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《税法二》试题

2022-10-29 08:42:01 收藏本文下载本文

“自由自在魚”通过精心收集，向本站投稿了11篇《税法二》试题，这次小编给大家整理后的《税法二》试题，供大家阅读参考，也相信能帮助到您。

《税法二》试题

篇1：《税法二》试题参考

《税法二》试题参考

一、单项选择题（共40题，每题1分，《税法二》试题。每题的备选答案中只有一个最符合题意）

1．下列单位的所属企业就地缴纳企业所得税的是（）。

A．中国人民保险公司所属分公司

B．国家邮政局及所属各级邮政企业

C．中国人寿保险公司所属分公司

D．民航总局所属航空公司及其分公司

2．某企业实现收入总额860万元，与之相应的扣除项目金额共计838万元，另外还收到应返还给上年度的流转税额3万元。经税务机关核定的亏损额为12万元、的亏损额为8万元。该企业度应缴纳的企业所得税为（）。

A．3600元 B．6600元

C．13500元 D．16500元

3．某公司202月接受外单位捐赠卡车一辆，价值12万元，12月20日将其售出，取得收入11万元，销售时缴纳相关税费0.8万元。就该辆卡车而言，公司应缴纳的企业所得税为（）。

A．39600 B．36960元

C．36300元 D．33660元

4．下列各项中，表述正确的是（）。

A．金融企业在二级市场买卖国库券的所得，免征企业所得税

B．保险企业在二级市场买卖国库券的收益，免征企业所得税

C．保险企业代销国债取得的手续费收入，免征企业所得税

D．金融企业购买的国债到期兑付所得的利息，免征企业所得税

5．某公司有注册资本300万元，年1月1日向其关联企业借款200万元用于生产经营，借期2年，每年支付利息12万元。假定同期银行贷款利率为5%，该公司计算2企业所得税应纳税所得额时，该项借款可以扣除的利息费用为（）。

A．7.5万元 B．9万元

C．10万元 D．12万元

6．下列纳税人发生的工资费用，可在企业所得税前全额扣除的是（）。

A．饱饮食服务企业按公司规定提取的提成工资

B．工效挂钩企业按标准提取的工资

C．软件开发企业实际发放的工资

D．工效挂钩的事业单位发放的工资

7．某企业2001年度实现会计利润总额40万元，注册税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门和民政部门分别向农村义务教育的捐赠5万元、贫困山区的捐赠10万元。该企业2001年应缴纳的企业所得税为（）（答案取小数点后两位）。

A．13.20万元 B．14.85万元

C．16.01万元 D．16.50万元

8．某贸易公司2001年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付租金1.2万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（）。

A．1.0万元 B．1.2万元

C．1.5万元 D．2.7万元

9．某企业2001年末应从甲公司收取销货款余额80万元，应从乙公司收取劳务款20万元，应从丙公司收取周转借款10万元，若按5%的比例计算，该企业年末应提取的坏账准备金为（）。

A．4000元 B．4500元

C．5000元 D．5500元

10．保险企业当年自留的保费收入，不得提取并在税前扣除保险保障基金的是（）。

A．财产保险 B．人身意外伤害保险

C．短期健康保险 D．长期健康保险

11．某企业适用企业所得税税率为33%，2001年度经营亏损15万元，经税务机关核实无误。年终从联营企业分回税后利润32.3万元，联营企业适用企业所得税税率为15%。该企业2001年从联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税为（）。

A．3.11万元 B．3.66万元

C．4.14万元 D．7.59万元

12．某公司2001年度向其主管税务机关申报应纳税所得额3万元，全年实现销售收入净额6500万元，扣除了业务招待费26.5万元。该公司2001年度应缴纳企业所得税为（）。

A．0.81万元 B．0.99万元

C．2.31万元 D．1.89万元

13．A公司以500万元向B公司投资入股，取得B公司3%的股权。2001年12月A公司将股权转让，收到B公司的转让支付额620万元，其中含累计未分配利润和累计盈余公积68万元。A公司适用企业所得税税率为33%，B公司适用企业所得税税率为15%。A公司收到的转让支付额应缴纳企业所得税为（）。

A．21.60万元 B．29.40万元

C．31.56万元 D．39.22万元

14．对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，企业所得税的优惠政策是（）。

A．免征1年 B．免征3年

C．免征5年 D．暂免征收

15．某小型企业2001年向其主管税务机关申报收入110万元，成本、费用及销售税金共计120万元，全年亏损10万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准备。当地税务机关确定的应税所得率为20%，该小型企业2001年应缴纳的企业所得税为（）。

A．7.26万元 B．7.92万元

C．9.07万元 D．9.90万元

16．对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，其所得税的税务处理是（）。

A．不缴纳所得税

B．作为企业当期所得缴纳所得税

C．减半征收所得税

D．作为计算减免税优惠期的获利年度

17．外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时，确定其收入额的正确方式是（）。

A．参照国际市场原油的到岸价格

B．参照国内市场原油的销售价格

C．依据成本计算的组成计税价格

D．参照国际市场同类品质的原油价进行定期调整的价格

18．设在经济技术开发区内的某生产性外商投资企业，经营期限以上，有关年度应纳税所得情况如下表（单位：万元，不考虑地方所得税）：

年度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

应纳税所得额 -100 -50 70 -50 140 150 300 -50 -150 500

该企业10年共计应缴纳企业所得税为（）。

A．67.5万元 B．75.5万元

C．78.0万元 D．56.5万元

19．某外国投资者在内地某市投资举办一家合资经营宾馆，经营期限10年以上，适用企业所得税税率为30%，地方所得税税率3%，2001年该投资将分得的利润46.9万元再投资于本宾馆，增加注册资本，追增期限6年。外国投资者再投资应退的税款为（）。

A．5.63万元 B．8.04万元

C．8.40万元 D．9.24万元

20．某外商投资企业向其关联企业销售产品一批，该批产品成本为17万元，费用为2万元，该企业正常成本利润为20%，企业所得税税率30%。按照成本加价法计算，该批产品应缴纳企业所得税为（）。

A．10200 B．11400元

C．12240元 D．13680元

21．某外商投资公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以28万元转售给另一关联公司。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为15%，按转售价格法计算，该次销售业务应缴纳的企业所得税为（）。

A．6720元 B．8400元

C．9000元 D．9400元

22．对外国企业在华常驻代表机构是否征收外资企业所得税，主要依据是（）。

A．该机构是否在中国从事业务活动

B．该机构是否有来源于中国境内的营业收入所得

C．该机构是否接受中国企业的委托，在境外从事代理业务，并取得收入

D．该机构是否为其总机构在我国进行了解市场情况，提供商情资料等活动

23．甲国某公司在华常驻代表机构2001年度向当地主管税务机关申报，当年发放给职工的工资、津贴及租房费用等支出额为48000元，收入额无法确定。按照支出额的换算方法计算该机构2001年度应纳的所得税额为（）。

A．1760.00元 B．1863.53元

C．1742.40元 D．1667.37元

24．为了便于国际交流，本着从宽、从简的原则，在我国境内无住所，但居满一年而未超过五年的个人，适应个人所得税的规定是（）。

A．应就来源于中国境内外所得纳税

B．仅就来源于中国境内所得纳税

C．在中国境内免除纳税义务

D．就其来源于中国境内工作期间取得的中国境内外企业或个人支付的工资、薪金纳税

25．个人所得税法规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次劳务报酬收入畸高”是指（）。

A．一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过0元

B．一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过50000元

C．一次取得的劳务报酬所得超过20000元

D．一次取得的劳务报酬所得超过50000元

26．某科研单位工程师为某施工企业提供设计服务，双方商定，设计完成后由施工企业企业支付给工程师35000元劳务费，个人所得税由施工企业代付。不考虑其他税费的情况下，施工企业代付的个人所得税为（）。

A．6400.00元 B．7710.53元

C．8132.23元 D．8421.05元

27．王某2001年出版了短篇小说一部，取得稿酬8000元；同年该小说在一家晚报上连载4次，每次取得稿酬900元。王某的稿酬所得应纳的个人所得税额为（）。

A．952元 B．1288元

C．1299元 D．1856元

28．刘某2001年取得特许权使用费收入两次，分别为2000元、5000元。刘某两次特许权使用费所得应纳的个人所得税税额为（）。

A．1040元 B．1120元

C．1200元 D．1400元

29．张某（中国公民）由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付张某工资600元和3000元。张某每月应纳个人所得税税额为（）。

A．200元 B．205元

C．295元 D．240元

30．陈某为中国公民，2001年12月份取得工资收入600元，全年的奖金收入7200元。陈某12月份应纳的个人所得税税额为（）。

A．20元 B．905元

C．1025元 D．1185元

31．某外籍专家2001年9月11日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币30000元，3个月共支付90000元。2001年11月25日该专家离境，其11月份应纳个人所得税税额为（）。

A．8425.00元 B．7020.83元

C．5125.00元 D．4270.83元

32．计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时，不允许扣除的项目是（）。

A．以经营租赁方式租入固定资产的费用

B．按规定缴纳的个体劳动者协会会费

C．发生的与生产经营有关的财产保险费

D．个体工商户业主每月领取的工资

33．个人对企事业单位的承包、承租经营所得，在计算其应纳税所得额时要扣除必要的费用，其必要费用是指（）。

A．按月减除800元 B．生产、经营中的成本

C．收入总额的2% D．生产、经营中的工资费用

34．赵某（中国公民）为一企业的董事会成员，2001年12月份工资为2000元，年终奖金3000元，另取得董事费收入5000元，赵某12月份应纳个人所得税额为（）。

A．1465元 B．1095元

C．1180元 D．1220元

35．下列房地产转移或转让行为中，应当征收土地增值税的是（）。

A．直系亲属继承的房屋

B．有偿转让的合作建房

C．兼并企业并入被兼并企业的房屋

D．无偿赠与给直系亲属的房屋

36．下列关于印花税征税对象的表述，正确的是（）。

A．财产保险合同中包括财产、责任、保证、信用等保险合同

B．借款合同中包括银行同业拆借所签订的借款合同

C．技术转让合同中包括专利权转让所书立的.合同

D．购销合同中包括作为物资部门执行计划使用的物资调拨单

37．出于简化纳税手续的考虑，税法规定了印花税可采取一些特殊的缴纳方法，下列各项缴纳方法，错误的是（）。

A．按期汇总缴纳 B．以缴款书代替贴花

C．代扣分期缴纳 D．以完税证代替贴花

38．下列有关房产税纳税义务的规定，表述正确的是（）。

A．纳税人自建房屋的自房屋建成之日起开始缴纳房产税

B．纳税人办理验收手续之关已经使用的房屋应自使用之日的次月起缴纳房产税

C．纳税人将房屋出典的，以签订合同的时间为出典人纳税义务发生时间

D．纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日的次月起缴纳房产税

39．某企业2001年以自己价值500万元的办公用房与另一企业交换一处厂房，并支付差价款200万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业支付土地出让金300万元。企业应缴纳的契税为（）（该地规定契税科率为5%）。

A．10万元 B．15万元

C．25万元 D．40万元

40．某企业实际占地面积共为30000平方米，中企业子弟学校面积2000平方米，医院占地1000平方米，注册税务师《20《税法二》试题》。该企业每年应缴纳的城镇土地使用税为（）（该企业所处地段适用年税额为3元／平方米）。

A．81000元 B．84000元

C．87000元 D．90000元

二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选答案中，有2个或2个以上符合题意，至少有一个错项。错选本题不得分；少选，的选的每个选项得0.5分）

41．在计算企业所得税应纳税所得额时，企业缴纳的下列各项税金，可以扣除的有（）。

A．增值税 B．消费税

C．营业税 D．房产税

E．印花税

42．准予企业所得税前扣除的纳税人为生产经营活动所承担的借款费用，包括（）。

A．短期借款的利息

B．长期借款的利息

C．与债券相关的溢价摊销

D．借款时发生的辅助费用的摊销

E．借入外币资金进口固定资产作为利息费用调整额所产生的差额

43．按照现行规定，纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关等事业单位进行的下列公益、救济性捐赠，可以在企业所得税税前全额扣除的有（）。

A．向农村义务教育的捐赠

B．向文化、艺术等事业的捐赠

C．向老年服务机构的捐赠

D．向中国绿化基金会的捐赠

E．向中国残疾人联合会的捐赠

44．企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整账户。企业在办理年度纳税申报时，应将有关计算资料一并附送主管税务机关审核。在计算申报年度应纳税所得额时的调整方法有（）。

A．据实逐年调整 B．按增值调整

C．按平均数调整 D．按评估调整

E．综合调整

45．企业所得税纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取的折旧费用。符合融资租赁固定资产条件的有（）。

A．在租赁期满时，租赁资产的所有权转让给承租方

B．承租方租赁固定资产的时间在一年以上

C．租赁期为资产使用年限的大部分（75%或以上）

D．租赁期内最低付款额大于租赁开始日资产的公允价值

E．租赁期内租赁最低付款额基本等于租赁开始日资产的公允价值

46．下列各种情形中，应对纳税人采取核定征收企业所得税的有（）。

A．能准确核算成本费用支出，收入总额不能准确核算的。

B．收入和费用均不能正确核算的

C．没有按规定保存有关账簿、凭证资料的

D．不按税法规定的期限办理纳税申报的

E．按规定可以不设置账簿的

47．按照企业所得税有关资产评估增值的处理规定，下列表述正确的有（）。

A．纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，不计入应纳税所得额

B．国有资产产权转让净收益，凡按国家有关规定全额上交财政的，不计入应纳税所得额

C．纳税人进行股份制改造发生的资产评估净增值，可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除

D．纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，计入应纳税所得额

48．计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的保险费用包括（）。

A．按规定上交保险公司的保险费

B．按规定向劳动部门上交的职工养老保险基金

C．保险公司给予纳税人的无赔款优待

D．按规定向商业保险机构投保的人寿保险

E．为特殊工程职工按规定支付的法定人身安全保险费

49．下列固定资产中，企业所得税规定当期可提取折旧的有（）。

A．未使用的房屋、建筑物

B．季节性停用和修理停用的机器设备

C．融资性租出的固定资产

D．经营性方式租入的固定资产

E．当月投入使用的固定资产

50．对新办的、独立核算的从事交通运输业、邮电通信业的企业或经营单位，自开业之日起，可享受企业所得税优惠政策的有（）。

A．2年暂免征收 B．第1年免征

C．第2年减半征收 D．第3至5年减半征收

E．第2至5年减半征收

51．经批准汇总缴纳企业所得税的企业，从2001年1月起，汇总纳税的具体办法有（）。

A．统一计算 B．分级管理

C．定期预缴 D．就地预缴

E．集中清算

52．外资企业所得税法规定，在中国境内未设立机构、场所的外国企业就来源于中国境内的所得征收所得税，这些所得是指（）。

A．从中国境内外商投资企业取得的利润

B．从中国境内取得的存款或贷款利息

C．将财产租给中国境内租用者而取得的租金

D．提供在中国境内使用的专利权取得的使用费

E．转让在中国境外的房屋、建筑物取得的收益

53．根据外资企业所得税法的规定，下列项目中，不得在税前扣除的有（）。

A．建房借款的利息支出

B．向关联企业支付的管理费用

C．发生的公益救济性捐赠

D．支付给总机构的特许权使用费

E．资助给非关联科研机构的开发经费

54．外资企业与关联企业之间融通资金所支付或收取的利息，应由税务机关参照正常利率调整的有（）。

A．超过关联关系所能同意的数额

B．低于没有关联关系所能同意的数额

C．利率超过这类业务的正常利率

D．利率低于这类业务的正常利率

55．外国投资者从外商投资企业取得的税后利润直接用于我国境内再投资，可享受外资企业所得税再投资退税的优惠政策，其退税的条件是（）。

A．必须是从外商投资企业取得的税后利润

B．必须自资金实际投入之日起1年内办理退税

C．再投资的经营期限不得少于3年

D．必须是确实缴纳了企业所得税以后的利润

56．个人所得税的纳税义务人包括（）。

A．私营企业所有投资者 B．个体工商户

C．合伙企业合伙人 D．外籍个人

E．个人独资企业投资者

57．征收个人所得税的工资、薪金所得包括（）。

A．年终加薪 B．托儿补助费

C．误餐补助 D．独生子女补贴

E．劳动分红

58．个人所得税纳税人对企事业单位的承包、承租经营所得包括（）。

A．个人承包、承租经营所得

B．投资的股息所得

C．个人按月取得的工薪性质的所得

D．储蓄存款的利息所得

E．个人转包、转租取得的所得

59．下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时，可按月减除800元费用的有（）。

A．对企事业单位的承包、承租经营所得

B．工资薪金所得

C．财产转让所得

D．个体工商户的生产经营所得

E．偶然所得

60．企业所得税规定，企业固定资产的价值确定以后，除有特殊情况外，一般不得调整。其特殊情况是指（）。

A．企业年终盘存 B．原计价有错误

C．原估价产生错误 D．将固定资产的一部分拆除

E．新增加固定资产

61．计算个体工商户的生产经营所得时，不得在个人所得税前扣除的项目有（）。

A．各种赞助支出 B．个体户业主的工资支出

C．财产保险支出 D．缴纳的城市维护建设税

E．缴纳的个人所得税

62．个人取得下列所得，免征个人所得税的有（）。

A．国家发行的金融债券利息 B．退休工资

C．年终奖金 D．保险赔款

E．各种劳动分红

63．个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有（）。

A．从两处或两处以上取得工资所得

B．取得应税所得，没有扣缴义务的

C．取得一次性劳务报酬所得

D．取得应税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的

E．分笔取得属于一次性的劳务报酬所得

64．根据国务院有关规定，个人独资企业、合伙企业不再缴纳企业所得税，只对其投资者征收个人所得税。这些企业包括（）。

A．依照《中华人民共和国个人独资企业法》登记成立的个人独资企业

B．依照《中华人民共和国合伙企业法》登记成立的合伙企业

C．依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的私营企业

D．依照《中华人民共和国律师法》登记成立的合伙制律师事务所

E．经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织

65．下列房地产转移行为，须缴纳土地增值税的有（）

A．企业双方出让房产使用权

B．某国家机关将房产无偿划拨给下属事业单位

C．税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产

D．某国有企业与一外国企业合作建房后出售

E．某国有企业以房产对外投资，参股分红

66．下列应税凭证中，可免纳印花税的有（）。

A．无息、贴息贷款合同

B．合同的正本或抄本

C．外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同

D．国家指这收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同

E．房地产管理部门与个人订立的生活居住房租合同

67．下列有关印花税的处理，符合印花税条例规定的有（）。

A．技术开发合同中，只就合同所载报酬金额计税，研究开发经费不计入其计税依据

B．凡企业分立、合并等变更后，不需重新进行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花无效

C．如果应税合同在境外签订，且不便在境外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花手续

D．房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，也应贴花

68．以净吨位作为车船使用税计税依据的有（）。

A．乘人汽车 B．畜力车

C．机动船 D．非机动船

E．载货汽车

69．按房产税暂行条例，下列属于房产税征税对象的是（）。

A．工厂围墙 B．企业职工宿舍

C．水塔 D．宾馆的室外游泳池

E．房地产公司出租的写字楼

70．下列单位用地，须征收城镇土地使用税的有（）。

A．公园办企业的用地 B．水电站发电厂厂房用地

C．水利设施及管扩用地 D．机场飞行区用地

E．免税单位无偿使用纳税单位的土地

三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意）

（一）

某公司2001年发生以下应税项目：

（1）与甲公司签订一份加工承揽合同，受托为其加工一批产品，原材料价值80万元、辅助材料价值20万元由公司提供，向甲企业收取加工费30万元，各项金额均在加工承揽合同中分别记载。

（2）与乙企业签订一份建筑工程承包合同，记载金额1000万元，其中含相关费用100万元。施工期间，公司将价值200万元的水电安装工程转包给另一施工企业，并签订了转包合同。

（3）与丙企业签订一份技术合同，记载金额共计500万元，其中研究开发费用为100万元。

（4）与丁企业签订一份运输合同，记载金额共计500万元，其中货物价值400万元、运输费50万元、装卸费30万元、仓储保管费20万元。

根据所给资料，依据印花税的有关规定回答下列相关问题：

71．与甲企业签订的加工承揽合同，应缴纳的印花税为（）。

A．150元 B．240元

C．490元 D．450元

72．与乙企业签订的建筑工程承包合同和转包合同，应缴纳的印花税为（）。

A．2700元 B．3000元

C．3300元 D．3600元

73．与丙企业签订的技术合同，应缴纳的印花税为（）。

A．250元 B．1200元

C．1500元 D．1800元

74．与丁企业签订的运输合同，应缴纳的印花税为（）。

A．250元 B．450元

C．600元 D．2500元

（二）

中国公民李某外商投资企业的高级职员，2001年其个人收入如下（本题中的租金收入、工程设计收入、售房收入的营业税税率为5%，除营业税外，不考虑其他税费）：

（1）每月工资收入6000元，12月份取得年终奖24000元。

（2）私有住房出租1年，每月取得租收入3000元，当年3月发生租房装修费用2000元。

（3）业务时间为某单位进行一项工程设计，取得设计费收入50000元，将其中20000 元通过民政部门捐赠给灾区。

（4）11月20日销售非惟一的家庭生活用私有住房一套，取得收入200000元，该房上年购进价150000元，销售过程中缴纳相关费用5000元。11月25日购买福利彩票中奖5000元。

根据所给资料，依据个人所得税的有关规定，回答下列相关问题：

75．2001年李某全年工资和奖金收入，应缴纳的个人所得税为（）。

A．10080元 B．12780元

C．12605元 D．13050元

76．2001年李某的租金收入，应缴纳的个人所得税为（）。

A．2260元 B．4520元

C．5470元 D．6440元

77．李某取得的设计费收入，应缴纳的个人所得税为（）。

A．3600元 B．5980元

C．6400元 D．10000元

78．李某的售房收入和福利彩中彩收入，应缴纳的个人所得税为（）。

A．7000元 B．8000元

C．8800元 D．9300元

四、综合分析题（共12题，每小题2分。由单选和多选组成。错选本题不得分；少选，所选的选项得0.5分）

（一）

某制药公司2001年度实现产品销售收入5800万元，其他业务收入200万元；应扣除的产品销售成本5000万元，发生产品销售费用280万元（其中广告费用150万元、业务宣传费用40万元）、财务费用128万元、管理费用490万元（其中业务招待费30万元、不含坏账准备金）；应上缴增值税60万元、营业税10万元、城市维护建设税和教育费附加7万元；直接向灾区受灾单位捐款5万元、红十字事业捐款10万元，通过国家规定的非营利的社会团体向老年服务机构捐款20万元、青少年活动场所捐款8万元；年末“应收账款”、“应收票据”账户的借方分别载有未收回的货款金额100万元（含关联企业20万元）、30万元，该公司提取坏账准备金的比例为5‰；公司年平均职工人数295人（含医务室、托儿所人员5人），当地政府确定的人均月计税工资标准为800元，全年直接计入各项成本、费用中的实发工资总额300万元，由福利费支付的医务室、托儿所人员工资6万元，均按规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费；12月20日从经济特区联营的外商投资企业分回税后利润74万元，联营企业适用所得税税率15%（当年享受了定期减半征收的税收优惠）、地方所得税税率3%；12月下旬分别从A、B两国分支机构取得税后收益52万元、35万元，A、B两国企业所得税税率分别为35%、30%。

根据上述资料，依据企业所得税的有关规定，回答下列相关问题：

79．在企业所得税前允许扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计为（）。

A．170.4万元 B．171.0万元

C．200.4万元 D．201.0万元

80．该制药公司在计算2001年度企业所得税应纳税所得额时，可以据实扣除的有（）。

A．广告费用 B．业务宣传费用

C．对受灾单位的捐赠 D．对红十字事业的捐赠

E．对青少年活动场所的捐赠

81．在企业所得税前应扣除的坏账准备金为（）。

A．4000元 B．5000元

C．5500元 D．6500元

82．在企业所得税前应扣除的工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为（）。

A．327.12万元 B．327.96万元

C．332.76万元 D．352.50万元

83．从联营企业分回的税后利润应补缴的所得税为（）。

A．12.40万元 B．13.53万元

C．14.88万元 D．16.24万元

84．2001年该制药公司应缴纳的企业所得税共计为（）。

A．32.35万元 B．41.68万元

C．43.28万元 D．47.52万元

（二）

某生产性外商投资企业，1994年3月在我国某经济特区登记注册，经营期限。该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%。1994年至2001年的有关经营情况如下：

1994年亏损30万元，1995年亏损10万元，盈利30万元，盈利60万元，19亏损10万元，盈利50万元，亏损20万元。

2001年实现产品销售收入总额8500万元，服务性收入500万元；应扣除的成本和销售费用7115万元，发生财务费用200万元、管理费用1200万元（其中含新产品研究开发费用40万元，交际应酬费用39.5万元）；应缴纳的增值税80万元、营业税25万元；经批准7月1日向其他企业借款200万元用于生产经营，借期1年，当年内实际支付借款利息费用10万元，已计入“财务费用”账户，同期银行的贷款年利率为4.8%；“营业外支出”账户中列支有支付给境外总机构的特许权使用费30万元，通过当地教育部门向某小学捐款40万元（上年度新产品开发费用为30万元）。

该企业中方与外方的投资比例为6比4，外方于年2月将分得的2001年的税后利润（不考虑基金分配）全部用于再投资追加本企业注册资本，追增期限8年。

根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，回答下列相关问题：

85．19～20企业应缴纳的所得税为（）。

A．2.1万元 B．3.1万元

C．4.2万元 D．7.2万元

86．所得税前应扣除的新产品开发费用和交际应酬费为（）。

A．70.0万元 B．73.5万元

C．90.0万元 D．93.5万元

87．下列项目中，在税前可据实扣除的有（）。

A．新产品开发费 B．特许权使用费

C．利息费用 D．对对的捐赠

E．应缴的流转税

88．2001年该企业应缴纳的所得税为（）。

A．41.08万元 B．43.18万元

C．45.28万元 D．47.38万元

89．2001年该企业实现的税后利润为（）。

A．322.62万元 B．324.92万元

C．326.82万元 D．328.92万元

90．外方将分得的2001年的税后利润用于再投资应退的税额为（）。

A．4.35万元 B．4.41万元

C．9.44万元 D．9.55万元会计

篇2：注册税务师《税法二》试题

2001年注册税务师《税法二》试题

一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1．下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。

