会计监督与会计控制
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篇1：会计监督与会计控制
会计监督与会计控制
一、会计监督的真正涵义 职能是事物固有的功能,会计职能是会计本身的功能,而非会计身外之物.监督的本义是外力对某一事物的制约或约束.严格意义上是不存在“自我监督”的,因为“自我监督”即为“自觉自律”,属于道德范畴.基于这一认识,我们认为内在的'会计监督是不存在的,只有外在的会计监督即监督会计存在,而监督会计已是会计身外之物,而非会计自身的职能.因此,用会计监督来描述会计的职能是不妥当的,除非将“监督”的词义转换为“控制”的意思.控制是事物(系统)本身可以进行的活动,即为了实现自身目标而进行的一系列自我调节、自我约束行为.因此,用会计控制来描述会计的职能更恰当、更准确.
作 者：吴长慧 郭武 作者单位：吴长慧(鞍山钢铁集团公司,114001)郭武(鞍钢新轧钢股份有限公司,114001)
刊 名：会计研究 PKU CSSCI英文刊名：ACCOUNTING RESEARCH 年，卷(期)： “”(5) 分类号：F2 关键词：篇2：会计监督与会计控制论文
会计监督与会计控制论文
一、会计监督的真正涵义
职能是事物固有的功能，会计职能是会计本身的功能，而非会计身外之物。监督的本义是外力对某一事物的制约或约束。严格意义上是不存在“怕我监督”的，因为“自我监督”即为“自觉自律”，属于道德范畴。基于这一认识，我们认为内在的会计监督是不存在的，只有外在的会计监督即监督会计存在，而监督会计已是会计身外之物，而非会计自身的职能。因此，用会计监督来描述会计的职能是不妥当的，除非将“监督”的词义转换为“控制”的意思。控制是事物（系统）本身可以进行的活动，即为了实现自身目标而进行的一系列自我调节、自我约束行为。因此，用会计控制来描述会计的职能更恰当、更准确。
会计控制是单位（企业）内部控制方式之一，即单位会计人员通过会计反映来参与控制本单位经济活动，以保证会计信息质量（可靠性、相关性等）的一种内部控制方式。这就是我们所认定的会计监督的真正涵义。上述定义已将对会计的'监督（监督会计），除会计信息系统自身利用会计信息之外的其他利用会计信息的各种监督，统统排斥在会计职能之外了，是符合职能本义的，也是符合会计本质的。
认清了会计监督的真实涵义，就能正确认识目前所谓“会计监督弱化”现象，因为传所要求的会计监督大多根本不是会计自身所能承受，而是强加在会计头上的监督任务，会计是无力完成的，因此，传统的会计监督弱化成为一种趋势。会计的使命是“生产”会计信息，会计控制也主要是保证会计信息质量，我们只有把会计控制限定在会计信息系统的自动控制功能上（有人称之为会计的“自我实现机制”时能准确地把握会计控制作用的力度，才不至于夸大会计控制的功能。
二、重构内部控制体系，使会计控制成为企业的内在需要
内部控制是在一个单位内部，为保护财产安全和完整，确保会计信息真实可靠，提高工作效率和质量，保证经营方针和目标的实现而对经济活动进行组织、制约、考核和调节的总称。内部控制有控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控等五个方面。内部控制方式包括组织规划控制。授权批准控制、文件记录控制、实物保护控制、职工素质控制、计划预算控制、业绩报告控制、内部审计控制等。就对企业经济活动的内部控制而言，财务控制、会计控制、内部审计控制是三个主要的方面。
内部控制能否真正成为管理的内在需求，是内部控制不至于流于形式的关键，也是内部控制中的会计控制这一环能否起作用的关键。要使会计控制也成为企业的内在需求，取决于两点：企业决策是否依赖于会计信息以及企业是否通过提供真实的会计信息以取信于社会。当前这两点企业都未能很好地做到。一方面企业决策仍凭领导主观臆断，根本认识不到会计信息之于决策的重要性；另一方面企业经营绩效不佳，就想发布虚假会计信息来蒙骗社会。这背后更深层次的原因，就是产权制度和代理问题。因此，只有通过产权制度改革，建立现代公司制度，企业才会有动力去实施会计控制，会计控制才会发挥出其应有的作用。
三、加强外部监督，使企业有压力，督促其完善会计控制
当前会计信息失真问题从表面上看是会计控制未能保证会计信息质量造成的，而实质上是因为所有者监督削弱以致会计控制失效造成的，是外部监督乏力造成的，要解决会计信息失真这一痼疾，只有加强外部监督，通过外部监督对企业施加压力，并将这种压力转化为动力，督促企业实施会计控制。
企业外部监督包括政治监督、行政监督、法律监督、财政监督、工商税务监督、技术质量监督、计划统计监督、金融监督、社会舆论监督、审计监督及其他监督等等。然而为什么这么大一个监督体系其监督效果还不尽
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篇3：会计监督
会计监督
摘要：从事会计信息质量财政检查工作，结合工作实际认为，单位内部监督是会计监督体系中必不可少的组成部分;社会监督除了提高专业水平和加强队伍建设外，还需加强执业道德和监督机制的约束;单位内部监督、社会监督和国家监督必须有机结合，构成完整的会计监督体系，才能更好地发挥会计监督应有的作用。
