家的中央财务部门，他们所用的每一笔 资金都需要通过国家中央政府的同意以及审批方可动用， 所以，可以说预算会计制度与行政单位的会计制度二者之 间存在着必然的联系，要以国际发展的规律来完善我国的 预算会计制度。
2.2建立权责统一的预算会计制度权责统一的责任制度是我国预算会计制度的发展与改 革的必然手段。权责统一的管理模式为我国的预算会计制 度提供了一个改革的整体方向，在世界上一些经济发展速 度快，经济基础好的国家也离不开权责统一的预算会计制 度作为基础的保障，权责统一的预算会计制度简单地说就 是政府的收入是在其为社会以及公民提供了一定的社会服 务的基础上才能确认下来，这是政府的责任，政府提供了 一定的社会服务，也有一定的权利从国家领取相应服务的 费用作为提供服务的重要保障基础，其中政府所背负的一 定的债务也应当列入到政府的总资产负债列表当中去，这 样所形成的政府财务会计信息报告才具有真实的可靠性， 才能够最真实地反映出政府的财务信息以及运营的情况， 这样会使政府对每一笔资金的利用与管理更加的合理，认 识到自身的债务负担信息，对于资金的收入与再分配做好 合理的预算工作，权责统一的预算会计制度对于我国的财 务管理起到相当大的作用。
2.3完善会计信息报告，为政府提供准确的财务信息 财务的会计体系主要的任务就是为政府、企业提供 一个准确的财务信息状况，对于政府、企业的每一笔资 金的进账与支出做好合理的预算工作，背负的债务情况 更要做好详细的记录。对于政府的财务会计信息报告的 设计上必须要真实地反映出每一笔财务的负债信息，这 样才能满足政府的财务会计信息的需要。但是，目前我 国现行的财务预算会计制度无法满足这一需求，他们的 财务会计信息报告中提供的会计信息往往都不够全面、缺少真实性与可靠性。应当进行改革，在对于政府的财 务会计信息报告中应当涉及以下内容。第一，政府的资 金支出与收入的准确信息，这样有利于政府的下一步财 政分配与预算工作的进行；第二，政府的总资产、固定 资产以及政府的负债情况，这样有利于政府提高工作效 率，加强每个环节的资金管理。只有会计信息报告充分 地体现出政府的每一笔资金的收支情况才能为政府的下 一步财务信息状况提供最可靠的发展路径。
3结论
预算会计制度在对于我国的财务会计管理工作上起到 了十分重要的作用，我们必须不断地加以完善与改革以适 应我国经济发展的社会需求。
篇5：当前我国部门预算改革中存在的问题及建议
当前我国部门预算改革中存在的问题及建议
当前我国部门预算改革中存在的问题及建议 部门预算是市场经济国家普遍采用的预算编制方法。随着我国部门预算改革的不断深入，部门预算制度日趋完善，改革的成效正在逐步明显。本文将从理论和实践层面对当前部门预算改革中存在的深层次问题进行分析和阐述，最终提出进一步完善部门预算制度的建议和措施。 一、部门预算改革中存在的问题 （一）财政与部门间的关系难以理顺。部门预算改革的本质特征就是改变了原来按财政资金性质和部门交叉管理的方式，以部门为依托构建新的预算管理体系。从近几年的部门预算改革实践看，财政部门与政府其他部门的关系还没有很好的理顺。 1、部门预算是以部门为主的“被动”预算。我国目前的部门预算主要是依靠部门来编制的，财政部门只是在部门上报预算的基础上，根据财力状况酌情砍压，最终汇总编制财政总预算。相当多的人将其视为部门预算的巨大优点，认为将具体的预算编制工作下放给部门，有利于财政部门腾出时间进行宏观管理。究其实质，则是财政部门无法全面掌握部门的预算资源、预算需求，客观上造成了以部门意见为转移的局面。从西方部分国家部门预算编制看，更多的是一种“主动”预算编制，法国预算局甚至是根据自己掌握的信息直接编制各部门的预算，然后以此与各部门见面商讨。 2、财政在同部门间的博弈中往往处于劣势。