A．企业在建工程发生的试运行收入

B．向客户收取的可循环使用的包装物的押金收入

C．与销售额在同一张销售发票上注明的折扣额

D．上级主管部门下拨的住房资金和住房周转金的利息收入

2．在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（）。

A．资本性支出

B．各项税收滞纳、罚款支出

C．非广告性质的赞助支出

D．无形资产开发未形成资产的部分

3．某企业20雇用职工平均人数为78人，其中：固定职工 40人，合同工30人，临时工8人，当地政府规定人均月计税工资标准为960元。该企业当年实发工资总额为1000000元。工会组织开具了专用缴拨款收据，收取了企业实际计提的工会经费，该企业计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为（）。

A．141120元

B．157248元

C．17752元

D．33880元

4．某企业19经税务机关核定的亏损额为20万元，2000年度取得生产经营收入625万元，应扣除的成本、费用、税金等合计600万元。该企业2000年度应缴纳企业所得税（）。

A．1．35万元

B．1．68万元

C．0．9万元

D．8．25万元

5．下列有关企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，其正确的表述是（）。

A．企业股权投资转让所得不并入投资企业的应纳税所得额

B．被投资企业发生的经营亏损，可由投资企业按规定结转弥补

C．企业股权投资转让亏损不并入投资企业的亏损总额

D．被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补

6．下列关于资产评估增值的税务处理，正确的表述是（）。

A．纳税人按规定进行清产核资时发生的固定资产评估增值应计入应纳税所得额

B．纳税人在产权转让过程中发生的资产评估增值不应计入应纳税所得额

C．纳税人以无形资产对外投资，发生的资产评估增值应计入应纳税所得额

D．企业进行股份制改造发生的资产评估增值部分，所提的折旧在计算应纳税所得额时不得扣除

7．某技术咨询企业2000年度技术转让收入85万元，发生的相关成本、费用、税金合计40万元，其适用的企业所得税税率为33％，该企业应缴纳的企业所得税为（）。

A．4．95万元

B．14．85万元

C．6．75万元

D．2．25万元

8．某生产白酒的集体企业，2000年度全年销售收入1600万元，应扣除的销售成本为600万元、销售税金及附加460万元、其它费用400万元（其中含粮食白酒广告费支出50万元）。该企业当年应缴纳的企业所得税为（）

A．33万元

B．62．7万元

C．46．2万元

D．49．5万元

9．某企业进行清算时，清算的全部资产为520万元，清算费用为20万元，负债为300万元，未分配利润为30万元，资本公积为40万元，企业的注册资本金为100万元。该企业清算时应缴纳的企业所得税为（）。

A．26．4万元

B．6．6万元

C．16．5万元

D．9．9万元

10．某经济技术开发区的生产性外商投资企业，经营期。第1至第10年的盈亏情况如下：

（单位：万元）

年度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

盈亏 -50 40 -10 -10 25 -80 -10 100 -30 100

该企业的开始获利年度为（）。

A．第2年

B．第5年

C．第8年

D．第10年

11．外商投资企业和外国企业所得税法规定，对采取产品分成方式取得收入的，其收入额确定的正确方式是（）。

A．按合同规定的价格

B．按合同签订时的市场价格

C．按照核定的产品成本价格

D．按卖给第三方的销售价格或参照当时的市场价格

12．在我国境内设立的外商投资企业，在投资总额内购买的国产设备，凡符合国务院有关规定的，除特殊情况外，可享受的投资抵免优惠是（）。

A．其购买国产设备投资的60％可以从当年企业所得税中抵免

B．其购买国产设备投资的60％可以从当年比前一年新增的企业所得税中抵免

C．其购买国产设备投资的40％可以从当年企业所得税中抵免

D．其购买国产设备投资的40％可以从当年比前一年新增的企业所得税中抵免

13．某外国企业常驻机构2000年度的收入额为300万元，核定利润率为10％，适用的企业所得税税率为33％，则该机构2000年度应纳所得税税额为（）。

A．9．9万元

B．99万元

C．60万元

D．9万元

14．某企业2000年度从境外某国分支机构取得税后收益240万元，在境外已缴纳了40％的所得税，该企业适用税率为33％。该企业本年度汇总纳税时可以抵扣的境外所得税税额为（）。

A．264万元

B．79．2万元

C．160万元

D．132万元

15．某生产性外商投资企业年8月注册并开始营运，经营期为，所得税税率为15％。1999年盈利150万元，但由于当年生产经营期不足6个月，该企业选择从2000年起开始计算优惠期限，则19该企业应缴纳的企业所得税税额为（）。

A．7．5万元

B．11．25万元

C．0

D．22．5万元

16．中外合资经营企业的外方将税后利润进行直接再投资，可以享受再投资退税的优惠。外国投资者申请办理再投资退税的期限是（）。

A．自决定投资之日起1年内

B．自决定再投资之日起3年内

C．自资金实际投入之日起1年内

D．自资金实际投入之日起3年内

17．境外咨询企业单独与客户签订合同，为客户提供咨询业务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在我国境内的，缴纳所得税的规定是（）。

A．全额在我国申报缴纳企业所得税

B．在我国境内不缴纳所得税

C．在我国境内缴纳50％的所得税

D．在我国境内只缴纳地方所得税

18．一外商投资企业的外方将2000年度取得的税后利润41万元，直接再投资于该企业，增加其注册资本，追加期限为8年。该企业适用的企业所得税税率15％，地方所得税税率3％。地方再投资的退税额为（）。

A．3万元

B．6万元

C．15万元

D．7．5万元

19．计算外商投资企业所得税应纳税所得额时，下列项目不允许扣除的是（）。

A．企业发生与生产、经营有关的合理的借款利息

B．企业支付职工的工资和福利费

C．为在中国境内工作的职工支付的境外社会保险费

D．外国企业在中国境内设立的机构、场所向其总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的合理的管理费

20．某从事娱乐业的外商投资企业，2000年业务收入总额2000万元，当年发生交际应酬费支出18．5万元，该企业在计算2000年度应纳税所得额时，交际应酬费的纳税调整增加额为（）。

A．8．5万元

B．6万元

C．12．5万元

D．0

21．下列外商投资企业（经营期限均在10年以上），从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税的是（）。

A．从事农业、林业、牧业的外商投资企业

B．专门从事房地产开发经营的外商投资企业

C．在国务院批准的地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构

D．在经济特区内设立的从事服务性行业的外商投资企业

22．某外国公司未在中国设立机构、场所，2000年度从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，从外商投资企业取得税后利润 300万元，适用税率20％。该外国公司应缴纳的预提所得税为（）。

A．40万元

B．60万元

C．66万元

D．100万元

23．设在经济特区的某生产性外商投资企业，19投产，经营期15年，企业所得税率15％。至2000年分别盈利-10万元、20万元、10万元、20万元、50万元，企业 2000年度应缴纳的企业所得税税额为（）。

A．2．75万元

B．7．5万元

C．1．875万元

D．375万元

24．某个人独资企业，2000年全年销售收入净额为8000000元，销售成本6000000元、增值税以外的各种税费1500000元，其中业务招待费100000元，该独资企业应缴纳的个人所得税为（）。

A．168300 元

B．168250元

C．189250元

D．182250元

25．张某 2000年1月1日将自有住房出租，租期一年，每月收取租金 2500元，全年租金收入30000元，不考虑其他税费，全年应纳个人所得税税额为（）。

A．5840元

B．4800元

C．4080元

D．3360元

26．某演员一次获得表演收入30000元，其应纳个人所得税的税额为（）。

A．5200元

B．6000元

C．4800元

D．5600元

27．按照个人所得税法的有关规定，计算个体户的应纳税所得额时，下列各项可以直接扣除的是（）。

A．固定资产盘亏净损失

B．购置的价值为7万元的测试仪器

C．个体户业主的工资

D．分配给投资者的股利

28．境内某公司代其雇员（中国公民）缴纳个人所得税，2000年5月支付给王某的工资为5000元人民币，则代缴的个人所得税税额为。

A．558．82元

B．594．12元

C．581、25元

D．625元

29．李某按年薪制领取工资收入，2000年1月至12月，每月领取基本收入1000元，均依法缴纳了个人所得税。年度终了领取效益收入12000元。李某年终应补缴个人所得税为（）。

A．2025元

B．1020元

C．1140元

D．2145元

30．建筑设计人员邱某一次获得设计费20000元，从其收入中支付给中介入报酬3000元，邱某应缴纳的个人所得税为（）。

A．2500 元

B．3400 元

C．2720 元

D．3200元

31．杨教授编著教材一本，1999年2月出版，获稿酬8000元。因市场需要，2000年1月再版该教材又获稿酬3000元，杨教授获得的两次稿酬收入实际应缴纳个人所得税（）。

A．1232元

B．1760元

C．1204元

D．1720元

32．某企业 2000年拥有的房产原值 150万元，当地规定的扣除比率为30％，该企业当年应纳房产税为（）。

A．1．26万元

B．0．18万元

C．12．6万元

D．1．8万元

33．下列有关房产税的纳税期限，表述正确的是（）。

A．纳税人自建房屋的，自房屋建成之日起缴纳房产税

B．纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税

C．纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋应从使用之日起缴纳房产税

D．纳税人将房屋出典的，以签订合同的时间为纳税义务发生时间

34．下列车船中，应缴纳车船使用税的是（）。

A．载重量不超过1吨的渔船

B．不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车

C．外籍人员的汽车

D．非机动车船

35．下列关于车船使用税的计税依据，表述正确的是（）。

A．乘人汽车以辆为计税依据

B．载货汽车以总吨位为计税依据

C．非机动船以净吨位为计税依据

D．机动船以载重吨位为计税依据

36．下列行为不缴纳契税的是（）。

A．以房产抵债

B．房屋赠与

C．以获奖方式取得房屋产权

D．以自有房产作股投入本人经营企业

37．甲、乙两单位交换经营性用房，甲方房屋价值为95万元，乙方房屋价值为110万元。甲方应缴纳的契税税额为（）。

A．5．5万元

B．0．75万元

C．4．75万元

D．0．57万元

38．下列单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税的是（）。

A．国家机关自用的土地

B．公园自用的土地

C．外商投资企业占用的土地

D．企业内部绿化占用的土地

39．甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额100万元、保管费用20万元，该合同甲方应缴纳的印花税为（）。

A．1200元

B．1000 元

C．100 元

D．200元

40．某企业2000年度开业，领取工商营业执照（正、副本）、税务登记证（正、副本）、土地使用证、房屋产权证，启用账簿共计20本（其中记载资金账簿2本，载有实收资本100万元，资本公积20万元），该企业当年应缴纳的印花税为（）。

A．705元

B．620元

C．605元

D．205元

二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有l个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0、5分）

41．按照企业所得税的有关规定，对特殊行业、部门的纳税人有特殊的规定，下列行业和部门集中在北京缴纳企业所得税的有（）。

A．民航总局所属的航空公司

B．民航总局举办的联营企业

C．直属铁道部的运输企业

D．中国工商银行

42．下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的有（）。

A．转让有价证券收入

B．购买国债的利息收入

C．购买国家发行的金融债券利息收入

D．固定资产盘盈收入

43．按照企业所得税的有关规定，下列各项固定资产不应提取折旧的有（）。

A．季节性停用和大修理停用的机器设备

B．未使用的房屋

C．按规定提取维简费的固定资产

D．以经营租赁方式租入的固定资产

44．企业所得税纳税人发生的佣金，可计入销售费用，但必须同时符合的条件有（）。

A．有合法真实凭证

B．支付对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（不含本企业雇员）

C．支付给个人的佣金，除另有规定外，不得超过服务金额的3％

D．支付给个人的佣金，除另有规定外，不得超过服务金额的5％

45．按照企业所得税的有关规定，在计算企业的清算所得时，下列各项准予扣除的有（）。

A．清算费用

B．法定财产估价增值

C．企业未分配利润

D．超过实收资本的部分

46．按照企业所得税的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不准从收入总额中扣除的有（）。

A．销售货物时给购货方的回扣支出

B．粮食类白酒的广告费支出

C．纳税人加入工商联合会交纳的会员费

D．纳税人按照经济合同规定支付的违约金罚款

47．在计算企业所得税应纳税所得额时，有关工资、薪金费用的扣除，下列表述中正确的有（）。

A．实行计税工资办法的企业，其实发工资在计税工资标准以内的可据实扣除

B．软件开发企业实际发放的工资总额，准予扣除

C．企业按批准的工效挂钩办法提取的工资、薪金准予扣除

D．对饮食服务业按规定提取的提成工资，准予扣除

48．按税法规定，准予在企业所得税税前扣除的保险费用包括（）。

A．纳税人按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费

B．保险公司给予纳税人的无赔款优待

C．纳税人为其雇员向商业保险机构投保支出的财产保险费

D．纳税人按规定上交劳动保障部门的待业保险基金

49．下列各项利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有（）。

A．为对外投资而借入的资金发生的利息支出

B．建造、购置固定资产过程中的利息支出

C．因生产需要向金融机构借款的利息支出

D．建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的利息支出

50．某企业2001年2月向其主管税务机关申报的损益表中，注明 2000年度的会计利润为 60万元。2001年3月税务机关对该企业进行税务检查，发现和处理以下事项应调整会计利润的有（）。

A．查补的消费税

B．多提的职工福利费

C．国库券利息收入

D．多列无形资产摊销

51．按照企业所得税的规定，下列企业不得享受校办企业税收优惠的有（）。

A．将原有的企业转为校办企业

B．学校向外单位投资举办的联营企业

C．学校将校办企业转租给外单位经营的企业

D．由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业

52．外国企业取得的下列所得中，应在我国缴纳预提所得税的有（）。

A．发生在境外，且与企业在中国境内设立的机构、场所没有实际联系的所得

B．转让不是其设在中国境内的机构、场所所持有的B股和海外股所取得的净收益

C．将财产租给中国境内租用者而取得的租金

D．提供在中国境内使用的专利权而取得的使用费

53．按照外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，下列各项所得享受预提所得税优惠的有（）。

A．外国投资者从中国境内的外商投资企业取得的利润

B．国际金融组织贷款给中国企业和事业单位的利息所得

C．外国银行按照优惠利率贷款给中国境内企业的利息所得

D．开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费

54．按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列项目中，不得在所得税税前扣除的有（）。

A．生产经营过程中的利息支出

B．上缴的各项所得税款

C．用于中国境外的公益救济性捐赠

D．技术开发费

55．对外国企业常驻代表机构，根据不同情况，可采取的计征企业所得税的方法有（）。

A．按实际申报收入计算征税

B．按核定收入计算征税

C．按经费支出额换算为收入额计算征税

D．按常驻机构认可的其他方法计算征税

56．个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，但各国的个人所得税规定有所不同。下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（）。

A．实行的是综合所得税制

B．累进税率和定额税率并用

C．实行的是分类所得税制

D．采取课源制和申报制两种征纳方法

57．对于实行查账征收的个体工商业户，在计算其应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的税金有（）。

A．土地使用税

B．房产税

C．个人所得税

D．资源税

58．对于个人的财产转让所得，在计算征收个人所得税时。准予从收入中扣除的财产原值及合理费用有（）。

A．有价证券的原值

B．建筑物的建造费用及相关费用

C．机器设备的购进价格及运输费

D．转让土地使用权所取得的价外收入

59．下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（）。

A．在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人

B．在中国境内无住所且不居住的个人

C．在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人

D．在中国境内有住所的个人

60．对于实行查账征收的个体工商户，其生产、经营所得或应纳税所得额是指每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金以及损失后的`余额。下列支出项目中属于损失范围的有（）。

A．固定资产盘亏、报废、毁损的金额

B．支付赔偿金、违约金的金额

C．委托代销支付的手续费金额

D．金融机构借款支付的利息金额

E．与收入有关的其他支出

61．按照个人所得税法的有关规定，工资、薪金所得与劳务报酬所得的主要区别在于（）。

A．独立劳动与非独立劳动的关系

B. 经常所得与偶然所得的关系

C．主动劳动与被动劳动的关系

D．雇佣与被雇佣的关系

E．劳动合同关系

62．按照个人所得税法的有关优惠规定，下列各项个人所得免征个人所得税的有（）。

A．职工的安家费

B．职工取得的退休工资

C．个人办理代扣代缴税款取得的手续费

D．个人举报、协查违法犯罪行为取得的奖金

E．购买福利彩票中奖所得

63．按照上地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有（）。

A．以房地产作价入股进行投资或作为联营

B．双方合作建房，建成后转让的

C．对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的

D．对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的

E．房地产出租，出租人取得了收入

64．按照土地增值税征收管理的有关规定，下列项目中属于房地产评估机构应履行的义务有（）。

A．向税务机关提供房产买卖合同

B．向税务机关无偿提供与房地产评估有关的评估资料

C．按当地政府的要求按期报送房地产的价格评估结果

D．严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估

E．向税务机关如实申报房地产交易额及扣除项目金额

65．产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。下列项目中属于我国印花税产权转让书据征税范围的有（）。

A．财产所有权

B．公民诉讼权

C．商标注册权

D．民事纠纷权

E．专有技术使用权

66．印花税税目中的营业账簿归属于财务会计账簿，是按照财务会计制度的要求设置的，反映生产经营活动的账册。按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账簿和其他营业账簿两类。下列账簿属于征税范围（）。

A．事业单位实行企业化管理，从事生产经营活动核算的账簿

B．企业单位内的职工食堂设置的收支账簿

C．企业单位内工会组织以及自办的学校设置的收支账簿

D．企业采用分级核算形式，财务部门在车间设置的明细分类账簿

E．仓库保管员的收发料账簿

67．按照房产税暂行条例的规定，下列表述正确的有（）。

A．对微利企业和亏损企业的房产免征房产税

B．房屋大修停工3个月以上的房产免征房产税

C．地下人防设施的房屋暂不征收房产税

D．企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产免征房产税

E．事业单位对外出租经营的房屋免征房产税

68．按照房产税暂行条例的规定，房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。下列各项表述中，不正确的有（）。

A．房屋产权出典的，以出典人为纳税人

B．产权属于集体和个人所有的，以集体单位和个人为纳税人

C．房屋产权所有人不在房屋所在地的，以代管人或使用人为纳税人

D．房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，以购房人为纳税人

E．产权属于国有的由经营单位为纳税人

69．契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的是（）。

A．国家将国有土地使用权出让的不征契税

B．将上地使用权赠与和交换的不征契税

C．以自有房产作股投入本人经营的企业免征契税

D．买房拆料或翻建新房应征收契税

70．按照城镇土地使用税暂行条例的规定，下列表述正确的是（）。

A．城镇内的集贸市场（农贸市场）用地，应征收上地使用税

B．企业搬迁后，原有场地和新场地一并使用的，应征收土地使用税

C．免税单位无偿使用纳税单位的土地应征土地使用机

D．纳税单位无偿使用免税单位的土地不征土地使用税

三、计算题［共两题，每题由4小题（单选）组成，每小题2分］

（一）甲企业2000年度发生了如下应税经济行为：

（1）3月份与乙企业签订一份产品销售合同，合同中载明了销售产品数量3000件，未载明金额。经核定该产品当期的市场价格为含税价70.2元/件。（该产品适用17%增值税税率）

（2）4月份与某金融机构签订了一年期流动资金周转性借款合同，合同.中规定本年度内最高借贷额为200万元，当年发生借贷事项5起，累计借贷金额300万元，每次借贷额均在限额以内。

（3）5月份委托丙工厂为其加工――批自用商品，由丙企业提供原材料，合同中记载加工费金额40万元，原材料金额肋万元。

（4）该企业曾与他人签订一项仓储保管合同，保管费金额10万元，但因种种原因未能履行，该企业6月份将已贴用的印花税票揭下重用。

要求：根据所给资料，依据印花税法规的有关规定回答下列相关问题：（以元为单位）

71.对甲企业3月份签订的购销合同应当（）。

A.暂收印花税5元，以后根据实际销售金额计贴印花

B.征收印花税54元

C.征收印花税63元

D.暂不征税，以后根据实际销售金额计贴印花

72.甲企业4月份签订的流动资金借款合同应缴纳的印花税为（）。

A.500元

B.200元

C.300元

D.100元

73.甲企业5月份签订的加工合同应缴纳印花税（）

A.440元

B.600元

C.360元

D.500元

74.对于甲企业将已贴用的印花税票揭下来重用的行为，税务机关可（）。

A.处以500元的罚款

B.处以15000元的罚款

C.处以50000元的罚款

D.提请司法机关依法追究刑事责任

（二）中国公民李某是被单位派往外商投资企业工作的高级职员，2000年度他的收入情况如下：

（1）雇佣单位每月支付工资、薪金10000元；

（2）派遣单位每月支付工资、薪金1000元；

（3）9月份购买福利彩票，一次中奖收入15000元；

（4）取得保险赔款5000元；

（5）李某1999年曾购入1000份债券，每份买入价10元，购进过程中支付的税费共计150元。2000年2月份以每份12元的价格卖出600份，支付卖出债券的税费共计110元。

要求：根据所给资料，按照个人所得税的有关规定回答下列问题：（以元为单位）

75.雇佣单位支付工资、薪金时，每月应代扣个人所得税税额为（）。

A.825元

B.1225元

C1600元

D.1465元

76.购买福利彩票中奖收入应缴纳个人所得税额为（）。

A.0

B.3000元

C 2400元

D.1000元

77.派遣单位支付工资、薪金时，每月应代扣个人所得税税额为（）。

A.10元

B.75元

C.100元

D.150元

78.李某售出债券应缴纳的个人所得税税额为（）。

A.220元

B.1152元

C.200元

D.1250元

四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）

（一）某汽车轮胎厂（以下简称企业），2000年度有关经营情况如下：（该企业的企业所得税税率为33%）全年实现产品销售收入5000万元，固定资产盘盈收入20万元，其他业务收入30万元，国家发行的金融债券利息收入20万元；2000年度应结转产品销售成本3000万元；应缴纳增值税90万元，消费税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元；发生产品销售费用250万元（其中广告费用150万元）；发生财务费用12万元（其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元）；发生管理费用802万元（其中新产品研究开发费用90万元，比上年增加了5万元；有上一年度应计未计的费用2万元）；发生营业外支出70万元（其中含通过中国红十字会为红十字事业捐赠款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元）；全年已计入各项成本、费用中的实发工资总额为180万元，并按实发工资总额和规定的比例提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费，2000年度该企业任职人员和雇员平均人数为200人，其中临时工50人，当地政府确定人均月计税工资标准为600元；本年度企业从联营企业分回税后利润74万元，联营企业的企业所得税税率为15%（根据当地优惠政策，实际上按7.5%缴纳）。

要求：根据所给资料，按照企业所得税法的有关规定回答下列问题。

79.该企业计算2000年度企业所得税应纳税所得额时，下列支出可据实扣除的项目有（）。

A.上年度应计未计的费用

B.向红十字事业的捐款

C.工资和工资附加“三费”

D.银行罚息

80.2000年度可以在企业所得税前扣除的广告费用为（）。

A.150万元

B.100.6万元

C.100万元

D.101.4万元

81.2000年度准予在企业所得税前扣除的新产品研究开发费的数额是（）。

A.50万元

B.60万元

C.90万元

D.66万元

82.该企业从联营企业分回的税后利润应补企业所得税额为（）。

A.19.59万元

B.20.4万元

C.15.67万元

D.14.4万元

83.计算该企业应纳税所得额时，准予扣除的工资和工资附加“三费”总额为（）。

A.169.2万元

B.211.5万元

C.126.9万元

D.205.5万元

84.该企业2000年度应缴入库的企业所得税税额为（）。

A.313.48万元

B.301.73万元

C.287.53万元

D.311.83万元

（二）沿海经济开放区某中外合资生产经营的产品出口企业，中外双方的股权比例为6=4，经营期为20年，税法规定的企业所得税税率为24%.该企业1993年初开业并当年获利，1999年度该企业牛产的产品总产值为1800万元，其中出口产品产值1440万元，当年应纳税所得额为55万元。当年企业的外方投资者将税后取得的利润再投资扩建该企业。2000年度该企业产品销售收入2500万元，其中出口产品产值1200万元。当年企业还取得产品包装物租金收入40万元（不含增值税），接受货币捐赠30万元，转让国库券收益20万元，当年企业兑付到期国库券，获得利息收入100万元。本年度销售成本1600万元，销售税金380万元，销售费用45万元，管理费用90万元（其中含向总机构支付的特许权使用费12万元，为外籍职工支付的境外社会保险费9万元，交际应酬费15万元），财务费用55万元（其中购置固定资产的借款利息支出25万元）。全年已计入各项成本、费用的职工工资和福利费150万元。（以上金额均为人民币，当地政府规定免征地方所得税）