结合实际检查工作中发现的问题，提出解决和完善的方法和对策，论述如何使会计监督体系更加完善，提高会计监督力度。
关键词：会计法;会计监督;会计信息失真;治理对策
一、会计监督主体及现状
会计监督是在会计工作中，通过记录、计算、分析和检查，对机关、企业、事业单位和其他经济组织等生产经营活动或预算执行情况进行监察和督促的一项管理活动。
会计监督是会计的基本职能之一，同时又是经济监督体系的重要组成部分。
会计监督的主体是指由谁来实行会计监督，根据7月1日起实施的《中华人民共和国会计法》第5条“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督”;第31条“有关法律、行政法规规定，须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况”。
第33条规定，“财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查”的规定，《会计法》从不同层面确定了会计监督的主体，把会计监督分为单位内部监督、社会监督和国家监督。
随着市场经济的发展，会计信息失真现象越来越严重，会计监督的重要性日益突出。
会计界在讨论会计监督职能时存在多种观点，有的认为，单位内部监督不属于会计监督体系，仅是单位内部核算和控制，起不到会计监督的作用;有的认为社会监督所面临的最大问题是执业水平低下和缺少足够的专业队伍，需提高注册会计师的专业水平和培养更多的专业人员才能加强社会监督;有的认为，要加强国家监督就必须定期开展各部门行业的大检查，维护国家财经法律法规。
因本人从事会计信息质量财政检查工作，结合工作实际认为，单位内部监督是会计监督体系中必不可少的组成部分;社会监督除了提高专业水平和加强队伍建设外，还需加强执业道德和监督机制的约束;单位内部监督、社会监督和国家监督必须有机结合，构成完整的会计监督体系，才能更好地发挥会计监督应有的作用。
因此，在本文中将结合实际检查工作中发现的问题，提出解决和完善的方法和对策，论述如何使会计监督体系更加完善，提高会计监督力度。
二、目前会计监督存在的不足
（一）单位内部监督形同虚设
一方面，会计人员是国家财经法规的维护者;另一方面，会计人员又是本单位的经济管理人员，要维护本单位的经济利益。
会计人员的这种双重身份决定了会计监督的复杂性和艰巨性。
在市场经济条件下，从会计人员在企业所处的地位来分析。
其一，会计人员属企业的普通员工，他的各种利益均受制于企业，若要会计人员监督厂长经理，实际是一种“虚拟”监督，原因在于厂长经理与会计人员的利益关系要比国家与会计人员的利益关系具有更大的“趋同性”。
况且要一个命运都攥在他人手中的会计人员去监督他人，岂非儿戏？其二，要会计人员按法规要求对企业经营施行监督是一种外部强制力，问题在于，会计部门是否执法部门，会计人员是否执法人员？谁来保障他们的执法力度和弥补他们因执法而遭受的利益损失？实际上把这种超负荷的监督职能强加于无职无权的会计人员身上，其结果只能导致法规效力的弱化，而会计人员的唯一选择就是为自身利益所驱使，站在企业一方。
在实际工作中，有些单位的会计人员片面理解厂长经理负责制，认为领导说怎么办自己就怎么办;有些单位领导人认为自己对单位的一切工作负责，会计监督也是“我怎么说，你们就怎么办”，有许多单位领导人认为，会计人员对领导批办的财务收支进行抵制是“与自己过不去”、“不支持领导工作”，甚至采取不法手段对在监督中坚持原则的会计人员进行打击报复等等。
这些认识在当前带有一定的普遍性，是导致会计监督普遍弱化的重要原因。
在对南平市的一家事业单位的会计信息质量检查中发现：单位公款60万元以会计人员个人的名义作定期存款，存期达二年。
究其原因是单位领导为帮在银行工作的朋友完成存款任务和为了区区6 000元的`协储费，竟然不顾国家财经法规规定公款私存，而且相关法律法规已明确规定挪用公款达三个月以上的，可视同贪X公款。
由此可见，单位领导和会计人员的专业知识和法律意识的淡薄，单位内部监督的难度可想而知。
（二）社会监督流于形式
社会监督主要是依靠社会中介机构如会计师事务所中的注册会计师接受委托对单位的经济活动进行依法审计，并据实作出客观评价的一种监督形式。
但在市场经济的条件下，执行社会监督的中介机构是靠收费来生存，经济效益的最大化成为了中介机构的经营目标，而且中介机构之间的竞争同样十分强烈。
为争取更多的客户中介机构往往不惜对委托方的需求进行曲意逢迎，丧失了社会监督的客观公正性。
典型的例子有众所周知的原世界“五大”会计师事务所之一的安达信，在对安然、世通等企业的社会监督中迎合委托方的需要，提供虚假财务报告等舞弊行为，导致了一场波及全球的对社会监督的信任危机。
在实际工作中，这样的例子却数不胜数，例如在的会计信息质量检查中发现：203月南平市某单位把购进的房产按账面净值转让给关联企业，未实施资产评估。
而在检查结束后征求被查单位反馈意见时，该单位又补充了转让资产时的评估价和转让价基本相符的资产评估报告，解释说检查时经办人员一时找不到评估报告。
