完善内部控制治理会计行为缺陷
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篇1：完善内部控制治理会计行为缺陷
完善内部控制治理会计行为缺陷
文章从分析会计行为缺陷产生的'原因入手,探讨治理会计行为缺陷的有效方法--完善企业内部控制.指出内部控制制度的实施是关键所在,这要求加大外部监督和再监督的力度,以保证规范得以有效地执行.
作 者：陈燕 作者单位：深圳市盐田港集团有限公司,广东深圳,518036 刊 名：经济师 英文刊名：CHINA ECONOMIST 年，卷(期)： “”(1) 分类号：F230 关键词：内部控制 会计行为缺陷 治理篇2：内部控制制度缺陷
内部控制制度缺陷
内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制;管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。
内部控制的检查与评价是通过内部审计来完成的。内部审计在某种程度上可以理解为对内部控制的控制。通常可按以下程序和步骤：
1.确定被审计单位内部控制的标准。内部审计将根据标准对被审计单位的内部控制的现状进行检查和判断。
2.检查、判断被审计单位内部控制的健全情况，在分析被审计单位控制缺陷及潜在影响的基础上，即可对被审计单位内部控制的健全性作出评价。
3.测试被审计单位内部控制的有效性。内部审计应当科学地选定具有代表性的测试样本，借以正确判断被审计单位内部控制的质量状况。
4.写出内部控制检查与评价的最终报告。内部审计人员在其最终报告中，提出若干具体调查结论、意见、评价和建议，供单位最高管理层采纳，同时送交被审计单位的管理人员以改进内部控制。
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一、企业内部控制的设计缺陷
1.内部控制制度设计的不完善
风险治理重视不够。现行的内部控制设计主要以事项、流程为基础，遵循业务的角度，偏重于日常经营治理的遵循，保证制度的遵循性和行为的规范性，主要以监督机制为主。
公司治理结构不合理。内部控制的设计一般是治理者针对企业的经营过程和企业的状况而设计的，而由于“经济人”的特性，企业的经营治理者在内部控制的设计过程中难免会给自己留有一定的操作空间，以便寻求最大化的利益而忽视了投资者的需求。
忽视了“软控制”的作用。内部控制的设计过分地强调刚性的政策、程序等技术问题，而忽视了人在内部控制中的作用，因为人在内部控制中既是控制的主体又是控制的客体，内部控制的设计未能充分考虑人的`主观能动性以及人的道德、观念、态度、风格等，如此设计的内部控制不能充分调动员工的积极性，甚至会导致员工产生抵触情绪，不利于内部控制作用的发挥。
2.企业缺乏专业的内部控制设计人员
目前大多数企业已经意识到了内部控制的重要性，所以急于建立和完善企业的内部控制制度体系，以增强企业的竞争能力。但是企业内部缺乏专业的人员，对内部控制制度体系进行构建。所以大多数企业选择聘请国内外的专家，为企业设计构建内部控制制度体系。然而内部控制制度的构建并不是一个通用的模板，而是需要结合企业自身的特点，从而最终为企业的经营目标服务的。
二、内部控制执行缺陷
1.内部控制熟悉不足
我国企业内部控制的基础比较薄弱，一些企业的治理者对内部控制非凡是内部控制缺乏足够的熟悉，对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。有些企业领导对内部控制还有许多误解，认为加强内部控制，办事手续繁琐束缚了手脚，影响了办事效率，甚至认为建立内部控制制度，是人为制造矛盾，视内部控制制度为麻烦。大多数企业订立的内部控制制度形同虚设，流于形式，企业内部控制失控现象严重。
2.评价与监督机制不健全
我国还未能建立起有效的内部控制评价和激励机制，使得大部分内控制度流于形式。虽然近来证监会对少部分企业有所要求，国家审计署也作为测试的一项内容，但没有严格的评价体系和制约机制，约束性不强。
3.风险意识淡薄
我国企业刚走出计划经济模式，普遍缺乏风险意识，应变能力和抗风险能力差。风险评估及猜测的手段缺乏，只能依靠主观经验判定，不能应对瞬息万变的市场经济。很多国内企业对内部控制的熟悉不够，以为内部控制就是内部监督，把内部控制看作是手册、各种文件和制度;也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为控制有的企业甚至对内部控制的熟悉还未理性化。
三、内部控制保障缺陷
1.内部审计、监督机制不健全
目前有很多企业的监督评审主要依靠内审部门来实现，我国现行的内部审计主要是在行政干预的基础上建立起来的，企业缺少行使内部审计的内在动力。审计署明文规定内部审计机构在本单位主要负责人直接领导下，独立行使内部审计监督权。
2.激励与约束机制不健全
从目前看，企业中会计人员的薪酬与工作质量不挂钩，极大地挫伤了会计人员的积极性和创造性，致使有些会计人员经受不住金钱的诱惑，违反了应有的职业道德，故意提供虚假会计信息;另外企业经营者也缺乏相应的激励机制与约束机制，尤其是在国有企业，一旦出了问题仍由国家来承担损失。
3.内部控制审核机制不健全
企业对内部控制的执行效果进行审核时，存在以下问题：没有设置内部控制执行效果的关键控制点，对整个执行过程进行监督审核;没有将控制点按照重要程度分成若干级别，对所有控制点进行审核。假如存在上述问题，会大大降低审核的效率，同时也会浪费大量的人力、物力、财力，增加了审核的成本。
四、企业内部控制治理对策
1.完善内控制度体系
健全治理体系，明确治理权限，建立统一的治理信息系统，这是内部控制建设的三个方面。健全的治理体系是指对生产经营活动的全过程进行自始至终的控制。从资源利用角度看，应建立人力资源控制系统、物力资源控制系统、信息资源控制系统。从经营环节看，应有供给环节控制系统、生产环节控制系统和销售环节控制系统等。
2.完善公司治理结构