要求：根据所给资料，按照外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定回答下列相关问题。

85.该企业1999年度应纳的所得税额为（）。

A.4.5万元

B.6.6万元

C.13.2万元

D.18.15万元

86.1999年度，外方用于再投资的金额应退税额是（）。

A.5.28万元

B.3万元

C.2.64万元

D.1.06万元

87.下列各项收入中，应计入收入总额计算征收企业所得税的有（）。

A.包装物租金收入

B.兑付到期国库券利息收入

C.转让国库券的收入

D.接受捐赠的收入

88.2000年度该企业计算所得税应纳税所得额时，下列支出不能扣除的有（）。

A.支付给总机构的特许权使用费

B.为外籍职工支付的境外社会保险费

C.职工工资和福利费

D.筹建期购置固定资产的借款利息支出

89.2000年度该企业计算应纳税所得额时，准予扣除的交际应酬费为（）。

A.10.62万元

B.10.5万元

C.9.62万元

D.12.5万元

90.2000年度该企业应纳企业所得税税额为（）。

A.102.09万元

B.111.84万元

C.112.89万元

D.136.89万元会计

篇3：税务师《税法二》试题及答案

税务师《税法二》试题及答案

1. 根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是( )。

A.M国甲，在华工作6个月

B.N国乙，1月10日入境，月10日离境

C.X国丙，10月1日入境，年12月31日离境，其间临时离境28天

D.Y国丁，2009年3月1日入境，3月1日离境，其间临时离境100天

【答案】C

【解析】(1)选项ABD：在1个纳税年度内，在中国居住时间不满365日;(2)选项C：在1个纳税年度内，在中国境内居住满365日，且临时离境仅28天，可以不扣减其在华居住天数。

2. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是( )。

A.年终加薪

B.托儿补助费

C.独生子女补贴

D.差旅费津贴

【答案】A

【解析】工资、薪金所得，是指个人因“任职或者受雇”而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴”，不征收个人所得税，具体包括：(1)独生子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。

3.中国公民张某月在中国境内取得全年一次性奖金30000元，当月工资为4000元，全年一次性奖金应纳个人所得税元。

A4035

B4375

C4565

D4895

【答案】B

【解析】(1)当月工资4000元应纳个人所得税=(4000-)×10%-25=175(元);(2)将全年一次性奖金(30000元)除以12个月，按其商数(2500元)确定适用税率(15%)和速算扣除数(125元);全年一次性奖金30000元应纳个人所得税=30000×15%-125=4375(元)。

4.王某2010年12月取得半年奖3000元，当月工资为4000元,王某当月应纳个人所得税()元。

A500

B595

C625

D650

【答案】C

【解析】(1)雇员取得除“全年一次性奖金”以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并计税;(2)王某当月应纳个人所得税=(3000+4000-2000)×15%-125=625(元)。

5. 中国公民李某2010年12月在中国境内取得全年一次性奖金4400元，当月工资为1200元：全年一次性奖金应纳个人所得税()元。

B50

C60

D180

【答案】D

【解析】(1)如果在发放全年一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金低于费用扣除额2000元的，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与2000元的差额”后的余额3600元[4400-(2000-1200)]，除以12个月等于300元，按照300元确定适用的税率为5%;(2)李某应纳个人所得税=3600×5%=180(元)。

6. 某个人独资企业销售收入为272000元，发生广告费和业务宣传费50000元。根据个人所得税法律制度的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为( )元。

A.30000 B.38080 C.40800 D.50000

【答案】C

【解析】(1)个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;(2)该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费=272000×15%=40800(元)。

7. 某作家2010年1月5日从甲出版社取得稿酬600元，4月20日从乙出版社取得稿酬2000元。作家4的稿酬应纳税额( )元。

A.100 B.120 C.168 D.240

【答案】C

【解析】4月20日的稿酬应纳税额=(2000-800)×20%×(1-30%)=168(元)。

8. 李某3月取得特许权使用费所得3000元，李某应纳个人所得税( )元。

A.300 B.320 C.368 D.440

【答案】D

【解析】应缴纳个人所得税=(3000-800)×20%=440(元)。

9. 李某203月取得非上市公司红利300元，李某应缴纳个人所得税( )元。

A.30 B.60 C.120 D.140

【答案】C

【解析】李某应缴纳个人所得税=300×20%=60(元)。

10. 李某按市场价格出租住房，年3月取得租金收入3000元，当月发生的准予扣除项目金额合计为200元，修缮费用300元，均取得合法票据。李某应缴纳个人所得税( )元。

A.130 B.160 C.170 D.180

【答案】C

【解析】李某应缴纳个人所得税=(3000-200-300-800)×10%=170(元)。

11. 下列固定资产不得计算折旧扣除的有( )。

A.以经营租赁方式租出的固定资产

B.未投入使用的房屋

C.未投入使用的机器设备

D.单独估价作为固定资产入账的土地

【答案】CD

【解析】以经营租赁方式租出的固定资产和未投入使用的`房屋、建筑物都可以按规定计提折旧，在税前扣除。

12. 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列固定资产中，最低折旧年限为10年的有( )。

A.电子设备

B.机器

C.火车

D.家具

【答案】BC

【解析】选项A电子设备的最低折旧年限为3年;选项D家具的最低折旧年限为5年。

13. 根据企业所得税法律制度的规定，纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有( )。

A.将产品用于利润分配

B.将产品用于广告

C.将产品用于在建工程

D.将产品用于赞助

【答案】ABD

【解析】企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途时应当视同销售确认所得税收入;选项D资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，企业所得税上不视同销售。

14.下列各项中，属于生产性生物资产的有( )。

A.薪炭林

B.产畜

C.经济林

D.待售的羊

【答案】ABC

【解析】生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜。待售的牲畜不属于生产性生物资产。

15. 根据企业所得税法律制度的规定，下列属于由企业自行计算扣除的资产损失有( )。

A.固定资产盘亏损失

B.各项存货发生的正常损耗

C.生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

D.按照有关规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失

【答案】BCD

【解析】固定资产的盘亏损失属于须经税务机关审批后才能扣除的资产损失

16. 企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有( )。

A.国债利息收入

B.转让国库券收入

C.金融债券的利息收入

D.居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益

【答案】AD

【解析】选项BC不属于免税收入，需要按规定缴纳企业所得税。

17. 企业的固定资产由于技术进步等原因，确定需要加速折旧的，根据企业所得税法律制度的规定，可以采用加速折旧的方法有( )。

A.年数总和法

B.年限平均法

C.双倍余额递减法

D.工作量法

【答案】AC

【解析】采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法

18. 根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，下列支出可以加计扣除的有( )。

A.开发新工艺发生的研究开发费用

B. 安置残疾人员所支付的工资

C.软件生产企业的职工培训费用

D.购置安全生产专用设备的投资额

【答案】AB

【解析】开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用和安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

19. 根据企业所得税法律制度的规定，纳税人具有下列( )情形的，应核定征收企业所得税。

A.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

C.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

【答案】ABCD

【解析】纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;(6)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

20. 根据企业所得税法的规定，对关联企业所得不实的，可以按照下列( )方法进行调整。

A.再销售价格法

B.交易净利润法

C.可比非受控价格法

D.利润加成法

E.利润分割法

【答案】ABCE

【解析】税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法;再销售价格法;成本加成法;交易净利润法;利润分割法;其他符合独立交易原则的方法。

篇4：注册税务师《税法二》试题及答案

注册税务师《税法二》精选试题及答案

1、在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住200天(无税收协定)的普通人员，其来源于中国境内、境外的“工资薪金”所得，下列说法正确的是( )。

A.境内所得境内企业支付的部分不纳税

B.境内所得境外企业支付的部分纳税

C.境外所得境外企业支付的部分纳税

D.境外所得境内企业支付的.部分纳税

【正确答案】B

2、个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是( )。

A.个人购买福利彩票中奖8000元

B.职工领取的原提存的住房公积金30000元

C.个人转让曾自用5年但现闲置的住房，收入32万元

D.被拆迁入按照国家规定取得的拆迁补偿款14000元

【正确答案】C

3、下列情形中，属于内部处置不确认收入计算所得税的是( )。

A.将资产用于交际应酬

B.将资产在总分机构之间转移

C.将资产用于市场推广

D.将资产用于股息分配

【正确答案】B

4、某法人企业总机构在北京，上海、青岛分设两个二级分支机构，2011年上海分支机构收入、工资、资产、三项分别是80万、30万、50万;青岛分支机构收入、工资、资产、三项分别是70万、40万、60万;第一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，上海分支机构第一季度预缴税款为( )万元。

A.37.60

B.67.2

C.75.2

D.82.3

【正确答案】A

5、位于甲市的某企业20会计利润总额为180万元，当期将自产的一批图书通过当地的人民政府捐赠给西藏某希望小学，该批图书公允价值30万元，成本23万元，企业已做正确的会计处理，增值税税率为13%，假设不存在其他调整事项，该企业2012年应纳企业所得税为( )万元。

A.41.25

B.42.08

C.48.08

D.48.38

【正确答案】C

6、根据个人股票期权所得的征税规定，员工接受实施股票期权计划企业授予股票期权时( )。

A.除另有规定外，一般不作为应税所得征税

B.按照工资、薪金所得征税

C.按照利息、股息、红利所得征税

D.按照财产转让所得征税

【正确答案】A

7、李某2012年3月取得上一年的不含税一次性奖金48000元;当月工资薪金所得1500元;从美国取得稿酬收入10000元，已按美国税法规定缴纳了个人所得税1150元，则李某当月应申报缴纳个人所得税( )元。

A.4994.44

B.5052.44

C.8235.29

D.8835.29

【正确答案】A

8、吴某是2012年被某中方单位派往外资企业的雇员，外资企业每月应向吴某支付工资6000元，按照吴某与中方派遣单位签订的合同，外资企业将应付吴某工资的10%上交给派遣单位，并提供有效凭证：此外吴某还在另一私营企业兼职，该私营企业每月向吴某支付报酬2000元。吴某2012年10月应缴纳个人所得税( )元。

A.235

B.345

C.325

D.530

【正确答案】C

9、中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2012年该企业税后利润350000元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收人80000元。李某应缴纳个人所得税( )元。

A.2540

B.5480

C.7250

D.17130

【正确答案】A

10、根据企业所得税的有关规定，以下关于纳税申报期限的说法中，正确的是( )。

A.按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起30日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

B.企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费、可弥补以前年度亏损，加上债务清偿损益后的余额，为清算所得

C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起90日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

D.被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按原投资成本确定计税基础企业自年度终了之日起6个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

【正确答案】B

篇5：注册税务师《税法二》试题及答案

注册税务师《税法二》试题及答案

20全国注册税务师考试《税法二》试题

税法税法（Ⅱ）试卷

一、单项选择题（共40题。每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1．从世界范围看，个人所得税制存在着不同的类型，当前我国个人所得税制采用的

是（）

A．单一所得税制 B．分类所得税制

C．综合所得税制 D．混合所得税制

2．纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如合同约定应留归企业所有的，

按税法规定正确的处理方法是（）。

A．视同收人处理 B．按购进材料直接入库

C．折价冲减费用 D．折价冲减加工产品成本

从1月1日起，保险企业开展业务支付的代理手续费，可在不超过当年全

部实收保费收人（）的范围内据实扣除。

A．3％ B．5％

C．8％ D．10％

4．某冰箱生产企业纳税调整前所得为200万元。经查．纳税调整前扣除了

通过当地政府机荚扪，ff给受灾地区的货币资金5n玎几。i炙企业{三度的应纳

f；l所册额足（）万元。

A．194 B．244

C．242．5 D．250

5．资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回，发生于报告年度所得

税汇算清缴之前时，企业按应冲减的收人，借记“（）”科目，借记“应交税

金一应交增值税（销项税额）”；接应退回或已退回的价款，贷记“应收账款”

或“银行存款”等科目。

A．销售收人 B．以前年度损益调整

C．库存商品 D．利润分配――未分配利润

6．某公司度自行申报应纳税所得额为10万元。经某注册税务师审核，企业

在申报应纳税所得额前已扣除了工资、薪金费用总额300万元，职II会经费、

职工福利费、职工教育经费52．5万元。企业全年平均在册职1 300人，当地政府

确定的人均月计税工资标准为800元。除工资和提取的工资附加“三费”外，其

他项目不予考虑。该公司20应缴纳企业所得税（）万元。

A．7．95 B．9．90

C．10．22

税法（Ⅱ）试卷第l页（共2l页）

7．某企业20度实现利润总额20万元。经某注册税务师审核，在“财务费用”

