中级会计执业资格考试会计实务重难点辅导
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篇1：中级会计执业资格考试会计实务重难点辅导
第一章 总论 本章的考题主要是客观题，主要考点是：会计要素、会计核算的基本前提以及会计核算的一般原则，尤其是实质重于形式原则、谨慎性原则的应用。
(一)会计要素。会计要素是会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化。会计要素作为反映企业财务状况和经营成果的基本单位，又是会计报表的基本构件。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收人、费用和利润。尤其是资产、收入、费用要素出题的可能性更大，应注意理解。
1、资产是指过去的交易、事项形成井由企业拥有或者控制的资源，该资源会给企业带来经济利益。
[例1] 下列( )经济业务是根据“资产”的定义进行会计处理。
a．计提8项资产减值准备
b．开办费在开始生产经营起一次计人当期损益
c．会计报表中一般不得再出现“待处理财产损溢”项目
d．注销已不能给企业带来任何收益的无形资产
答案：abcd
2、收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。注意：收入不包括因偶然因素而发生的经济利益的流人，即不包括利得。
[例2] 根据现行会计制度的规定．下列( )经济利益的流入不能作为收入要素确认?
a．销售商品实现的
b．出租无形资产实现的
c．转让固定资产实现的
d．转让长期股权投资实现的
答案：cd
3、费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。利润是指企业在——定会计期间的经营成果。注意：费用不包括因偶然因素而发生的损失，即费用不包括损失。
[例3] 根据现行会计制度的规定，a公司下列( )支出不能作为费用要素确认。
a．销售多余原材料的成本50万元
b．采用经营租赁方式出租固定资产计提折旧20万元
c．周水灾导致一批商品发生霉烂的损失30万元
d．为离退休人员支付退休金40万元
答案：c
(二)会计核算的基本前提、，会计核算对象的确定、会计方法的选择，会计数据的收集等，都是以会计核算的基本前提为依据+。会计的基本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
会计主体是指会计信息所反映的特定单位。会计主体为日常的会计处理提供了依据。需要特别注意的是：会计主体不同于法律主体。
持续经营是指在可以预见的将来．企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。会计上所使用的一系列会计处理方法都是建立在持续经营前提的基础上。
会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，又称会计期间。由于会计分期，产生了当期与其他期间的差别，从而出现权责发生制和收付实现制的区别，进而出现了应收、应付、待摊、预提、递延这样的会计方法。
货币计量是指以采用货币为计量单位，记录和反映企业的生产经营活动。会计核算应以人民币为记账本位币，业务收支以外币为主的单位，可以选用某种外币作为记账本位币，但对外提供给境内的财务会计报告使用者的，应当折合为人民币反映.
(三)会计核算的一般原则。会计核算的一般原则包括：客观性原则，实质重于形式原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则、谨慎性原则、重要性原则。对会计核算一般原则的掌握应注意每项原则对会计处理的不同要求。比如．企业会计核算中在哪些方面体现了“实质重于形式”原则的运用等。
[例4] 企业将融资租入的固定资产视同自有固定资产核算，所体现的会计核算一般原则是( )。
a．客观性原则
b．一贯性原则
c．可比性原则
d．实质重于形式原则
答案：d
[例5] 你认为下列c公司( )事项的会计处理违反了会计核算的一贯性原则。
a．预计今年经营状况不佳，于是将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法
b．经查实，甲专利权已不能给企业带来经济利益，于是将其账面价值予以注销
c．根据《企业会计制度》的规定，本年度开始对存货计提跌价准备
d．预计被投资企业本年将发生重大亏损，于是将长期股权投资由权益法改为成本法核算
答案：ad
[例6] 我国会计核算的一般原则中，有关会计要素的确认、计量方面的要求有( )。
a．明晰性原则
b．权责发生制原则
c．配比原则
d．划分与收益性支出与资本性支出原则
答案：bcd
篇2：中级会计资格考试重点辅导———中级会计实务（二）
通过分析中级会计实务（二）近三年试题不难发现，试题难度大些，和试题相对容易些。而在中级会计实务（二）的考试大纲和考试教材都不变的情况下，试题难度将会怎样呢？
近三年试题情况
从20起中级会计实务分为两个科目，即中级会计实务（一）和中级会计实务（二）。从近三年会计技术资格考试的实际情况来看，中级会计实务（二）科目在考试内容体系上变化基本不大，考试的命题思路比较稳定。考生在复习中级会计实务（二）科目时，应当了解以往各年的考试题，特别是最近三年的考题。下面笔者将为大家分析中级会计实务（二）科目近三年考试题的题型和分数情况（见表一）。