检查人员随即调取了资产评估事务所的年的评估档案，发现在该项目的评估目录上有涂改痕迹，再调取该所的评估收费发票存根，发现该项目的收费时间为检查组撤离被查单位之后。
在事实面前，资产评估人员承认了评估作假的行为：（1）虚假补充评估报告;（2）按委托方要求将转让价核定为评估价，严重低估资产。
（三）国家监督不到位
国家监督虽较为客观，但由于力量薄弱，监督面十分有限。
国家监督主要依靠财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查，同时履行对单位内部监督和社会监督的再监督。
然而，在当前条件下，各级的国家监督部门人员编制少、机构规格低和经费短缺的限制，无法对本级的会计单位实施全面的监督检查，更谈不上对上级单位的监督检查，只能象征性地抽样监督，或头痛医头脚痛医脚。
监督手段的落后，信息化建设水平低，信息交流平台没有构建，无法实现与工商、税务、审计、银监等部门的信息共享和信息交流，导致各监督部门各自为政，出现重复检查或会计监督的空白;有关会计监督操作实务的办法在法律效力上比较低，无法满足实际会计监督的需要;与《会计法》衔接的相关法律法规不够完善，使监督的结果难以执行和落到实处。
众所周知，近年审计署轰轰烈烈开展的“审计风暴”得到了社会各界的广泛认同，但因“雷声大雨点小”、“发现的多处理的少”又成为其诟病。
三、加强会计监督职能的对策
（一）会计监督环境的优化
1。法律环境的优化。
（1）要不断健全和完善以《会计法》为中心的会计法规体系。
研究制定与《会计法》相配套的法规、制度或实施办法，以保证《会计法》各项规定的贯彻落实。
例如将财政部的《财政部门实施会计监督办法》在合适的时候，升格为国务院的《会计国家监督条例》，提高会计国家监督的权威性。
（2）促进《会计法》与相关法律的衔接。
修订后的《会计法》虽然在治理会计违法行为的处罚力度上有所加大，但存在对违纪单位的经济处罚弹性较大，无威慑力;对相关人员的责任追究主体不明，无法落实;《刑法》对会计违法的制裁力度较小，使违法犯罪的成本过低，知法犯法的几率增大。
建议修订《刑法》时，要加大对会计违法犯罪的打击力度，同时在其他经济法律法规中也要对会计违法做出相应的规定，扩大对违法犯罪行为打击的辐射面，增强各法律之间的相容性和互补性。
（3）规范《会计法》、会计准则和会计制度的关系。
中国目前是会计制度和会计准则并行，在这种情况下要处理好《会计法》、会计准则和会计制度的关系。
由于会计制度比《会计法》的规定具体详细，《会计法》和会计准则较为原则抽象，会计制度成为会计操作和会计监督的标准。
这样不利于全面贯彻《会计法》。
今后对会计制度要逐步弱化，将有关会计确认计量问题转移到会计准则中，将有关纳税问题转移到税法中，使《会计法》成为会计管理真正意义上的根本性法律，使会计准则成为会计操作的根本性技术标准。
2。会计职业道德环境的优化。
当单位利益与法律法规不一致时，会计人员坚持原则、维护国家法律法规，往往会遇到来自各方面的阻力，这就要求会计人员有很高的独立、客观、公正的精神境界。
英美会计界基本上不受政府的影响，法律没有授权会计人员监督的特权，也没有强加会计人员监督的义务，会计监督主要通过外部监管及市场基本经济法律来实现。
内部会计监督则是在所有权监督体系下实现的，这一过程对会计人员的职业道德素质要求很高。
在中国当前的环境下，会计人员还不能做到完全行业自制，尽管主要依赖法律制度，但提高会计人员职业道德仍然是十分重要的。
会计人员认真履行会计监督职责，完全是对单位领导人负责，避免单位领导人因不了解会计法规制度而触犯法律。
一方面，单位领导人要支持、保障会计人员依法进行监督，为会计人员撑腰，帮助解决会计人员在监督中遇到的实际困难和问题，在单位内部为会计人员进行有效地会计监督创造一个良好的环境;另一方面，单位领导人自己要以身作则，支持会计人员履行监督职责，尤其不应对会计人员依法履行监督职责进行干扰、阻挠。
公正是会计职业道德的具体体现，它同样要求注册会计师应当具备诚实的品格，公平、不偏不倚地对待利益各方。
注册会计师的审计目标既查错防弊、又要对鉴证报表的公允性发表意见，必然对注册会计师的自身素质提出了更高的职业道德标准要求。
要严格行业准入制度，严格退出机制，建立行业执业质量检查制度等，提倡公平竞争，防止违规违纪的无序竞争，维护会计师事务所和注册会计师的合法权益，支持其客观、公正执业。
（二）减少会计监督中的利益冲突的负面影响
1。企业所有者与企业经营者的利益冲突。
企业经营者关注的是自身的收入、声望、地位、提升机会等，与企业所有者企业可持续发展和价值最大化的目标不一致。
正是由于这种利益冲突，需要设计有效的约束机制来保证所有者权益的实现，建立由第三方委托的社会长效监督机制，由政府监管部门或监管行业委托注册会计师事务所进行审计，确保审计报告的客观、公正;建立职业经理人的评估机制，目前中国职业经理人少之又少，很多企业的负责人不是具备行政身份就是家族式经营，对职业经理人的长效评估机制尚未建立，不能从市场角度客观地体现企业家的价值。
2。会计师事务所的职业原则。
受雇者为雇主服务获取报酬，为雇主负责，这是市场经济中的基本规则。