公司治理是一种对公司进行治理与控制的体系。公司治理明确规定公司各个参与者的责任和权利分布，诸如董事会、经理层、股东和其他厉害关系者，并且清楚地说明决策事务时应遵循的规则和程序，是适应现代企业产权制度的治理方式。这种内部治理结构的内部控制机制能明确所有者对企业拥有最终解释权。
3.强化风险防范机制
当前企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断提高，因而须从环境及其风险的分析入手将企业的优点、短处与环境中的机会、威胁进行配对分析，形成应对环境的战略设想，并进行持久竞争优势检验，最后形成企业战略
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会计内部控制
摘要:企业会计内部控制不仅是财务管理部门而且是企业健康发展的永恒话题。
会计人员在长期的企业财务管理工作中对会计内部控制有着深刻而独到的见解,尤其是当前国际金融危机背景下企业会计内部控制显得尤为重要,因此会计从业人员尤其是初级会计从业人员了解基本的企业会计内部控制知识是很有必要的,这对于企业的健康发展和会计从业人员的职业发展是非常有利的。
关键词:会计;内部控制;基础控制;纪律控制;实场控制
1.凭证控制。
凭证控制就是利用会计凭证对经济业务进行的控制。
会计凭证是证明经济业务、明确经济责任的原始凭据,是企业实施内部控制的重要工具。
良好的凭证控制制度是其他内部控制有效运作的前提。
要做好凭证控制,一般应从以下几个方面入手:(1)单位发生的一切经济业务活动都必须填制或取得合法的原始凭证,一切原始凭证反映的经济业务都必须是真实、有效的;(2)要设计良好的凭证格式和内容;(3)规定合理、有效的凭证传递程序;(4)在入账之前对所有的凭证都应严格审核,无效凭证一律不得入账;(5)做好会计凭证的保管工作。
2.账簿控制。
账簿是全面地、连续地、系统地进行归类和整理经济活动数据的重要手段,是编制会计报表的依据。
因此,账簿控制对保证会计报表的质量具有重要的意义。
账簿控制一般包括以下几方面的内容:(1)账簿体系要适应企业的规模和特点,切合企业管理的需要;(2)账簿的内容和格式应详简得当,既要保证记录系统的完整、准确性,又要注重会计工作的效率;(3)登账应以合法凭证为依据,遵循规定的会计处理程序,将会计凭证的经济业务分类记入账簿,做到全面地、连续地、系统地、及时地反映和控制企业的经济活动;(4)所有的账簿都必须内容完整,手续齐备,按规定使用,并要妥善保管。
3.报表控制。
会计报表是企业会计信息的主要载体,会计报表的`质量直接决定着会计信息的质量,因此,报表控制的作用不言而喻。
一般来说,报表控制应注意以下几点:(1)会计报表的种类、格式和内容应符合国家会计法、会计准则及相关会计制度的规定;(2)报表的编制必须以核实后的账簿记录为依据,并做到数字准确,内容完整;(3)定时、按时编制规定的报表;(4)报送及时,为有关决策者提供相关信息。
4.核对控制。
它是利用记录与记录之间的勾稽关系以及记录与实物之间的对应关系对企业经济活动进行的控制,包括账实、账证、账账、账表及表表之间的核对。
核对控制是会计活动的一种自我检查。
完善的核对制度对有效保护资产的安全完整,保证会计信息的质量具有重要意义。
1.内部牵制。
内部牵制是一种以事务分管为核心的自检系统,通过职责分工和业务程序的适当安排,使各项业务内容能自动被其他作业人员核对查证,从而达到相互制约、相互监督的作用。
它主要通过两种方式实现:从纵向看,每项经济业务的处理都要经过上、下级有关人员之手,从而使下级受上级监督,上级受下级制约;从横向看,每项经济业务的处理至少要经过彼此不相隶属的两个部门的处理,从而使每个部门的工作或记录受另一个部门的牵制。
2.内部稽核。
从广义上讲,内部稽核包括由单位专设的内部审计机构进行的内部审计和由会计主管及会计人员进行的内部审核。
内部审计是企业内部一种独立的评核工作,以检查会计、财务及其他业务作为对管理当局提供服务的基础。
它是一种管理控制工作,其功能在于衡量与评定其他控制工作的效率[1] 。
实物控制是指为了保护企业实物资产的安全完整所进行的控制。
一般包括以下几个方面的内容:(1)建立严格的入库、出库手续。
(2)建立安全、科学的保管制度。
(3)财产物资要实行永续盘存制,随时在账上反映出结存数额。
(4)建立完善的财产清查制度,妥善处理清查中发现的问题。
(5)建立健全档案保管制度等等。
在当前国际金融危机背景下会计从业人员尤其是初级会计从业人员了解基本的企业会计内部控制知识是很有必要的,这不仅有利于企业的健康发展而且有利于会计从业人员职业生涯的发展以及职业能力和管理水平的提升。
篇4：完善银行会计内部控制的思考
一、我国城市性商业银行实施会计内控的有效性分析
(一)相较于银行会计电子化的发展,现行会计内控机制较为滞后
当前,随着计算机技术的普及,银行会计工作的电子化模式已经获得了长足发展,传统银行会计处理方式被显著改变。
但是,纵观我国当前城市性商业银行电子技术在会计处理中的发展,电子技术的应用更多的还是侧重于如何使核算任务能够更准确且及时的进行完成。
而且,目前我国银行业尚不具备一套规范、高效,且能自动进行实施监控的计算机风险控制系统。
技术管理的薄弱与监控机制的不到位,是我国城市性商业银行当前亟需解决的难题。
(二)内部审计缺乏独立性,审计水平有待提高
如今,城市商业银行的内部审计部门由银行的直属行长直接领导,实行行长负责制,这虽然在一定程度上为内部职能部门的审计工作提供了一定的独立性,但却削弱了对于行长的监督,从而减弱了审计工作的客观性和公正性。
随着银行金融业务多样化进程的加剧,银行内部审计工作也由原先的查漏纠错逐渐演变成对于银行金融风险的控制和防范。
而如今城市商业银行的内部审计则远没有达到预想的要求,审计覆盖面不大,审计方法十分有限,审计更侧重于事后控制。
(三)审计岗位设计不科学,人力配置管理不到位
商业银行的内控管理要求,对银行业务的风险控制点进行逐一对应控制,要求风险控制人员分人分岗,职责清晰。
现如今,很多的城市商业银行的人力资源配置都存在较大缺陷,聘任人员根据业务量来定岗,造成岗位分工不科学,风险控制责任划分不清的现象。