财政与部门之间由于职能和分工的不同，它们之间存在着严重的信息不对称，致使财政难以准确了解部门真正需要的资金金额，这就产生了道德风险和逆向选择，部门往往会通过抬高预算额度来欺骗财政部门。财政对政府其他职能部门的道德风险和逆向选择是了解的，总是要凭经验对部门提报预算进行削减。在这种情况下，如果一个部门实事求是的提报自己的资金需求，反倒得不到足够的资金，因为财政部门理所当然地认为它也抬高了价格。在这种共识的指导下，部门提报预算肯定会大大高于实际的资金需求量，也会大大高于政府财力可能，财政在与部门间的博弈过程中仍处于劣势。 3、财政内部各处（科）室存在着“自我扩张”意识。部门预算改革一个重要的配套措施就是理顺财政内部的管理体制，对各业务处（科）室职能重新界定，一个预算单位只对应一个财政业务处（科）室，实现预算分配管理主体一元化。在这种情况下，分管业务处（科）室站在各自不同的角度，为分管部门争资金，争项目，而不是站在财政全局的角度，对部门上报预算进行严格的审查。经各业务处室审核后初步汇总编制的财政预算要大大高于当年可用财力，预算处只好根据当年财力状况逐个儿与业务处室谈判，有的地方甚至只好使用“基数法”，根据各业务处室上年分配资金额度适当增长后切块到处室，以确保财政预算总额不突破。财政内部的这种“自我扩张”机制，客观上降低了预算编制效率。 4、预算分配权不统一，事业单位退出机制不畅。目前在财政部门之外，还有部分部门具有预算分配权。多重预算管理分配权不仅与市场经济与公共财政的要求不相适应，还影响到部门预算编制效率，提高了部门预算编制、执行、决算过程中的交易成本。对事业单位而言，则存在着改革滞后、退出机制不畅的问题，最典型的就是目前各地普遍存在的“差额改全额”的现象。在以前收费、罚款没有得到有效控制的时期，各地增设了很多依赖收费生存的事业单位，这些单位可以说是“因费而生”。随着国家对收费项目的清理、取消，很多赖此生存的事业单位失去了经费来源，这些“因费而生”的单位本应“清费而灭”，却借取消收费之机改成了财政全额拨款单位。 （二）缺乏部门预算编制的监督和绩效考核机制。 1、人大对部门预算的监督流于形式。目前人大审议部门预算的时间很短，在如此仓促的时间内，要想认真、逐项地审议部门预算很难做到，只能对预算进行总体性、一般性审查，最终流于形式。从西方近代议会的发展史可以看出，近代议会是在争取财政权的过程中得以产生、发展和壮大的，可以说，议会的财政权甚至是先于立法权而存在。而长期以来我国人大对政府财政的监督一直比较弱化，部门预算改革也没有从根本上扭转这一局面。在人大对部门预算的审批权缺位情况下，仅仅由财政部门自我自发改革，那么这场改革也是不彻底的，更不能提高到“革命”的高度。 2、部门预算执行出现法律空档。我国一直实行历年制预算年度（每年1月1日至同年12月31日），而中央和地方预算草案要待3月份以后举行的各级人代会审批（全国人代会一般在3月份召开，近几年来地方人代会召开时间有前移至1-2月份召开的趋势），致使预算年度的起始日先于人代会审批日，造成部门预算获得批准并开始执行的时间远远滞后于预算的编制，这意味着一年中有1/4的时间实际上没有预算，或者说执行的是未经法定程序审批的部门预算，不仅冲击了预算的正常进行,而且使部门预算的严肃性大打折扣。 3、部门预算的透明度不高，公众参与度较低。目前，公众对预算的了解，恐怕只有报纸登载的财政预算报告，其他所有的政府的或部门预算数据、决策过程对普通公众而言，几乎都属于机密范畴。这与西方一些国家可以通过互联网免费下载、在书店里购买到政府预算一揽子文件形成了鲜明的对比。预算反映着政府的职能与政策的方向，预算收支的多与少、预算来源的变化、预算资源投入的范围，都对公众和企业产生实质的影响。提高部门预算的透明度和参与程度，让公民、企业对自己将要承担的纳税义务与将要获得的公共服务，发表看法，提出建议，不仅有利于预算决策的科学化和民主化，而且也便于预算通过后的有效执行和政策的顺利推进。 