但本该遵循独立、客观、公正的注册会计师行业在激烈的市场竞争中，为保证自身的生存和发展也认同了此项规则，在实际工作中为争取客户而迎合委托方的需求不惜造假舞弊，严重影响了社会监督的客观公正性。
要让注册会计师行业遵循独立、客观、公正的原则就必须把其从残酷的市场竞争中解脱出来，让委托方成为独立于企业的第三方，可以是政府或行业监管部门，还可以在有资质的事务所中随机抽取选择，把会计师事务所的利益和企业选择权分离。
（三）国家监督、社会监督和单位内部监督的有机结合
1。充分发挥单位内部会计监督的基础作用。
会计资料直接出自于单位会计人员之手，社会监督和国家监督的直接对象都是单位的会计资料，没有单位内部监督，其他监督均无从谈起。
单位内部监督虽然属管理者的行为，但《会计法》从中国实际出发，仍然对单位内部监督作出了明确的规定，包括了内部机构的设置、人员配备、监督内容、监督方法等方方面面的内容，其根本目的就是为了促使单位内部监督功能的有效发挥。
外部监督部门即使可以发现会计的造假现象，但毕竟是一种事后的行为。
单位内部监督是一种实时的监督，能及时防止会计造假现象的出现。
且外部监督不能面面俱到，很难对所有的单位进行审查，只有以单位内部监督为基础开展再监督，但并不是完全依赖单位内部监督，而是对单位内部监督进行再监督和有控制的利用。
2。充分利用社会监督的资源。
尽管现实中的注册会计师执业还存在这样那样的问题，但注册会计师事业是市场经济发展必不可少的，在不断改进独立审计的同时，必须充分发挥注册会计师在社会经济活动中的监督和服务作用。
注册会计师队伍是社会监督的主要力量，除有关法律、法规规定须经注册会计师进行审计的项目，其他会计监督主体也要充分利用这一宝贵资源。
法律法规没有规定必须进行会计报表审计的企业，其所有者可以要求注册会计师行使监督权，将其作为内部审计的深化，或作为解除经营者受托责任的正式手续。
目前财政部门已实施国有企业年报委托审计，其他监管部门也应积极借鉴这一做法。
委托注册会计师进行审计，政府监督部门不再直接面对各式各样的单位，而是通过对注册会计师审计结果的监督来达到监督单位会计的目的，这样不仅可以提高监督的效率，还可以提高监督的质量。
3。协调政府各部门监督行为。
政府会计监督部门虽多，但是各部门之间是各司其职，因此各部门在会计监督过程中要明确各自的监督权限，应当依照法定的范围实施监督检查，不能超越范围和权限，以免扰乱正常的监督秩序，造成该管的没人管，不该管的谁都管的混乱局面;理顺财政部门和行业监管部门对会计师事务所的再监督职能，加大行业监管力度。
监督部门应对检查出具检查结论，并对结论负相应的责任，不能光检查而没有结果，同时应将检查结论按程序在媒体上公告，接受社会监督的再监督，以约束监督管理部门的行为;监督部门应构建信息交流平台，提高信息化建设水平，实现财政、工商、税务、审计、银监等部门之间的信息共享和信息交流，尽可能利用已有的结论，加强部门之间的配合，协同开展会计监督，避免重复检查，突出监督重点，实行综合治理的原则，充分发挥各种专业监督的作用，提高会计监督的力度。
总之，完善会计监督体系是实施有效会计监督的必备条件。
既要具备系统本身运作所必需的环境，还要使会计监督系统的各个构成要素之间遵循一定的作用机制，完善会计监督系统的外部环境优化和内在作用机制，才能进一步提高会计监督力度，维护国家财经法规。
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篇4：会计监督与会计立法
摘要：完善会计监督需要加快法律体系建设，为会计监督的有效实施提供法律保障，建立健全企业内部会计监督机制，加强外部监督即社会审计监督和政府监督的作用，明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任，培养高素质的会计人才，加强会计职业道德观念的建设。
关键词：会计 监督 问题 对策 立法
在我国由计划经济向市场经济的转轨过程中，经济呈现出多种经济形式和利益主体的格局，这种格局一方面调动了不同部门、单位和企业的积极性，促进了我国经济事业的发展，另一方面也引发了一些深层次的管理矛盾。表现在会计工作上就是一些部门和单位受局部利益或个人利益的驱动，违规违纪、弄虚作假，造成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了投资人、债权人及社会公众的利益，同时也阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。由此可见，会计监督已成为健全社会主义市场经济秩序，加强会计制度改革的一个主要课题。
（一）会计监督的内容