从近三年考试题的题量来看，客观性试题都是30小题，共计40分；计算分析题和综合题除年为5个题以外，其他各年都是4个题，共计60分，看来历年的题量都是在34题上下，这样的题量覆盖面是很广的，而且有的试题考核的知识点还不止一个，如一个选择题，最多可以考核四个知识点，计算题和综合题考核的知识点更多。中级会计实务（二）考试用书共12章，从试题的总体分布来看，这12章或多或少都有涉及。
近三年命题规律总结
要善于总结考试命题的规律，掌握命题思路，这样在复习时才能抓住重点，做到事半功倍，提高复习的效果。这里，笔者结合十几年来会计专业技术资格考试辅导的实际经验，对最近三年考试题的命题规律做出总结，以使考生在复习时有的放矢，抓住重点，提高学习效率，更好地迎接考试。从近三年考试题目来看，中级会计实务（二）有如下特点：
1．体现全面考核要求
中级会计实务（二）科目的考试大纲和指定考试用书既是考生复习的范围，也是考试命题的基本依据。从这些年考试的试题来看，基本上没有超过考试大纲和考试用书范围的试题。因此，考生应当全面掌握考试用书的基本内容。试题主要突出了对基本概念的掌握和基本理论运用的精神，进行全面考核。例如，会计报表披露问题可以涉及中级会计实务（二）每章内容，而每年选择题中都出现过，特别是20的试题中出现了3个多项选择题目，占了6分，这种考题往往被考生忽略。指定教材阐述了大量的基本问题，从教材第一页到最后一页，每个部分都有可能考到。考生只有充分准备，在考试时才能游刃有余，切不可抱有侥幸心理。来源：
2．体现重点突出要求
中级会计实务（二）科目近三年考试题目的重点章节中主要涉及借款费用、或有事项、债务重组、非货币性交易、会计政策变更、资产负债表日后事项和合并会计报表等内容，体现了重点突出的原则。例如合并会计报表编制中有关抵消分录的编制考试题目几乎每年都会涉及到，而且所占的分数较高，基本上是在综合题或者计算分析题中出现，因此重点也是比较突出的。
3．体现及时更新知识的要求
最近几年会计法规、制度等不断颁布和实施，中级会计实务（二）科目试题紧密结合了现行会计制度以及新颁布的具体会计准则的有关规定，通过考试检查考生是否掌握了新知识、新内容，尽快完成知识的更新。我国目前已经颁布实施了16项具体会计准则和《企业会计制度》，而这些内容在考试题目中均出现了，例如年试题中出现的借款费用，所以教材中的新内容新知识都是考试的重点。
4．试题侧重于考查考生对会计知识的理解程度、实际应用能力
会计专业技术资格考试主要侧重于考查考生对会计基本概念、基本理论和方法的理解、运用的能力，考查考生利用会计基本知识分析问题和解决问题的能力，作为一名要想取得中级会计专业技术资格的会计人员来讲，必须对会计专业知识理解有一定的程度，才能面对错综复杂的经济业务。当然，一些基本的会计账务处理方法是需要考生记住的，但必须是在理解的基础上记忆，要求考生能够灵活运用。例如，会计政策变更采用追溯调整法时与所得税结合问题中，采用纳税影响会计法时，如何通过“递延税款”科目进行核算，如果采用应付税款法核算时，能否调整应交税金等。根据这一特点，许多试题的综合性是很强的，这种综合性不单单体现在综合题中，在选择题中也有所体现。
5．试题侧重于实务操作，兼顾基本理论
会计职称考试主要考核考生的实际操作技能，对理论要求不是很深，只有考生掌握会计的基本的原理和概念即可。一般来说，运用这些会计基本概念和基本理论结合会计账务处理的内容主要在单项选择题、多项选择题和判断题等客观性试题中出现，重点考查考生是否真正理解这些概念与原理；实务操作技能主要在计算分析题和综合题中出现。例如，会计政策变更、资产负债表日后事项内容往往和其他有关章内容结合在一起，要求考生既要编制有关调整会计分录，同时还要求调整比较会计报表的有关项目，近几年出现了20分左右的题目。所以中级会计实务（二）的试题侧重于实务操作。
篇3：会计资格考试《中级会计实务》复习技巧
在《中级会计实务》教材中，对某项内容可能会讲解国际惯例的规定，我国会计界的几种观点以及我国会计法规，会计准则和会计制度如何规定等，这些内容对于考生来讲，最重要的是现行制度（股份有限公司会计制度，行业会计制度，8大具体会计准则）的规定和具体的业务处理办法两个方面。笔者认为，《中级会计实务》教材中有些重点、难点、考点问题需要考生特别关注：
1．投资，主要包括短期投资与长期投资的计价，各种投资核算下的帐务处理以及在集团公司中合并会计报表中的抵销等；
2．流转税的会计处理，主要包括增值税、消费税、营业税、城建税和教育对附加费的会计处理问题；
3．收入的确认与计量，利润、利润分配的计算及账务处理问题（包括税务问题）；
4．所得税会计处理，包括两种差异的确认，两种方法所得税费用、应交所得税的计算及账务处理，递延法和债务法的区别；
5．现金流量表的理论与编制方法，包括直接法和间接法的运用，调整分录的编制，补充资料的项目与编制方法等；
6．外汇业务的会计处理问题；
7．合并会计报表中抵销分录的编制；
8．预算会计的主要内容。
根据考试大纲和教材的要求，笔者对《中级会计实务》各章重点、难点、考点归纳如下：
第一章 总论
本章理论性较强，切不可死记硬背，一定要理解基本概念，并在具体考题中予以运用，包括会计目标、会计对象、会计要素、会计等式、会计基本前提，特别是会计核算一般原则的运用问题。