4、没有建立对部门预算编制质量和项目绩效的考核机制。尽管部门预算改革在全国各级广泛推开，但部门预算的编制质量如何，部门决算同年初部门预算的差异程度有多大，鲜有人对此进行详细考究。从这个角度看，部门预算改革还不够深入和彻底，形式上的改革恐怕要多于内容上的改革。同时，部门预算特别是项目支出预算尚没有建立起有效的绩效考评、追踪问效机制，在具体编制过程中，由于项目缺乏可比性，可行性论证也不够充分，难以做到分轻重缓急排列次序。对于财政预算安排项目的实施过程及其完成结果进行绩效考核尽管也是大势所趋，但各级财政部门对此普遍缺乏经验，而事实上也存在较大难度。 （三）科学的定额标准体系尚未建立。 1、现行的定额标准仍然具有“基数法”的痕迹。部门预算的重要基础是科学、合理的定额体系。现行的定额不根据单位的工作任务和财力的可能计算出来的，而是在承认部门和单位以前年度支出事实的基础上，根据历年的决算数据倒推出来的。这样的定额，将传统功能预算下的部门间苦乐不均的状况给予延续，承认了以前不公平的部门间支出水平，无法真实反映部门单位的职能大小和权责轻重。 2、确立科学的定额标准体系往往容易遭遇两难悖论。在实践过程中，科学定额体系的建立非常容易陷入一个两难悖论。一方面为了使定额标准更加接近单位的实际情况，与定额直接相关的部门单位分类分档应该越细越好，从理论上讲，应该一个部门单位一个定额方能最大限度地贴近单位的实际需要。但分类分档越细也就失去了确立定额标准的目的，定额标准涵盖的范围过窄，预算分配的公平性也很难得到体现。另一方面，如果过分强调预算定额的统一，抑制个性突出共性，类档线条粗犷，对部门职能的特殊性考虑不够，又难免造成削足适履，不利于部门工作开展和积极性的发挥。 3、从部门预算的实践看，关于预算定额的另一个重要问题就是定额的调整问题，即如何调整和调整频率。是根据财力状况按“基数加增长”的方式调整，还是个别部门、个别项目微调，是定额相对稳定还是每年调整，这些问题不解决，都会对部门预算编制产生不利影响。 （四）以收付实现制为基础的预算会计与部门预算改革不相适应。目前人们对预算会计改革与国库集中支付等的直接联系已经基本形成共识，但对预算会计改革对部门预算的影响却没有给予应有的关注。 1、现行预算会计制度无法为部门预算编制提供准确的会计信息。在“基数法”预算编制方式下，对预算决策时不需要过多的部门会计信息，只是按照上年基数根据财力可能并酌情考虑部门的特殊情况确定一个适当的增长比例即可，传统的会计核算基础存在的弊端也没有显现出来。但在零基预算方式下，要根据各部门的职责、占用的经济资源、人员配备等客观因素，一切从“零”开始来确定部门的资金使用额度。由于我国的预算会计主要侧重于财政资金的收支核算，对各单位占用的大量长期资产关注不够，固定资产的建造和使用在管理上脱节，固定资产办理竣工验收交接手续后方可在行政事业单位账簿中登记和反映。同时，固定资产入账后，按照现行制度的规定不计提折旧，从而无法真实反映固定资产的使用情况，虚增了资产价值。行政事业单位资产核算中存在的账目不实、价值虚增等问题，不能真实、完整反映各部门占用的'经济资源及使用情况，无法为编制部门预算提供清楚的“家底”。 2、随着新公共管理浪潮在西方的兴起，有些国家以提高决策质量和公共部门的效率为改革的主要目标，提出以“绩效管理”为框架，细化部门预算，预算编制由过去的“投入法”改为“产出法”,强调部门所提供服务的效果和效率。可以说，对部门进行绩效管理最终还是要归于对部门预算的绩效评估、衡量和追踪上。公共管理改革，对预算会计核算提出了更高的目标，不仅要能够全面、完整地反映政府拥有的经济资源和承担的债务，还应能够核算和反映公共资源的优化配置和合理使用情况，提供公共部门的绩效考核指标。