会计监督就是指会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务制度，通过记录、计算、分析、检查等方法，对企业生产经营活动的合法性、合理性和有效性进行监督，使之能够按既定的目标和要求来进行。由此可知，会计监督的主体是经过授权的会计机构和会计人员。由于监督是一种权力约束机制，企业领导人作为授权人，在法律允许的范围内，为本单位的利益，授予会计机构和会计人员监督权力后，会计机构和会计人员在会计管理过程中，贯彻领导的意图。其监督对象是单位的经济活动过程及其所引起的资金运动，因此会计监督的内容覆盖企业经济活动的整个过程。主要包括：监督流动资金的使用，保证流动资金的完整与合理；监督成本和商品流通费用，促使其以尽可能少的投入，取得尽可能大的产出效益；监督收益和利润，促进企业完成和超额完成拟定的利润计划指标；监督企业资金收入和支出，检查企业完成国家预算情况；监督企业遵守财政政策和财经纪律的情况，提高企业遵纪守法的自觉性。会计监督根据各种合法制度，来确保各项经济活动的合规性、合理性以及保障会计信息的相关性、可靠性和可比性，以达到提高企业工作效益，包括社会效益和经济效益的最终目的。可以说，会计监督是从事前、事中、事后三个方面对企业的资金运动和经营管理进行全过程、全方位的监督，而这三个方面的监督必须相互协调，形成一套严密的监督体系。
（二）我国会计监督的现状
会计监督职能伴随着会计的产生而产生，随着经济的发展而发展。我国经过了二十几年的改革开放，经济生活逐步与国际接轨，会计监督体系逐渐建立，取
得了长足的发展，但现阶段还存在着不足。目前社会上，有一些部门和单位受局部利益或个人利益的驱动，会计工作违规违纪，弄虚作假的现象时有发生，造成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了投资者、债权人以及社会公众的利益，同时也阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。一方面会计监督不力，会计工作者往往要无条件的服从管理者的意志，会计工作根本无法独立行使其监督职能。另一方面会计工作中有些概念混淆，致使工作开展不利。比如说会计监督和审计监督，大部分单位将两者进行等同，以至于淡化企业会计监督的事前监督职能，或者根本就没有事前监督，只是决策凭“长官意志”，执行“顺其自然”，事后“审计算账”。再者，由于会计监督不力以及概念不清，因此会计监督的效果不佳。如此循环下去，我国会计监督的职能将会无止尽的淡化下去。因此强化企业会计监督职能，切实做好会计监督工作是当务之急。
（三）我国会计监督存在的问题
我国会计监督不力，究其原因主要表现在以下几个方面：第一，我国会计监督法律约束机制不全，使得会计不能有效的行使其监督职能，导致企业会计监督不力。有的企业在新的`财务制度运行之后，仍用传统的做法来看待新制度，没有按新制度的要求建立健全企业内部的管理制度，使得出现“新制度、老观念、老办法”，会计管理混乱。再者，在会计监督过程中有些概念很模糊，比如说会计监督、审计监督概念模糊，执法机构职责、权限有待明确。很多企业将审计监督等同会计监督，而事实上审计监督是对会计监督的再监督，它侧重事后监督，两者有着本质的区别，对同一经济事项的监督有着截然不同的效果。因此随着我国经济多元化的发展，如果有针对性的会计制度和核算体系还不健全，也就难以适应复杂多样的经济活动。第二，企业管理体制不健全，内部控制制度失调。我国企业内部管理和控制制度不健全，主要体现在有的单位是根本就缺乏内部监督和控制制度，有的单位虽建立了相应的制度，但形同虑设，没有得到有效执行，以致会计秩序混乱，询私舞弊现象经常发生。第三，企业单位负责人的约束机制不全，阻碍了会计的有效监督。目前，在一些企业中管理者为了追求自身短期利益最大化，指使、授权会计机构、会计人员做假账，伪造会计凭证，办理违法会计事项，从而使得会计工作受制于管理当局，不能独立行使其监督职能，破坏了正常的会计工作。第四，会计人员综合素质低，职业道德水平有待提高。一般来说，企业虚假的会计信息也是出自会计之手，因此会计人员的综合素质以及职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用。我国的改革开放加快了会计与国际接轨的进程，因此前些年我国会计人员奇缺，而现阶段，虽然解决了两方面问题，但会计人员整体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平偏低，多数没有经过专业培训，而且有的还是无证上岗。再者，会计人员的监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力弱，自我管制能力差，惟命是从，在权大于法的思想支配下，有意造假，使得会计信息失真在所难免。
（四）完善会计监督的对策
（1）加快法律体系建设，为会计监督的有效实施提供法律保障。
会计监督的有效实施，离不开一系列的法律法规，要加强我国法律体系的建
设。建立和完善统一的会计制度，满足企业多元化经营的需要；明确会计监督、审计监督的执法职责和权限，以实施清晰明了的监督职能； 加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度，对违规违纪的企业及其连带负责人予以曝光；同时还要强化一些相关配套法律及相关法规的实施，如 《 经济法 》 、认正券法 》 等，加快会汁法律体系的建没步伐，使会计监督真正做到有法可依
（2）建立健全企业内部会计监督机制