第二章 货币资金
货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。现金的核算与管理，主要明确现金的使用是有范围的，库存现金是有限额的，不得坐支现金，不得白条抵现，对现金必须定期或不定期清查，保证长款归公，短款赔偿。银行存款账户分为4种，不同的户头有不同的用途，银行结算方式有8种，必须将其分为同城结算方式、异地结算方式和同城异地均可使用的结算方式3类。每月根据未达账项编制“银行存款余额调节表”。必须明确货币资金的内部转换及编制付款凭证，“未达帐项”、“对账单”、“银行存款余额调节表”均不是原始凭证。
第三章 应收和预付款项
应收票据的主要内容是贴现问题，票据的时间有按月和按天计算两种。按月计算票据的到期日，一般是出票日的对应日期；如果出票日为当月最后一天，则到期日也为到期月份的最后一天。按天计算则按日历天数计算，且算头不算尾。计算企业取得贴现款的步骤：
1．计算票据的利息（不带息则不需计算）；
2．计算银行收取的贴现利息；
3. 计算企业收到的贴现金额；
应收帐款要注意两个问题：
1．应收账款中有预收账款，预收账款中有应收帐款，必须掌握应收帐款实有数的计算。
2．坏帐损失的核算主要掌握备抵法和直接转销法的运用。
预付帐款也应注意其实有数的确认。
篇4：中级会计资格考前辅导《会计实务》
《中级会计实务(一)》
第 一 章 总论
第 二 章 货币资金
第 三 章 应收和预付款项
第 四 章 存货
第 五 章 投资
第 六 章 固定资产
第 七 章 无形资产、递延资产及其他资产
第 八 章 流动负债
第 九 章 长期负债
第 十 章 所有者权益
第十一章 费用
第十二章 收入和利润
第十三章 会计报表
今年会计职称考试与上年相比变化很大，特别是《中级会计实务》分为实务（一）和实务（二），实务（一）主要是六大会计要素的核算，含《投资》和《收入》两个会计准则，考生复习时应把握这条主线，在整体上抓住教材的脉络，吃透教材，多做习题，遇到疑问时勤翻教材，反复印证，多画丁字账,达到熟能生巧的程度。玩味会计科目之间的关系，对于会计分录，尤其是影响损益的会计分录，一定要做到既知其然，更知其所以然。
一、“总论”复习要点
掌握六要素的概念及特征，四个会计前提，十二项一般原则，重点是会计要素确认、计量方面要求的四项原则和谨慎原则。
建议学习用时：3单元（每单元4课时或一个上午）
重点、难点提示：无
二、“货币资金”要点归纳
熟练掌握现金收支、长短款的账务处理，四票据、一卡、三种结算方式的特点及适用对象，四种未达账项以及银行存款余额调节表的编制，其他货币资金的内容，库存现金限额的规定，四种银行存款账户的规定。
建议学习用时：4单元
重点、难点提示：无
三、“应收款项”必备知识点
掌握应收票据分类，期末计提利息的计算与核算，票据收回、转让的会计核算，贴现的计算与核算（p59页例3）。应收账款的计价按商业折扣后计价，现金折扣前计价（总价法）。直接转销法和备抵法的账务处理，坏账准备的期末调整（p66页例7）。
建议学习用时：5单元
重点、难点提示：应收票据
四、“存货”重点把握主线
掌握存货的范围，存货的入账计价，增值税中农产品和废旧物资抵扣10%，存货的出账计价中八种方法，尤其后三种方法及例题，存货的期末计价方法，我国按单个项目计提存货跌价准备（p88页例9）。
原材料按实际成本核算，涉及“在途物资”科目，工程领用原材料要进项税额转出，但领用库存商品要记“销项税额”，“材料成本差异”科目在发出材料时均记贷方（节约差用红字）。发出包装物时，按不同用途进行账务处理。低值易耗品的摊销方法。委托加工物资中“两税”的处理原则，（收回后用于连续生产的，消费税可以抵扣，p104页例16）。存货盘盈、盘亏的处理原则。
建议学习用时：6单元
重点、难点提示：存货收入、发出的计价方法
篇5：中级会计考试辅导———会计实务（一）
权益法下明细科目的内涵
“投资成本”开始以初始投资成本计量，再通过“股权投资差额”调整为投资企业享有被投资企业的份额，为投资企业所占比例与被投资企业所有者权益的积。
“股权投资差额”计量初始投资成本与份额的差额。其在投资期内摊销，调整“投资收益”，但因被投资企业净亏损而使投资账面价值减至零或投资成本以下的，应暂停摊销。直到被投资企业实现净利润，投资企业按比例分享的份额恢复投资的账面价值至投资成本后再予摊销。当然，在计算累计摊销期时，应扣除暂停的摊销期；但若投资合同已确定摊销期，只能在恢复摊销后的剩余期限内摊销。
“损益调整”只要被投资企业实现净利润或发生净亏损，投资企业就可按份额调整投资账面价值，并确认或冲减投资收益。注意：1．计算“被投资企业实现净利润”应扣除不能由投资企业享有的职工奖励及福利基金、上交的承包利润等。2．若为初始投资年度，计算被投资企业应享有的份额时，应以取得被投资企业股权后发生的净损益为基础；而投资前被投资企业实现净损益已包括在取得投资时的初始投资成本中。3．若会计年度内投资比例发生变动，应按各持股比例分段计算所持股份期间的投资收益。来源：
在被投资企业宣告分红时，应相应减少该明细科目余额。在被投资企业发生净亏损时，应以投资企业投资账面价值减记应以零为限。