实际工作中,操作的口令密码保密性较差,也从一方面加剧了岗位责任不清的严重程度。
(四)“重建设、轻执行”现象严重
纵观当前我国城市性商业银行会计内控机制的实施,“重建设、轻执行”现象严重。
银行的会计内控机制并未真正落实于日常的会计记录、核算等财务工作中。
主要表现有以下几点:凭证的领用、保管,及使用环节控制不严;核对账目不及时;制度执行中存在人性化,不够彻底和坚决,随意性较强;对潜在的事故隐患敏感度不高,从而使银行面对着巨大的财务风险考验。
从整体上看,会计内控机制更像是银行应付上级检查的一种摆设,而非用于加强内部管理的一种工具。
二、针对我国城市性商业银行会计内控的改革建议和措施分析
(一)以文化为突破口,建立银行内控环境
城市性商业银行的会计内控机制若要有效实施,其前提便是该机制本身必须健全、有效而全面。
此外,会计内控机制能够顺利实施其既定目标的关键是需银行全体工作人员都要在会计工作中具备内控意识,并且都能严格遵守内控机制。
无论何种机制,运行效果和状况,实际在很大程度上都由人为因素所决定。
因此,我国城市性商业银行在建立健全会计内控机制的过程中,还应从文化角度建立良好的内控环境,通过环境约束人员行为。
同时,银行也不能只专注扩展自身业绩而因一味追求短期利益却牺牲了内控环境。
应始终把实现价值最大化作为银行的终极目标。
(二)对重要岗位应加强管控,分级授权机制应严密
城市性商业银行对不同的会计岗位应秉持“责任分离、相互制约”的原则加强管控。
严禁不相容岗位/职务由一人担任;同时,也不得由一人独自完成会计工作的全部业务操作。
会计岗位之间既要相互联系,又要相互制约。
其中,对行内的重点岗位,应实行“轮岗”机制,平行交接、定期更换人员。
不同的业务要交由不同的人员负责完成。
不相容岗位要分离。
此外,针对每一岗位,应授予相关人员具备合理的权责。
但是,倘若是开销账户、大额付现、错账冲正、调整积数等重要会计事项,则应始终坚持授权审批。
通过对重要岗位的管理和实施分级授权机制,提高城市性商业银行的风险防范能力。
(三)城市性商业银行应从整体上对会计内控机制进行有效规划
除上述两点之外,我国城市性商业银行在加强会计内控机制的过程中,还应从整体上对其进行有效规划。
主要措施有以下两点。
(四)进一步强化内审,完善监督核查机制
内部审计,可谓是会计内控机制的最后一道防线。
因此,我国城市性商业银行还应内部审计的独立性和权威性,积极发挥其监督作用。
同时,银行不同于一般企业,因此内审监督也不应局限于合规性监督,而应向风险性监督转变。
此外,内部审计的监督思路也应不断扩宽和随时转变,并与政府监督、社会监督相结合,共同形成“三位一体”的会计监督体系。
此外,在针对具体业务的检查时,要侧重合法与合规性的审核;既要查处理业务的过程,又要查业务时点的结果。
还有一点需要注意,即具体的内审人员选拔需严格,尤其是对个人素质的把关。
内审人员应尤其注重其品德修养,这也是内审有效性的一种基本保证。
篇5：完善银行会计内部控制的思考
一、商业银行会计内部控制中存在的问题
(一)风险意识淡薄，会计风险被忽略
银行人员在业务办理中的种种原因是银行会计风险的根源，是银行信誉破坏、资金损失、经营成果受损等的主要诱因。
银行会计风险源于多个方面，其中会计监督风险、出纳风险、核算风险等是主因。
在实际工作中，多数银行会计人员的工作僵化于“账证、账账相符”、“账平表对”等的表面会计内容中。
而随着商业银行业务的不断扩大，复杂的业务形态，丰富了会计风险因素，会计人员风险意识的淡薄，致使会计工作与现实环境存在漏洞，任何风险的“风吹草动”都会对银行造成影响。
且传统“重规模、轻管理”的工作面貌，也是银行会计工作存在“硬伤”的重要原因。
(二)会计内部控制制度不完善，工作流程标准不明确
国有商业银行很多制度已经不适用日新月异的金融市场发展，特别是会计内部控制缺乏明确的控制手段、标准化的工作流程、先进的管理理念。
目前银行大多采用传统的机械化操作流程，仅仅将会计内部控制应用到具体的细化工作之中，缺乏整体意识。
采用不相容职务分离、各司其职、业务内容相互制约等方法，在银行内部缺乏一套完整、科学、有效的控制系统，金融风险防范能力较弱，不能及时发现、解决系统中的问题，导致工作流程混乱不堪。
一些地区的银行不结合当地实际情况，不根据本地特殊的会计实务要求，制定相应的实施规则与操作流程。
国有商业银行其业务范围大、营业点多、风险较大，会计内部控制往往效率低、不明确、不合理，控制系统不完整、不严谨，严重影响内部整体效果的发挥。
(三)对会计监督与管理存在监督力度不够
商业银行内部以及支行、分理处等一些基层行的会计管理、监督以及检查的职能部门相对较多，但是这些部门与部门之间又相互割裂，甚至相互抵触，尚未形成较好的默契，对监督与检查缺乏标准化、规范化。
会计检查部门应对会计部门处理各项业务的合规性、正确性、及时性进行监督检查，防患于未然，但许多支行对此认识不足，检查缺乏计划性、针对性，往往是上级布置，下级应付，不能及时发现存在的'薄弱环节和漏洞，而且奖罚手段软化，检查整改成效甚微。
同时，银行执行会计监督的各个部门拥有不同的权限和职能，而且这些部门的职能落脚点各不相同，这就造成了目前银行会计监督部门间无法形成整体的局面。
与此同时，伴随着目前商业银行理财产品销售等创新业务的快速发展，银行会计部门对这部分创新业务的监督还需加强，这往往是造成风险集中与爆发的窗口。
二、强化商业银行会计内部控制的若干措施
(一)强化会计风险意识，重视内部控制作用
近年来，我国金融业务案件频发，对国有资产造成了较为严重的损失，对银行的社会形象和荣誉带来严重的损害，制约了我国金融改革的进程。
从已发案件来看，除了银行人员的贪欲和外部环境的影响外，会计内部控制在管理上存在的漏洞，也是重要的因素。
所以，强化会计风险意识，从思想认识上着手，是一切工作有效开展的基础，也是适应经济环境的必然需求。
相关规章制度的落实，强调了银行人员对于制度内涵的认识，以了解制度的作用以及防范内容，将工作的被动形态转变为主动，以积极规避业务操作上的风险。