我国企业会计监督不力，对内部监督存在很多误解，导致会计信息不真时有发生。这就要求单位建立完整的内部监督机制。而建立健全内部监督制度主要体现在：参与经济事项的所有过程的工作人员要相互分离，相互制约；重要经济事项的决策和执行要明确相互监督、相互制约的程序；明确财产清查范围、期限和组织程序；明确对会计资料定期进行内部审计的程序。做到不相容职务相互分离。进行连续不断的检查和监督，使内部监督制度真正落到实处。
（3）加强外部监督即社会审计监督和政府监督的作用
在会计监督中单纯强调内部监督是不够的，必须强化对会计工作的外部监督，也就是加强社会审计监督和政府监督。社会审计监督是指注册会计师接受委托，根据有关规定，以独立第三者的身份对委托单位的经济活动进行客观、公正、全面的评价，对依法公开披露的单位会计报告的真实性负法律责任。目前很多注册会计师就没有确实履行其监督职能，“银广夏”案例给注册会计师行业的警示就在于注册会计师对现有准则的执行存在重大疏忽与不力。因此加强注册会计师的审计工作的有效性，是提高会计监督力度的外部基础之一。政府监督主要是指财政部门对单位会计工作的监督。我国财政、审计、税务、人民银行、证券监督、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施会计监督检查，进行宏观调控。这样在建立健全单位内部会计监督制度的基础上，规定单位外部监督层次，将专业监督和群众监督结合起来，使外部监督和内部监督配合协调一致，为会计人员创造了良好的会计工作环境，为确保会计监督的有效性奠定了科学的基础。
（4）明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任
在我国实际工作中，有些单位负责人认为会计上的事情自己说了算，授意、指使、强令会计机构、会计人员按照他的意愿办事，出了问题将其一推了或者找个替罪羔羊，减轻自己的责任，严重阻碍了会计监督工作的正常进行。作为单位负责人，应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应该保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位，为会计工作者明确会计监督职能提供了保证。为了适应现代企业管理制度的要求，单位负责人作为会计责任主体，还必须要懂管理、懂业务、懂财务、懂会计，熟悉有关经济法规，对自己负责，对单位负责，对法律负责。
（5）培养高素质的会计人才，加强会计职业道德观念的建设
加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质，是强化会计监督的根本要求。由于会计人员出具的会计信息反映企业经营活动的整个过程，他的素质的高低直接影响会计的输出结果。所以高素质的会计人员必须具备以下几方面的素质。首先是要有较强的法制观念，这样才能在国家会计法律体系下真正履行会计人员的职责，其次是要具备良好的会计职业道德，有一定的行为规范来自我约束，遵守公共道德，保持良好的信誉。这样素质的会计人员才是适应经济发展的需要，也是会计职业本身赖以生存和发展的基本保障。然后，会计人员要有较高的业务素质和较强的综合能力。会计人员专业知识、技能的高低决定着会计信息质量的高低，所以要重视会计人员业务素质的提高，提供机会给他们进行继续教育。最后，会计人员还要有较高的风险管理能力。因为会计人员在提供会计信息时，也承担着一定的风险。而且随着知识经济的飞速发展，会计人员面临的经济事项会越来越复杂，这就要求会计人员要主动地学习新的知识和技能，提高业务操作能力，保证会计信息质量的真实性，全面性，使得会计监督能够有效的得以执行。
篇5：论企业会计内部控制与监督会计毕业论文
论企业会计内部控制与监督会计毕业论文
随着当前经济发展迅速，企业财务内部控制问题逐渐受到企业组织的高度重视。时代要求企业把企业财务内部控制作为管理的基础，现代企业的管理理念强调突出财务内部的会计控制是企业的管理核心，强调节约资本，适应节约社会发展的需求。拥有完善的体制、良好的专业素质和内部会计控制的意识等是建立形而有效的企业财务内部会计控制体系的重要组成部分。可见，完善企业财务的内部会计控制是促进企业发展的重要途径。
一、企业单位会计内部控制的概念
企业耽误为了实现预期的经营成果、落实经营的理念以及资产的安全和会计信息的真实，对企业进行管理和约束，以到达提高企业效益和管理的目的。随着经济管理的不断加强，企业内部控制应运而生，前期为了保障企业的完整和安全性，保证会计信息的真实准确。随着市场经济的快速发展，也加剧了企业内部控制的发展，形成了现代的企业会计内部控制机制。[1]
二、我国企业单位会计内部控制制度的不足
(一)管理者不重视企业单位内部控制
目前，企业单位管理者不了解内部控制这一理论的现象普遍存在，对企业单位内部控制制度不够重视，并且没有明确的相关规定，有的也只是走形式，并没有实际的实行。而且内部控制管理的内容不容易整理，全面性和系统性也很模糊，这就导致了我国企业单位会计内部控制制度的不足。
(二)会计信息质量较差
如今，电视上对企业负债以及会计资产的报道层出不穷，很难反映企业单位现行的经营状态，有些企业单位在利益的驱使下增加虚有的财产，以非法的形式获取不正当的利益，对经济秩序的正常运行造成了一定的影响，会计信息质量较差对会计内部控制也造成了一定的影响。