“股权投资准备”是因为被投资企业除净损益之外的所有者权益其他变动引起的。如被投资企业的资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额等；同时计入资本公积的“股权投资准备”明细科目下。
成本法转化为权益法核算时的追溯调整
追加投资等原因使长期股权投资由成本法转化为权益法核算，应追溯调整———原先的投资在投资时就按权益法核算；计算（a）投资时的投资成本、（b）股权投资差额（＜0表在贷方），（c）持有期摊销的股权投资差额、（d）损益调整、（e）成本法下核算冲回的投资成本及调整对利润的影响。在初始投资成本a大于投资企业享有被投资企业的份额（a－b）时：
借：长期股权投资———x公司（投资成本）a－b－e
———x公司（损益调整）d
———x公司（股权投资差额）b－c
贷：长期股权投资———x公司a－e
利润分配———未分配利润
d－c
对于追加投资部分，按权益法原则核算。最终，长期股权投资（不含股权投资差额）的账面价值与投资企业享有被投资企业的份额一致。
期末计价———账面余额与可收回金额孰低法
可收回金额指企业资产的出售净价与预期从该资产的持有和投资到期处置中形成的预计未来现金流量的现值两者间较高者。某期计提额为“max｛0，（账面价值－可收回金额）｝与原已提减值准备额的差”，若其小于零，表应冲回减值准备。
例：某企业初以195万元购入甲公司实际发行在外普通股的15％，另支付相关费用5万元。采用成本法核算该项长期股权投资。195月8日甲公司宣告对外分派现金股利共80万元，企业可获现金股利12万元。
年7月5日企业以139万元的价格收入甲公司实际发行在外普通股数的10％，另外支付相关费用3．8万元，至此，持股比例达到25％，改用权益法核算该项长期股权投资。
年报中，甲公司所有者权益合计为1600万元，1999年分派19现金股利共80万元，1999年甲公司实现净利润1210万元，其中1－6月份实现净利润为60万元。
投资方与被投资方所得税税率均为33％，股权投资差额按摊销，不考虑追溯调整时摊销的股权投资差款对所得税的影响。
甲企业发生亏损100万元。
要求：分别做出企业该项长期股权投资从1999年至20全过程的分录。
解：1．1999年初投资时
借：长期股权投资———甲公司200万（a）
贷：银行存款200万
2．1999年宣告分派现金股利时
借：应收股利12万
贷：长期股权投资———甲公司12万（e）
3．1999年7月对甲公司再次投资前，对原账面记录进行追溯调整。
（1）初次投资产生的股权投资差额b＝200－1600×15％＝－40万元
（2）1999年1－6月份应分摊股权投资差额c＝－40÷10÷2＝－2万元
股权投资差额余额b－c＝－38万元（＜0表在贷方）
（3）1999年1－6月份应确认的投资收益d＝60×15％＝9万元
（4）成本法改为权益法的累积影响数d－c＝9＋2＝11万元
（5）追溯调整前账面投资成本a－e＝200－12＝188万元
（6）调整后初次投资成本＝1600×15％－12＝288万元
（7）追溯调整分录
借：长期股权投资———甲公司（投资成本）228万
———甲公司（损益调整）9万
贷：长期股权投资———甲公司
188万
———甲公司（股权投资差额）
38万
利润分配———未分配利润11万
4．1999年7月追加投资
借：长期股权投资———甲公司（投资成本）142．8万
贷：银行存款142．8万
5．计算追加投资产生的股权投资差额＝142．8－（1600－80＋60）×10％＝－15．2（万元）
借：长期股权投资———甲公司（投资成本）15．2万
贷：长期股权投资———甲公司（股权投资差额）15．2万
6．1999年底摊销股权投资差额＝（38＋15．2）÷9．5÷2＝2．8（万元）
借：长期股权投资———甲公司（股权投资差额）2．8万
贷：投资收益2．8万
7．计算本年权益法下的投资收益＝（140－60）×25％＝20（万元）
借：长期股权投资———甲公司（损益调整）20万
贷：投资收益20万
8．年投资收益＝100×25％＝25（万元）
借：投资收益25万
贷：长期股权投资———甲公司（损益调整）25万
9．2000年分摊股权投资差额＝5．6（万元）
借：长期股权投资———甲公司（股权投资差额）5．6万
贷：投资收益5．6万
篇6：中级会计资格考试会计实务二试题及答案
(主观试题要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理)
四、计算分析题(本类题共2题，其中，第1小题12分，第2小题8分：共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
1.甲有限责任公司(以下简称甲公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算外币账户的汇兑损益。
(1)甲公司第四季度发生以下交易或事项：
①10月6日，收到国外乙公司追加的外币资本投资1000万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=8.24元人民币。
甲公司与乙公司的投资合同于207月10日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元8.20元人民币。签约当日市场汇率为1美元8.18元人民币。