(二)建立健全会计内部控制系统，全面提高工作人员素质
控制系统的建立健全要有完善的制度、标准进行支撑，要提高全体工作人员的会计内部控制意识，实现会计内部控制目标。
管理层要以银行长期发展为目标，不能盲目追求眼前利益，要根据各地实际情况，制定科学合理的规则。
强化各级人员的风险防范意识，领导带头执行会计内部控制制度，及时了解会计知识的变化，杜绝以行政形式开展工作，按银行规章制度实施。
完善组织结构，建立健全董事会、股东大会、监理会等组织，实行行长负责制，重大决策的制定要争取各方面的意见，充分发挥民主集中制的优势。
加强会计人员团队建设，形成一支遵纪守法、严于律己、专业高效的队伍，提高职业道德素质，以主人翁的态度去工作，紧跟经济发展趋势，及时更新会计知识。
加强工作人员风险防范意识，加大会计人员的培训，不仅要在专业会计知识上得到提高，更重要的是要增强职业道德服务意识，开展先进工作者评比，对于表现比较好的工作人员要进行鼓励，提高工作积极性。
(三)加强会计检查和分析，及时堵塞管理漏洞
目前，商业银行在监督管理方面存在着部门之间的配合难、融合差等问题，无法形成合力。
对此，银行会计内部控制一方面要突破现有的局限，从内部控制制度落实角度入手，加强监督管理的针对性与有效性。
另外在检查中发现的共性问题，从根源上查找原因，深入挖掘财会工作中存在问题和制度盲区，不断完善财会管理制度，细化操作流程，明确岗位职责，建立有效的风险防范机制，充分发挥财会管理监督职能。
设立风险预警指标，定期进行监测，督促完成整改。
充分利用会计数据集中的优势，通过各类系统，提取、加工和展现数据下传平台中会计核算数据等方式，组织实施日常、月度、专项监控和定期通报的会计非现场监控工作，
对全辖会计核算信息的准确性进行检查，通过非现场监控发现问题，逐渐熟悉和掌握蓝图系统的业务操作流程及相关交易所产生的会计分录，指导业务人员正确合规操作，
对差错率较高的业务，及时提示条线管理部门，加强对柜员业务操作的指导与培训，下发相关业务操作风险提示，从而达到强化会计基础工作、保证会计信息质量、提高全辖财务管理水平、防范经营风险的目的。
加大财会内控检查工作力度，加强会计分析，通过检查发现问题，梳理各项会计管理制度，不断完善财会管理制度，细化操作流程。
三、结语
风险是商业银行的特点，也是发展的致命弱点。
目前，我国商业银行处于发展阶段，在管理制度、理念、模式等方面存在着诸多的漏洞。
而会计内部控制是商业银行谋发展的重要举措，在不断创新改革的道路上，要“一手抓发展、一手抓管理”，做到银行发展的全面性，形成积极的发展态势，以适应多元化的经济发展需求。
篇6：完善银行会计内部控制的思考论文
完善银行会计内部控制的思考论文
（一）
一、商业银行会计内部控制中存在的问题
（一）风险意识淡薄，会计风险被忽略
银行人员在业务办理中的种种原因是银行会计风险的根源，是银行信誉破坏、资金损失、经营成果受损等的主要诱因。银行会计风险源于多个方面，其中会计监督风险、出纳风险、核算风险等是主因。在实际工作中，多数银行会计人员的工作僵化于“账证、账账相符”、“账平表对”等的表面会计内容中。而随着商业银行业务的不断扩大，复杂的业务形态，丰富了会计风险因素，会计人员风险意识的淡薄，致使会计工作与现实环境存在漏洞，任何风险的“风吹草动”都会对银行造成影响。且传统“重规模、轻管理”的工作面貌，也是银行会计工作存在“硬伤”的重要原因。
（二）会计内部控制制度不完善，工作流程标准不明确
国有商业银行很多制度已经不适用日新月异的金融市场发展，特别是会计内部控制缺乏明确的控制手段、标准化的工作流程、先进的管理理念。目前银行大多采用传统的机械化操作流程，仅仅将会计内部控制应用到具体的细化工作之中，缺乏整体意识。采用不相容职务分离、各司其职、业务内容相互制约等方法，在银行内部缺乏一套完整、科学、有效的控制系统，金融风险防范能力较弱，不能及时发现、解决系统中的问题，导致工作流程混乱不堪。一些地区的银行不结合当地实际情况，不根据本地特殊的会计实务要求，制定相应的实施规则与操作流程。国有商业银行其业务范围大、营业点多、风险较大，会计内部控制往往效率低、不明确、不合理，控制系统不完整、不严谨，严重影响内部整体效果的发挥。
（三）对会计监督与管理存在监督力度不够
商业银行内部以及支行、分理处等一些基层行的会计管理、监督以及检查的职能部门相对较多，但是这些部门与部门之间又相互割裂，甚至相互抵触，尚未形成较好的默契，对监督与检查缺乏标准化、规范化。会计检查部门应对会计部门处理各项业务的合规性、正确性、及时性进行监督检查，防患于未然，但许多支行对此认识不足，检查缺乏计划性、针对性，往往是上级布置，下级应付，不能及时发现存在的薄弱环节和漏洞，而且奖罚手段软化，检查整改成效甚微。同时，银行执行会计监督的各个部门拥有不同的权限和职能，而且这些部门的职能落脚点各不相同，这就造成了目前银行会计监督部门间无法形成整体的局面。与此同时，伴随着目前商业银行理财产品销售等创新业务的快速发展，银行会计部门对这部分创新业务的监督还需加强，这往往是造成风险集中与爆发的窗口。
二、强化商业银行会计内部控制的若干措施
（一）强化会计风险意识，重视内部控制作用
近年来，我国金融业务案件频发，对国有资产造成了较为严重的损失，对银行的社会形象和荣誉带来严重的损害，制约了我国金融改革的进程。从已发案件来看，除了银行人员的.贪欲和外部环境的影响外，会计内部控制在管理上存在的漏洞，也是重要的因素。所以，强化会计风险意识，从思想认识上着手，是一切工作有效开展的基础，也是适应经济环境的必然需求。相关规章制度的落实，强调了银行人员对于制度内涵的认识，以了解制度的作用以及防范内容，将工作的被动形态转变为主动，以积极规避业务操作上的风险。
（二）建立健全会计内部控制系统，全面提高工作人员素质