(三)增强会计内部控制管理者的执行能力
是否能够充分发挥出会计内部控制制度的作用，在于会计内部控制制度管理者的执行能力。很多企业单位管理者通常不太关注会计内部控制的管理，使制度过于形式化;企业单位一些内审人员的素质偏低，对于企业单位会计内部控制存在的问题不能客观地做出评价，使会计内部控制制度不能发挥出应有的作用。其次，内部会计控制制度的监督、绩效考核体系都不够完善。也对会计内部控制执行能力造成了一定的影响。[2]
(四)会计师的素质偏低
随着社会的快速发展，我国企业单位不断地增加，而每一个企业单位都离不开会计师，使会计师的队伍不断壮大，我们对会计师的各方面要求也不断提高，但是还是有一部分会计师在素质和专业能力方面较低。有一部分会计师对法律法规知识模糊，不考虑自身的职业道德，从而为了自身的利益而不顾道德谴责，导致会计信息数据的不准确;还有一部分会计师已经跟不上时代的发展，虽然参加了内在的进修培训，也只是走走形式，很难做到与时俱进。[3]这也是导致企业单位内部控制和监督不足的原因之一。
三、提高我国会计内部控制的措施
(一)使企业单位领导认识到会计内部制度的重要性
会计内部控制制度是否完善有效，很大一部分取决于管理者的态度和管理的水平。随着市场经济的快速发展，企业单位为了适应时代的发展，也进行了进一步的改革。企业单位会计内部控制制度显得更为重要，完善企业单位会计内部控制制度，有利于提高会计信息的质量，保护财产的安全，保证法律规范的贯彻执行，降低企业单位的风险。使会计的流程更加正规，最重要的是能够保障企业单位的可持续发展。因此，企业单位领导必须意识到企业单位会计内部控制在企业单位管理中的重要地位。不断完善企业单位会计内部控制的制度和执行能力，学习相关的知识，严格遵守企业单位管理的规范，以身作则，以保证会计内部控制制度有效的实施。
(二)加强企业单位会计内部控制的执行能力 以及完善绩效考核的机制
每个企业的管理都离不开考核，当然在会计内部控制中也要有相应的考核制度。主要考核的内容是：对企业单位会计内部制度执行能力进行考核，考核人员需记录考核中出现的问题，并及时的`改正。在企业单位会计考核制度中，要做到赏罚分明，做到一视同仁。可采取绩效考核的制度，并且将责任真正地落实到每个人的身上，这样才能保证在出现问题时可以找到相关的负责人，并且这样便于奖励和处罚，对于工作人员也起到较好的约束作用。
(三)企业单位会计内部控制执行人员的各项能力
企业单位会计内部控制执行人员的聘用和培养都会影响到企业的发展，所以想要提高企业单位会计内部控制，不仅仅需要一套完善的制度，并且需要高素质的企业单位会计内部控制执行人员。对于执行人员的聘用，首先要进行一定的筛选，从学历、工作经验、性格等特点来选择，然后要通过进一步的面试考核，层层筛选，以确保执行人员的各项能力都较为突出，从而加强企业单位会计内部控制与监督的执行能力。
(四)提升企业单位中会计管理
企业单位的预算管理属于单位中会计内部控制的一个非常重要的组成部分，它涉及了企业单位中财务管理的各个方面，是企业单位中实施各项财务活动的必要前提与根据。预算也是我国实施相关的方针、相关的政策以及进行财政方面的收支进行管理的重要措施，同时也是确保企业单位中各项企业发展的非常重要的物质基础保障。依照我国《预算法》的相关规定，我国各级政府、各个相关部门及其下属的单位都应该依照国家所编制的运算，在相关预算在编制、实施、调整、审核、监督以及管理的权限上都要严格的依照内部的相关管理控制程序，建立起科学的有效的会计管理体制，使得企业单位内部的财政资金得到最有效的应用。因此，提升企业单位中会计管理具有十分重要的意义。
(五)健全的内部监督机制
监督机制不仅仅监督企业单位会计内部控制方面，还对企业的组织和行政方面进行监督，并且还对企业单位的审计进行监督。通过具体的实践，证明企业单位内部审计监督的加强有效地提高了企业单位的内部控制。对于重大事件的决定必须要相关的领导进行书面的授权和批准，对于不具备授权的不允许执行，一旦发现违反规定的情况必须按照规定进行严厉的处罚。从根本上解决这一情况的发生。通过建立健全的内部监督机制可以有效地解决企业单位会计内部控制和监督中存在的一些问题。
四、结束语
想要保证会计信息的质量就必须要进一步地加强会计内部控制以及监督的工作，使其会计管理的作用在企业单位中能够得到充分的发挥。建立完善的会计监督以及内部控制的机制，同时，进一步加强相关部门对于内部控制的职能。同时动员社会的力量对其企业单位进行监督，从而形成有效的内部控制以及监督的机制，使企业单位的服务水平更加规范化，使企业单位能够为人们提供高质量的服务。
参考文献：
[1] 左瑞忠.当前会计人员管理体制存在的问题及对策[J].当代经济(下半月)，(08).
[2] 武燕.略论如何加强行政企业单位会计内部控制[J].中国集体经济，2012(02).
[3] 崔慧芹.浅议行政企业单位会计内部控制制度建设[J].中国农业会计， (08).
篇6：浅谈会计监督环境
浅谈会计监督环境
会计监督是会计的基本职能.会计监督职能弱化的主要原因是没有良好的`监督环境.会计监督职能作用的发挥受企业制度环境、法律环境、职业道德环境、会计技术环境、企业内部环境和企业外部环境等的影响.