②11月8日，出口销售商品一批，售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到。当日市场汇率为1美元=8.24元人民币。
③11月12日，偿还应付国外丙公司的贷款80万美元，款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元=8.23元人民币。
④11月28日，收到应收国外丁公司的货款60万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=8.26元人民币。
⑤12月2日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=8.24元人民币。
(2)其他有关资料如下：
① 年第四季度期初甲公司有关外币账户的余额如下表所示：
③假定不考虑上述交易过程中的相关税费。 ②2003年12月31日，当日市场汇率为1美元=8.25元人民币。
要求：
(1)根据上述资料，填写所列账户2003年第四季度发生额和经调整汇兑损益后 的期末余额(答案填写在答题纸第1页所印表格的空格处)。
(2)对甲公司2003年第四季度外币账户汇兑损益汇总进行账务处理。
(答案中的金额单位用万元表示)
2.甲股份有限公司(以下简称甲公司)于1月1日从乙租赁公司(以下简称乙 公司)租入—台全新设备，用于行政管理。租赁合同的主要条款如下：
(1)租赁起租日：201月1日。
(2)租赁期限：年1月1日至2003年12月31日。甲公司应在租赁期满后将设备归还给乙公司。
(3)租金总额：120万元。
(4)租金支付方式：在起租日预付租金80万元，2002年年末支付租金20万元，租赁期满时支付租金20万元。
起租日该设备在乙公司的账面价值为500万元，公允价值为500万元。该设备 预计使用年限为10年。甲公司在2002年1月1日的资产总额为1200万元。甲公司对于租赁业务所采用的会计政策是：对于融资租赁，采用实际利率法分摊未确认融资费用;对于经营租赁，采用直线法确认租金费用。
甲公司按期支付租金，并在每年年末确认与租金有关的费用。乙公司在每年年 末确认与租金有关的收入。同期银行贷款的年利率为6%。
假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。
要求：
(1)判断此项租赁的类型，并简要说明理由。
(2)编制甲公司与租金支付和确认租金费用有关的会计分录。
(3)编制乙公司与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
五、综合题(本类题共2题，每小题20分，共40分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
1.XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)为一家制造业上市公司。该公司在2002 年12月31日的资产总额为100 000万元，负债总额为80 000万元，资产负债率为80%。 其中欠T公司购货款8 000万元， 欠M公司购货款2 000万元。该公司在、2002年连续两年发生亏损，累计亏损额为2000万元。
ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)为一家从事商贸行业的控股公司。S公司、T公司和M公司均为ABC公司的全资子公司。
2003年，XYZ公司为了扭转亏损局面，进行了以下交易：
(1)1月1日，与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的S公司30%的股权和T公司40%的股权。
XYZ公司200亩土地使用权的账面价值为4000万元，公允价值为8000万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为10000万元，累计折旧为8 000万元，公允价值为2000万元，未曾计提减值准备。
ABC公司拥有S公司30%的股权的账面价值及其公允价值均为6000万元;拥有T公司40%的股权的账面价值及其公允价值均为4000万元。
(2)3月1日，XYZ公司就其欠T公司的8000万元债务，与T公司达成债务重组协议。协议规定：T公司首先豁免XYZ公司债务2 000万元，然后XYZ公司以市区另外—块100亩土地使用权偿还剩余债务6000万元。XYZ公司该土地使用权的账面价值为3000万元;公允价值为6000万元;未曾计提减值准备。
(3) 3月15日，XYZ公司就其欠M公司的2 000万元债务，与M公司达成债务重组协议。协议规定：XYZ：公司以其某项固定资产偿还该项债务。XYZ公司用于偿还债务的固定资产账面原价为6 000、万元，累计折旧3 000万元，已计提减值准备1000万元，公允价值为2000万元。
(4)4月1日，XYZ公司与M公司达成一项资产置换协议。XYZ公司为建立—个大型物流仓储中心，以其产成品与M公司在郊区的—块100亩土地的土地使用权进行置换，同时，M公司用银行存款支付给XYZ公司补价800万元。
XYZ公司用于置换的产成品的账面余额为4500万元，已经计提600万元跌价准备，其公允价值为4000万元。