账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借人流动资金200万元，借款期限6个

月，支付利息费用4．5万元；另一次经批准向职工借人流动资金50万元，借款期

限9个月，支付利息费用2．25万元。在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困

地区的捐款5万元。该企业2004年度应缴纳企业所得税（）万元。

A．8．48 B．8．25

C・8．4 D・8．44

8．J企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次

性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出，企业所得税

的处理规定是（）。

A．税前不得扣除 B．税前可以扣除

C．税前按30％扣除 D．税前按50％扣除

9．某公司企业所得税税率为33％，某年度从联营企业分回税后利润55．5万元，联营

企业适用的企业所得税税率为15％（当年享受减半征收的优惠政策，实际征税比

例为7．5％）。从联营企业分回的税后利润应补企业所得税（）万元。

A．10．8 B．11．75

C．12．71 D．14．25

10．某乡镇企业2004年度实现收入总额250 元，应扣除的成本、费用225 Zi。元，、

应扣除的销售税费22万元。2004年度该乡镇企业应缴纳企业所得税（）。

万元。

A．0．45 B．0．49

C．0．54 D．0．99

14.某公司企业所得税税率为33％，2004年度取得境内应税所得额120万元，取得

境外投资的税后收益59．5万元。境外企业所得税税率为35％，由于享受了5％的

税率优惠，实际缴纳了30％的企业所得税。该公司2004年度在我国应缴纳企业

所得税（）万元。．

A．39．60 B．41．39

C．42．15 D．46．82

税法（Ⅱ）试卷第2页（共21页）

15.中正确的是（）。

A．采用分期付款销售的，以房产使用权交付对方为销傅收入的实现

B．采用银行提供按揭贷款销售的，以合同约定的付款时间为销售收入的实现

C．采用以土地使用权置换房屋的，以产权登记变更之日作为销售收入的实现

D．采用一次性全额收款的，以开具发票之日作为销售收入的实现

（≥设在经济特区的某生产性外商投资企业1995年成立，经营期限l。年以上，有关

年度应纳税所得额和产品出口情况见下表：（单位：万元）

┏━━━━┳━━━┳━━━┳━━━┳━━━┳━━━┳━━━┳━━━┳━━━┳━━━┳━━━┓

┃年度 ┃1995 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 2004 ┃

┣━━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━┫

┃应纳税 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃

┃ ┃．80 ┃．60 ┃ 90 ┃ 20 ┃ 50 ┃ 40 ┃ 60 ┃ 20 ┃．30 ┃ 80 ┃

┃所得额 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃

┣━━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━┫

┃产品出 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃

┃ ┃30％ ┃40％ ┃40％ ┃45％ ┃50％ ┃60％ ┃65％ ┃70％ ┃70％ ┃75％ ┃

┃口比例 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃

┗━━━━┻━━━┻━━━┻━━━┻━━━┻━━━┻━━━┻━━━┻━━━┻━━━┻━━━┛

该企业1995~2004年合计应缴纳的企业所得税额是（）万元。（不考虑地

方所得税）

A．8 B．11

C．13．5 D．17．5

税法（II）试卷第3页（共2l页）

16．设在经济特区的某生产性外商投资企业，8月投产，经营期限。1997

年为获利年度，起被认定为先进技术企业。该企业2004年经税务机关审

核的境内所得20万元，在A国的境外税后所得8万元（已经在A国缴纳所得税

2万元）。该企业2004年应缴纳的企业所得税和地方所得税额是（）万元。

（地方所得税税率’3％）

A．1．9 B．2．6

C．4．3 D．3．9

17．2004年国内甲公司从境外A公司租入价值400万元的专用设备，支付当年的使

用费80万元。另外，还向境外B公司支付借款利息20万元。该公司应代扣代缴

预提所得税（）万元。

A．7 B．8

C．9．6 D．10

18．在经济特区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，外国投资者投入资本或

分行由总行拨人营运资金超过（）万美元，盎营期在10年以上的，经企业

申请，当地税务机关批准，从开始获利年度起，第1年免税，第2年和第3年减

半征收。

A．500 B．1000

C．1500 D．2000

19.某外国投资者在经济特区所在城市的老市区投资举办一r一家生产性企业，

被税务机关认定为开始获利年度，年该外国投资者决定从2004年度

所分得的税后利润中取出90万元，用于增加本企业注册资本，经营期限暂定为

10年。该外国投资者可以获得的再投资退税额为（）万元。（地方所得税

税率3％）

地税务机关报送扣缴所得税报告表。．

A．5 B．7

C．10 D．15

国境内负有代扣代缴预提所得）日内缴人国库，并向当

税法（Ⅱ）试卷第4页（共21页）

20.李某还有22个月至法定退休年龄，办理了内部退养手续，从原任职单位取得了

一次性收入l 8 000元。李某原月工资为860元，则李某应就其领零懒・次性收

入的当月缴纳个人所得税（）元。

A．30 B．3225

C．1781 D．3255

22．徐某2004年承包某加工厂，根据协议变更登记为个体工商户，每年上交承包费

15万元。2004年加-rI一取得收人总额70万元，准予扣除的成本、费用及相关支

出合计48万元，其中含徐某每月从加工厂领取的工资1500元。徐某2004年应

缴纳个人所得税（）元。

A．14 390

B.20690

C．23 420

D．24 050

23.据个人所得税有关规定．下列表述错误的是（）。

A。实行核定征收的投资营，也可以享受个人所得税的优惠政策

B。分笔取得的属于一次劳务报酬所得应自行申报纳税

C．纳税^若采取邮寄方式申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期

D．账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应在取得收人次月7日内申报预

缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补

24．田先生为一家杂志社记者，月工资2850元，其中包括70元的托儿补助费。2005

年1月，田先生在所在单位的杂志上发表一篇文章，取得稿酬320元。田先生

2005年1月份应缴纳个人所得税（）元。

A．230．50 B．182．50

C．173 D.220

25．中国一画家在某国出版作品集，共取得稿酬收入折合人民币90 000元，已经按

该国的税法缴纳了个人所得税6000元。该画家通过民政部门向我国某受灾地区

捐款20 000元，该画家应就此项收入缴纳个人所得税（）元。

A．1230 B．1280

C．4400 D．5200

税法（Ⅱ）试卷第5页（共2l页）

26．约翰逊先生受英国某机构委托来华工作，于2004．年6月10日来华，8月31日。

回国。在华工作期间，中国企业每月向约翰逊先生支付工资10 000元，8月份取

，得其他单位审稿报酬2000元。约翰逊先生8月份应就其所得在中国境内缴纳个

人所得税（）元。

A．815 B．825

C．1705 D．1065

27．杨某是自由撰稿人，2004年杨某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币

40 000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元；当年，杨某将另一作

品的手稿原件公开拍卖，取得拍卖收入50 000元。2004年杨某应缴纳个人所得

税（）元。

A．8000 B．9900

C．20 000 D．2l 900

28．在计算个人所得税时，下列各项中不符合个人独资企业和合伙企业有关规定的

是（）。

A．企业计提的各种准备金不得扣除

B．投资者的工资不得在税前扣除

C．企业发生的与生产经营有关的业务招待费，在其收入总额的5％V2内据实扣除

D．各种赞助支出不允许税前扣除

29．王先生有一商铺，2004年1月将商铺出租，扣除有关税费后（不含以下修理费

用），全年取得租金净收入36 000元。2004年7月，王先生对出租商铺维修花费

了4800元。王先生2004年度的租赁所得应缴纳个人所得税（）元。

A．2160 B．4320

C．4520 D．2760

30．某外资工业企业2004年转让一幢新建办公楼取得收入6000万元，已知该单位为

取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成

本3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的

税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣

除比例为10％。该单位的转让行为应缴纳土地增值税（）万元。（不考虑印

花税）

A．600 B．381

C．390 D．510

税法（Ⅱ）试卷第6页（共21页）

31．某事业单位2004年转让一幢使用过的办公楼，取得收入800万元。该办公楼原

造价600万元，当时无偿取得土地使用权，已经提取折旧400万元。经房地产评

估机构评估，该楼的重置成本为800万元，成新度折扣率为六成，转让中发生了

各种税费共45万元。该事业单位转让办公楼应缴纳土地增值税（）万元。

A．197．4l B．137．75

C 83．75． D．247．25

32．纳税人转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其经营所在地不一

致，纳税地点应选择在（）。

A．总机构所在地 B．房地产坐落地

C．生产经营所在地 D．办理房地产过户手续所在地

33．下列合同和凭证应纳印花税的是（）o

A.企业因改制签订的产权转移书据

B．劳务输出合同

C．国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同

D．企业与银行之问的借款合同

34.某企业2004年签订了如下经济合同：与银行签订一年期借款合同，借款金额200

万元；与甲公司签订技术转让合同，合同总金额为200万元，其中研究开发费80

万元。该企业2004年度应缴纳印花税（）元。

A．466 B．460

C．700 D．706

35募企业2004年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金10万元，

／租期三年；受甲公司委托加工―批产品，加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金

额180万元，支付加工费金额型万元。该企业2004年应纳印花税（）元。

A．450 B．940

C．1100 D．400

36．下列有关房产税纳税义务表述错误的是（）。

A．房屋出租的由承租人纳税

B．房屋产权出典的由承典人纳税一

C．房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税

D．产权人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人纳税

税法（Ⅱ）试卷第7页（共21页）

38.某企业2004年委托施工企业修建物资仓库，8月中旬办理验收手续，工程结算

支出loo万元，并按此价值计人固定资产核算，已知当地省政府确定计算余值的

扣除比例为30％。该企业新建仓库2004年度应缴纳房产税（）元。

A．8400 B．3500

C．5600 D．2800

39.某交通运输企业拥有5吨载重汽车20辆，4吨挂车lO辆，2．5吨客货两用车8

辆（其中有3辆归企业自办学校专用）。该企业所在地载货汽车年税额20元，吨，

处房屋作为办公场所，并将其价值60万元的自有房屋投入企业作为经营场所；

为节省运输费用，甲某将自有价值160万元的仓库与另一企业价值200万元的仓

库互换，由甲某向该企业支付差价。甲某上述经济事项应缴纳契税（）万

元。（适用税率为4％）

A．8 B．8．4

C．9．6 D．16

40．下列行为符合契税减免税规定的是（）。

A．某医院购买土地和房屋扩建药厂

B．某大学购买价值600万元的房产作校办工厂的经营性用房

C．李先生接受其叔父赠与的价值52万元的房产

D．城镇职工按规定第一次购买公有住房的

二、多项选择题（共30题。每题2分。每题的备选项中。有2个或2个以上符合题

意。至少有1个错项。错选。本题不得分；少选．所选的每个选项得0．5分）

41．下列各项中，符合企业所得税法规定的有（）。

A．取得的包装物押金逾期未返还的，当期就应确定收入的实现

B．建筑工程持续时间超过1年的，可按完工进度确定收入的实现

C．取得的收人为非货币资产的，按资产的历史成本确定收入的实现

D．制造大型船舶持续时间超过1年的，可在完工后确定收入的实现

税法（Ⅱ）试卷第8页（共21页）

42．按照企业所得税的相关规定，_F列表述正确的有（）。

A．企业购买各种债券取得的利息收入均应缴纳企业所得税 ‘

B．烟草公司收到财政部门返还的罚没收入均应缴纳企业所得税

C．企业取得的国家财政性补贴和其他补贴收入均应缴纳企业所得税

D．储蓄机构代扣代缴利息税取得的手续费收人均应缴纳企业所得税

43．房地产开发企业开发的商品房用于下列事项，应视同销售收入计税的有

（）。

A．对外投资 B．抵偿债务

C．广告或样品 D．暂时经营性租赁

44．经有关部门批准实行工资、薪金总额与经济效益挂钩办法的企业，其税前扣除的

工资费用应遵循的原则有（）。

A．提取的效益工资改变其用途的部分不违反税前扣除的原则

B．纳税人提取的效益工资总额是否符合“两个低于”的原则

C．在效益工资总额范围内是否符合按实际发放数扣除的原则

D．集团企业各独立纳税人扣除工资费用应符团总利益的原则

45．纳税人享受技术开发费加计扣除的政策，必须账证健全，并能从不同会计科目中

准确归集技术开发费用实际发生额。除此之外，在年度纳税申报时还应报送的材

料有（）。

A．技术项目开发的立项证明书

B．技术项目开发费用的预算报告

C．技术研发专门机构的编制和专业人员名单

D．前两年及当年技术开发费发生额的有效凭据

46．下列各项中，能够视为固定资产的永久性或实质性损害的有（）。

A．长期闲置不用且无转让价值的固定资产

B．由于技术进步使用中不能提高效率的固定资产

C．因其本身原因使用中产生大量不合格产品的固定资产

D．已被毁坏不再具有使用价值和转让价值的固定资产

47．按照企业所得税法的规定，允许实行加速折旧的企业或固定资产包括（）。

A．证券公司的电子类设备 B．汽车工业企业的生产设备

C．船舶工业企业的机器设备 D．集成电路生产企业的生产性设备

税法（Ⅱ）试卷第9页（共2l页）

48．下列各项中，计算企业应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的有（）。

A．转让固定资产发生的费用 B．按规定支付的保险费

C．购置、建造固定资产的费用 D．经营中发生的意外损失

49．下列各项中，在利润总额的基础上应调减应纳税所得额的有（）。

A．多提的职工福利费 B．查补的营业税款

C．国库券利息收入 D．多摊销的无形资产费用

50.下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有（）。

A．企业取得国库券利息收人与转让收益免征企业所得税

B．外国航空企业从事国际运输业务，以其在中国境内起运客货收人总额的圭丝．．

作为应纳税所得额缴纳企业所得税、

C．企业的应付未付款，凡债权人逾期二年未要求偿还的，应缴纳企业所得税

D．企业股票发行价格高于面值的溢价部分，在企业清算时，应计入清算所得缴

纳所得税

51.在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得列为

成本、费用和损失的有（）。

A．支付给总机构的特许权使用费，

B．按规定为职工个人提取的住房公积金

C．资助给非关联科研机构的研究开发经费

D．为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费

52．下列各项中，按照外商投资企业和外国企业所得税优惠政策的规定，表述讵确的

有（）。

A．从事开采石油、．天然气的外商投资企业，可以享受生产性外商投资企业的税

收优惠

B．外国投资者进行境内企业股权并购时，凡外国投资者的股权比例超过25％的，

变更设立前企业累计发生的尚未弥补的经营亏损，可由变更设立后的外商投

资企业在弥补年限的剩余年限内延续弥补

C．生产性外商投资企业，追加投资经国务院批准的鼓励类项目，凡符合条件的

可单独计算并享受两年免税三年减半征收的优惠

D．外商投资举办的出口产品企业，两年免税三年减半征收期满后，凡当年出口

产品产值达到企业当年产品产值60％的，可减半征收企业所得税

税法（Ⅱ）试卷第10页（共2l页）

53．外商投资企、fk和外国企业所得税法在法人居民纳税人的界定上，采用了

（）标准。

A．注册地 B．投资来源地

C．投资时间 D．总机构所在地

54．根据外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列表述正确的有（）。

A．企业在一个纳税年度中IlⅡ开业，以本企业满12个月的会计年度为纳税年度

B．以分期收款方式销售产品的，可按交付产品的日期或商品开出发票的日期确

定销售收入的实现

C．预提所得税是一个独立的税种，也是一种源泉控制征收方式

D．投资人、股东自身的开销不得在税前列支

55．经济特区某生产性外商投资企业1911月份开业，当年获利，企业选择从

计算减免税期限，从20起，各年度均被有关部门认定为先进技术

企业，各年的经营情况如下表：（单位：万元）

┏━━━┳━━━┳━━━┳━━━┳━━━┳━━━┳━━━┳━━━┳━━━┳━━━┓

┃年度 ┃1996 ┃ 1997 ┃ 1998 ┃ 1999 ┃ 2000 ┃ 2001 ┃ 2002 ┃ 2003 ┃ 2004 ┃

┣━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━┫

┃获利 ┃80 ┃．60 ┃ 20 ┃ 100 ┃．50 ┃ 80 ┃ 100 ┃．60 ┃ 70 ┃

┗━━━┻━━━┻━━━┻━━━┻━━━┻━━━┻━━━┻━━━┻━━━┻━━━┛

根据资料，下列表述正确的有（）o（不考虑地方所得税）

A．19应缴纳企业所得税6万元

B．200 1年应缴纳企业所得税2．25万元

C．2004年应缴纳企业所得税l万元

D．1996-一2004年合计缴纳企业所得税29．75万元

56．下列所得应按工资、薪金所得项目纳税的有（）。

A．公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

B．个人担任董事职务取得的董事费收人

C．出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出

租车驾驶员从事客货营运取得的收入

D．城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费超过规定比例的部分

税法（Ⅱ）试卷第11页（共2l页）

57．下列个人所得税的计税方法和计算的应纳税额正确的有（）。

A．李某获得侵占其专利权的经济赔偿60 000元，此项收入应缴纳个人所得税

9600元

B．王编导2004年6月在A制片厂任职时，从制片厂取得了10 000元的剧本使

用费，此项收人按工资、薪金所得项目计算纳税

C．林女士在建设银行开立了用于支付电话、水、电、煤气等有关费用的账户，在

2004年的结息日取得利息收入96元，该利息不属于利息所得税的征收范围

D．周某为A公司进行室内装潢设计，A公司在代扣代缴了个人所得税后，向其65 000元，A公司代扣周某的个人所得税为20 294．12元

58.符合个人所得税法规定的有（）。

A.除劳动合同后又再次任职、受雇的，对已缴纳个人所得税的一次性

经济收入，应与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税

B．干部或职工从其所在单位领取的所有退职费，均免征个人所得税

C．个体工商户从事生产、经营时，取得的从联营企业分回的利润，应按利息、

股息、红利所得项目纳税

D．来华为我国大专院校国际交流项目工作两年以内的文教专家，由该国负担的

工资、薪金暂免征个人所得税

59．下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的有（）。

A．个人独资企业和合伙企业每一个纳税年度发生的广告费和业务宣传费，不超

过当年销售（营业）收入2％的部分可以据实扣除，超过部分可无限期向以

后纳税年度结转

B．个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业，应分别按每

个企业的应纳税所得额计算缴纳各自的所得税税额

C．个人独资企业的投资者以企业资本金为本人、家庭成员支付与企业生产经营

无关的消费性支出，依照利息、股息、红利所得项目征税

D．实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后，在原征税

方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补

税法（Ⅱ）试卷第12页（共2l页）

60．下列各项中，计征个人所得税的方法正确的有（）。

A.如型兼有不阿的劳务报酬所得，应分别按不同项目所得定额或定率减除

费用后计算纳税～

B.重茎主差萝两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，应合并为一次征

收所得税

C．个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次征税；

连载以后又出书的'，应视同再版稿酬征税

D．对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指生产、

经营过程中的成本、费用

61．下列关于个人所得税征收管理的表述，正确的有（）。

A．律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按劳务

报酬所得项目负责代扣代缴个人所得税

B．个人在营利性的医疗机构任职取得的所得，应按照劳务报酬所得项目计算个

人所得税

C．个人投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损可以跨企业弥补

D．投资者兴办两个或两个以上企业的，若企业全部是个人独资企业性质的，应

分别向企业实际经营管理所在地的主管税务机关办理年度纳税申报

62．下列项目不得享受个人所得税减免税优惠的有（）。

A．外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴

B．外籍个人取得搬迁费的现金补贴

C．个人取得的保险赔款

D．个人取得的企业债券利息收入

税法（Ⅱ）试卷第13页（共21页）

63．下列税额计算正确的有（）。

A．甲企业是一家个人独资企业，从事饮食服务业，2004年度该企业的收入无法

确定，经主管税务机关检查，核定其成本、费用支出共计25万元，该企业所

在地区的行业应税所得率为15％，甲企业应缴纳个人所得税8985元

B．赵先生（中国公民）是中方单位派遣到外商投资企业的雇员，外商投资企业

每月支付工资6000元，中方单位每月向赵先生支付工资2000元，则赵先生

每月应缴纳个人所得税310元

C．张某是一家外商投资企业的职员，2005年2月该外商投资企业支付张某不含

税工资3000元，并为张某代付个人所得税241．18元

D．苏先生是一家私营企业的股东之一，并任职于该企业，当年以投资者的身份

利用私营企业的资金为其家庭购买一辆小汽车，价格为lO万元，则苏先生应

就此行为缴纳个人所得税28 250元

64．下列项目中，可以不征或免征土地增值税的有（）。

A．企业将房产直接捐赠给学校

B．被兼并企业的房地产转让到兼并企业

C．以房地产抵债而发生房地产权属转让的

D．以房地产进行投资，并未转让到所投资的企业

65．下列项目中，属于房地产开发成本的有（）。

A．土地出让金 B．耕地占用税

C．公共配套设施费 D．借款利息费用

66．下列合同应征收印花税的有（）。

A．银行与企业之间签订的贴息贷款合同

B．作为正本使用的合同副本

C．房地产管理部门与个人签订的经营用房的房屋租赁合同

D．新建铁路临管线运输合同

税法（Ⅱ）试卷第14页（共21页）

67．下列各项中，按照印花税有关规定，表述正确的有（）。

A．纳税人对印花税的纳税凭i正没有按困家规定期限保存的，由税务机关责令限

期改正，并可处以2000元以下的罚款；若情节严重的，可处以2000元以上

l万元以下的罚款

B．纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税

凭证上以后，才算完成了纳税义务

C．凡多贴印花税票者，不呵申请退税，但可申请下期抵扣

D．印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应

纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续

68．下列各项中，可以免征车船使用税的有（）

A．中国银行总行自用的车辆。

B．个人营运的出租汽车

C．载重量为0．9吨的渔船

D．处于还贷期间的国有交通部门贷款购买的车船

69．下列各项中，按照契税的规定，表述正确的有（）。

A．第一次购买住房的个人应征收契税

B．契税由承受人纳税，即买方纳税．

c．承受荒山、荒滩土地使用权的，免征契税

D．契税的纳税人也包括国有经济单位

70．下列各项中，应当征收城镇土地使用税的有（）

A．企业厂区内的绿化用地 B．机场飞行区用地

C．水利设施及管扩用地 D．水电站发电厂厂房用地

三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

（一）

某市星夜娱乐公司，2004年度经营情况如下：

（1）全年歌舞厅取得收入630万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入200万元，

下半年开业的台球馆和保龄球馆取得收入．320万元。

（2）全年从被投资公司分回股息收入20万元（投资企业与被投资企业的企业所

得税率相同）；购买国债取得利息收入10万元，购买国家发行的金融债券取得利息收

入15万元。

税法（Ⅱ）试卷第15页（共21页）

（3）全年发生经营成本250 7Y元、经营费用120万元、管理费用200万元（其

中含业务招待费用20万元）。 ’

（4）经有关部门批准向职工集资100万元，用于弥补经营资金不足，集资期限

lO个月，支付利息8万元。（假定同期银行贷款年利率为6％）

（5）公司全年有职工150人（含福利人员10人），实发工资总额216万元（前

述第（3）条的成本、费用中不含工资及工资附加“三费”），并按实发工资总额计算

提取了职工工会经费4．32万元、职工福利费30．24万元、职工教育经费3．24万元。（当

地政府确定人均月计税工资标准为800元；福利人员和非福利人员的职工福利费、工

会经费、

（6亟工教育经费均按计税工资标准和规定比例计算在税前扛陈丁）发生意外事故原材料损失16万元，当年取得保险公司赔委款8万元。

根据所给资料回答下列问题：

71．公司全年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加（）万元。，

A．200．2 B．220．8 。

C．248．4 D．253

72・计算年应纳税所得额时，可以扣除的业务招待费用和利息费用‘跌 ’万元。

A．9．75 B．10．75

C．10．85 D．13．85

73．计算年应纳税所得额时，可以扣除的工资及工资附加“三费”（）万元。

A．157．92 B．159．6

C．169．2 D．216

74．2004年度娱乐公司应缴纳企业所得税（）万元。

A．69．65 B．72．29

C．74．86 D．78．03 ’

（二）

某外商投资举办的化妆品生产企业，该企业适用企业所得税税率15％，地方所得

税税率3％，化妆品消费税税率30％，20经核定亏损20万元。2004年的生产经

营情况如下：

（1）向商场销售化妆品，取得不含税销售额400万元，取得与销售产品有关的

含税运输费收入11．7万元；直接销售化妆品给使用单位，开具普通发票，取得销售额

46．8万元。

税法（Ⅱ）试卷第16页（共21页）

（2）将设备出租给其他企业使用，=伞=年取得租赁收入100万元。

（3）应扣除的化妆品销售成本200万元，销售费用120万元。

（4）发生管理费用40~j一-元（其中含交际应酬费10万元，新产品研究开发费用

8万元），2003年新产品研究歼发费用6万元。

（5）发生火灾，损失了成本为22．79万元外购原材料（其中含2．79万元的运费

成本），取得责任人赔偿2万元，保哟赔谚

（6）通过教育部门向“希望小学”捐赠4万元，直接向灾区捐赠2万元，资助

非关联的科研机构开发经费l万元。

（7）接受某公司捐赠的包装物，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值

税额3．4万元。

（8）购买国产设备进行投资，取得增值税专用发票注明价款蜮，发生运输、

费l万元，安装调试费l万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。／>

根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，回答下列相关

问题：

75．2004年该企业应计人应纳税所得额的收入总额是（）万元。

A．560 B．563．4

C．573．4 D．578．5

76．所得税前允许扣除的税金、交际应酬费和新产品研究开发费用合计为（）

万元。

A．152．25 B．152．45

C．155．25 D．155．45

77．所得税前允许扣除的火灾净损失、对外捐赠和资助合计为（）万元。

A．7．79 B．11．19

C．11．39 D．11．4

78．2004年该企业实际应缴纳的企业所得税和地方所得税为（）万元。

A．1．64 B．2．22

C．4．06 D．4．44

税法（Ⅱ）试卷第17页（共2l页）

四、综合分析题（共12题。每题2分。由单选和多选组成。错选。本题不得分；少

选．所选的每个选项得0．5分）

（一）

某日化企业为增值税一般纳税人，主要业务是以外购护发品再生产护发品销售，

2004年度有关生产、经营情况如下：

（1）1―11月实现销售收入总额7000万元，应扣除的销售成本4300万元．发

生销售费用800万元（其中含广告费300万元），发生管理费用900万元（其中含业

务招待费40万元），缴纳增值税姒元、消费税580万元、城市维护建设税和教育

费附加98万元，实现利润总额322万元。

（2）12月初库存外购已税护发品50万元，本期又从生产企业购进已税护发品

取得税控增值税专用发票，支付购货金额350万元、增值税额52适万元。

（3）12月生产领用外购已税护发品380万元，生产加工过程中发生其他成本费

用800万元，共计生产护发品29 500箱（每箱成本价0．04万元）。12月销售护发品

25 600箱，开具税控增值税专用发票，取得销售金额l 280万元（每箱不含税单价0．05

万元）。通过当地政府机关将885箱捐赠给了受灾地区，企业按成本价35．4万元计人

了“营业外支出”账户核算。

（4）12月发生广告费110万元、销货运输费90万元（均取得普通发票），发生

财务费用30万元，发生管理费用100 7Y元（其中含业务招待费用20万元，新产品研

究开发费用40万元，该企业上年度发生新产品研究开发费用30 7i~己）。

（注：企业适用增值税税率17％，护发品消费税税率8％，企业所得税税率33％）

根据所给资料回答下列问题：

79．12月份应缴纳增值税（）万元。

A．151．8 B．1．58．1

C．159．32 D．165．62

80．12月份应缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加（）万元。

A．95．44 B．99．03

C．136．42 D．140．0

81．计算2004年度企业所得税应纳税所得额时，应扣除管理费用和财务费用

（）万元。

A．997．83 B．997．97

C．1017．83 D．1017．97

税法（Ⅱ）试卷第18页（共21页）

82．计算2004年度企业所得税应纳税所得额时，应扣除的直接销售成本和销售费用

（）万元。。

A．6317．7 B．63 16．74

C．6323．04 D．6324

83．计算2004年度企业所得税应纳税所得额时，应扣除的公益性捐赠额为（）

万元。

A．5．79 B。5．9

C．4．73 D．4．92

84．2004年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A．68．19 B．74．79

C．79．87 D．81．39

（二）

陈先生与合伙人在A市共同兴办了一家合伙企业甲，出资比例为5：5。2005年

年初，陈先生向其主管税务机关报送了2004年度的所得税申报表和会计决算报表以

及预缴个人所得税纳税凭证。该合伙企业年度会计报表反映：合伙企业2004年度的

主营业务收入70万元，其他业务收入10万元，营业成本43万元，营业税金及附加

4万元，销售费用5．沏元，管理费用8．5万元，营业外支出5万元，利润总额14

万元。

经税务部门审核，发现如下问题：

（1）合伙企业在2004年度给每位合伙人支付工资18 000元。

（2）合伙企业每季度末向合伙人预付股利5000元，计人了管理费用中。

（3）销售费用账户列支广告费2．5万元和业务宣传费0．5万元。

（4）其他业务收人是合伙企业甲从被投资企业分回的红利。

（5）营业外支出账户中包括合伙企业被工商管理部门处以的罚款2万元。

（6）陈先生以甲企业的名义多次租赁汽车供家人生活使用，2004年度的租赁费

共3000元，已计人营业成本。

陈先生在B市另有乙合伙企业，分得2004年度利润6万元，经税务审核无调整

项目。陈先生所在省允许扣除投资者的费用为800元，月，陈先生选择从甲企业中扣

除费用。

请根据以上资料回答下列问题：

税法（Ⅱ）试卷第19页（共2l页）

85・合伙企业允许税前扣除的广告费和业务宣传费为（）元。

A・35 000 B．49 000

C・14 000 D．17 500

86・陈先生在甲合伙企业的应纳税所得额为（）元。

A・69 000 B．70 000

C・67 900 D．6l 000

87・应并人陈先生从合伙企业分得的利润中统一纳税的是（）。

A・工资 B．股利 “

C・租赁费D．红利

88・陈先生应就甲、乙合伙企业的所得缴纳个人所得税（ ‘ ）元。

A・40 850 B．39 065

C・38015 D．35915

89・陈先生来源于合伙企业甲的所得应缴纳个人所得税（）元。

A・222 827・94 B．20 181．54

C.18 237．40 D．21 158．96

90・陈先生以上的各项收人共应缴纳个人所得税（．）元。

A・49065元 B．45 915

C・50 850 D．48 015

税法（II）试卷第20页（共21页）

22页是几张表格

表1-3 个人所得税表格

表4 印花税税率

本试卷涉及的城市维护建设税适用税率城市为7%，县城、镇为5%，教育附加的征收率为3%

会计

篇6：注册税务师《税法二》试题及答案

2000年注册税务师《税法二》试题及答案

一、单项选择题（共40题，每题三分。每题的备选答案中只有一个最符合题意。）

1．纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入无关的贷款担保，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息，在计算应纳税所得额时的处理方法是。

A．可以扣除 B．不准扣除

C．只能扣除本金 D．只能扣除利息

标准答案：B

2．某工业企业实现会计利润为50万元，当年“营业外支出”账户中列支有通过民政部门向贫困地区捐款10万元，在其他因素不变的情况下，该企业当年公益、救济性捐赠的扣除限额是（）。

A．1．5万元 B．1．8万元

C．2．5万元 D．3万元

标准答案：B

3．某企业在册职工为150人，当地政府规定人均月计税工资标准为500元。该企业当年实发工资总额为86万元，计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育费是（）。

A．15．75万元 B．15．05万元

C．14．4万元 D．13．76万元

标准答案：B

4．对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，企业所得税的优惠政策是（）。

A．暂免征收 B．免征1年

C．免征3年 D．免征5年

标准答案：A

5．某公司企业所得税税率为33％，19从联营企业分回税后利润为37万元，联营企业的企业所得税税率为15％（根据当地的优惠政策，买际只缴纳了7．5％的所得税）。该公司从联营企业分回的税后利润应补企业所得税是（）。

A．7．835万元 B．7．2万元

C．9．435万元 D．6．66万元

标准答案：B

6．一乡镇企业1999年度经某税务代理事务所审核，收入总额为 1600万元，扣除的成本、费用、税金等合计为 1560万元。1999年该乡镇企业应缴纳的企业所得税是（）。

A．13．2万元 B．12万元

C．11．88万元 D．11．55万元

标准答案：C

7．按照企业所得税的有关规定，企业发生的下列项目在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的是（）。

A．企业自行开发无形资产支出未形成资产的部分

B．保险公司给予纳税人的无赔款优待

C．纳税人按规定提取的坏账准备金

D．发生自然灾害或意外事故损失无赔偿的部分

标准答案：B

8．某企业上年度实现会计利润为20万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两次利息费用：一次是向银行流动资金借款的利息支出5万元，借款金额2Q0万，借款期限6个月；另一次是经过批准向本企业职工集资借款的利息支出5万元，集资金额50万元，借款期限12个月。企业计算应纳税所得额时，准许扣除的利息费用是（）。

A．10万元 B．8．25万元

C．7．5万元 D．6．25万元

标准答案：C

9．外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时，确定其收入额的正确方法是（）。

A．参照国内市场原油的销售价格计算

B．参照国际市场同类品质的原油价进行定期调整的价格计算

C．按照组成计税价格计算

D．参照国际市场原油销售价格计算

标准答案：B

10．某外国企业在我国境内未设立机构、场所，1999年从我国境内取得的收入有：（1）投资于我国某外商投资企业取得利润收入20万元；（2）从中国境内取得银行存款利息收入30万元；（3）向某机构提供专有技术取得使用费收入10万元。该外国企业1999年在我国应缴纳的所得税是（）。

A．8万元 B．10万元

C．12万元 D．15万元

标准答案：A

11．外商投资企业在中国境内投资于其他企业，对从接受投资的企业取得的利润（股息）的涉税处理是（）。

A．应计入本企业应税所得额，对该投资所发生的费用和损失，不得冲减本企业应纳税所得额

B．不计入本企业应税所得额，对该投资所发生的费用和损失，冲减本企业应税所得额

C. 不计入本企业应税所得额，对该投资所发生的费用和损失，不得冲减本企业应税所得额

D. 应计入本企业应税所得额，对该投资所发生的费用和损失，可冲减本企业应税所得额

标准答案：C

12．经济特区某外商投资举办的先进技术企业，1995年按税法规定免征、减征期满，1996年后仍为先进技术企业，1996年、19、19、1999年实现的应纳税所得额分别为20万元、10万元、30万元、40万元，该先进技术企业1996-1999年共计应缴纳的企业所得税为（）。

A.10.5万元 B.12万元

C.15万元 D.6万元

标准答案：B

13．在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过（），经营期在十年以上的，经企业申请，主管税务机关批准，从开始获利年度起，第一年免税，第二年和第三年减半征收。

A．500万美元 B． 500万元

C．1000万美元 D．1000万元

标准答案：A

14．对外国企业在华常驻代表机构是否征收外商投资企业和外国企业所得税，其主要依据是（）。

A．该机构是否有来源于中国境内的营业收入所得

B．该机构是否在我国境内外从事业务活动

C．该机构是否接受中国企业的委托，在境外从事代理业务，并取得收入

D．该机构是否为其总机构在我国境内外从事联络、咨询、服务活动

标准答案：A

15．设在经济特区的某生产性外商投资企业，经营期，有关年度盈亏情况如下表：（单位：万元）

年度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

盈利 -50 -100 80 -50 150 180 300 -30 -150 500

该企业第10年应缴纳企业所得税为（）。（不考虑地方所得税）

A．24万元 B．48万元

C．75万元 D．96万元

标准答案：B

16．某非生产性的外商投资企业适用30％的企业所得税率，当地政府规定免征地方所得税。1999年外方将投资分得的利润42万元再投资于本企业增加注册资本，追增期限8年。外国投资者将分得的税后利润再投资，应退的税款为（）。（以万元为单位，保留小数点后两位）

A.8．57万元 B．9.85万元

C．7．2万元 D．9万元

标准答案：C

17．某中外合资经营宾馆1990年设立于我国境内，经营期限，1994年开始获利，1996年全年应纳税所得额为200万元，1997年全年应纳税所得额250万元。该宾馆应缴纳的企业所得税和地方所得税为（）。

A．82．5万元家 B．45万元

C．41．25万元 D．75万元

标准答案：A

18．按照个人所得税法的有关规定，下列各项所得中，应缴纳个人所得税的是（）。

A．扣缴义务人代扣代缴税款，按规定取得的扣缴手续费

B．个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金

C．在银行存款按规定取得的利息收人

D．按国家统一规定领取的退休工资

标准答案：C

19．某人1999年出版了小说一部，取得稿酬6000元，同年该小说在一家晚报上连载，取得稿酬3500元，其稿酬所得应缴纳的个人所得税额为（）。

A．1050元 B．1330元

C．1064元 D．1500元

标准答案；A

20．根据我国现行《土地增值税暂行条例》的规定，纳税人应于（）申报缴纳土地增值税。

A．向有关部门办理过户、登记手续之日前7日内

B．向有关部门办理过户、登记手续之日起7日内

C．签订房地产转让合同之日起30日内

D．签订房地产转让合同之日起7日内

标准答案：D

21．按照个人所得税法的有关规定，下列各项个人所得中，不属于稿酬所得征税范围的是（）。

A．文学作品发表取得的所得

B．文学作品手稿原件公开拍卖所得

C．摄影作品发表取得的所得

D．书画作品发表取得的所得

标准答案：B

22．某演员一次获得表演劳务收入40000元，通过当地民政单位向贫困地区捐赠10000元，该演员本次劳务收入应缴纳的个人所得税为（）。

A．4600元 B．4720元

C．5200元 D．7200元

标准答案：B

23．某个人1999年将自有住房出租，租期半年，共计取得租金收入18000元，不考虑其他税收的情况下，该个人的租金收入共计应缴纳的个人所得税是（）。

A．2880元 B．2640元

C．3600元 D．3440元

标准答案：B

24．按照个人所得税法的有关规定．下列表述不正确的是（）。

A．若个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬、则这三次稿酬应合并为一次征税

B．若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别单独纳税

C．个人的同一作品连载之后又出书取得稿酬的歧视同再版稿酬分别征税

D．若因作品加印而获得稿酬，应就此次稿酬单独纳税

标准答案：D

25．某人由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付该人工资1000元和8000元，按派出单位与个人签订的协议，个人从外方取得的工资收入每月向派出单位交款3000元。该个人每月应缴纳的个人所得税为（）。

A．1265元 B．665元

C．1105元 D．525元

标准答案：B

26．纳税人必须在规定的期限内申报缴纳土地增值税。按照现行规定，下列证件和资料属于纳税人申报纳税时必须向主管税务机关提供的是（）。

A．工商营业执照原件 B．土地使用权证书

C．所得税完税凭证 D．税务登记证原件

标准答案：B

27．某人为中国公民，1999年12月份在中国境内取得工资收入1400元、年终奖10000元。该人12月份应缴纳的工资、薪金个人所得税为（）。

A．1315元 B．1905元

C．1745元 D．1660元

标准答案：D

28．某公司代雇员负担个人所得税税款，1999年 8月支付给王某（中国公民）的工资为3500元，公司代王某缴纳的个人所得税款为（）。

A．329．41元 B．351．47元

C．280元 D．381．25元

标准答案：A

29．按照土地增值税的有关规定，下列各项目中，房地产开发企业计算上地增值税时，应单独扣除的'税金是（）。

A．房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和印花税

B．房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和教育费附加

C．房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和个人所得税

D．房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税

标准答案：B

30．某单位转让一幢已经使用过的楼房，售价500万元。该楼房原价为600万元，已提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成。转让时缴纳各种税费共27．5万元。该单位应缴纳的土地增值税额是（）。