而这些目标在传统的收付实现制会计基础下都难以实现，迫切要求采用修正的权责发生制基础。 二、完善部门预算改革的措施和建议 （一）规范预算编制程序。一是适当提前预算编制时间。在传统的预算编制体制下，一般从11月份才开始编制下年度预算，预算编制时间非常短，编制效果也自然就难以保证。但预算编制时间也并不是越早越好。考虑到经济的发展、国家政策的变化，预算周期过长，预算编制时间过早，势必要影响到预算的准确性。二是简化编报程序。目前从中央到地方普遍实行“二上二下”的编制方法，各地可以结合当地实际，适当简化编报程序，比如可以变通实行“两上一下”或“一上一下”的程序。 （二）注意把握财政部门与其他部门的关系。一是财政部门在全面掌握部门资源和需求的基础上，不断增加预算编制的主动性。二是预算编制要坚持公开、公平、公正的原则。部门预算对财政资金在部门间进行分配，如果分配有失公允，势必会造成部门的不满和抵触情绪。因此必须要提高项目安排的透明度，确保资金在部门间的公平分配，以取得部门单位对财政的信任、支持和配合。三是切实处理好财政与部门间的集权和分权关系。实行部门预算后，财政对部门资金使用的垄断性监督管理大大加强，但是客观上也容易造成财政对资金分配的管理过宽过细，不利于发挥部门的积极性。在这种情况下，如果将部分专项资金的分配权向部门适度转移，包干使用，超支不补，就有可能变一家理财为多家理财，取得意想不到提高财政资金效益的结果。四是理顺财政与其他有预算分配权的部门的关系。对于计划、科技等有预算分配权的部门，简单地将分配权收回并不是个好办法。实事求是地说，这些部门在各自的领域要比财政部门更有发言权，而且项目的选择权过分集中于财政一个部门，客观地说也是不甚妥当，分而治之，相互制衡总是要比独断专行要好一些。因此，可以将计划、科技等部门转变为预算审核委员会成员单位，配合财政部门共同做好预算管理和资金分配工作。 （三）改革人代会财政报告形式。目前的人代会财政报告内容比较虚泛，且只是汇报功能预算，这与其说是一份预算报告不如说是一份预算编制说明或总结，很多代表看不懂，更看不出问题。应参照西方发达国家的习惯作法对此做根本性改革。美国联邦政府向国会递交的预算报告就包含了每一个部门的预算安排情况，介绍了部门的基础信息，主要的职能、任务以及预算年度各个项目的预算安排。我国可以先将单纯的功能预算形式改为同时汇报部门预算和功能预算，而以部门预算为主的形式。在此基础上，再进一步扩展报告内容，将部门预算作为财政报告的附件一并印发并审议。只有这样，才能确保财政资金落实到部门，落实到人头，落实到具体项目，才能确保人大对财政预算的实质性审议。同时，预算报告要对公众公开，或者与人代会同步放到互联网上，或者免费发放，或者公开发行出售，总之要让公众通过不同的渠道，及时了解政府的预算政策和资金去向。在此基础上，建立健全公众对预算程序的参与制度，使普通百姓也可以参与到预算程序中来，为预算决策起到纠偏作用，使人大审批的预算更具科学性，更符合民意，从而更加有利于预算的执行。 （四）建立健全人大预算审查制度。首先要设立专司预算审查的专门委员会。目前中央及部分地方人大已经在财经委员会下设立了预算委员会，这对于加强预算审查、强化预算约束起到了积极的作用。考虑到预算审查的专业性和复杂性，应将具有相关素质的专业人员吸收进入预算委员会。在此基础上，人大对预算审查批准实行三读制。预算专业委员会首先进行一读，就部门预算案的各个方面进行咨询、听证。与此同时，预算委员会还要广泛听取按政府对口部门设立的其他专业委员会对相关部门预算安排的意见，最终形成一读初审意见。人大常委会对部门预算和预算委员会的一读初审意见进行二读，通过后递交到全体代表大会进入三读程序。限于我国人民代表大会的组织状况，一读时应以项目审为主，三读时应以政策审为主，即一读时应对部门预算的具体项目进行详细审查，而三读时应主要就预算的总体安排和政策倾向进行审议表决。