M公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1 000万元，未曾计提减值准备，公允价值为3200万元。
假定上述与资产转移、股权转让、债务重组等所有相关的法律手续均在2003年4月底前完成。XYZ公司取得S公司和T公司的股权后，按照S公司和T公司的章程规定，于5月1日向S公司和T公司董事会派出董事，参与S公司和T公司财务和经营政策的制定。至2003年底，XYZ公司未发生与对外投资和股权变动有关的其他交易或事项。不考虑交易过程中的增值税等相关税费。
要求：
(1)根据上述资料，指出在2003年12月31日与XYZ公司存在关联方关系的公司。
(2)计算确定XYZ公司自ABC公司换人的S公司30%的股权和T公司40%的
股权的入账价值。
(3)编制XYZ公司以土地使用权和办公楼自ABC公司换入S公司和T公司股
权的相关会计分录。
(4)对XYZ公司与T公司的债务重组，编制XYZ公司的会计分录。
(5)对XYZ公司与M公司的债务重组，编制XYZ公司的会计分录。
(6)计算确定XYZ公司从M公司换人的土地使用权的入账价值。
(7)编制XYZ公司以产成品换人M公司土地使用权的相关会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
2 A股份有限公司(以下简称A公司)为一家制造企业，成立于1月1日，自成立之日起执行(企业会计制度》。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的10%提取法定公益金，适用的所得税税率为33%。
2003年2月5日，注册会计师在对A公司会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向A公司会计部门提出疑问：
(1)2002年1月，A公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为递延法。A公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于2002年及以后年度发生的经济业务。
20年报显示，A公司在2001年只发生一项纳税调整事项，即公司于2001年年末计提的无形资产减值准备200万元。该无形资产减值准备金额至2002年12 月31日未发生变动。
(2)A公司于筹建期发生开办费用1000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月(2001年1月)起分5年摊销，计人管理费用。
(3)2002年3月，A公司为研制新产品，共发生新产品研发材料费、研发人员工资等计50万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销10万元。对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：
借：所得税 13.20万元
贷：递延税款 13.20万元
(4)A公司于2001年12月接受B公司捐赠的现金600万元。会计部门将其确认为营业外收入，A公司的利润总额为3000万元。
其他有关资料如下：
(1)A公司20所得税汇算清缴于2003年2月28日完成。假定税法规定：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销;对于资产减值损失，
只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣;对于研发费用，按照其实际发生额准予 税前抵扣;企业获得的捐赠应当计入当期应纳税所得额计算交纳所得税。
(2)A公司2002年度会计报表审计报告出具日为2003年3月20日，会计报表对外报出日为2003年3月22日。
(3)假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关的税费的影响。
(4)预计A公司在未来转回时间性差异的期间(3年内)能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵减时间性差异。
(5)2002年12月31日，A公司资产负债表相关项目调整前金额如下：
A公司资产负债表相关项目
2002年12月31日 单位：万元
要求：
(1)分别判断注册会计师提出疑问的会计事项中，A公司的会计处理是否正确，并 说明理由。
(2)对于A公司不正确的会计处理，编制调整分录。涉及调整利润分配项目的， 合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积和法定公益金的，合并记入“盈余公积”科目。
(3)根据要求(2)的调整结果，填写调整后的A公司删2年12月31日资产负债表相关项目金额(答案填写在答题纸第13页所印表格的空格处)。
篇7：中级会计资格考试会计实务二试题及答案
一、单项选择题(本类题共10题，每小题1分，共10分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至10信息点;多选、错选、不选均不得分)
1、在下列事项中，属于会计政策变更的是( )。
A、某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年 .