作 者：赵满玲 作者单位：北京广播电视大学大兴分校,北京,102600 刊 名：北京农业职业学院学报 英文刊名：JOURNAL OF AGRICULTURE VOCATIONAL COLLEGE 年，卷(期)： 16(2) 分类号：F23 关键词：会计监督 监督环境 会计篇7：会计监督新论
会计监督新论
会计监督新论夏博辉会计监督是通过立法赋予会计机构、会计人员可以正当行使的职权，也是我国经济监督体系中最直接、最主要的监督手段。长期以来人们对它寄于厚望，特别是对于国有企业而言。但实践中，会计监督作用一直不尽人意。会计改革以来，客观上要求进一步强化会计监督，而事实上会计监督却呈现出低效率、弱化势态。1995年10月26日召开的全国会计工作会议对此表示了极大的关注和解决这一问题的决心。①4月19日，国务院又颁发了《关于整顿会计工作秩序 进一步提高会计工作质量的通知》，要求“各地区、各部门及各单位要切实加强对会计工作的监督，并通过不断深化改革，建立健全包括国家监督、社会监督、单位内部监督在内的会计监督体系。保证会计工作依法有序地进行。”②随后财政部制定了《会计基础工作规范》，要求从196月17日起实施。③同时，理论界也就会计监督问题进行了讨论。这些举措无疑对加强会计监督，转换企业经营机制，建立现代企业制度，乃至建立和逐步完善社会主义市场经济体制都有着十分重要的推动作用。然而，笔者认为，我国会计界对会计监督的认识，还没有把握住其本质和立足点，因而影响了我国会计监督的规范。所以，要彻底改变会计监督不力状态，会计监督理论必须重新思考。
一、会计监督的含义
监督是特定主体为实现某种目的`而对客体的行为进行监察和督促。监督需要建立在主体与客体之间的利益冲突上，没有双方利益的矛盾存在，也就不会产生和存在监督。会计监督是指会计机构和会计人员凭借经授权的特殊地位和职权，依照持定主体制定的各种合法制度，对特定主体经济活动过程及其引起的资金运动进行综合地、全面地、连续地、及时地监案和督促，以确保各项经济活动的合规性、合理法，保障会计信息的相关性、可靠性和可比性，从而达到提高特定主体工作效益的目的。从这一基本含义，可以看出会计监督具有如下特点：
（一）会计监督的主体是经授权的会计机构和会计人员。这里需要强调的是“经授权”概念，因为监督是一种权力约束机制，会计机构和会计人员只有经授权才能进行体现授权者意志的会计监督。比如，在企业，企业领导作为授权者，在法律允许的范围，为了本单位的利益，授予会计机构和会计人员一定的监督权力后，会计机构和会计人员在其会计管理过程中，必须贯彻领导的意图，实行会计监督。值得注意的是，市场经济体制下的会计监督，不应再带有计划经济的色彩，会计监督的授权者也不应再是会计主体所有者或其他外部利害关系人。在计划经济体制下，政府作为企业所有者的唯一代表，为了集权控制的需要而赋予会计人员监督职能，结果造成了会计人员的双重身份和在工作过程中的两难境地。要解决这一问题，就必须取消会计人员双重身份，实现会计人员回归会计主体。④因此，会计监督的授权者，应由所有者转变为会计主体领导。
（二）会计监督的对象是特定主体的经济活动过程及其引起的资金运动。这里的“特定主体”，就是会计主体，即指会计为之服务的特定单位。这个特定单位可以是企业、事业单位，也可以是个人、家庭，还可以是政府机构。这里的“经济活动过程”既包括着经济活动引起的经济现象，也包括着同这些经济现象相联系的经济关系。至于资金运动，是由会计工作的特点决定的。因为会计的基本工作就是将所有会计对象采用同一种货币作统一尺度进行计量，并把特定主体经济活动过程和财务状况的数据转化为统一货币单位反映的会计信息。
（三）会计对特定主体经济活动过程及其引起的资金运动进行监督，具有综合性、全面性、连续性和及时性。会计监督的综合性表现在两个方面，一是国家物价、税收、财务、工商行政、金融、财政和劳资等各方面经济政策在会计主体的执行情况，最终都将反映在会计上；二是表现在会计监督的价值信息的综合性上。会计监督的全面
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篇8：浅谈会计监督职能
浅谈会计监督职能
会计监督,就是经授权的会计人员按照本单位的`相关规章制度,使用特定的程序和方法,对单位内部经济活动的全过程进行综合监督和督促,以确保会计信息的相关性和可靠性,为管理和决策服务.
作 者：赵洪秀 姚洁 作者单位：赵洪秀(日照市自来水公司,山东,日照,276800)姚洁(日照市人民医院,山东,日照,276800)
刊 名：山东行政学院山东省经济管理干部学院学报 英文刊名：JOURNAL OF SHANDONG ADMINISTRATIVE COLLEGE SHANDONG ECONOMIC MANAGEMENT PERSONNEL COLLEGE 年，卷(期)：2003 “”(4) 分类号：F231.6 关键词：会计 监督 职能 单位 内部【会计监督与会计控制】相关文章：
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