对于部门预算编制与执行间的法律空档，可以考虑在二读阶段，由人大常委会通过一个临时预算，从预算年度开始到召开全体代表大会之前，按照临时预算执行。 （五）完善定员定额标准。制定定员定额标准要遵循以下几个原则。一是财力可能与行政事业发展相结合。在当前财力可能与财力需求存在较大矛盾的情况下，定员定额的制定既要保证行政事业单位履行职能、维持机构正常运转的资金需求，也要充分考虑国家财力的可能，把定员定额建立在较为可靠的财力基础上。二是公平公正原则。这一原则首先要求结合当地的实际情况，合理划分部门单位的类档，既考虑到各部门单位的个性，适当拉开类档差距，也要考虑其共性，避免引起各部门单位的攀比和抵触情绪。在核定定额标准时，应主要采用标准计算法，而不能一味地采用部门和单位的历史决算数据。三是定员定额项目数量适度。中央及部分地区将工资性支出也列入定额项目，随着预算管理改革的深入和国库集中支付制度的建立，应逐步取消对工资性支出的定额管理，据实核定安排。其他定额项目，在测算时应越细越好，在安排下达时，应粗细适度，宜粗不宜细，把支出的自主权留给部门和单位。 （七）实行修正的收付实现制会计基础。由于我国的预算会计环境已发生较大变化，对现行预算会计进行改革，已成为当务之急。凡是以收付实现制为基础的账簿记录已不能满足部门预算改革需要，无法真实反映经济业务事项的，应部分引入权责发生制。为了适应编制部门预算的需要，应将固定资产购建业务纳入行政、事业单位的会计核算中，并对行政、事业单位的固定资产采取折旧政策，真实反映各单位的资产存量及使用情况。 （八）完善各项配套措施。财政支出管理体制改革包括三个主要组成部分：改革预算编制方法、建立国库集中收付制度、推行政府采购制度。实行部门预算解决的是预算的统一性、完整性和严肃性问题，国库集中收付制度解决的是资金调度的灵活性和效益性问题，政府采购解决的是资金使用的公开性和透明性问题，这三个部分相辅相成，只有配套联动，共同推进，才能取得预期的改革效果。篇6：高校税务在预算会计改革背景下的问题研究论文
高校税务在预算会计改革背景下的问题研究论文
预算会计改革旨在加强预算会计财务管理职能，改进其在成本核算等方面的不足。新高校会计制度实施以来，高校的纳税工作方面仍存在一些难点待解。本文便基于上述背景和现实情况，对高校在纳税工作中遇到的一些问题进行总结归纳，并针对性提出改进建议，以期降低高校纳税违规风险，促进高校税务工作的整体进步。
一、引言
近年来，我国预算会计改革逐步推进，2011年，医疗单位会计改革推广实施;2013年，《新高校会计制度》实施推广，当前行政单位会计改革也在进行中。从已公布的预算会计改革内容来看，改革的方向是进一步完善预算会计财务管理职能，向体现资金绩效方向改进。而预算会计职能的改进和完善，是通过会计核算基础的改革来实现的。世界上多数国家的政府预算会计采用收付实现制作为会计核算基础，随着公共财政管理改革的推进，政府预算会计越来越多的引入权责发生制会计核算理念。
当前，我国高等学校所实行的会计制度主要体现了预算管理职能方面，强调的是反映政府下达财政资金的使用、执行情况，会计的财务管理职能一直被弱化，单位内部资源的使用效率、成本归集核算等信息咨询功能较弱。新高校会计制度通过引入提取固定资产折旧等方式，以改进原制度中财务管理、成本核算等方面的不足。尽管权责发生制理念已引入到高校会计核算中来，但是，在实行新高校会计制度后，高校会计制度仍是建立在收付实现制为主的核算基础之上的。在这一背景下，高校现行核算制度与以权责发生制基础下核算资料为计税依据的税收工作仍未实现很好融合。
二、高校涉税业务
高校作为社会公益事业单位，其主要职能为人才培养、科学研究、服务经济社会发展、文化传承创新。为充分履行四大职能，高校相应开展各类业务，这些业务中存在较多涉税事项。现在就高校主要涉税业务分税种做如下总结。