A．25万元 B．24．15万元

C．20万元 D．21．75万元

标准答案：D

31．个人转让自用3年以上的房屋缴纳土地增值税时，不需向主管税务机关提供的资料是（）。

A．购房时的契税完税凭证 B．房屋产权证

C．户口簿 D．房屋买卖合同

标准答案：A

32．某个人1999年6月因工作调动转让原居住的自有住房，房产于1995年8月以20万元的价格购入，购入时缴纳契税1万元，其他各种费用1万元，转让获得收入46万元，支付各种税金共2．475万元（不包括个人所得税）。现在重建同样的房屋需50万元，经评估房屋为七成新。该个人转让自有住房应缴纳的土地增值税是（）。（保留小数点后两位数）

A．1．28万元 B．3．23万元

C．2．56万元 D．4．55万元

标准答案：A

33．下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是（）。

A．对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据

B．货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费

C．建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额

D．对于由委托方提供辅助材料的加工合同、无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据

标准答案：B

34．某电厂与某水运公司签订了两份运输保管合同。第一份合同中注明运费30万元，保管费10万元；第二份合同载明的费用合计为50万元（运费和保管费并未分别记载）。电厂与水运公司签订的两份合同共计应缴纳的印花税为（）。

A．450元 B．550元

C．900元 D．750元

标准答案：D

35．按照房产税暂行条例的有关规定，下列有关房产税纳税人的表述中，不正确的是（）。

A．房屋出租的由承租人纳税

B．房屋产权出典的由承典人纳税

C．房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税

D．产权人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人纳税

标准答案：A

36．某国有企业在其所在城市市区有房屋三幢，其中二幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为400万元，年中对这两幢房屋进行了改建装修，支付费用50万元（当地政府规定允许按房产原值一次扣除30％）；另外一幢房屋租给某私营企业，年租金收入为20万元。该企业生产、经营自用房应缴纳的房产税为（）。

A．4．8万元 B．3．36万元

C．5．4万元 D．3．78万元

标准答案：D

37．某外商投资企业1999年接受某国有企业以房产投资入股，房产的市场价格为50万元，该企业还于1999年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款 200万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金100万元，按当地规定契税税率为5％。1999年该外商投资企业共计应缴纳的契税为（）。

A．7．5万元 B．12．5万元

C．15万元 D．17．5万元

标准答案：D

38．按照契税暂行条例的有关规定，契税纳税义务发生的时间是（）。

A．纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

B．纳税人办妥土地、房屋权属变更登记手续的当天

C．纳税人签订土地、房屋权属变更登记手续的10日内

D．房屋、土地移交的当天

标准答案：A

39．某公司1999年拥有六座客货两用汽车4辆，每辆载重净吨位为2．8吨。该地车船使用税的年税额为：载重汽车每吨50元，乘人汽车在31座以上每辆250元，11座以下每辆200元。该公司1999年客货两用车应缴纳的车船使用税为（）。

A. 960元 B.1000元

C.1360元 D.1400元

标准答案：A

40．某公司实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地1500平方米，另外该企业出租面积500平方米的土地使用权，还借800平方米土地给部队作训练场地。该企业所处地段适用年税额为2元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为（）。

A.40000元 B.32000元

C.31000元 D.29400元

标准答案：D

二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0．5分）

41．城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。下列单位应缴纳城市维护建设税的有（）。

A．私营企业 B．中外合资企业

C．集体企业 D．中外合作企业

E．外国企业

标准答案：A、C

42．企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得，下列收入项目中属于生产经营所得的有（）。

A．保险业收入 B．投资股息收入

C．邮电通讯业收入 D．购买国债利息收入

E．财产评估增值

标准答案：A、C

43．按照《企业所得税暂行条例》、《细则》及相关的规定，对特殊行业、部门、企业的纳税人有特殊的规定，下列行业和部门集中在北京缴纳企业所得税的有（）。

A．集团性企业

B．民航总局经办的联营企业

C．直属铁道部的运输企业

D．中国工商银行

E．民航总局所属的航空公司

标准答案：C、D

44．按照企业所得税的有关规定，下列收入项目中，属于其他收入范围的是（）。

A．固定资产盘盈收入 B．固定资产销售收入

C．国家补贴收入 D．教育费附加返还款收入

E．购买企业债券的利息收入

标准答案：A、D

45．计算企业所得税的收入总额包括生产、经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入。下列收入中属于财产转让收入的有（）。

A．固定资产转让收入 B．商标权转让收入

C．著作权转让收入 D．专利权转让收入

E．股权转让收入

标准答案：A、E

46．按照企业所得税的有关规定，对企业资产评估增值的税务处理，下列表述中正确的是（）。

A．纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值，不计入应纳税所得额

B．纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，不计入应纳税所得额

C．纳税人进行股份制改造发生的固定资产评估增值，应相应调整账户，所计提折旧应计入应纳税所得额

D．纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额

标准答案：A、D

47．按照企业所得税的有关规定，计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的保险费用包括（）。

A．纳税人按规定上交保险公司或劳动保险部门的职工养老保险基金

B．纳税人参加财产保险和运输保险，未按照规定交纳的保险费用

C．纳税人为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费

D．保险公司给予纳税人的无赔款优待

标准答案：B、D

48．按照企业所得税的有关规定，计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出项目不准从收入总额中扣除的有（）。

A．企业将自己的银行存款直接捐赠给灾区某小学

B．转让固定资产发生的费用

C．经营性租赁方式租入固定资产发生的费用

D．融资性租赁方式租入固定资产发生的费用

标准答案：A、D

49．按照现行企业所得税的规定，下列项目中在计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目有（）。

A．销售货物时给购货方的回扣支出

B．黄酒、啤酒广告费用支出

C．遭受自然灾害造成损失有赔偿的部分

D．企业支付给总机构的管理费用

E．按自行规定计提的住房公积金

标准答案：B、D

50．企业所得税的纳税人不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算其应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额。下列核定方法正确的是（）。

A．参照当地同类行业经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定

B．按照支出加合理的费用和利润核定

C．按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定

D．按照企业自定的方法核定

E．按收入的5％计算应纳税所得额

标准答案：A、C

51．按照企业所得税的优惠规定，下列企业不得享受校办企业税收优惠的有（）。

A．中小学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业

B．学校向外单位投资举办的联营企业

C．学校将校办企业承包给本单位个人经营的企业

D．高等学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业

标准答案：B、C

52．按照外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，外商投资企业和外国企业所得税的征税对象与范围包括（）。

A．总机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内、境外的所得

B．在中国境内设立机构的外国企业来源于中国境外的所得

C．在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得

D．在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境外的所得

标准答案：A、C

53．下列情况中，企业与关联企业之间融通资金所支付或收取的利息，应由税务机关参照正常利率调整的有（）。

A．超过有关联关系所能同意的数额

B．利率超过这类业务的正常利率

C．低于有关联关系所能同意的数额

D．利率低于这类业务的正常利率

E．成本加利润后再加税金

标准答案：B、D

54．按照外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，下列各项目中，可免征外商投资企业和外国企业所得税的是（）。

A．外国投资者从我国境内企业取得的利润

B．国际金融组织贷款给中国企业和事业单位的利息所得

C．外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得

D．为科学研究、开发能源，以及开发重要技术提供先进的专利技术所取得的特许权使用费

标准答案：C、D

55．企业与关联企业之间的购销业务，不按独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以依照有关规定和方法对其价格进行调整。下列调整方法中正确的是（）。

A．按照非独立核算企业之间进行相同或类似业务活动的价格进行调整

B．按照再销售给无关联关系的第三者价格应该取得的利润水平进行调整

C．按成本加合理的费用和所得税进行调整

D．税务机关可以根据需要，采用其他方法进行调整

标准答案：B、D

56．外商投资企业的外方投资者从该企业取得的税后利润继续在我国进行再投资的，按照外商投资企业和外国企业所得税法的优惠规定，可向我国税务征收管理机关申请办理再投资退税。申请再投资退税的条件有（）。

A．必须是从外国企业取得的利润

B．直接再投资于该企业增加注册资本

C．投资者必须自资金实际投入之日起3年内办理退税

D．投资者必须自资金实际投入之日起1年内办理退税

E．再投资的经营期限不得少于10年

标准答案：B、D

57．根据财政部《暂行规定《，对外国企业在华常驻代表机构取得的收入应当征收外商投资企业和外国企业所得税。下列收入应当征收外商投资企业和办国企业所得税的有（）。

A．为其总机构在我国境内接受其他企业委托的代理业务，在我国境外从事联络洽谈、介绍成交取得的佣金、回扣、手续费

B．为其客户（包括总机构客户）在我国境内负责了解市场情况、联络业务、搜集商情资料、提供咨询服务取得的报酬

C．在中国境外为其他企业从事代理业务，为其他企业之间的贸易交往从事联络洽谈。中间介绍，所收取的佣金、回扣、手续费

D．为其总机构在中国境外接受其他企业委托的商品贸易代理业务，在中国境内居间介绍成交，或者在中国境内为其他企业从本进口商品的代理业务，其所取得的商品进销差价收入

标准答案：B、D

58．一般说来，居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的是（）。

A．在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得

B．因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得

C．将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得

D．转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得

E．提供专利权、非专利技术、商标权。著作权，以及其他特许权在中国境外使用的所得

标准答案：A、D

59．我国现行个人所得税法规定，根据所得的不同情况，其费用的扣除办法有（）。

A．定额扣除 B．定量扣除

C．会计核算扣除 D．加成扣除

标准答案：A、C

60．对于实行查账征收的个体工商户，其生产、经营所得或应纳税所得额是指每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金以及损失后的余额。下列支出项目中属于损失范围的有（）。

A．固定资产盘亏、报废、毁损的金额

B．支付赔偿金、违约金的金额

C．委托代销支付的手续费金额

D．金融机构借款支付的利息金额

E．与收入有关的其他支出

标准答案：A、B

61．按照个人所得税法的有关规定，工资、薪金所得与劳务报酬所得的主要区别在于（）。

A．独立劳动与非独立劳动的关系

B．经常所得与偶然所得的关系

C．主动劳动与被动劳动的关系

D．雇佣与被雇佣的关系

E．劳动合同关系

标准答案：A、D

62．按照个人所得税法的有关优惠规定，下列各项个人所得免征个人所得税的有（）。

A．职工的安家费

B．职工取得的退休工资

C．个人办理代扣代缴税款取得的手续费

D．个人举报、协查违法犯罪行为取得的奖金

E．购买福利彩票中奖所得

标准答案：A、B

63．按照上地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有（）。

A．以房地产作价入股进行投资或作为联营

B．双方合作建房，建成后转让的

C．对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的

D．对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的

E．房地产出租，出租人取得了收入

标准答案：B、D

64．按照土地增值税征收管理的有关规定，下列项目中属于房地产评估机构应履行的义务有（）。

A．向税务机关提供房产买卖合同

B．向税务机关无偿提供与房地产评估有关的评估资料

C．按当地政府的要求按期报送房地产的价格评估结果

D．严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估

E．向税务机关如实申报房地产交易额及扣除项目金额

标准答案：B、D

A．财产所有权 B．公民诉讼权

C．商标注册权 D．民事纠纷权

E．专有技术使用权

标准答案；A、E

66．印花税税目中的营业账簿归属于财务会计账簿，是按照财务会计制度的要求设置的，反映生产经营活动的账册。按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账簿和其他营业账簿两类。下列账簿属于征税范围的有（）。

A．事业单位实行企业化管理，从事生产经营活动核算的账簿

B．企业单位内的职工食堂设置的收支账簿

C．企业单位内工会组织以及自办的学校设置的收支账簿

D．企业采用分级核算形式，财务部门在车间设置的明细分类账簿

E．仓库保管员的收发料账簿

标准答案：A、D

67．按照房产税暂行条例的规定，下列表述正确的有（）。

A．对微利企业和亏损企业的房产免征房产税

B．房屋大修停工3个月以上的房产免征房产税

C．地下人防设施的房屋暂不征收房产税

D．企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产免征房产税

E．事业单位对外出租经营的房屋免征房产税

标准答案：C、D

68．按照房产税暂行条例的规定，房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。下列各项表述中，不正确的有（）。

A．房屋产权出典的，以出典人为纳税人

B．产权属于集体和个人所有的，以集体单位和个人为纳税人

C．房屋产权所有人不在房屋所在地的，以代管人或使用人为纳税人

D．房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，以购房人为纳税人

E．产权属于国有的由经营单位为纳税人

标准答案：A、D

69．契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的是（）。

A．国家将国有土地使用权出让的不征契税

B．将上地使用权赠与和交换的不征契税

C．以自有房产作股投入本人经营的企业免征契税

D．买房拆料或翻建新房应征收契税

标准答案：C、D

70．按照城镇土地使用税暂行条例的规定，下列表述正确的是（）。

A．城镇内的集贸市场（农贸市场）用地，应征收上地使用税

B．企业搬迁后，原有场地和新场地一并使用的，应征收土地使用税

C．免税单位无偿使用纳税单位的土地应征土地使用机

D．纳税单位无偿使用免税单位的土地不征土地使用税

标准答案：A、B

三、计算题［共两题，每题由4小题（单选）组成，每小题2分］

（一）

某市从事生产、经营的个体工商户，税务机关对其进行查账征收管理。1999年自行申报取得产品销售收入640万元，购买国家发行的金融债券利息收入2．5万元；购买原材料支付价款50万元，材料全部验收入库；购进研究开发新产品、新技术的测试仪器一台，支付买价和安装费共计4．5万元（其中支付给个人的安装劳务费0．5万元，按照安装协议商定，支付给个人的安装劳务费应缴纳的个人所得税由该个体工商户代付），仪器已投入使用；本年应结转的产品销售成本450万元；发生管理费用150万元（其中含业务招待费和其家庭的生活费8万元，上缴的印花税0．4万元、房产税0．6万元）；发生营业外支出30万元（其中含通过国家机关向教育部门捐款6万元，被工商行政管理机关罚款1万元）；应缴纳的增值税 20万元、城市维护建设税 0．14万元、教育费附加 0．06万元；该个体户年均员工7人（其中含业主1人），全年计入各项成本、费用中的实发工资总额5976万元（业主每月工资为1500元），当地政府规定员工月计税工资标准为600元。

要求：根据所给资料，依据个人所得税的有关规定回答下列相关问题：（以元为单位，四舍五入保留整数）

个体工商户的生产、经营所得适用税率表

级次应纳税所得额税率（%）速算扣除数

1 不超过5000元的部分 5 0

2 超过5000至10000元的部分 10 250

3 超过10000至30000元的部分 20 1250

4 超过30000元至50000元的部分 30 4250

5 超过50000元的部分 35 6750

71．计算个体工商户的应纳税所得额时，下列项目中可以据实扣除的是（）。

A．缴纳的税金 B. 管理费用

C．营业外支出 D．购买的原材料

E．雇员的工资

标准答案：E

72．个体户支付给个人的安装劳务费应代付的个人所得税额是（）。

A.800元 B.840元

C.1000元 D.952元

E.1053元

标准答案：D

73. 计算个人所得税应纳税所得额时，准许扣除的向教育部门捐赠的款额是（）。

A.60000元 B.56414元

C.56700元 D.58814元

E.69914元

标准答案：B

74．1999年度该个体工商户应缴纳的个人所得税额是（）。

A．39322元 B．39555元

C．50680元 D．54150元

E．42722元

标准答案：A

（二）

某综合性企业于1999年发生了如下应税经济行为：

（l）接受甲公司委托，为其加工一批自用商品。双方签订加工合同一份，合同规定：加工原材料价值 70万元由甲公司提供，在加工过程中由该企业提供辅助材料价值10万元，另外企业收取加工费30万元。在加工合同中各项金额分开记载，合计金额120万。

（2）与乙签订运输合同一份，委托其进行货物国际联运，货物的总价值为1000万元。支付给中国境内某运输公司运输费80万元（合装卸费15万元）；支付给境外某运输公司运输费50万元（含装卸费10万元）。

（3）与丙公司签订一项以物易物合同，以40万元的商品换取40万元的原材料，由企业负责运送货物，向丙收取运输多用3万元。

（4）与银行签订借款合同一份，以房产作抵押借款400万元，借款期限10个月，同时又填开借据两次，分别为100万元和300万元。由于客观情况企业资金周转困难，到期无力偿还借款，只得用房产（价值400万元）抵还借款，已按程序办完有关手续。

要求：根据所给资料，依据印花税法规的规定回答下列相关问题：（以元为单位，按四舍五入保留整数）

75．企业签订的加工合同应缴纳的印花税额是（）。

A． 550元 B． 400元

C． 500元 D． 200元

E． 150元

标准答案：D

76．企业签订的运输合同应缴纳的印花税额是（）。

A．325元 B．400元

C．525元 D．650元

E．5000元

标准答案：C

77．企业签订的以物易物合同应缴纳的印花税额是（）。

A． 120元 B． 135元

C． 249元 D． 240元

E．255元

标准答案：E

78．企业在签订借款合同及还款的全过程中共计应缴纳的印花税额是（）。

A．200元 B．150元

C．2000元 D．2200元

E．2150元

标准答案：D

四、综合分析题［共两题，每题由6小题（单选或多选）组成，每小题2分。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0．5分］

（一）

某市化妆品厂为增值税一般纳税人，增值税税率17％，消费税税率30％，企业所得税税率33％。和1999年度的生产经营情况如下：

19自行申报取得产品销售收入5500万元；应结转的产品销售成本3907万元；发生产品销售费用130万元；应缴纳增值税120万元、消费税830万元、城市维护建设税66．5万元、教育费附加 28．5万元；发生管理费用 480万元（其中含业务招待费用30万元，研究开发新产品、新技术的各项费用8万元）；发生的财务费用55万元；营业外支出40万元（其中含通过当地减灾委员会向灾区捐款10万元）；从联营企业分回税后利润50万元（联营企业所得税税率15％）。

1999年度自行申报取得产品销售收入8200万元；购进原材料取得增值税专用发票，支付价款3500万元，支付增值税595万元，支付购货的运杂费68万元，材料全部验收入库；购大卡车一辆本厂自用，支付货款8万元；本年应结转的产品销售成本4580万元；应缴纳增值税150万元、消费税1350万元、城市维护建设税105万元、教育费附加45万元；发生管理费用1230万元（其中含业务招待费用35万元，研究开发新产品、新技术的各项费用12万元，缴纳的印花税款1．8万元）；发生财务费用一12万元；发生产品销售费用246万元；营业外支出65万元（其中含通过民政部门向贫困地区捐赠20万元）；境外分支机构分回收益63万元，在境外已缴纳了30％的企业所得税；全年计入各项成本费用中的实发工资总额255万元，并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费（1999年企业平均在册职工350人，当地政府规定人均月计税工资标准550元）。

要求：根据所给资料，依据企业所得税法规的规定回答下列相关问题：（以万元为单位，如小数点后多位的按四舍五入保留小数点后两位）

79．1998年度化妆品厂计算企业所得税应纳税所得额时，可以据实扣除的项目是（）。

A．管理费用 B．财务费用

C．营业外支出 D．分口的联营利润

标准答案：B、D

80．1998年度该化妆品厂应缴纳入库的企业所得税税额是（）。

A．0万元 B．9万元

C．2．75万元 D．7．2万元

E．6．12万元

标准答案：D

81．1999年度化妆品厂计算企业所得税应纳税所得额时，不得据实扣除的项目是（）。

A．购货运杂费 B．产品销售费用

C．印花税 D．境外收益

E．管理费用

标准答案：A、E

82．1999年度化妆品厂计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的向贫困地区捐赠的金额是（）。

A．20万元 B．19. 49万元

C．19.31万元 D．13．85万元

E．17．58万元

标准答案：B

83．1999年度化妆品厂境内生产经营所得应缴纳的企业所得税额是（）。

A．206．02万元 B．207．81万元

C．206．08万元 D．214．17万元

E．214．14万元

标准答案：A

84．1999年度化妆品厂境内、外所得应缴纳入库的企业所得税税额是（）。

A．207．63万元 B．216．06万元

C．210．51万元 D．208．78万元

E．208．72万元

标准答案：E

（二）

某合资经营企业1991年4月在我国深圳市注册登记，经营期限，主要生产出口产品，中方与外方的投资比例为5：5。该合资经营企业1991年至1999年的有关生产经营情况为:

1991年亏损60万元，1992年亏损8万元，1993年盈利30万元，1994年盈利40万元，1995年亏损20万元，1996年盈利40万元，1997年盈利20万元，1998年亏损230万元。

1999年全年产品销售收入6500万元（其中出口产品销售额为4680万元）；应缴纳增值税15万元；应结转的产品销售成本4300万元；发生管理费用860万元（其中含交际应酬费28．5万元、支付给境外总机构的特许权使用费22万元）；分别向银行和非金融机构各借款200万元用于生产经营，借款期限半年，支付利息共计16万元（其中支付给银行的利息费用5．2万元）；发生产品销售费用328万元；取得营业外收入20万元；发生营业外支出57万元（其中用于我国境内的公益、救济性捐赠30万元，缴纳税收滞纳金7万元，因自然灾害原材料损失20万元）；从内资联营企业分回税后利润60万元（联营企业的企业所得税税率为33％）。该合资经营企业的外方于2000年2月，将1999年应分得的税后利润的60％用于增加该企业注册资本，追加资本的经营期限8年。当地政府规定免征地方所得税。

要求：根据所给资料，依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定回答下列相关问题：（以万元为单位，如小数点后多位的按四舍五入保留小数点后两位）

85．19该合资经营企业应缴纳的所得税额是（）。

A．12万元 B．6万元

C．3万元 D．1．5万元

E．0万元

标准答案：D

86．1999年该合资经营企业计算企业所得税应纳税所得额时，准许扣除的交际应酬费用是（）。

A．28． 5万元 B． 19． 5万元

C． 22． 68万元 D． 22． 5万元

E．21万元

标准答案：D

87．1999年该合资经营企业计算企业所得税应纳税所得额时，可以据实扣除的项目是（）。

A．财务帮用

B．公益、救济作捐赠

C．因自然灾害造成的原材料损失

D．特许权使用费

E．税收滞纳金

标准答案：B、C

88．1999年该合资经营企业应缴纳的企业所得税额是（）。

A．95．9万元 B．143．85万元

C．71．93万元 D．115．44万元

E．76．96万元

标准答案：E

89．1999年外方应分得的税后利润是（）。

A．356．02万元 B．328．54万元

C．407．58万元 D．421．78万元

E．346．55万元

标准答案：A

90．外方用于再投资增加注册资本的金额应退税额是（）。

A．8．76万元 B．10．87万元

C．11．25万元 D．9．24万元

E．8．69万元

标准答案：E

会计

篇7：注册税务师《税法二》试题及答案

注册税务师《税法二》试题及答案

一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中只有一个最符合题意）

1．下列单位的所属企业就地缴纳企业所得税的是（）。

A．中国人民保险公司所属分公司

B．国家邮政局及所属各级邮政企业

C．中国人寿保险公司所属分公司

D．民航总局所属航空公司及其分公司

2．某企业实现收入总额860万元，与之相应的扣除项目金额共计838万元，另外还收到应返还给上年度的流转税额3万元。经税务机关核定度的亏损额为12万元、的亏损额为8万元。该企业度应缴纳的企业所得税为（）。