B、坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%
C、某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年
D、会计准则的变化导致原按成本法核算的长期股权投资改按权益法核算
2、甲公司采用递延法核算所得税广适用的所得税税率为33%。2003年其税前会计利润 为1 000万元，其中包括投资国债取得的利息收入100万元。当期按会计制度提取并计入损益的折旧超过税法允许扣除的折旧额80万元;此外，当期另发生应纳税时间性差异20万元。该公司2003年应确认的所得税费用为( )万元。
A.264 B.297
C.330 D.363
3、甲公司为乙公司和丙公司的母公司，丙公司为定公司的主要原材料供应商。在不考虑其他因素的情况下，下列公司之间，不构成关联方关系的是( )。，
A、甲公司与乙公司 B、甲公司与丙公司
C、丙公司与丁公司 D、乙公司与丙公司
4、A公司为建造房于2003年4月1日从银行借入万元专门借款，借款期限为2年年，年利率为6%。2003年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房， 并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2003年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在应予资本化的利息金额为( )万元。
A.80 B.40
C.30 D.10
5.甲公司拥有乙和丙两家子公司。2002年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售;给丙公司，售价为100万元(不考虑相关税费)，销售成本为76万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按4年的期限、采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2003年年末合并资产负债表时，应调减“累计折旧”项目金额 ( )万元。
A. 3 B.6
C、9 D、24
6.在编制合并会计报表时，母公司对子公司长期股权投资的账面价值与子公司所有者
权益中母公司所拥有的份额相互抵销时的差额，应当作为( )。
A、资本公积 B、合并价差
C、股权投资差额 D、少数股东权益
7、企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用平均汇率
折算为母公司记账本位币的是( )。
A、资本公积 B.盈余公积
C、未分配利润 D.主营业务收入
8.甲公司为2003年新成立的企业。2003年该公司分别销售A、B产品l万件和2万件， 销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务， 预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间。2003年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则甲公司2003年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为( )万元。
A.3 B.9
C.10 D.15
9.甲公司应收乙公司货款800万元。经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元坏账准备。在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为( )。
A、甲公司资本公积减少200万元，乙公司资本公积增加200万元
B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加200万元
C、甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收入增加200万元
D、甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加200万元
10、承租人对于租赁过程中发生的初始直接费用，应当计入( )。
A、管理费用 B.财务费用
C、营业外支出 D.租赁资产成本
二、多项选择题(本类题共10题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号11至20信息点。多选、少选、错选、不选均不得分)
1l、在采用递延法核算所得税时，下列各项中，会对本期利润表中“所得税”项目的金额产生影响的有( )。
A、本期转回前期确认的递延税款借项金额
B.本期转回前期确认的递延税款贷项金额
C、本期发生的时间性差异产生的递延税款借项金额
D、本期发生的时间性差异产生的递延税款贷项金额
12.下列各项中，应当包括在最低租赁付款额中的有( )。
A、履约成本
B.或有租金
C、租赁期内承租人每期应支付的租金
D.与承租人有关的第三方担保的资产余值
13.依据《企业会计准则-联方关系及其交易的披露》，下列人员中，属于公司关键管理人员的有( )。
A、董事 B.总经理
C、董事长 D.总会计师
14、甲股份有限公司在报告年代资产负债表日至财务报告批准报日出之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。
A、增发股票 B.出售子公司
C、发生洪涝灾害导致存货严重毁损 D.报告年度销售的部分产品被退回
15.甲公司的下列子公司中，不应纳入其合并会计报表合并范围的有( )。
A、处于破产清算过程中的子公司
B、已资不抵债但仍持续经营的子公司
C、资金调度受到所在国政府限制的境外子公司
D、准备近期出售而持有其半数以上权益性资本的子公司
16、在合并现金流量表中，下列各项应作为子公司与其少数股东之间现金流入、流出项 目，予以单独反映的有( )。
A、子公司支付少数股东的现金股利
B.子公司接受少数股东作为出资投入的现金
C、子公司依法减资时向少数股东支付的`现金
D.子公司以产成品向少数股东换人的固定资产