控制系统的建立健全要有完善的制度、标准进行支撑，要提高全体工作人员的会计内部控制意识，实现会计内部控制目标。管理层要以银行长期发展为目标，不能盲目追求眼前利益，要根据各地实际情况，制定科学合理的规则。强化各级人员的风险防范意识，领导带头执行会计内部控制制度，及时了解会计知识的变化，杜绝以行政形式开展工作，按银行规章制度实施。完善组织结构，建立健全董事会、股东大会、监理会等组织，实行行长负责制，重大决策的制定要争取各方面的意见，充分发挥民主集中制的优势。加强会计人员团队建设，形成一支遵纪守法、严于律己、专业高效的队伍，提高职业道德素质，以主人翁的态度去工作，紧跟经济发展趋势，及时更新会计知识。加强工作人员风险防范意识，加大会计人员的培训，不仅要在专业会计知识上得到提高，更重要的是要增强职业道德服务意识，开展先进工作者评比，对于表现比较好的工作人员要进行鼓励，提高工作积极性。
（三）加强会计检查和分析，及时堵塞管理漏洞
目前，商业银行在监督管理方面存在着部门之间的配合难、融合差等问题，无法形成合力。对此，银行会计内部控制一方面要突破现有的局限，从内部控制制度落实角度入手，加强监督管理的针对性与有效性。另外在检查中发现的共性问题，从根源上查找原因，深入挖掘财会工作中存在问题和制度盲区，不断完善财会管理制度，细化操作流程，明确岗位职责，建立有效的风险防范机制，充分发挥财会管理监督职能。设立风险预警指标，定期进行监测，督促完成整改。充分利用会计数据集中的优势，通过各类系统，提取、加工和展现数据下传平台中会计核算数据等方式，组织实施日常、月度、专项监控和定期通报的会计非现场监控工作，对全辖会计核算信息的准确性进行检查，通过非现场监控发现问题，逐渐熟悉和掌握蓝图系统的业务操作流程及相关交易所产生的会计分录，指导业务人员正确合规操作，对差错率较高的业务，及时提示条线管理部门，加强对柜员业务操作的指导与培训，下发相关业务操作风险提示，从而达到强化会计基础工作、保证会计信息质量、提高全辖财务管理水平、防范经营风险的目的。加大财会内控检查工作力度，加强会计分析，通过检查发现问题，梳理各项会计管理制度，不断完善财会管理制度，细化操作流程。
三、结语
风险是商业银行的特点，也是发展的致命弱点。目前，我国商业银行处于发展阶段，在管理制度、理念、模式等方面存在着诸多的漏洞。而会计内部控制是商业银行谋发展的重要举措，在不断创新改革的道路上，要“一手抓发展、一手抓管理”，做到银行发展的全面性，形成积极的发展态势，以适应多元化的经济发展需求。
（二）
一、我国城市性商业银行实施会计内控的有效性分析
(一)相较于银行会计电子化的发展,现行会计内控机制较为滞后
当前,随着计算机技术的普及,银行会计工作的电子化模式已经获得了长足发展,传统银行会计处理方式被显著改变。但是,纵观我国当前城市性商业银行电子技术在会计处理中的发展,电子技术的应用更多的还是侧重于如何使核算任务能够更准确且及时的进行完成。而且,目前我国银行业尚不具备一套规范、高效,且能自动进行实施监控的计算机风险控制系统。技术管理的薄弱与监控机制的不到位,是我国城市性商业银行当前亟需解决的难题。
(二)内部审计缺乏独立性,审计水平有待提高
如今,城市商业银行的内部审计部门由银行的直属行长直接领导,实行行长负责制,这虽然在一定程度上为内部职能部门的审计工作提供了一定的独立性,但却削弱了对于行长的监督,从而减弱了审计工作的客观性和公正性。随着银行金融业务多样化进程的加剧,银行内部审计工作也由原先的查漏纠错逐渐演变成对于银行金融风险的控制和防范。而如今城市商业银行的内部审计则远没有达到预想的要求,审计覆盖面不大,审计方法十分有限,审计更侧重于事后控制。
(三)审计岗位设计不科学,人力配置管理不到位
商业银行的内控管理要求,对银行业务的风险控制点进行逐一对应控制,要求风险控制人员分人分岗,职责清晰。现如今,很多的城市商业银行的人力资源配置都存在较大缺陷,聘任人员根据业务量来定岗,造成岗位分工不科学,风险控制责任划分不清的现象。实际工作中,操作的口令密码保密性较差,也从一方面加剧了岗位责任不清的严重程度。
(四)“重建设、轻执行”现象严重
纵观当前我国城市性商业银行会计内控机制的实施,“重建设、轻执行”现象严重。银行的会计内控机制并未真正落实于日常的会计记录、核算等财务工作中。主要表现有以下几点:凭证的领用、保管,及使用环节控制不严;核对账目不及时;制度执行中存在人性化,不够彻底和坚决,随意性较强;对潜在的事故隐患敏感度不高,从而使银行面对着巨大的财务风险考验。从整体上看,会计内控机制更像是银行应付上级检查的一种摆设,而非用于加强内部管理的一种工具。
二、针对我国城市性商业银行会计内控的改革建议和措施分析
(一)以文化为突破口,建立银行内控环境
城市性商业银行的会计内控机制若要有效实施,其前提便是该机制本身必须健全、有效而全面。此外,会计内控机制能够顺利实施其既定目标的关键是需银行全体工作人员都要在会计工作中具备内控意识,并且都能严格遵守内控机制。无论何种机制,运行效果和状况,实际在很大程度上都由人为因素所决定。因此,我国城市性商业银行在建立健全会计内控机制的过程中,还应从文化角度建立良好的内控环境,通过环境约束人员行为。同时,银行也不能只专注扩展自身业绩而因一味追求短期利益却牺牲了内控环境。应始终把实现价值最大化作为银行的终极目标。
(二)对重要岗位应加强管控,分级授权机制应严密
城市性商业银行对不同的会计岗位应秉持“责任分离、相互制约”的原则加强管控。严禁不相容岗位/职务由一人担任;同时,也不得由一人独自完成会计工作的全部业务操作。会计岗位之间既要相互联系,又要相互制约。其中,对行内的重点岗位,应实行“轮岗”机制,平行交接、定期更换人员。不同的业务要交由不同的人员负责完成。不相容岗位要分离。此外,针对每一岗位,应授予相关人员具备合理的权责。但是,倘若是开销账户、大额付现、错账冲正、调整积数等重要会计事项,则应始终坚持授权审批。通过对重要岗位的管理和实施分级授权机制,提高城市性商业银行的风险防范能力。
(三)城市性商业银行应从整体上对会计内控机制进行有效规划
除上述两点之外,我国城市性商业银行在加强会计内控机制的过程中,还应从整体上对其进行有效规划。主要措施有以下两点。
(四)进一步强化内审,完善监督核查机制