A．3600元 B．6600元

C．13500元 D．16500元

A．39600B．36960元

C．36300元 D．33660元

4．下列各项中，表述正确的是（）。

A．金融企业在二级市场买卖国库券的所得，免征企业所得税

B．保险企业在二级市场买卖国库券的收益，免征企业所得税

C．保险企业代销国债取得的手续费收入，免征企业所得税

D．金融企业购买的国债到期兑付所得的利息，免征企业所得税

A．7.5万元 B．9万元

C．10万元D．12万元

6．下列纳税人发生的工资费用，可在企业所得税前全额扣除的是（）。

A．饱饮食服务企业按公司规定提取的提成工资

B．工效挂钩企业按标准提取的工资

C．软件开发企业实际发放的工资

D．工效挂钩的事业单位发放的工资

A．13.20万元 B．14.85万元

C．16.01万元 D．16.50万元

A．1.0万元B．1.2万元

C．1.5万元D．2.7万元

A．4000元B．4500元

C．5000元D．5500元

10．保险企业当年自留的保费收入，不得提取并在税前扣除保险保障基金的是（）。

A．财产保险 B．人身意外伤害保险

C．短期健康保险 D．长期健康保险

A．3.11万元 B．3.66万元

C．4.14万元 D．7.59万元

A．0.81万元 B．0.99万元

C．2.31万元 D．1.89万元

A．21.60万元 B．29.40万元

C．31.56万元 D．39.22万元

A．免征1年 B．免征3年

C．免征5年 D．暂免征收

A．7.26万元 B．7.92万元

C．9.07万元 D．9.90万元

16．对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，其所得税的税务处理是（）。

A．不缴纳所得税

B．作为企业当期所得缴纳所得税

C．减半征收所得税

D．作为计算减免税优惠期的获利年度

17．外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时，确定其收入额的正确方式是（）。

A．参照国际市场原油的到岸价格

B．参照国内市场原油的销售价格

C．依据成本计算的组成计税价格

D．参照国际市场同类品质的原油价进行定期调整的价格

18．设在经济技术开发区内的某生产性外商投资企业，经营期限以上，有关年度应纳税所得情况如下表（单位：万元，不考虑地方所得税）：

年度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

应纳税所得额 -100 -50 70 -50 140 150 300 -50 -150 500

该企业10年共计应缴纳企业所得税为（）。

A．67.5万元 B．75.5万元

C．78.0万元 D．56.5万元

A．5.63万元 B．8.04万元

C．8.40万元 D．9.24万元

A．10200B．11400元

C．12240元 D．13680元

A．6720元B．8400元

C．9000元D．9400元

22．对外国企业在华常驻代表机构是否征收外资企业所得税，主要依据是（）。

A．该机构是否在中国从事业务活动

B．该机构是否有来源于中国境内的营业收入所得

C．该机构是否接受中国企业的委托，在境外从事代理业务，并取得收入

D．该机构是否为其总机构在我国进行了解市场情况，提供商情资料等活动

A．1760.00元 B．1863.53元

C．1742.40元 D．1667.37元

24．为了便于国际交流，本着从宽、从简的原则，在我国境内无住所，但居满一年而未超过五年的个人，适应个人所得税的规定是（）。

A．应就来源于中国境内外所得纳税

B．仅就来源于中国境内所得纳税

C．在中国境内免除纳税义务

D．就其来源于中国境内工作期间取得的中国境内外企业或个人支付的工资、薪金纳税

25．个人所得税法规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次劳务报酬收入畸高”是指（）。

A．一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过0元

B．一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过50000元

C．一次取得的劳务报酬所得超过20000元

D．一次取得的劳务报酬所得超过50000元

A．6400.00元B．7710.53元

C．8132.23元D．8421.05元

A．952元 B．1288元

C．1299元 D．1856元

28．刘某2001年取得特许权使用费收入两次，分别为2000元、5000元。刘某两次特许权使用费所得应纳的个人所得税税额为（）。

A．1040元B．1120元

C．1200元D．1400元

A．200元 B．205元

C．295元 D．240元

30．陈某为中国公民，2001年12月份取得工资收入600元，全年的奖金收入7200元。陈某12月份应纳的个人所得税税额为（）。

A．20元 B．905元

C．1025元 D．1185元

A．8425.00元 B．7020.83元

C．5125.00元 D．4270.83元

32．计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时，不允许扣除的项目是（）。

A．以经营租赁方式租入固定资产的费用

B．按规定缴纳的个体劳动者协会会费

C．发生的与生产经营有关的财产保险费

D．个体工商户业主每月领取的工资

33．个人对企事业单位的承包、承租经营所得，在计算其应纳税所得额时要扣除必要的费用，其必要费用是指（）。

A．按月减除800元 B．生产、经营中的成本

C．收入总额的2% D．生产、经营中的工资费用

A．1465元B．1095元

C．1180元D．1220元

35．下列房地产转移或转让行为中，应当征收土地增值税的是（）。

A．直系亲属继承的房屋

B．有偿转让的合作建房

C．兼并企业并入被兼并企业的房屋

D．无偿赠与给直系亲属的房屋

36．下列关于印花税征税对象的表述，正确的是（）。

A．财产保险合同中包括财产、责任、保证、信用等保险合同

B．借款合同中包括银行同业拆借所签订的借款合同

C．技术转让合同中包括专利权转让所书立的合同

D．购销合同中包括作为物资部门执行计划使用的物资调拨单

37．出于简化纳税手续的考虑，税法规定了印花税可采取一些特殊的缴纳方法，下列各项缴纳方法，错误的是（）。

A．按期汇总缴纳 B．以缴款书代替贴花

C．代扣分期缴纳 D．以完税证代替贴花

38．下列有关房产税纳税义务的规定，表述正确的是（）。

A．纳税人自建房屋的自房屋建成之日起开始缴纳房产税

B．纳税人办理验收手续之关已经使用的房屋应自使用之日的次月起缴纳房产税

C．纳税人将房屋出典的，以签订合同的时间为出典人纳税义务发生时间

D．纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日的次月起缴纳房产税

A．10万元 B．15万元

C．25万元 D．40万元

40．某企业实际占地面积共为30000平方米，其中企业子弟学校面积2000平方米，医院占地1000平方米。该企业每年应缴纳的城镇土地使用税为（）（该企业所处地段适用年税额为3元／平方米）。

A．81000元 B．84000元

C．87000元 D．90000元

二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选答案中，有2个或2个以上符合题意，至少有一个错项。错选本题不得分；少选，的选的每个选项得0.5分）

41．在计算企业所得税应纳税所得额时，企业缴纳的下列各项税金，可以扣除的有（）。

A．增值税 B．消费税

C．营业税 D．房产税

E．印花税

42．准予企业所得税前扣除的纳税人为生产经营活动所承担的借款费用，包括（）。

A．短期借款的利息

B．长期借款的利息

C．与债券相关的溢价摊销

D．借款时发生的辅助费用的摊销

E．借入外币资金进口固定资产作为利息费用调整额所产生的差额

A．向农村义务教育的捐赠

B．向文化、艺术等事业的捐赠

C．向老年服务机构的捐赠

D．向中国绿化基金会的捐赠

E．向中国残疾人联合会的捐赠

A．据实逐年调整 B．按增值调整

C．按平均数调整 D．按评估调整

E．综合调整

45．企业所得税纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取的折旧费用。符合融资租赁固定资产条件的有（）。

A．在租赁期满时，租赁资产的所有权转让给承租方

B．承租方租赁固定资产的时间在一年以上

C．租赁期为资产使用年限的大部分（75%或以上）

D．租赁期内最低付款额大于租赁开始日资产的公允价值

E．租赁期内租赁最低付款额基本等于租赁开始日资产的公允价值

46．下列各种情形中，应对纳税人采取核定征收企业所得税的有（）。

A．能准确核算成本费用支出，收入总额不能准确核算的。

B．收入和费用均不能正确核算的

C．没有按规定保存有关账簿、凭证资料的

D．不按税法规定的期限办理纳税申报的

E．按规定可以不设置账簿的

47．按照企业所得税有关资产评估增值的处理规定，下列表述正确的有（）。

A．纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，不计入应纳税所得额

B．国有资产产权转让净收益，凡按国家有关规定全额上交财政的，不计入应纳税所得额

C．纳税人进行股份制改造发生的资产评估净增值，可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除

D．纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，计入应纳税所得额

48．计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的保险费用包括（）。

A．按规定上交保险公司的保险费

B．按规定向劳动部门上交的职工养老保险基金

C．保险公司给予纳税人的无赔款优待

D．按规定向商业保险机构投保的人寿保险

E．为特殊工程职工按规定支付的法定人身安全保险费

49．下列固定资产中，企业所得税规定当期可提取折旧的有（）。

A．未使用的房屋、建筑物

B．季节性停用和修理停用的机器设备

C．融资性租出的固定资产

D．经营性方式租入的固定资产

E．当月投入使用的固定资产

50．对新办的、独立核算的从事交通运输业、邮电通信业的企业或经营单位，自开业之日起，可享受企业所得税优惠政策的有（）。

A．2年暂免征收 B．第1年免征

C．第2年减半征收D．第3至5年减半征收

E．第2至5年减半征收

51．经批准汇总缴纳企业所得税的企业，从2001年1月起，汇总纳税的具体办法有（）。

A．统一计算 B．分级管理

C．定期预缴 D．就地预缴

E．集中清算

52．外资企业所得税法规定，在中国境内未设立机构、场所的外国企业就来源于中国境内的所得征收所得税，这些所得是指（）。

A．从中国境内外商投资企业取得的利润

B．从中国境内取得的存款或贷款利息

C．将财产租给中国境内租用者而取得的租金

D．提供在中国境内使用的专利权取得的使用费

E．转让在中国境外的房屋、建筑物取得的收益

53．根据外资企业所得税法的规定，下列项目中，不得在税前扣除的有（）。

A．建房借款的利息支出

B．向关联企业支付的管理费用

C．发生的公益救济性捐赠

D．支付给总机构的特许权使用费

E．资助给非关联科研机构的开发经费

54．外资企业与关联企业之间融通资金所支付或收取的利息，应由税务机关参照正常利率调整的有（）。

A．超过关联关系所能同意的数额

B．低于没有关联关系所能同意的数额

C．利率超过这类业务的正常利率

D．利率低于这类业务的正常利率

55．外国投资者从外商投资企业取得的税后利润直接用于我国境内再投资，可享受外资企业所得税再投资退税的优惠政策，其退税的条件是（）。

A．必须是从外商投资企业取得的税后利润

B．必须自资金实际投入之日起1年内办理退税

C．再投资的经营期限不得少于3年

D．必须是确实缴纳了企业所得税以后的利润

56．个人所得税的纳税义务人包括（）。

A．私营企业所有投资者 B．个体工商户

C．合伙企业合伙人 D．外籍个人

E．个人独资企业投资者

57．征收个人所得税的工资、薪金所得包括（）。

A．年终加薪 B．托儿补助费

C．误餐补助 D．独生子女补贴

E．劳动分红

58．个人所得税纳税人对企事业单位的承包、承租经营所得包括（）。

A．个人承包、承租经营所得

B．投资的股息所得

C．个人按月取得的工薪性质的所得

D．储蓄存款的利息所得

E．个人转包、转租取得的所得

59．下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时，可按月减除800元费用的有（）。

A．对企事业单位的承包、承租经营所得

B．工资薪金所得

C．财产转让所得

D．个体工商户的生产经营所得

E．偶然所得

60．企业所得税规定，企业固定资产的价值确定以后，除有特殊情况外，一般不得调整。其特殊情况是指（）。

A．企业年终盘存 B．原计价有错误

C．原估价产生错误 D．将固定资产的一部分拆除

E．新增加固定资产

61．计算个体工商户的生产经营所得时，不得在个人所得税前扣除的项目有（）。

A．各种赞助支出 B．个体户业主的工资支出

C．财产保险支出 D．缴纳的城市维护建设税

E．缴纳的个人所得税

62．个人取得下列所得，免征个人所得税的有（）。

A．国家发行的金融债券利息 B．退休工资

C．年终奖金D．保险赔款

E．各种劳动分红

63．个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有（）。

A．从两处或两处以上取得工资所得

B．取得应税所得，没有扣缴义务的

C．取得一次性劳务报酬所得

D．取得应税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的

E．分笔取得属于一次性的劳务报酬所得

64．根据国务院有关规定，个人独资企业、合伙企业不再缴纳企业所得税，只对其投资者征收个人所得税。这些企业包括（）。

A．依照《中华人民共和国个人独资企业法》登记成立的个人独资企业

B．依照《中华人民共和国合伙企业法》登记成立的合伙企业

C．依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的私营企业

D．依照《中华人民共和国律师法》登记成立的合伙制律师事务所

E．经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织

65．下列房地产转移行为，须缴纳土地增值税的有（）

A．企业双方出让房产使用权

B．某国家机关将房产无偿划拨给下属事业单位

C．税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产

D．某国有企业与一外国企业合作建房后出售

E．某国有企业以房产对外投资，参股分红

66．下列应税凭证中，可免纳印花税的有（）。

A．无息、贴息贷款合同

B．合同的正本或抄本

C．外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同

D．国家指这收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同

E．房地产管理部门与个人订立的生活居住房租合同

67．下列有关印花税的处理，符合印花税条例规定的有（）。

A．技术开发合同中，只就合同所载报酬金额计税，研究开发经费不计入其计税依据

B．凡企业分立、合并等变更后，不需重新进行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花无效

C．如果应税合同在境外签订，且不便在境外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花手续

D．房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，也应贴花

68．以净吨位作为车船使用税计税依据的有（）。

A．乘人汽车B．畜力车

C．机动船 D．非机动船

E．载货汽车

69．按房产税暂行条例，下列属于房产税征税对象的是（）。

A．工厂围墙 B．企业职工宿舍

C．水塔 D．宾馆的室外游泳池

E．房地产公司出租的写字楼

70．下列单位用地，须征收城镇土地使用税的有（）。

A．公园办企业的用地 B．水电站发电厂厂房用地

C．水利设施及管扩用地 D．机场飞行区用地

E．免税单位无偿使用纳税单位的土地

三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意）

（一）

某公司2001年发生以下应税项目：

（3）与丙企业签订一份技术合同，记载金额共计500万元，其中研究开发费用为100万元。

（4）与丁企业签订一份运输合同，记载金额共计500万元，其中货物价值400万元、运输费50万元、装卸费30万元、仓储保管费20万元。

根据所给资料，依据印花税的有关规定回答下列相关问题：

71．与甲企业签订的加工承揽合同，应缴纳的印花税为（）。

A．150元 B．240元

C．490元 D．450元

72．与乙企业签订的建筑工程承包合同和转包合同，应缴纳的印花税为（）。

A．2700元 B．3000元

C．3300元 D．3600元

73．与丙企业签订的技术合同，应缴纳的印花税为（）。

A．250元 B．1200元

C．1500元 D．1800元

74．与丁企业签订的运输合同，应缴纳的印花税为（）。

A．250元 B．450元

C．600元 D．2500元

（二）

（1）每月工资收入6000元，12月份取得年终奖24000元。

（2）私有住房出租1年，每月取得租收入3000元，当年3月发生租房装修费用2000元。

（3）业务时间为某单位进行一项工程设计，取得设计费收入50000元，将其中20000 元通过民政部门捐赠给灾区。

根据所给资料，依据个人所得税的有关规定，回答下列相关问题：

75．2001年李某全年工资和奖金收入，应缴纳的个人所得税为（）。

A．10080元 B．12780元

C．12605元 D．13050元

76．2001年李某的租金收入，应缴纳的个人所得税为（）。

A．2260元B．4520元

C．5470元D．6440元

77．李某取得的设计费收入，应缴纳的个人所得税为（）。

A．3600元B．5980元

C．6400元D．10000元

78．李某的售房收入和福利彩中彩收入，应缴纳的个人所得税为（）。

A．7000元B．8000元

C．8800元D．9300元

四、综合分析题（共12题，每小题2分。由单选和多选组成。错选本题不得分；少选，所选的选项得0.5分）

（一）

根据上述资料，依据企业所得税的有关规定，回答下列相关问题：

79．在企业所得税前允许扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计为（）。

A．170.4万元 B．171.0万元

C．200.4万元 D．201.0万元

80．该制药公司在计算2001年度企业所得税应纳税所得额时，可以据实扣除的有（）。

A．广告费用B．业务宣传费用

C．对受灾单位的捐赠 D．对红十字事业的捐赠

E．对青少年活动场所的捐赠

81．在企业所得税前应扣除的坏账准备金为（）。

A．4000元B．5000元

C．5500元D．6500元

82．在企业所得税前应扣除的工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为（）。

A．327.12万元B．327.96万元

C．332.76万元D．352.50万元

83．从联营企业分回的税后利润应补缴的所得税为（）。

A．12.40万元B．13.53万元

C．14.88万元D．16.24万元

84．2001年该制药公司应缴纳的企业所得税共计为（）。

A．32.35万元B．41.68万元

C．43.28万元D．47.52万元

（二）

某生产性外商投资企业，1994年3月在我国某经济特区登记注册，经营期限15年。该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%。1994年至2001年的有关经营情况如下：

1994年亏损30万元，1995年亏损10万元，盈利30万元，盈利60万元，年亏损10万元，19盈利50万元，亏损20万元。

该企业中方与外方的投资比例为6比4，外方于202月将分得的2001年的税后利润（不考虑基金分配）全部用于再投资追加本企业注册资本，追增期限8年。

根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，回答下列相关问题：

85．年～20企业应缴纳的所得税为（）。

A．2.1万元B．3.1万元

C．4.2万元D．7.2万元

86．所得税前应扣除的新产品开发费用和交际应酬费为（）。

A．70.0万元B．73.5万元

C．90.0万元D．93.5万元

87．下列项目中，在税前可据实扣除的有（）。

A．新产品开发费 B．特许权使用费

C．利息费用 D．对对的捐赠

E．应缴的流转税

88．2001年该企业应缴纳的所得税为（）。

A．41.08万元B．43.18万元

C．45.28万元D．47.38万元

89．2001年该企业实现的税后利润为（）。

A．322.62万元B．324.92万元

C．326.82万元D．328.92万元

90．外方将分得的2001年的税后利润用于再投资应退的税额为（）。

A．4.35万元B．4.41万元

C．9.44万元D．9.55万元

一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中只有一个最符合题意）

1.标准答案：D

依据：教材第18页。

考核目的：测试考生对特殊行业缴纳企业所得税的地点是否熟悉。按照税法规定，保险业务分别以中国人民保险公司、中国人寿保险公司、中国再保险公司为纳税人，其分公司实现的利润集中缴纳所得税；国家邮政局及所属各级邮政企业以国家邮政局为纳税单位，在北京集中缴纳所得税；民航总局所属航空公司及其分公司，从年1月1日起，以航空公司为纳税人，就地缴纳企业所得税。故答案D正确。

2.标准答案：C

依据：教材第19、20、58页。

考核目的：测试考生对应税收入、亏损弥补和优惠税率的规定是否清楚。根据题中资料可知，2001年企业实现的所得为25万元（860-838+3）。按照规定，该企业经税务机关核定的1999年亏损额12万元、2000年亏损额8万元，可用2001年实现的所得进行弥补。弥补亏损后2001年的应纳税所得额为5万元（25-12-8），适用企业所得税税率27%，2001年应缴纳的企业所得税为13500元（50000×27%）。因此，答案C正确。

3.标准答案：A

依据：教材第19、25页。

考核目的：测试考生对接受捐赠的实物资产怎样缴纳企业所得税的规定是否清楚。按照规定，纳税人接受捐赠的实物资产，接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额，当出售该资产或进行清算时应计入应纳税所得额。若出售或清算价格低于接受捐赠时的实物价格，应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得额或清算所得，依法缴纳企业所得税。公司出售卡车收入11万元低于捐赠时的价格12万元，故应按12万元乘以33%计算缴纳企业所得税39600元，答案A正确。

4.标准答案：D

依据：教材第27页。

考核目的：测试考生对金融保险企业经营国债取得相关收入是否缴纳企业所得税的有关规定是否熟悉。按照规定，金融保险企业在二级市场买卖国库券的所得，以及经销、代销国债所取得的代办手续费收入，应按规定缴纳企业所得税，金融保险企业购买（包括二级市场购买）的国债到期（或分期）兑付所取得的国债利息收入，予以免征企业所得税。因此，正确答案为D.

5.标准答案：A

依据：教材第35、36页。

考核目的：测试考生是否清楚向关联企业借款发生的费用在税前扣除的有关规定。企业所得税法规定，纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。公司注册资本为300万元，其50%为150万元，向关联企业借款200万元，只能按150万元计算支付的利息才能在税前扣除。同时，关联企业又属于非金融机构，支付的利息费用超过同期、同类金融机构利息标准的部分，也不能在税前扣除。因此，公司2001年向其关联企业借款所支付的利息费用在企业所得税前准许扣除的数额为7.5万元。

6.标准答案：C

依据：教材第40页。

考核目的：测试考生对各行业发生的工资费用在企业所得税前扣除的有关规定是否清楚。按照税法规定，对饮食服务企业按国家规定提取的提成工资，在计算应纳税所得额时准予扣除，而不是按公司规定提取的工资；对实行工资、薪金总额与经济效益挂钩办法的企业，其实际发放的工资、薪金在工资、薪金总额增长幅度低于经济效益的增长幅度，职工平均工资、薪金增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的，在计算应纳税所得顿时准予扣除。这里强调的是实际发放，而不只是提取，如果企业提取的工资、薪金额超过实际发放的工资、薪金额部分，也不得在企业所得税前扣除；对实行工资总额与经济效益挂钩的事业单位，应按照工效挂钩办法核定的工资标准在税前扣除，而不是实际发放的工资；但对软件开发企业实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额时准予扣除。故答案C正确。

7.标准答案：C

依据：教材第19、40、43、44页。

考核目的：测试考生是否清楚公益救济捐赠在企业所得税前扣除的有关规定。按照企业所得税法规定，通过教育部门向农村义务教育的捐赠5万元可在企业所得税前全额扣除；通过民政部门向贫困山区的捐赠10万元，属于扣除范围，但不能超过应纳税所得额的3%，超过部分不能扣除。该题中企业实现会计利润总额40万元，是扣除两项捐赠额后的余额。因此，计算企业所得税应纳税额时，先应将贫困山区捐赠的10万元加入利润总额中求得调整所得额50万元，计算出捐赠的限额1.5万元（50×3%），然后计算应缴纳的企业所得税16.01万元[（50-1.5）×33%]故答案C正确。

8.标准答案：A

依据：教材第45、46页。

考核目的：测试考生对租赁费用在企业所得税前摊销的规定是否清楚。企业所得税法规定，纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。本题中公司2001年3月1日以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租赁费1.2万元，每个月应分摊0.1万元费用，2001年使用受益10个月，在税前应扣除的经营租赁费用为1万元，故正确答案为A.

9.标准答案：C

依据：教材第46、47页。

考核目的：测试考生对提取坏账准备金规定范围是否清楚。按照规定，计提坏账准备的年末应收账款是指纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。年末应收账款还包括应收票据的金额。纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金。因此，本考题中应从甲公司收取销货款余额80万元，应从乙公司收取劳务款20万元，可以计提坏账准备金，故答案C正确。

10.标准答案：D

依据：教材第57页。

考核目的：测试考生对保险企业的保费收入提取保险保障金的范围是否熟悉。税法规定，保险企业的财产保险、人身意外伤害保险、短期健康保险业务、再保险业务，可按当年自留保费收入，提取不超过1%的保险保障基金，并在税前扣除。寿险业务、长期健康保险业务不得提取扣除保险保障基金。故答案D正确。

11.标准答案：C

依据：教材第59、70页。

考核目的：测试考生对企业从联营方分回税后利润应补缴企业所得税的有关规定是否清楚。税法规定，凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的.，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。同时，根据新的《企业所得税纳税申报表》的计算顺序，应先还原后补亏损。因此，答案C正确。

12.标准答案：D

依据：教材第19、44、45页。

考核目的：测试考生对企业所得税前业务招待费的扣除标准和计算方法是否熟悉。按照规定，该公司2001年度在税前只能扣除22.5万元招待费用，多扣除的4万元业务招待费应调增应纳税所得额。2001年公司应纳税所得额应为7万元（3+4），乘以27%的企业所得税税率，应缴纳企业所得税1.89万元，故答案D正确。

13.标准答案：C

依据：教材第71、72页。

考核目的：测试考生对股权转让的企业所得税处理是否清楚。本题中取得支付额620万元，超过成本120万元（累计未分配利润和累计盈余公积占68万元，超过成本的转让收入为52万元）。按照规定，来源于被投资单位累计未分配利润和累计盈余公积的部分，视为股息性质所得，按股息所得的规定计算缴纳企业所得税；超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，依法缴纳企业所得税。故答案C正确。

14.标准答案：D

依据：教材第80页。

考核目的：测试考生对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训等取得的技术性服务收入，享受企业所得税的优惠政策是否清楚。

15.标准答案：D

依据：教材第96、97页。

考核目的：测试生对核定征收企业所得税的方法是否熟悉。本题中小型企业2001年经营的成本、费用真实，收入无法核准。可按照成本、费用的换算公式将应纳税所得额计算正确，再乘以其相应的企业所得税税率，就可得出答案D的结果。

16.准答案：B

依据：教材第132页。

考核目的：测试考生对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入是否缴纳所得税的规定是否清楚。按照规定，在筹办期内取得的非生产性经营收入，减除其相关的成本、费用后的余额，作为企业当期所得缴纳所得税。

17.标准答案：D

依据：教材第133页。

考核目的：测试考生对与外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时，其收入的确定方法是否清楚。

18.标准答案：A

依据：教材第154、155页。

考核目的：测试考生对生产性外商投资企业，经营期限10年以上的，享受外商投资企业和外国企业所得税的优惠规定和应纳税额的计算是否熟悉。本题中的企业第1、2年经营都是亏损，按照规定，首先要进行亏损弥补，确定其获利年度，再根据免税2年、减半征税3年的优惠规定，计算出经营10年应缴纳的企业所得税额。

19.标准答案：C

依据：教材第158、170页。

考核目的：测试考生对外国投资者分得的税后利润用于再投资应退税额的计算是否清楚。本题中用于再投资增加注册资本的金额为46.9万元，追增期限6年，符合退回已缴企业所得税额40%的规定。先将其再投资额还原为税前所得后，乘以30%的企业所得税税率，再乘以40%的退税比例，可得到答案C的数额。

20.标准答案：D

依据：教材第153页。

考核目的：测试考生对关联企业之间业务往来有关应纳税所得额的调整和应纳税额的计算方法是否熟悉。本题要求按照成本加价法计算该批产品应缴纳企业所得税。根据规定，应将成本、费用再加上20%的成本、费用利润额，计算出合理的销售价格，再将其价格乘以20%的利润率计算出应纳税所得额，最后乘以规定的所得税税率，即可得出答案D的数额。

21.标准答案：B

依据：教材第152、153页。

考核目的：测试考生对关联企业之间业务往来有关应纳税所得额的调整和应纳税额的计算方法是否熟悉。本题要求按转售价格法计算该次销售业务应缴纳的企业所得税。按照规定，先按销售毛利率计算出该批产品的合理进货价格，再以售价减除进货价格后的余额，乘以企业所得税税率即可得出答案B的金额。

22.标准答案：B

依据：教材第178页。

考核目的：测试考生对外国企业在华常驻代表机构征收外资企业所得税范围的有关依据的规定是否清楚。按照规定，对外国企业在华常驻代表机构是否征收外资企业所得税，主要依据该机构是否有来源于我国境内的营业收入所得，故答案B正确。

23.标准答案：B

依据：教材第180、181页。

考核目的：测试考生对在华常驻代表机构有关缴纳所得税的计算方法是否熟悉。本题要求按支出额的换算方法计算该机构2001年度应纳的所得税额。计算方法是：首先按计算公式将支出额换算为收入额，再将收入额乘以核定利润率10%计算出应纳税所得领，然后再乘以所得税税率，即可得到答案B的金额。

24.标准答案：D

依据：教材第203页。

考核目的：测试考生对个人所得税中居民纳税人缴纳个人所得税的征税范围及规定是否清楚。

25.标准答案：A

依据：教材第209、210页。

考核目的：测试考生对个人取得劳务报酬所得实行加成征收的规定是否熟悉。按照个人所得税法规定，一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元为收入畸高，而不是一次劳务报酬所得，故答案A正确。

26.标准答案：D

依据：教材第231、232页。

考核目的：测试考生对代付个人所得税的计算方法是否熟悉。本题中支付给工程师的35000元劳务费是税后金额，计算代付个人所得税时，首先应将其不含税劳务费按公式换算为应纳税所得额，再根据适用税率和加成计税的方法计算出代付的个人所得税税额。

27.标准答案：B

依据：教材第233页。

考核目的：测试考生对个人取得稿酬所得应纳税额的计算方法是否熟悉。按照规定，出版小说取得稿酬后，同时又将小说在报刊上连载取得稿酬的，应分别计算应缴纳的个人所得税。本题中出版短篇小说取得稿酬8000元，已超过了4000元，应减除20%的费用后，确定应纳税所得额；连载4次，每次取得稿酬900元，应定额减除800元的费用后确定应纳税所得额。以两次的应纳税所得额分别乘以适用20%的税率后再减征30%，即得正确答案B.