(一)营业税。在2012年，部分现代服务业营改增之前，营业税是高校缴纳的.主要税种之一。高校教育培训服务、技术开发、技术转让等均属于营业税征收范围。根据当前政策，除一些免征项目外(如学历教育收取的学费收入、食堂向师生提供的餐饮收入)，高校营业税应税事务主要包括：非学历教育和社会培训、部分经营性业务(如不动产租赁)等
(二)增值税。2012年，在全国范围“部分现代服务业”营改增之后，高校研发和技术服务、有形动产租赁、鉴证咨询服务等成为增值税征收范围。
(三)印花税。印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因其是一个小税种，常常容易被高校忽略。目前高校在日常业务中的购销合同、财产租赁合同、借款合同、技术合同等经济合同以及营业账簿等均属于印花税征收范畴。
(四)所得税。所得税指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。对于高校来讲主要包括企业所得税以及代扣代缴的职工个人所得税。高校科研项目收入、经营性收入等均需要缴纳企业所得税;同时高校发放校内外人员工资、劳务等收入应按规定代扣代缴个人所得税。
(五)房产税、土地使用税。当高校存在部分不动产对外租赁时，除按规定缴纳营业税外，还需按规定缴纳房产税和土地使用税。
(六)城市维护建设税、教育费附加。城市维护建设税和教育费附加均是对缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税，属于附加税。
三、高校纳税工作中存在的问题
(一)政策法规的明确性。在国家税收体制改革以后，高校税收管理制度逐步建立起来，高校成为纳税主体。但是针对高校的税收管理，我国税收法律法规的制度建设上并未完善，与其相关的税收政策及征收管理还未系统化。
高校收入来源呈多元化，涉税情况比较复杂。高校收入中既有财政拨款和事业性收费等免税收入，也有科研、对外培训等应税收入。针对多样化的收入，税收政策相关规定却没有一个系统性的规定。
比如企业所得税，国家对企业缴纳企业所得税的规定非常清晰明确。但是针对高校，税法规定高校科研收入、经营性收入应按规定缴纳企业所得税，但是针对征收中的一些细节却未做明确规定，比如如何解决收支配比，科研收入纳入核定征收是否合理等问题均未明确解决。又如营业税定，按规定，高校食堂出包收入业务属营业税应税范畴(除满足企业内部分配行为的三个条件外)。但是大多高校出包食堂服务对象仅限于师生，其收入属于免征范围，对免征税收入另行再征营业税又略显不妥。再如增值税身份认定问题，营改增以后，大多数高校的应税(增值税)收入均达到了一般纳税人标准，但是高校科研支出中几无可抵扣进项税额，无形增加了税收负担，也受到一些高校的抵触。当前有的省份考虑实际将高校定为小规模纳税人，也有的省份按收入规模将高校定为一般纳税人，这种差异体现了当前高校税收政策的不系统性。
由此可见，无论是税收缴纳还是税收征管，明确的政策依据确实是高校税收工作中的一个问题。
(二)纳税意识比较薄弱。长久以来，高校的税收优惠政策较多，很多业务属于免征范围。因此高校财务人员纳税意识普遍薄弱，高校不用纳税的观念根深蒂固，自觉纳税意识未建立起来。同时，由于高校免征优惠政策间隔发布，并未统一归集成一个系统，导致高校财务人员对税收政策掌握尺度欠缺。税收优惠政策一旦终止或变动，容易导致高校产生纳税违规风险。比如，《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》将高校原有的企业所得税税收优惠政策全部废止，这样的相关知识未能普及到很多高校财务人员的认知中，容易带来纳税违规风险。