内部审计,可谓是会计内控机制的最后一道防线。因此,我国城市性商业银行还应内部审计的独立性和权威性,积极发挥其监督作用。同时,银行不同于一般企业,因此内审监督也不应局限于合规性监督,而应向风险性监督转变。此外,内部审计的监督思路也应不断扩宽和随时转变,并与政府监督、社会监督相结合,共同形成“三位一体”的会计监督体系。此外,在针对具体业务的检查时,要侧重合法与合规性的审核;既要查处理业务的过程,又要查业务时点的结果。还有一点需要注意,即具体的内审人员选拔需严格,尤其是对个人素质的把关。内审人员应尤其注重其品德修养,这也是内审有效性的一种基本保证。
（三）
一、人民银行会计内部控制的现状与存在的问题
随着人民银行会计管理体制的改革，会计内部控制逐渐呈现出“纵向集中控制，横向统一管理”的特点。从纵向来看，会计集中核算系统上线后，中心支行成为会计核算的基本单位，县级支行作为中心支行的一个网点，会计核算主体上移，减少了会计核算环节，提高了核算效率，降低了操作风险。这种核算方式使人民银行的控制资源向上一层集中，减少了会计管理层次，增大了管理范围，纵向控制的力度明显增强，但这种集中化的控制方式也导致了资金风险向系统内其他部门或系统外其他金融机构的转移。从横向来看，会计部门作为人民银行会计工作的主管部门，对营业室、国库会计、发行会计、事后监督等部门执行会计法规和人民银行会计规章制度、规范会计行为和提供真实完整会计信息等方面进行管理、协调和业务指导，但在实际工作中，会计部门只对一些跨部门的会计事项进行牵头组织，在具体业务操作、制度执行管理方面具有一定局限性，主要表现在：一是会计部门管理地位不明确，管理职能行使难；二是人民银行在会计内部控制管理体系建设上还缺乏整体性的考虑和统筹规划；三是会计核算系统各自独立，增加了管理难度。
二、完善人民银行会计内部控制的思路
（一）把防范资金风险作为会计内部控制的目标。
人民银行作为中央银行，应当把控制各类资金风险作为其会计内部控制的首要目标。在实际工作中，人民银行对资金风险的控制包括了对会计结算资金、预算资金、国库资金、发行基金等多种资金运动形式风险的控制，由于不同资金运动形式在核算方式、管理方式、风险分布方面具有一定的差异，所以人民银行在强调各类资金风险共性的同时，还要关注某一类资金运动特有的风险。
（二）把内控环境建设作为加强会计内部控制的基础。
会计内部控制环境在很大程度上决定着会计内部控制的实施效果，良好的会计内部控制环境一方面可以通过合理的组织架构和责任配置，使岗位之间形成相互制约和相互牵制的机制，为内部会计控制其他要素的实施搭建有效的框架，提升内部会计控制整体效果；另一方面，也可以通过正确的道德观、价值观等引导会计人员提升自律能力。近些年资金案件的发生都与不合理兼岗、串通舞弊、会计人员麻痹大意等情况相关，因此，人民银行应当继续把会计控制环境建设作为重要内容，推进控制环境与控制活动的相互融合，强化会计内控效果。
（三）多角度梳理完善制度，健全会计内部控制的制度体系。
坚持从“大会计”的视角下重新审视现有的制度体系，健全会计内部控制的制度框架体系。一是梳理现有的内部会计控制制度和规定，在充分识别和评估各类风险特别是操作风险的基础上优化各类业务操作和管理流程。二是增加对跨部门特殊业务的制度控制。根据业务流程中所涉及的部门、环节和风险点将制度进一步细化完善。
（四）以风险评估为手段，建立以资金风险管理为目标的会计内部控制长效机制。
一是为了提高人民银行会计风险评估效率，使分支机构会计风险评估数据具有较强的可比性和准确性，人民银行需要制定统一的会计风险评估标准和分析方法，促进会计风险评估工作的开展，并结合人民银行工作实际，细化评估项目，实现对会计内部控制的全面评估。二是建立专门的会计风险管理部门，由该部门制定会计风险管理制度，进行会计风险检查，开展会计风险评估，直接向行长负责。三是在开展会计风险评估的基础上，做好成果转化，把会计风险评估结果及时转化为管理上的措施，加强对会计风险的控制，特别是对于屡查屡犯和重点业务环节存在的风险，要做好适时跟踪检查。
（五）完善监督检查体系，加强会计内控制度执行保障。
目前，人民银行监督检查包括内审、纪检监察、事后监督以及会计专业内的监督工作，各监督主体根据职责范围和管理需要开展对本级或下级行的监督，但是在实际工作中，由于各监督主体通常是站在各自部门角度安排监督检查工作，容易出现对业务检查的重复进行或检查上的真空，影响整体的监督效率。因此，要从加强对监督资源的协调和整合上入手，提高监督检查的效率。监督部门应各司其责，在深入开展相关领域检查的基础上，加强配合，完善联运机制和沟通机制，提高风险信息的共享度，增强防范和化解会计风险的合力。严格落实后续整改工作，强化检查与辅导相结合，加强对整改情况的跟综管理，确保监督工作不走过场。
篇7：从公司治理角度完善企业的内部控制
11月29日 来源： 证券日报作者：姜茂生 王海连
内部控制是企业为维护资产完整，保证会计信息正确和财务活动合规、合法，而在企业内部建立并实施的对各项经济活动进行系统监督检查和调整的制约机制，
内部控制分为两个层次：第一个层次是经营者对公司生产经营过程的控制，第二个层次是所有者对经营者本身实施的监控。比较而言，第一个层次上的内部控制制度比较容易建立，这是因为这个层次上内部控制可以通过公司内部各个部门、各个岗位的职责授权与职务划分的内部牵制与相互制衡得以有效执行。而第二个层次的内部控制制度往往难以有效执行，这是因为这一层次的控制对象是公司的董事以及高级经理阶层，涉及到公司法人治理结构是否有效。而且，内部控制在这一层次的漏洞对公司造成的损害比第一层次上的漏洞对公司造成的损害要大的多。只有健全的公司治理结构才能有效弥补这方面的问题。因此，我们应该从公司治理角度出发建立健全内部控制制度。
（一） 强化控制活动
1. 建立一套严密而科学的内部会计控制制度。内部会计控制是企业内部控制的基础工作，找出企业会计工作或管理工作中的关键环节，有针对性地设置相应的内部会计控制制度，做到防范于未然。完善的内部会计控制制度应包括明确的授权控制、不相容职务分离、严密的审核制度、建立严格而科学的业务流程控制。