28.标准答案：A

依据：教材第234页。

考核目的：测试考生对个人取得特许权使用所得应纳税额的计算方法是否熟悉。本题中一次特许权使用费收入2000元，应定额减除800元的费用后确定应纳税所得额；另一次特许权使用费收入5000元，已超过了4000元，应减除20%的费用后确定应纳税所得额。两次应纳税所得额分别乘以20%的税率后相加即为答案A的数额。

29.标准答案：C

依据：教材第214页。

考核目的：测试考生对个人分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入应缴纳个人所得税的计算方法是否熟悉。按照规定，个人分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入时，支付工资各方首先应代扣代缴个人所得税；然后个人将两处工资合并计算应纳税.额与代扣代缴数进行比较，多退少补。

30.标准答案：C

依据：教材第215页。

考核目的：测试考生对个人取得工资和一次取得数月奖金应纳税额的计税方法是否熟悉。本题中取得奖金当月的工资收入低于费用扣除标准，可用奖金补扣其差额后，以其余额桉九级超额累、进税率表中的适用税率计算陈某12月应缴纳的个人所得税额。

31.标准答案：D

依据：教材第219页。

考核目的：测试考生对非居民纳税人有关个人所得税的规定和计税方法是否熟悉。按照税法规定，对非居民纳税人只就来源于我国境内的所得向我国缴纳个人所得税，如果在我国境内居住时间未超过90天的，只就境内实际居住时间的所得计算缴纳个人所得税。根据规定和计算方法可确定答案D正确。

32.准答案：D

依据：教材第224、225页。

考核目的：测试考生对个体工商户缴纳个人所得税时有关税前扣除项目的规定是否清楚。在本题的备选答案中，前3项均可在税前扣除；第4项，个体工商户业主每月领取的工资，按规定不能在税前扣除，故答案D正确。

33.准答案：A

依据：教材第229页。

考核目的：测试考生对企事业单位的承包、承租经营所得，在计算个人所得税应纳税所得额时有关必要费用扣除的规定是否清楚。按照个人所得税法规的有关规定，扣除的必要费用是指每月800元，故答案A正确。

34.标准答案：D

依据：教材第193、217、219页。

考核目的：测试考生对个人取得工资、资金、董事费收入征收个人所得税的有关规定和计税方法是否熟悉。本题中赵某取得工资、资金、董事费3项收入，工资已大于扣除费用标准，因此，工资和奖金应分别计算纳税，奖金不再扣除任何费用。按照规定，董事费收入5000元应按劳务报酬所得征收个人所得税。分别计算3项收入各自应缴纳的个人所得税之和，即可得到答案D的数额。

35.标准答案：B

依据：教材第280、281页。

考核目的：测试考生对土地增值税征收范围的规定是否清楚。按照规定，本题被选答案中，直系亲属继承的房屋，无偿赠与给直系亲属的房屋，兼并企业并入被兼并企业的房屋，均不缴纳土地增值税。有偿转让的合作建房应缴纳土地增值税，故正确答案为B.

36.标准答案：A

依据：教材第306、307页。

考核目的：测试考生对印花税的征税对象及有关规定是否清楚。

37.标准答案：C

依据：教材第319、320页。

考核目的：测试考生对印花税的缴纳方法是否熟悉。按照印花税简化纳税方法的规定，备选答案中，A、B、D 3项是正确的，只有C项不正确。

38.标准答案：D

依据：教材第335页。

考核目的：测试考生对房产税纳税义务发生时间的有关规定是否清楚。

39.标准答案：C

依据：教材第352页。

考核目的：测试考生对缴纳契税的有关规定和计算方法是否熟悉。按照契税的有关规定，契税以承受产权的一方为纳税人，进行房屋交换的以支付差价的一方按其差价征收契税。因此，本题中该企业计征契税的计税依据应为交换厂房支付差价款200万元与支付土地出让金300万元之和，再乘以适用税率5%，即可得到答案C的数额。

40.准答案：A

依据：教材第360、361页。

考核目的：测试考生对城镇土地使用税的有关规定及应纳税额的计算方法是否熟悉。按照城镇土地使用税的有关规定，企业内部子弟学校、医院占地面积不缴纳城镇土地使用税。本题中企业占地面积共计30000平方米，应扣除子弟学校占地2000平方米、医院占地1000平方米后的余额为计税依据，乘以每平方米的单位税额3元，可得到答案A的数额。

二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选答案中，有2个或2个以上符合题意，至少有一个错项。错选本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

41.标准答案：B、C、D、E依据：教材第35页。

考核目的：测试考生对企业所得税前应扣除的税金及相关规定是否清楚。按照规定，增值税属于价外税，计算企业所得税应纳税所得额时与其无关，其他几个税种均可在税前扣除。本题要注意的是消费税、营业税是直接扣除的，房产税，印花税是计入管理费用中扣除的，但在计算企业所得税应纳税所得额时均可扣除。故备选答案B、C、D、E正确。

42.标准答案：A、B、C、D

依据：教材第35页。

考核目的：测试考生对借款费用在企业所得税前扣除的有关规定是否清楚。按照税法规定，借款费用不予资本化的应在税前扣除，应予资本化的不能在税前扣除，与借款时间的长短没有必然的联系。本题中借入外币资金进口固定资产的利息调整差额应增减固定资产的价值，不能在企业所得税前扣除。

43.标准答案：A、C

依据：教材第40、41页。

考核目的：测试考生对纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关等事业单位进行的公益、救济性捐赠在税前扣除的有关规定是否清楚。

44.标准答案：A、E

依据：教材第24页。

考核目的：测试考生对企业进行股份制改造发生的资产评估增值的摊销费用在税前是否扣除及调整方法是否熟悉。税法规定，评估增值资产的摊销费用在税前不能扣除，企业按会计规定提取折旧的费用在计算企业所得税应纳税所得额时要按照据实逐年调整或综合调整的方法进行处理。

45.标准答案：A、C、D、E

依据：教材第45、46页。

考核目的：测试考生对融资租赁固定资产的判断是否清楚。本题备选答案中，A、C、D、E选项符合税法的规定。只有选项B不正确，是否属于融资租赁固定资产与租赁期限的长短没有关系。

46.标准答案：A、B、C、E

依据：教材第93、94页。

考核目的：测试考生对核定征收企业所得税的规定范围是否清楚。备选答案D不是正确选项，因税法规定，纳税人发生纳税义务，未按税收法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，才能采用核定征收的办法。仅仅没有按期进行纳税申报，还未完全达到核定征收的程度。

47.标准答案：B、C

依据：教材第23、24页。

考核目的：测试考生对资产评估增值的所得税处理及相关规定是否熟悉。

48.标准答案：A、B、E

依据：教材第50、51页。

考核目的：测试考生对企业支付的保险费用及相关情况在企业所得税前的处理规定是否清楚。按照税法规定，本题中保险公司给予纳税人的无赔款优待和按规定向商业保险机构投保的人寿保险不能在税前扣除。其他几项都符合税法规定的税前扣除的范围。

49.标准答案：A、B

依据：教材第65页。

考核目的：测试考生对固定资产折旧的有关规定是否清楚。本题中未使用的房屋、建筑物，按照税法规定属于提取折旧的范围，不要误认为未使用的房屋、建筑物就不应该提取折旧。

50.标准答案：B、C

依据：教材第80页。

考核目的：测试考生对新办的、独立核算的从事交通运输业、邮电通信业可享受的企业所得税的优惠规定是否清楚。税法规定，对本题中所涉企业第1年免征企业所得税，第2年减半征收企业所得税。故B、C为正确选项。

51.标准答案：A、B、D、E

依据：教材第103页。

考核目的：测试考生对汇总缴纳企业所得税的办法是否熟悉。为了均衡各地的财政收入状况，税法规定，经批准汇总缴纳企业所得税的各总机构或集团企业从2001年1月起，一律执行“统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算”的汇总纳税办法。答案C不属于纳税办法的规定范围。

52.标准答案：B、C、D

依据：教材第125、162页。

考核目的：测试考生对在中国境内未设立机构、场所的外国企业就来源于中国境内征税所得的范围是否清楚。备选答案E，转让在中国境外的房屋、建筑物取得的收益显然不对；而备选答案A属于规定的免税范围。因此，B、C、D项符合税法的规定。

53.标准答案：A、B、D

依据：教材第139、141、145页。

考核目的：测试考生对外商投资企业和外国企业所得税的税前扣除规定是否熟悉。本题中，选项C发生的公益救济性捐赠和选项E资助给非关联科研机构的开发经费，按照规定可以在税前扣除。

54.标准答案：B、C、D

依据：教材第153页。

考核目的：测试考生对关联企业之间融通资金所支付或收取的利息在非正常的情况下其调整的方法是否熟悉。

55.标准答案：A、B、D

依据：教材第171页。

考核目的：测试考生对外国投资者从外商投资企业取得的税后利润直接用于我国境内再投资，可享受再投资退税的优惠政策及应具备条件是否熟悉。选项C中，再投资的经营期限不得少于3年不正确，按照规定应不少于5年才符合条件，如果不满5年撤出的，还应缴回已退的税额。故A、B、D正确。

56.标准答案：B、C、D、E

依据：教材第200、201、260页。

考核目的：测试考生对个人所得税纳税义务人的规定是否清楚。B、C、D、E项符合个人所得税的纳税义务人的规定，而A项私营企业所有投资者不一定全是个人，所以选项A不符合题意。

57.准答案：A、E

依据：教材第189、190页。

考核目的：测试考生对征收个人所得税的工资、薪金所得所规定的范围是否清楚。对选项B、C、D，税法明确规定不征收个人所得税，因此，只有选项A、E为正确答案。

58.标准答案：A、C、E

依据：教材第192页。

考核目的：测试考生对个人承包、承租经营所得的征税范围是否清楚。按照税法规定，答案H投资的股息所得和D储蓄存款的利息所得应分项单独计算缴纳个人所得税，不并入承包、承租经营所得。

59.标准答案：A、B

依据：教材第213、229页。

考核目的：测试考生对计算征收个人所得税的税前扣除费用的规定是否熟悉。按照个人所得税法的规定，税前费用的扣除有定额扣除、比例扣除和核算扣除3类方法，财产转让所得和个体工商户的生产经营所得都是按实际的成本、费用核算扣除，偶然所得计算个人所得税时不扣除任何费用。因此，只有备选答案A、B符合题意。

60.标准答案：B、C、D

依据：教材第64、65页。

考核目的：测试考生对固定资产的原值可进行调整的有关规定是否熟悉。本题中，选项A企业年终盘存，主要作用是清查固定资产的数量是否与账面数量相符，与固定资产本身的原值调整没有直接关系；选项E新增加固定资产，只是固定资产的原始定价问题，并不涉及调整问题。故只有B、C、D项符合固定资产原值调整的规定。

61.标准答案：A、B、E

依据：教材第222-225页。

考核目的：测试考生对计算个体工商户的生产经营所得时有关税前扣除项目的规定是否清楚。各种赞助支出和个体户业主的工资支出，按照个人所得税法规定就不能在税前扣除，缴纳的个人所得税是在应税所得的基础上产生的，不可能在税前扣除。所以，正确答案为A、B、E.

62.标准答案：A、B、D

依据：教材第189、247、248页。

考核目的：测试考生对个人所得税的免税规定是否熟悉。年终奖金和各种劳动分红属于工资、薪金的征税范围，所以选项A、B、D为正确答案。

63.标准答案：A、B、D、E

依据：教材第153页。

考核目的：测试考生对个人取得的所得必须自行申报纳税的规定是否清楚。按照个人所得税法，的规定，只要达到征税标准的个人所得，一般都由支付者代扣代缴个人所得税。如个人分别取得几处未达到计税标准的所得和没有扣缴义务人的，就必须自行申报纳税。

64.标准答案：A、B、D、E

依据：教材第259、260页。

考核目的：测试考生对确认个人独资企业、合伙企业的有关规定是否清楚。按照个人独资企业、合伙企业的有关规定，只有选项C依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的私营企业不属于规定的范围。其他几项均符合规定。

65.标准答案：C、D

依据：教材第279、280、281页。

考核目的：测试考生对土地增值税征税范围的规定是否熟悉。选项A，企业双方出让房产使用权，这种表述就不正确，企业双方只能是转让房产，而且只是房产的使用权转让是不征土地增值税的；选项B，国家机关将房产无偿划拨给下属事业单位，一是未取得收入，即使取得收入国家机关也不缴纳土地增值税；选项E，国有企业以房产对外投资，参股分红，并没有转让，也不应该交税。所以.只有选项C、D正确。

66.标准答案：A、D、E

依据：教材第316、317页。

考核目的：测试考生对印花税的征税范围是否清楚。按照印花税的规定，合同的正本或抄本和外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同不属于免税的范围，合同的正本是应该征收印花税的，外国政府或国际金融组织向我国企业提供的贷款的合同也属于征税的范围，只有向我国政府及国家金融机构的优惠贷款合同才免税。

67.标准答案：A、C

依据：教材第309、310、314、317页。

考核目的：测试考生对印花税的相关规定是否熟悉。按照印花税的有关规定，企业分立、合并等变更后，不需重新进行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花有效；房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，可免贴花。所以，选项B、D不符合印花税条例的规定。

68.标准答案：C、E

依据：教材第341页。

考核目的：测试考生对车船使用税的计税依据及相关规定是否熟悉。按照车船使用税的规定，乘人汽车和畜力车按辆定额征收；载货汽车、非机动船按载重吨位征收。因此，选项C、E正确。

69.标准答案：B、E

依据：教材第327页。

考核目的：测试考生对房产税的征税范围是否清楚。按照房产税的相关规定，工厂围墙、水塔、宾馆的室外游泳池都不属于房产税的征税范围。因此，只有选项B、E正确。

70.准答案：A、B

依据：教材第361-369页。

考核目的：测试考生对城镇土地使用税的征税范围是否清楚。按照城镇土地使用税的规定，水利设施及管扩用地、机场飞行区用地和免税单位无偿使用纳税单位的土地均免征城镇土地使用税，故只有选项A、B正确。

三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意）

（一）

71.标准答案：D

依据：教材第312、315页。

考核目的：测试考生对加工承揽合同的有关规定和应纳印花税的计算是否熟悉。按照印花税的规定，受托加工产品，原材料、辅助材料由受托方提供，只向委托方收取加工费，各项金额在合同中分别记载的，原材料、辅助材料的金额应按“购销合同”的规定计税。加工费收入应按“加工承揽合同”的规定计税。本题应缴纳的印花税为（800000+200000）×0.30‰+300000×0.5‰=450（元），故答案D正确。

72.标准答案：D

依据：教材第312、315页。

考核目的：测试考生对建筑工程承包合同和转包合同的有关规定和应纳印花税的计算是否熟悉。按照印花税的规定，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果将承包的工程又分包或转包的，其分包或转包合同所载金额应另行贴花。本题应缴纳的印花税为（10000000+2000000）×0.3‰=3600（元），故答案D正确。

73.标准答案：B

依据：教材第314、315页。

考核目的：测试考生对技术合同的有关规定和应纳印花税的计算是否熟悉。按照印花税的规定，技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费，不包括研究开发的费用。本题应缴纳的印花税为（5000000-1000000）×0.3‰=1200（元），故答案B正确。

74.标准答案：B

依据：教材第313、315页。

考核目的：测试考生对运输合同、仓储保管合同的有关规定和应纳印花税的计算是否熟悉。按照印花税的规定，运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括货物本身的价款和装卸费。仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用。本题应缴纳的印花税为500000×0.5‰+200000×1‰=450（元），故B为正确答案。

（二）

75.标准答案：C

依据：教材第208、213、215页。

考核目的：测试考生对个人所得税中工资、奖金收入的有关规定和应纳税额的计算是否熟悉。按照个人所得税法的有关规定，取得奖金当月的工资、薪金收入大于费用扣除标准的，工资和奖金应分别计算纳税，奖金不再扣除任何费用。2001年李某的工资和奖金收入，应缴纳的个人所得税为[（6000-800）×20%-375]×12+24000×25%-1375=12605（元），故选项C正确。

76.标准答案：A

依据：教材第209、235、236页。

考核目的：测试考生对个人所得税中租金收入的有关规定和应纳税额的计算是否熟悉。按照个人所得税法的有关规定，租金收入按次征税，以1个月的租金收入为1次，出租期间缴纳的有关税费和发生的租房装修费用可在税前扣除（租房装修费用每月扣除以800元为限，2000元的装修费用有1个月扣除800元、有1个月扣除400元），2001年李某的租金收入，应缴纳的个人所得税为{[3000×（1-5%）-800]×10%×9}+｛3000×（1-5%）一800-800]×10%×2}+{[3000×（1-5%）-400-800]×10%×1}=2260（元）。

77.标准答案：B

依据：教材第209、210、212、230、239页。

考核目的：测试考生对个人所得税中劳务收入的有关规定和应纳税颠的计算是否熟悉。按照个人所得税法的有关规定，劳务收入按次征税，以每次的收入为1次，每次收入不超过4000元的，定额扣除800元后的余额为应纳税所得额；每次收入超过4000元的，定额扣除20%的费用后为应纳税所得额。每次应纳税所得颧超过20000元或50000元的，还应加成征收。李某取得的设计费收入应缴纳的个人所得税为50000×（1-5%）×（1-20%）×（1-30%）×30%-2000=5980（元），故答案B正确。

78.标准答案：A

依据：教材第209、210、237、238、249页。

考核目的：测试考生对个人所得税中财产转让收入和中彩收入的有关规定和应纳税额的计算是否熟悉。按照个人所得税法的有关规定，财产转让收入按次征税，以财产转让收入减去财产原值和有关税费后的余额为应纳税所得额；中彩收入5000元，每次未超过1万元的免征个人所得税。李某的售房收入和福利彩票中彩收入，应缴纳的个人所得税为[200000×（1-5%）-150000-5000]×20%=7000（元），故答案A正确。

四、综合分析题（共12题，每小题2分。由单选和多选组成。错选本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

（一）

79.标准答案：D

依据：教材第44、45、47、48页。

考核目的：测试考生对企业所得税中的业务招待费、广告费、业务宣传费的有关规定计算方法是否熟悉。按照企业所得税法规的规定，业务招待费、业务宣传费的实际发生额超过扣除标准的部分不能在所得税前扣除，未超过标准的在所得税前据实扣除；广告费用未超过标准的在当年所得税前据实扣除，超过标准的部分在以后年度扣除。本题中业务招待费的扣除标准为1500×5‰+（5800+200-1500）×3‰=21万元（实际发生额30万元大于扣除标准，税前按标准扣除）；广告费扣除标准为（5800+200）×8%=480万元（实际发生额150万元小于扣除标准，税前按实际发生额扣除）；业务宣传费扣除标准为（5800+200）×5‰=30万元（实际发生颧40万元大于扣除标准，税前按标准扣除）。3项费用在所得税前可扣除的金额为201万元。

80.标准答案：A、E

依据：教材第40、41、42、43、47、48页。

考核目的：测试考生对企业所得税前应扣除的有关规定是否熟悉。业务宣传费用不能据实扣除，实际发生颧超过了扣除标准；对受灾单位的捐赠和对红十字事业的捐赠不但不能据实扣除，而且不能在税前扣除，因为是直接捐赠的。所以，只有A、E选项正确。

81.标准答案：C

依据：教材第46、47页。

考核目的：测试考生对提取坏账准备金的规定和计算方法是否熟悉。按照企业所得税法规的规定，提取坏账准备金的应收账款包括年末未收回的“应收账款”、“应收票据”账户中的余额以及销售货物垫付的运输费，但关联企业的应收账款不能提取坏账准备金。本题在所得税前准许扣除的坏账准备金为（1000000-200000+300000）×5‰=5500（元）。

82.标准答案：A

依据：教材第37、38、39、40页。

考核目的：测试考生对工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费在所得税前扣除的有关规定和计算方法是否熟悉。按照企业所得税法规的规定，在计税工资情况下，福利人员的工资、费用不能作为计税工资总额，更不能在所得税前扣除；生产人员的工资费用超过计税工资标准的部分也不能在所得税前扣除。职工工会经费、职工福利费、职工教育经费只能按计税工资总额和规定的比例在所得税前扣除。本题中准许扣除的工资费用标准为（295-5）×0.08×12=278.4万元，实际计入成本、费用中的工资费用300万元，超过计税工资标准11.6万元不能在所得税前扣除；准许扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为278.4×（2%+14%+1.5%）=48.71万元，实际计入53.55万元，超标准4.83万元不能在所得税前扣除（至于福利人员的工资提取的福利费计入管理费用中的金额本题未作考虑）。本题准许在税前扣除的工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为327.12万元。

83.标准答案：A

依据：教材第91、92、93页。

考核目的：测试考生对从联营企业分回税后利润的有关规定和计算补税的方法是否熟悉。按照所得税法规的规定，投资方所得税税率高于被投资方的，从被投资方分回的税后利润应按照规定补税。从联营企业分回的税后利润应补缴的所得税为74÷（1-15%×50%-3%）×（33%-18%）=12.40（万元）。

84.标准答案：D

依据：教材第20、21、22、35、37、40、42、43、45、47、90、92页。

考核目的：测试考生对企业所得税的有关规定和计算应纳税额的方法是否熟悉。根据前述有关项目的计算和调整，首先计算企业所得税的应纳税所得额，然后再计算应缴纳的企业所得税。境外B国的税后收益应补缴企业所得税为35÷（1-30%）×（33%-30%）=1.5万元。2001年该制药公司应缴纳的企业所得税共计为（5800+200-280+10-128-490+9-10-7-20-8-0.55+21.6+4.83）×33%+联营利润补税12.40+境外B国补税1.5=47.52（万元）。

（二）

85.标准答案：C

依据：教材第146、147、155、156、163页。

考核目的：测试考生对生产性外商投资企业的获利年度、亏损弥补，以及应纳所得税额的计算是否熟悉。按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，第1年生产经营亏损的，可按弥补亏损的规定进行亏损弥补以后有盈余的年度为获利之年。该企业1994年亏损30万元，1995年亏损10万元，用19盈利30万元和1997年盈利60万元进行弥补后，还盈余50万元，因此，1997年为获利之年。按照规定，1997年和1998年免缴所得税，1999年至2001年减半征收所得税。1999年应缴纳所得税为（50-10）×（15%×50%+3%）=4.2万元，2000年亏损不缴税。因此，1997年～2000年企业应缴纳的所得税为4.2万元。

86.标准答案：D

依据：教材第138、141、142页。

考核目的：测试考生对新产品开发费用和交际应酬费的有关规定和计算方法是否熟悉。按照税法规定，新产品开发费用比上年增长达到10%以上者，除在税前按实际扣除外，还可加扣50%；实际发生的交际应酬费未超过扣除标准的可据实扣除，超过扣除标准的部分不能在所得税前扣除。本题所得税前应扣除的新产品开发费用和交际应酬费为40×（1+50%）+1500×5‰+7000×3‰+500×10‰=93.5万元。

87.标准答案：A、D

依据：教材第133、137、141、145页。

考核目的：测试考生对税前扣除项目的有关规定是否清楚。选项中，特许权使用费不能在税前扣除，利息费用超过了扣除标准也不能在税前据实扣除，应缴的流转税不能在税前据实扣除，因流转税包括了增值税，增值税属于价外税，与扣除项目没有关系。所以，只有A、D正确。

88.标准答案：A

依据：教材第129、130、138、141、145、146、155、156、170页。

考核目的：测试考生对外商投资企业和外国企业所得税的有关规定和应纳税颠的计算方法是否熟悉。2001年该企业应缴纳的所得税为（8500+500-7115-200-1200-40×50%-交际应酬费33.5-25+5.2-40-20）×（15%×50%+3%）=41.08（万元）。

89.标准答案：D

依据：教材第138、141、145、146页。

考核目的：测试考生对税后会计利润的计算是否熟悉。由于会计制度与税收法规的规定有差异，要核定合资企业的外方分得多少利润，正确计算企业税后利润是必要的。2001年该企业的税后利润为8500+500-7115-200-1200-15-30-40-10-41.08=328.92（万元）。

90.标准答案：B

依据：教材第158、159、170页。

考核目的：测试考生对再投资退税的规定和计算方法是否熟悉。按照规定，再投资退税只是按一定比例退企业所得税，地方所得税不属于退税的范围。外国投资者再投资只是增加其注册资本，只能退回已缴纳企业所得税的40%.外方将分得的2001年的税后利润用于再投资应退的税额为（328.92×40%）÷（1-15%×50%-3%）×15%×50%×40%=4.41（万元）。

会计

篇8：注册税务师《税法二》试题及答案

注册税务师《税法二》试题及答案

一、单项选择题（共40分，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.2001年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额，正确的税务处理是（）。

A.就地缴纳所得税

B.合并缴纳所得税

C.分散缴纳所得税

D.集中缴纳所得税

答案：A

依据：教材第19页。

民航总局所属其他企业及其所办的股份制企业、联营企业就地缴纳企业所得税。

考核目的及分析：测试考生对特殊行业、部门、企业等纳税人的纳税地点是否熟悉。

2.某企业经主管税务机关核定，20亏损50万元，2001年度盈利20万元，度盈利35万元。该企业应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.8.25B.1.65