(三)会计核算制度上存在。新高校会计制度颁布后，在高校会计核算上引入了更多的权责发生制，但是高校会计核算以收付实现制为基础未产生根本改变，收付实现制核算所带来的收入成本配比问题仍然存在。高校会计反映的财务信息同以权责发生为主的税收体制相融合仍存在一定问题。
以企业所得税为例，企业所得税税收核算基础为权责发生制，它在高校中的征收很典型的反映了核算基础差异带来的一些问题。
按照现行规定，高校科研收入应缴纳企业所得税。但是高校科研项目收入在资金到账时，按收付实现制全额计入科研事业收入，其项目周期多在一年以上，成本支出也应分摊在多年，并且，当前科研项目成本核算未实现全成本核算，因此在如何对科研收入征税问题上，并没有一个统一合适的做法。
再如高校经营性收入征税问题。现行预算体制要求，高校收支均统一纳入预算，预算编制理念为大预算概念，强调收支两条线;而从税收体制来看，强调的是收入成本配比，由此造成了一种潜在矛盾，高校的经营性收入的成本核算难以实现，对其征税也带来难度。但是，高校日常事务中，经营性收入和非经营性收入实现均共用同一资产，难以准确界定折旧计入额。因此，对高校经营性收入征收企业所得税也存在一些问题。虽然税收相关制度曾提出对高校按照核定征收方式的折衷办法，但执行中，仍受到高校的抵触。这主要是由于核定征收率的确定并未形成共识，缺乏合法性和合理性。如将征收率简单定为10%，就等同视高校经营收入存在10%的税前利润，这种核定方法缺乏科学性，自然会带来税收征管的困境。
(四)税收征管部门对高校认知有待加强。各地税务机关征管对象多为企业等营利性组织，税务机关工作人员对高校等事业单位情况认知不深，对高校会计核算制度了解不够，因此在征收过程中，怎样准确解读高校的会计信息，分析应征税种都是税收征管部门应加强的工作。
四、高校税务工作改进建议
(一)完善税收征管政策。税务机关应针对当前高校税收征管中存在的问题，形成统一可行方案，最终拟出具体规定。这样既有利于税收征管，也有利于高校纳税管理。根据当前情况，需解决的问题主要有：营改增后，高校纳税人身份的认定问题;高校科研事业收入如何缴纳企业所得税问题;高校经营性收入如何缴纳企业所得税问题;保持高校税收优惠政策一贯性的问题等(如财税〔2013〕83号在2015年到期后延续性问题)
(二)纳税管理。高校财务人员的纳税意识需进一步提升，纳税知识培训应加强，税务部门和会计主管部门应针对性对高校财务人员开展税收法规培训，建立好税收知识后续教育机制。同时，高校应加强日常纳税管理工作，各类纳税基础资料应做好备份，应建立好良好的纳税体制，分税种进行管理，做到会计信息准确提供纳税信息。主要落实到：做好票据管理(发票和非税收据管理)，从源头区分应税和非应税收入;设置纳税备查簿，对一些小税种做好登记备查;做好免税备案工作。
(三)做好会计基础核算工作。加强收入管理，财务人员应准确区分高校的应税收入和应税税种。高校收入中除财政拨款、上级补助、学历教育收入、住宿费收入(纳入专户管理)、取得的捐赠收入等属于营业税和企业所得税免征范畴外;技术开发虽也属于增值税免征范围，但应办理免税手续方可;技术服务收入则无相应减免规定;同时，高校面向师生的高校食堂收入仅免征营业税，未免征企业所得税等等。
完善会计核算体系，按规定，纳税人应区分应税收入和非应税收入，两者应分别核算，否则将按应税收入纳税，因此在日常核算中，在现行核算体制下，应尽量完善会计核算体系，避免营业税纳税违规风险。
(四)加强沟通。高校财务部门应改变与税务管理部门联系较少的现状，加强与税务管理部门的沟通，对一些纳税事项，取得税务管理部门的支持。促进税务管理部门对高校业务和高校实际情况的了解，共同做好高校纳税管理工作。
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