2. 合理授权，明确责任。企业应根据经营活动的性质和重要性实行严格的职责划分和授权控制，使各部门、岗位、员工明确自己的权责，防止权力重叠，责任“真空”，做到既能保证经营决策有效运作、管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。同时建立授权管理控制体系，实现重大经营活动决策和执行程序制度化、规范化，保证有效集权、协调统一，还能使各授权层最大限度地发挥其主观能动性，使决策者与执行者能够相互监督、相互制约。
3. 强化财务预算管理制度，实施全面预算管理。一个健全的企业财务预算制度实际上是完善的法人治理结构的良好表现，而财务预算管理的实施也将促进公司治理结构的完善。建立科学的预算系统，能对企业集团进行整体规划，在预算的编制过程中有效地协调集团内部各层次、各单位的目标指向从而达到加强内部控制的目的。而全面预算管理是企业内部控制的重要组成部分之一，也是提高企业资源效率和经营效果的重要保障。通过全面预算管理，可以将企业关于结构调整、资源配置、重大投融资、技术改造等决策贯彻到日常经营活动中去，实现对企业经营活动的适时调控。
4. 加强内部审计与财务监督。内部审计与内部控制是紧密相联的，内部审计既是企业内部控制的重要组成部分，也是监督内部控制其他环节的主要方式，通过内部审计的检查、评价而不断促进内部控制的健全完善。公司董事会审计委员会是内部审计机构在组织模式上的理想选择，通过建立审计委员会制度，可以有效弥补董事会的功能缺陷，它可以帮助董事履行其在财务报告方面的责任，增强社会公众对企业财务信息的信心。
（二） 完善控制环境
控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，
控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。
1. 建立健全组织管理机构，理清责任。企业应根据其经营管理特点、规模、管理理念和经营战略、外部环境等因素的综合分析，在职责分解的同时搞好整合，使整个企业的组织体系在相互制衡的前提下协调高效运行。
2. 加强董事会建设，强化董事会职能。在公司治理结构中董事会是连接所有者与经营者的纽带，一方面代表所有者的利益从事公司生产经营活动的重大决策，另一方面对经营者的日常经营活动进行监督。董事会负有监督、保证内部控制政策与程序有效运行的责任，因此，无论对公司治理结构还是对公司内部控制而言，加强董事会的建设，将董事会建成能真正独立行使权利和承担责任的机构是至关重要的。
3. 提高企业管理者的素质。企业管理者的素质不仅仅指知识与技能，还包括操守、道德观、价值观、世界观等各方面。管理者素质在企业经营管理中起绝对重要的作用，素质不同，对企业发展所产生的影响也完全不同。在许多西方国家，由于市场经济比较完善，基本上已形成一个比较成熟的经理人才市场。我国这方面的起步比较晚，还未形成一个约束、监督与激励经理人员。
4. 加强企业文化建设。作为一种无形的力量，企业文化影响企业员工的思维方法和行为方式，也不可避免地对企业内部控制产生影响。因此应通过培育形成一种健康的企业文化氛围，使其与企业的战略目标趋于一致，引导员工正确履行责任，自觉遵守企业各项规章制度。在这个过程中，使控制环境逐渐与企业文化相融合。
（三）建立健全激励与约束机制
建立健全一套行之有效的激励和约束机制是完善公司治理、建立现代企业制度的基本要求。现代企业管理的一个重要任务就是如何有效地激发与调动员工的积极性、主动性和创造性，同时对员工的行为施以有效的监督和控制，使其行为符合社会、组织和岗位之规定，并能高效率地实现企业目标。
可以采用以下一系列有效的激励与约束方法：1. 科学的目标管理。组织员工积极参加有关工作目标的制定，尤其是让其参与企业长远目标的制定，并将企业目标层层分解，落实到每个员工，这样有利于激发员工的积极性，从而实现企业目标。2. 积极推行经营者持股。经营者持股使经营者与企业的利益趋同，自觉维护各项内部控制制度，保证企业资产安全，关注资产保值增值，缓和经营者和股东之间的冲突，引导经营者减少自身的败德行为，放弃以权谋私的行为。
（四）健全风险评价和监督机制
新经济时代交易类型和工具日新月异，兼并收购、破产重组、关联方交易、电子商务、金融衍生产品等使人应接不暇。环境的变化使企业经营风险增大，企业必须设立可以辨认、分析和管理风险的机制，以确认公司的风险因素如资产风险、经营活动风险、内外环境风险、信息系统风险、合法性风险等。风险评估的目的是通过一定的量化方法来对风险按大小进行排列，进而帮助企业识别其面临的关键风险领域。企业的风险管理，首先以预防为主，即通过制定、增加、补充或规范各内部控制环节来减少可能面临的风险；其次要实施有效的监督检查，企业出现的各种风险，往往是由于缺乏有效的监督检查，而定期监督检查内部控制制度显得尤为迫切，独立的内部审计部门在定期监督内部控制的执行情况中发挥的重要作用更不容忽视；最后针对内部控制的薄弱环节设立风险控制点，可将风险控制点设在资金点、成本费用支出点、权力使用点。
篇8：会计内部控制毕业论文
会计内部控制毕业论文
一、企业内部控制制度的发展与内涵
内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，从其形成至日趋完善，大体经历了内部牵制阶段(20世纪40年代以前)、内部控制制度阶段(20世纪40年代～70年代)、内部控制结构阶段(20世纪80年代)、内部控制整体框架阶段(20世纪90年代至今)四个阶段。美国COSO委员会(CommitteeOfSponsoringOrganizationOfTheTreadwayCommission)在《内部控制整体框架》中指出，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。因此，内部控制的目标包括三个方面的内容：经营的效率效果、财务报告的可靠性以及法律法规的遵循性。
二、新《会计法》环境下企业内部控制建立的必要性