17.企业为购建固定资产借入专门借款时，在固定资产建造期间，对于所发生的借款费 用，应当在会计报表附注中披露的有( )o
A、当期资本化的借款费用金额 B.当期专门借款发生的借款费用金额
C、当期固定资产购建项目的累计支出 D、当期用于确定资本化金额的资本化率
18.对于符合负债确认条件的或有事项预计的损失，可以计入的会计科目有( )。
A.待摊费用 B.营业费用
C、管理费用 D.营业外支出
19.下列项目中，属于借款费用的有( )。
A、应付公司债券的利息 B.发行公司债券的手续费
C、发行公司债券的折价 D.外币借款发生的汇兑差额
20.甲公司为乙公司的母公司。乙公司为丙公司的母公司。甲公司持有丁公司30%有表 决权股份，并派人参与其生产经营决策的制定。戊公司由甲公司董事王朋接控制。不考虑其他因素，下列各公司中，构成甲公司关联方的有( )。
A、乙公司 B.丙公司
C、丁公司 D、戊公司
三、判断题(本类题共10题，每小题1分：共10分。请将判断结果用2B铅笔填涂答
题卡中题号61至70信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]表述错误的，
则填涂答题卡中信息点[X].每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣
0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)
61.在债务重组日，债权人与债务人均不能确认债务重组收益。 ( )
62.由于投资目的发生变化，企业将长期股权投资转作短期投资核算，应当作为会计政 策变更处理。 ( )
63.企业对于本期发现的、属于以前年度影响损益的重大会计差错，应调整本期利润表 相关项目的金额。 ( )
64、当关联方之间存在重大影响时，无论相互之间有无交易，均应当在会计报表附注中 披露关联方关系的性质。 ( )
65.在连续编制合并会计报表时，不仅需要将上期管理费用中的内部应收账款计提的坏 账准备对本期期初未分配利润的影响数予以抵销，还需要将本期个别会计报表中内部应收账款所对应的坏账准备相对于上期的增减变动数予以抵销。 ( )
66.在编制本年度合并会计报表时，如果以前年度母公司以高于其账面价值的价格出售 给子公司的固定资产，在本年度售出企业集团，则不应当再对该内部固定资产交易作抵销处理。 ( )
67、在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款汇兑差额，应当计人以该专门 借款所购建固定资产的成本。 ( )
68.企业为购建固定资产专门借入的款项，其当期借款利息资本化的金额，不得超过当 期该专门借款实际发生的利息总额。 ( )
69.在债务重组中，债务人以现金、非现金资产两种方式的组合清偿债务的，债务人应 先以支付的现金冲减重组债务的账面价值，再按以非现金资产清偿债务的会计原则进行处理。 ( )
70.对于附或有条件的债务重组，债务人在计算未来应付金额时，不应包括或有支出。
( )
篇8：会计资格考试模拟试卷—中级会计实务二1
一、单项选择题 (本题型共12题，每题1分，共12分，多选、错选，不选均不得分。下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2b铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)
1.按照我国合并会计报表暂行规定的规定，下列说法中正确的是（ ）。
(a) 母公司直接拥有其子公司50％的权益性资本，母公司应编制合并会计报表
(b) 母公司拥有a公司50％的股份，a公司拥有b公司100％的股份，则b公司应纳入母公司的合并范围
(c) 母公司拥有a公司60％的权益性资本，拥有b公司25％的权益性资本；a公司拥有b公司40％的权益性资本。则b公司应纳入母公司的合并范围 (d) 对持续经营的所有者权益为负数的子公司不应纳入合并范围
您的答案： 正确答案：c
备注：选项“a”母公司持股比例未超过50％，没有达到控制，不能纳入合并范围；选项“b”不属于间接控制，不能纳入合并范围；选项“c”母公司直接和间接拥有b公司的持股比例为65％，达到了控制，应纳入合并范围；选项“d”说法不正确，正确的说法是，非持续经营的所有者权益为负数的子公司不应纳入合并范围。
2.甲公司因或有事项确认了一项负债50万元；同时，因该或有事项，甲公司还可以从乙公司获得赔偿60万元，且这项赔偿金额很可能收到。在这种情况下，甲公司在利润表中应确认的营业外支出为（ ）万元。
(a) 0
(b) 50
(c) 10
(d) 60
您的答案： 正确答案：b
3.承租人采用融资租赁方式租入一台设备，该设备尚可使用年限为10年，租赁期为9年，承租人能够合理确定租赁期届满时交会取得租赁资产所有权。则该设备计提折旧的期限为（ ）。
(a) 9年
(b) 10年
(c) 1年
(d) 9.5年
您的答案： 正确答案：b
备注：计提租赁资产折旧时，承租人应当有用与自有应折旧资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。
4.某公司2002年度实现利润总额为200万元，当年在 管理 费用中列支的业务招待费超标10万元，由于会计核算采用的折旧方法与税法规定不同使 企业 2002年度固定资产少提折旧10万元。该公司采用债务法核算所得税业务，企业所得税税率为33％。该公司2002年度的净利润为（ ）万元。
(a) 13 4
(b) 127．4
(c) 140．6
(d) 130．7
您的答案： 正确答案：d
备注：应纳税所得额＝200＋10－10＝200万元，应交所得税＝200×33％＝66万元，递延税款贷方发生额＝10×33％＝3．3万元，所得税费用本期发生额＝66＋3．3＝69．3万元，2002年净利润＝200－69．3＝130．7万元
5.对于下列外币业务，企业只能采用发生当时的市场汇率作为折算汇率的有（ ）
(a) 外币兑换业务
(b) 外币购销业务
(c) 外币借款业务
(d) 接受外币投资业务
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