从我国目前会计工作及企业运作的实际情况看，会计秩序混乱，虚假会计信息泛滥，企业经营失败情况的发生，除企业有关管理人员故意违纪所致外，内部管理失控也是重要原因之一。因此，建立有效的内部控制，对于避免企业经营失败，确保会计信息真实完整具有重要的意义。
首先、一个设计和运行良好的内部控制制度，不仅能够使企业合理配置资源，提高生产效率，而且更能防范和发现企业大多数的内外欺诈事件。其次、内部控制是企业进行现代化管理的客观要求和可靠保证。现代企业一般规模较大，企业领导人及管理阶层不可能对每件事情、每个人都直接监督。而要使企业各部门有序、有效地工作，只能依赖于严密的内部控制来协调、组织和调整。最后、健全内控体系是加强跨国管理的需要。全球市场的一体化使公司面临的总风险增加，跨国公司在海外会遇到政治、经济、文化的风险，而且由于跨国经营、国际税务问题以及外汇交易等，造成公司业务日益复杂。因此，为有效进行跨国管理，强有力的内部控制是十分必要的。可见，内部控制制度建立的必要性归根到底在决于其能有效遏制企业不正当行为的发生，防止虚假会计信息的出现。由此，我国《会计法》对内部控制作出新的规定，不仅是必要的，也是可行的。
三、内部控制框架的基本要素
内部控制包含控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个基本要素。
(一)控制环境(controlenvironment)。环境要素是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心。这些环境要素包括：管理者的经营风格和经营理念、董事会与审计委员会、组织结构与权责分派体系、人员的品行与素质、人力资源政策及实务、管理控制方法、外部影响等。
(二)风险评估(riskappraisal)。企业必须制定目标、必须设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解自身可能面临的各种风险，并适时加以控制和处理。这些风险包括来自企业外部的政治、经济、社会、文化与自然等方面的风险和企业内部的决策失误、生产故障等方面的风险。
(三)控制活动(controlactivity)。企业必须制定控制的政策及程序，并予以执行，这些政策和程序包括：交易授权、职责划分、业务流程及操作流程、业务记录、规章制度、独立检查规章制度、控制标准等。
(四)信息与沟通(informationandcommunication)。围绕在控制活动周围的是信息和沟通系统，信息反馈的速度、准确性如何，直接影响到内部控制指令的正确性和纠偏措施的准确性。
(五)监控(monitoring)。整个内部控制的过程必须施以恰当的`监督，通过监督活动在必要时对其加以修正，包括各单位或部门的各级人员定期或不定期对自己执行各项规章制度的检查和专门的财务审计和管理审计。
四、建立有效的内部控制制度的途径
通常，企业主要应从以下一些方面建立健全内部控制体系。
(一)组织规划控制。组织规划是对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。企业组织机构有两个层面：一是法人的治理结构问题，涉及董事会、监事会、经理的设置及相关关系;二是管理部门设置及其关系。企业内部主要不相容职务有:授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和审核监督职务。这五种职务之间应实行如下分离：①授权批准职务与执行业务职务相分离;②业务经办职务与审核监督职务相分离;③业务经办职务与会计记录相分离;④财产保管职务与会计记录相分离;⑤业务经办职务与财产保管职务相分离。
(二)授权批准控制。授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制，授权批准按其形式可分为一般授权和特殊授权。所谓一般授权是指对办理常规业务时权力、条件和责任的规定，一般授权时效性较长;而特殊授权是对办理例外业务时权力、条件和责任的规定，一般其时效性较短。不论采用哪一种授权批准方式，企业必须建立授权批准体系。
(三)文件记录控制。健全、正确的文件记录既是组织规划控制，授权批准控制的手段，又是企业保持工作效率，贯彻企业经营管理方针的基础。文件记录控制内容主要有：①建立企业组织机构职能图和授权审批权限一览表。②全员岗位说明书。③业务程序手册。
(四)实物保全控制。内部控制各种方式都具有保护资产安全的作用，这里所述的实物保护是指对实物资产的直接保护，主要内容有：①限制接近。限制接近主要指严格限制无关人员对实物资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能够接触资产。②定期盘点。建立对资产定期盘点制度，并保证盘点时资产的安全性，通常可采用先盘点实物，再核对账册来防止盘盈资产流失的可能性。③记录保护。应对企业各种文件资料妥善保管，避免记录受损、被盗、被毁的可能。④财产保险。通过对资产投保增加实物受损后的补偿机会，从而保护实物的安全。
(五)职工素质控制。内部控制的成效关键在于职工素质的高低程度。职工素质控制的目的在于保证职工忠诚、正直、勤奋、有效的工作能力，从而保证其他内部控制有效实施。职工素质控制包括：①建立严格招聘程序;②制定员工工作规范;③工作岗位轮换。
(六)内部审计控制。内部审计是内部控制的一种特殊形式，它是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。内部审计内容十分广泛，按其目的可分为财务审计、经营审计和管理审计。内部审计在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门，最好受董事会或下属的审计委员会直接领导。
参考文献
[1]李明辉，《试论内部控制报告》[J]《上海会计》，2002.05
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1.内部控制制度
8.单位内部控制方案
10.内部控制制度总结
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