C.1.35D.0.9

答案：C

依据：教材第21、64、104页。

如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率；全年应纳税所得额超过3万元至10万元（含10万元）的企业，按27％的税率征税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚亏损弥补的规定，以及企业所20税法所得税税率的适用。由于2002年在弥补亏损后的所得为5万元，应适用 27％税率，所以，其应纳企业所得税＝5×27％＝1.35（万元）。

3.甲企业2001年3月接受乙企业捐赠商品房一套，接受时确定价格为20万元。2002年6月甲企业将该套房屋转让，取得收入额22万元，支付转让房屋的相关税费3万元。该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为（）万元。

A.6.6B.7.26

C.6.27 D.5.61

答案：A

依据：教材第21、26、104页。

纳税人接受捐赠的实物资产，接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额；出售或清算时，应计入应纳税所得额。出售或清算的价格高于接受捐赠的实物价格时，减去相关费用后又低于接受捐赠时的实物价格的，应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得。应纳税所得额20万元在10万元以上，适用税率为33％。

考核目的及分析：测试考生是否清楚纳税人接受实物资产的税务处理。出售价格22万元高于接受捐赠的实物价格20万元，但减去相关税费3万元，即22-3＝19（万元），又低于20万元，故应按20万元计税。所以，该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为：20×33％＝ 6.6（万元）。

4.下列项目中，按照企业所得税的有关规定，表述正确的是（）。

A.金融企业在二级市场上买卖国库券的所得，不缴纳企业所得税

B.金融企业代销国债取得的代办手续费收入，不缴纳企业所得税

C.金融企业收回的以物抵债财产，评估价高于债权金额不退的部分，不缴纳企业所得税

D.金融企业向客户收取业务手续费时，以折扣方式让利或折让部分，不缴纳企业所得税

答案：D

依据：教材第29、30页。

金融保险企业按规定向客户收取的业务手续费，以折扣（折让）方式收取的，可按折扣（折让）后实际收取的金额计入应税收入。

考核目的及分析：测试考生是否清楚金融企业经营国库券、代销国债取得收入，以及收回以物抵债财产，折扣收取手续费的税务处理。金融企业在二级市场上买卖国库券，以及代销国债所取得的收入，应计入应税所得计税；收回以物抵债的财产，评估折价金额若高于债权的金额，凡退还给原债务人的，不计税；不退还的部分，应计入应税所得计税。所以A、B、C表述均不正确，惟有D是正确的。

5.某企业20有注册资本500万元，当年1月1日向其控股公司借人经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6％，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为（）万元。

A.30B.28

C.24D.15

答案：D

依据：教材第39、40页。

经营性借款费用可税前扣除；向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除；纳税人从关联方取得和借款金额超过其注册资本50％的部分的利息支出，不得在税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚企业向其关联方取得借款的费用支出的相关规定。本题该企业向其控股公司借入经营性资金，属于向关联方取得借款，在其注册资本50％以内的部分借款的费用支出，允许在税前扣除。所以，该企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的利息费用为：500×50％×6％＝15（万元）。

6.某金融企业2002年度向主管税务机关申报应税收人650万元，应扣除的成本费用600万元，2002年8月通过政府机关向贫困地区捐款10万元。2002年度该企业应缴纳企业所得税为（）万元。

A.16.25B.16.01

C.14.85D.13.2

答案：A

依据：教材第21、44、104页。

金融企业用于公益性、救济性的捐赠支出，在当年纳税所得额的 1.5％以内可以据实扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚公益性、救济性的捐赠在税前扣除的有关规定。本题该企业属金融企业，应按1.5％的标准计算；其应税所得额为（650-600）＝50（万元）。所以，50×1.5％＝0.75（万元）， 10万元>0.75万元，其税前可以扣除的公益性救济性支出为0.75万元。故应纳企业所得税：（50-0.75）×33％＝16.25（万元）。

7.2002年某城市商业银行取得向国家购买的国债利息收入10万元、金融债券利息收入20万元，代国家发行国债取得手续费收入35万元，同时支付与发行国债相关的宣传、奖励费用14万元。就其发生的业务，2002年该城市商业银行应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.6.93 B.11.55

C.13.53D.16.83

答案：C

依据：教材第21、55、56页。

向国家购买国债而取得的利息收入，免征企业所得税，但不包括国家发行的金融债券利息收入；城市商业银行因办理国债业务而取得的手续费收入，应计入当期损益，按规定缴纳企业所得税。同时，因此项业务而发生的宣传、奖励费用等支出，可在税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚商业银行购买国债、金融债券、办理国债业务而取得的收入的征免税规定。本题购买国债取得利息、收入10万元，免征企业所得税。所以，该商业银行应纳企业所得税 =（20+35-14）×33％＝13.53（万元）。

8.某运输公司自行申报2002年度的收入总额为60万元，成本费用为56万元。经税务机关审查，其收入总额核算准确，但成本费用无法查实。已知应税所得率为15％，则该运输公司2002年度应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.1.08 B.4.62 C.2.43 D.2.97

答案：C

依据：教材第21、112页。

实行核定应税所得率征收办法的，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=收入总额×应税所得率×适用税率；应税所得在3万元以上的至10万元的，税率为27％。

考核目的及分析：测试考生是否清楚核定应税所得率征收办法的运用。本题该运输公司，由于成本费用无法查实，所以只能采用核定征收办法计税。其应税所得额＝60×15％：9（万元），适用税率为27％，故应纳企业所得税：9×27％＝2.43（万元）。

9.外商投资企业和外国企业取得下列所得，可不计人应纳税所得额的是（）。

A.外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，投资合同认定的价值大于原账面净值之间的差额

B.外国企业转让其设在中国境内的机构所持有的海外股取得的净收益

C.外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额部分的转让收益

D.外商投资企业兼营投资业务，从被投资方取得的利润

答案：D

依据：教材第163、164页。

外商投资企业兼营投资业务，从被投资企业取得的利润，可不计入本企业的应纳税所得额，但与该投资有关的可行性研究费用等不得冲减本企业应纳税所得额。

考核目的及分析：测试考生是否清楚外商投资企业和外国企业从事投资业务的有关税务处理。外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，其合同确认价值大于原账面净值之间的差额，计入企业当期应税所得，以及外国企业的有关B、C的业务，也都应计入应税所得计税。

10.境外咨询甲公司派人来华与境内外商投资企业乙共同为某国有企业提供咨询业务，国内客户支付咨询费用1000万元，根据工作量的分配，甲公司和乙公司按照3：7的比例分配收入，税务机关在核定境外甲公司的境内业务收入时，最低不得少于（）万元。

A.120 B.150 C.180 D.300

答案：B

依据：教材第156页。

凡境外企业派人来华参与客户咨询业务，应按劳务发生地原则，就该项业务中划为该境外企业的收入部分，以不低于50％为标准，来确定该境外企业的境内业务收入，并按规定申报缴纳企业所得税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚境外企业来华参与客户的咨询业务取得收入的税务处理。由于境外咨询甲公司与境内乙公司按照3：7的比例分配收入，所以税务机关核定境外甲公司的境内收入时，最低不得小于：1000 × 30％× 50％＝150（万元）。

11.某中外合资电信设备企业在境内设有甲、乙两个营业机构。2001年、2002年各机构的应纳税所得额、适用税率见下表（单位：万元，不考虑地方所得税）：

机构名称适用税率 2001年 2002年

甲 15% 200 210

乙 30% -80 100

经审核，该企业选择甲机构为合并申报纳税的营业机构，则2002年该企业的应纳企业所得税额为（）万元。

A.37.5 B.46.5 C.49.5 D.61.5

答案：C

依据：教材第213页。

如果营业机构有盈有亏，盈亏相抵后仍有利润的，应当按照有盈利的营业机构所适用的税率纳税。其弥补亏损的数额应当按照为亏损营业机构抵亏的营业机构所适用的税率纳税。

考核目的及分析：测试考生对外商投资企业在华设有两个或两个以上营业机构合并申报纳税是否清楚。本题两个营业机构，分别适用不同的税率，在盈亏相抵后，无论是低税率的亏损冲抵了高税率的利润，还是高税率的亏损冲抵了低税率的利润，都要用补回的办法解决。

故2002年该企业应纳企业所得税额：210× 15％+20× 30％十80× ]5％＝49.5（万元）。

12.某外国投资者1995年在沿海经济开放区所在老市区内投资举办了一家合资制药企业，该企业19被税务机关认定为开始获利年度，1999年以后均被认定为先进技术企业，2002年该外国投资者将2001年度分得的税后利润55万元作为资本开办其他外商投资企业，经营期限暂定为6年。不考虑地方所得税，则外国投资者再投资应取得的所得税退税额为（）万元。

A.1.78 B.2.44 C.3 D.3.88

答案：C

依据：教材第184、185、189、205页。

沿海经济开放区所在老市区的生产性外商投资企业，减按24％税率征收企业所得税；外商投资企业的外国投资者，将其从该企业取得的税后利润再投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，可退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款的40％；公式：再投资额／1- （实际适用的企业所得税率+地方所得税率）×实际适用税率×退税率。

考核目的及分析：测试考生是否清楚再投资退税的有关规定，以及对外商投资企业的地区优惠的规定和先进技术企业的优惠规定。该投资者分得的税后利润55万元，投资举办其他外商投资企业应享受再投资退税的优惠。故应退税额＝55÷（1-12％）× 12％×40％＝3（万元）。

13.根据外商投资企业和外国企业所得税法实施细则的规定，企业在计算固定资产折旧额时，一般按照（）的比例估计残值，从固定资产原值中减除。

A.不低于原值的5％

B.不超过原值的5%

C.不低于原值的10％

D.不超过原值的10%

答案：C

依据：教材第178页。

税法实施细则规定，外商投资企业和外国企业，固定资产计提折旧时留存的残值，一般不低于原价的10％。

考核目的及分析：测试考生是否清楚外商投资企业和外国企业的固定资产的税务处理。本题主要与企业所得税中的固定资产税务处理进行对比考核。

14.某外商投资企业2001年购买的国产设备30万元用于生产经营，经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业2000年亏损 10万元；2001年亏损5万元，2002年经审核的应纳税所得额50万元，该企业适用的企业所得税税率30％，地方所得税暂免征收。该外商投资企业2002年实际缴纳的企业所得税额为（）万元。

A.0 B.3 C.10.5 D.15

答案：A

依据：教材第175、191、192、193、194页。

外商投资企业发生亏损，可以用下一年度的所得补亏；补亏后若在投资总额内购买的国产设备投资的40％，可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。

考核目的及分析：测试考生是否清楚外商投资企业补亏的规定，以及国产设备投资所得税抵免的规定。2002年补亏后的应税所得为（50 -15）=35（万元）；可以抵免的国产设备投资为：30×40％＝12（万元）；故该外商投资企业2002年实际应纳企业所得税＝（50-15）× 30％-12 =0（万元）。

15.美国某租赁公司2002年11月向我国甲企业融资租赁设备，取得租赁收入100万元，其中包括设备价款80万元以及贷款利息5万元，该公司能够提供贷款协议和支付利息的单据，可以证明该利息是由美国某银行提供的出口信贷所收取的，则该租赁公司应向我国缴纳的所得税额是（）万元。

A.0

B.1.5

C.2

D.10

答案：B

依据：教材第164、165页。

外国租赁公司从事融资租赁业务，取得的租赁收入，可以扣除其设备价款，以及能够提供的贷款协议和支付利息单据（证明是由对方国家银行提供的出口信贷）的利息，就其余额，按10％的预提所得税率征税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关预提所得税的计算以及相关规定。本题设备价款80万元和利息支出5万元，均可在计税时扣除，故该租赁公司应向我国缴纳的所得税额为：（100-80-5）×10％= 1.5（万元）。

16.设立在我国境内的外商投资企业购买国产设备，应在购置国产设备后（）之内，向主管税务机关递交报告，申请抵免企业所得税。

A.1个月

B.2个月

C.3个月

D.半年

答案：B

依据：教材第194页。

企业申请抵免企业所得税，应在购置国产设备后的两个月内，向主管税务机关递交报告，申请抵免。

考核目的及分析：测试考生是否了解国产设备抵免的有关程序规定。

17.下列项目中，按照规定可以免征个人所得税的是（）。

A.邮政储蓄存款利息5000元

B.个人取得的体育彩票中奖收入5000元

C.在校学生因参与勤工俭学活动而取得的劳务收入1000元

D.企业改制支付给解聘职工相当于上年4个月工资的一次性补偿收入5000元

答案：B

依据：教材第231、261、293页。

个人购买体育彩票中奖，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚个人所得税的征免规定。本题中邮政储蓄存款利息收入，在校学生勤工俭学而取得的劳务收入，企业支付解聘职工的一次性补偿收入，均属于个人所得税征税范围。

18.某外国人2000年2月12日来华工作，2001年2月15日回国， 2001年3月2日返回中国，2001年11月15日至2001年11月30日期间，因工作需要去了日本，2001年12月1日返回中国，后于2002年11月20日离华回国，则该纳税人（）。

A. 2000年度为我国居民纳税人，2001年度为我国非居民纳税人

B.2001年度为我国居民纳税人，2002年度为我国非居民纳税人

C.2001年度和2002年度均为我国非居民纳税人

D.2000年度和2001年度均为我国居民纳税人

答案：B

依据：教材第241页。

我国规定的时间是一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。

考核目的及分析：测试考生是否清楚我国自然人居民纳税人的判定标准。2000年，居住时间未满1年；2002年，居住时间未满1年，故均不是居民纳税人。所以，B答案正确。

19.国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000元；第二个月月末报社支付稿酬5000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）。

A.728

B.784

C.812

D.868

答案：B

依据：教材第275页。

个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载而取得的所得为一次，稿酬按20％的税率征收，并按规定对应纳税额减征30％。

考核目的及分析：测试考生是否清楚稿酬所得的有关计税规定。本题某作家的小说在报上连载，分别取得稿酬2000元和5000元，应合并计税。所以，其个人所得税＝7000×（1-20％）×20％×（1-30％） =784（元）。

20.税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得时，其纳税地点的选择应是（）。

A.收入来源地

B.个人户籍所在地

C.税务局指定地

D.其中固定一地

答案：D

依据：教材第298页

纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得可选择并固定在一地税务机关申报纳税。

考核目的及分析：测试考生是否了解实行自行申报的个人所得税纳税人其纳税地点的规定。

21.张某于2002年2月份将其自有的房屋出租给一个体业主作为商店，租期2年，年租金18000元，营业税率3％（城建税、教育费附加不考虑），1月份张某因房屋陈旧而进行了简单维修，发生维修费用1200元（取得合法有效凭证）。则张某2002年3月份应缴纳个人所得税额（）元。

A.25.5

B.51

C.55.5

D.111

答案：A

依据：教材第278、279页。

财产租赁所得每次收入不超过4000元的，定额扣除800元；允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止；个人出租居民住房取得的所得减按10％的税率征税；已计征的营业税，准予税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关财产租赁所得的个人所得税的计算。财产租赁所得按次或按月计征，应将18000元在12个月平均；所发生的修缮费用是2月份的，已于2月份计税时扣除了800元，3月份只需扣除400元。所以，其个人所得税＝[18000÷12×（1- 3％）-800-400]×10％＝25.5（元）。

22.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红应按照（）项目征收个人所得税。

A.工资薪金所得

B.劳务报酬所得

C.利息、股息、红利所得

D.其他所得

答案：A

依据：教材第227页。

根据有关规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关劳动分红的征税规定。 B、C、D均不符合相关规定，故A为正确答案。

23.下列表述中，符合个人所得税规定的是（）。

A.个体工商户从联营企业分回的利润应并人其经营所得一并交纳个人所得税

B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得不再缴纳个人所得税

C.个人合伙企业支付给投资者的分红，可以在个人所得税前据实扣除

D.个人独资企业的投资者生活费用允许在个人所得税前扣除

答案：B

依据：教材第229、292、307页。

个体工商户如取得对外投资的股息所得，应按“利息、股息、红利”税目的规定，单独计征个人所得税；外籍个人从外商投资企业取得股息等不缴纳个人所得税；个人合伙企业支付给投资者的所得，应计入其应税所得计税；个人独资企业的投资者生活费用不允许税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚个人所得税的相关规定。A、 C、D答案均不符合个人所得税的规定，故B为正确答案。

24.下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）

A.发表论文取得的报酬

B.提供著作的版权而取得的报酬

C.将国外的作品翻译出版取得的报酬

D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬

答案：D

依据：教材第230、231、232页。

劳务报酬是指个人从事设计、装潢、审稿等而取得的报酬。

考核目的及分析：测试考生是否能正确区分劳务报酬所得和稿酬所得，特许权使用费所得。本题发表论文取得的报酬，将国外的作品翻译出版而取得的报酬属于稿酬；提供著作版权而取得的报酬，属于特许权使用费所得。

25.某高级工程师2002年11月从A国取得特许权使用费收入 20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税（）元。

A.0

B.180

C.200

D.280

答案：B

依据：教材第283、284页。

纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时予以抵免，但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。

考核目的及分析：测试考生是否正确掌握境外已纳税额的抵免办法。由于在A国缴纳的个人所得税3000元和300元，未超过抵免限额，所以可据实扣除。故而，该工程师当月应在我国补缴个人所得税额 =[20000×（1-20％）×20％+1400×20％]-3300=180（元）。

26.王某个人承揽一项房屋装修工程，计划三个月完工，按照进度房主第一个月支付10000元，第二个月支付20000元，第三个月支付 30000元。营业税税率3％，城市维护建设税税率7％，不考虑教育费附加。王某取得的装修收入应缴纳个人所得税（）元。

A.7674

B.8074.76

C.12400

D.11937.76

答案：D

依据：教材第249、272页。

考核目的及分析：测试考生是否清楚劳务报酬所得缴纳个人所得税的有关规定。本题中，王某承揽的房屋装修工程，虽然分三次收款但仍然属于一次性劳务报酬所得。故王某取得的装修收入应缴纳个人所得税额＝60000-60000× 3％×（1+7％）×（1-20％）× 30％-2000 =11937.76（元）。

27.某作家指控某杂志社侵犯其著作权，法院裁定作家胜诉，该作家取得杂志社的经济赔偿款30000元，该赔偿收入应缴纳个人所得税额（）元。

A.0

B.3360

C.4800

D.5200

答案：C

依据：教材第233页。

个人取得特许权使用权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚特许权使用费所得缴纳个人所得税的有关规定。本题该作家被侵犯的著作权属于特许权使用权，其所取得的经济赔偿款应按特许权使用费所得计税。所以，该作家应缴纳个人所得税＝30000×（1-20％）×20％＝4800（元）。

28.演员张某参加文艺演出，按照合同规定取得劳务报酬50000元，相关的个人所得税由演艺公司代付。在不考虑其他税费的情况下，公司应代付的个人所得税是（）元。

A.10000

B.13157.89

C.13210.52

D.13235.29

答案：D

依据：教材第274页。

如果单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得，然后按规定计算应代付的个人所得税款。

考核目的及分析：测试考生是否清楚单位或个人为纳税人代付个人所得税的情况下，其代付税款的计算方法。该题中张某取得的 50000元劳务报酬，属不含税的收入，应将其换算成含税收入再计税。所以，公司应代付的个人所得税额＝[（50000-7000）×（1-20％）÷ 68％]×40％-7000＝13235.29（元）。

29.某生产企业2002年转让一栋八十年代末建造的办公楼，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计25万元。该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需 800万元，该办公楼经评估还有四成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为（）万元。

A.16.5

B.22.5

C.25.5

D.14.5

答案：A

依据：教材第341、342页。

出售旧房及建筑，首先按评估价格及有关因素确定扣除项目，再根据土，地增值税的计算方法计算应纳税额；其中评估价格＝重置成本价 ×成新度折扣率。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关出售旧房缴纳土地增值税的计算。本题办公楼的成新度折扣率为40％，即4成新，其评估价 =800×40％。所以，该企业转让办公楼应纳土地增值税＝（400-800 ×40％-25）× 30％＝16.5（万元）。

30.下列项目中，征收土地增值税，确定取得土地使用权所付金额的方法，正确的是（）。

A.以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地价款

B.以行政划拨方式取得土地使用权的，为补缴的出让金

C.以转让方式取得土地使用权的，为补缴的出让金和费用

D.以其他方式取得土地使用权的，为建房的费用与成本

答案：B

依据：教材第332页。

以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金；以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时，按规定补缴的出让金；以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关确定取得土地使用权所支付金额的规定。本题A、C、D均不符合规定，故正确答案为B.

31.甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额60万元由甲企业提供，另外再向乙企业收取加工费10万元。该项业务中甲企业应缴纳印花税（）元。

A.180

B.210

C.230

D.350

答案：C

依据：教材第364、368页。

对于受托方提供原材料的加工，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为应缴纳的印花税；税率分别为0.3‰和0.5‰。

考核目的及分析：测试考生是否清楚加工合同的有关计税规定。本题60万元应按购销合同0.3‰计税，10万元应按0.5‰加工承揽计税。所以，应纳印花税＝600000×0.3‰+100000×0.5‰=230（元）。

32.某运输公司与某生产企业签订一份运输合同，将一批货物从甲地运往乙地，合同分别记载应收取运输费30万元、保险费10万元、装卸费14万元。运输公司该次运输业务应缴纳印花税（）元。

A.150

B.120

C.200

D.270

答案：A

依据：教材第364、368页。

货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额的金额、不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等；税率为0.5‰。

考核目的及分析：测试考生是否清楚运输合同的计税依据的确定，以及相关税额的计算。本题保险费10万元，装卸费14万元，均不能作为计税依据。所以，该运输公司应纳印花税=300000×0.5‰=150 （元）。

33，某企业有房产原值1200万元，2002年6月1日将其中的40％用于对外投资，不承担投资风险，投资期限为3年，当年取得固定利润分红24万元。已知当地政府规定的扣除比例为20％，该企业2002年度应缴纳的房产税为（）元。

A.115200

B.117120

C.120960

D.144000

答案：B

依据：教材第383、384页。

对投资联营的房产，收取固定收入，不承担风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应按租金收入计算缴纳房产税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚投资联营的房产计征房产税的计税依据的规定。本题应分别按房产余值计税和按房产租金计税。所以，该企业2002年度应缴纳的房产税＝1200×60％×（1-20％）× 1.2％+1200×40％×（1-20％）÷12× 5× 1.2％+24× 12％＝11.712（万元）。

34.某大型企业2002年房产原值共计8610万元，其中，生产用房8000万元，内部职工医院用房280万元，幼儿园用房110万元，超市用房100万元，学校用房120万元。已知当地政府规定的扣除比例为20％，该企业2002年应缴纳房产税（）万元。

A.77.76

B.76.8

C.78.72

D.82.56

答案：A

依据：教材第382、383、385、387页。

考核目的及分析：测试考生是否清楚房产税应纳税额的征收范围、税率、计税依据和优惠的规定。本题中，大型企业的房产合计8610万元，应扣除内部职工医院用房、幼儿园用房和学校用房后的余额，按照规定征收房产税。该企业2002年应缴纳房产税=（8610-280-110- 120）×（1-20％）×1.2％=77.76（万元）。

35.某商场有两辆客货两用汽车，专门用于为顾客送货，其载货净吨位为4吨。按当地政府规定，与此类似客车的年税额为180元／辆，载货汽车的年税额40元／吨。该企业年应纳车船使用税为（）元。

A.320

B.360

C.500

D.680

答案：C

依据：教材第396页。

客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关客货两用汽车的车船使用税的计税规定。本题应分别按载人和载货计税。所以应纳车船使用税＝2×180÷2+2×4×40＝500（元）。

36.按规定应缴纳契税的纳税人是（）。

A.出让土地使用权的国土资源管理局

B.销售别墅的某房地产公司

C.承受土地、房屋用于医疗、科研的医院

D.购买花园别墅的用户

答案：D

依据：教材第401、404、410页。

契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种税；承受土地、房屋用于医疗、科研、教学的，免征契税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关契税的征免规定。本题 A、B不属于契税的纳税人，C属于免征契税的范围，故D为契税的纳税人。

37.甲乙两单位互换经营性用房，甲的房屋价格为500万元，乙的房屋价格为550万元，房屋价格不足的部分由甲单位用自产产品补足，当地政府规定的契税税率为3％，则关于契税的税务处理正确的是（）。

A.双方均不缴纳契税

B.甲单位缴纳1.5万元

C.乙单位缴纳1.5万元

D.甲单位缴纳16.5万元，乙单位缴纳15万元

答案：B

依据：教材第406页。

房屋产权互换，其价值不相等的，按照超出部分由支付差价方缴纳契税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚房屋产权互换的有关契税的计算。本题支付差价的一方为甲方，应由甲方缴纳契税。所以，甲单位应纳契税＝（550-500）×3％＝1.5（万元）。

38.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是（）。

A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人纳税

B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款

C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税

D.对外商投资企业和外国企业暂按实际使用面积纳税

标准答案：C

依据：教材第417页。

城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税；土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税。

考核目的及分析：测试考生是否了解城镇土地使用税的纳税人的有关规定。

39.某生产企业坐落在某县城，经有关行政部门核定2002年厂区内占用土地面积共计15000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、子弟学校占地1500平方米、绿化占地2000平方米，该地每平方米征收城镇土地使用税3元。该企业2002年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.31500

B.37500

C.42000

D.45000

答案：B

依据：教材第417、418、420页。

企业办的学校、幼儿园用地，能与企业其他地分开的，免征土地使用税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚城镇土地使用税的有关计税规定。本题幼儿园用地、子弟学校用地均免税，所以应纳城镇土地使用税=（15000-1000-1500）×3=37500（元）。

40.某县城一运输公司2002年取得运输收人120万元、装卸收入 20万元，该公司2002年应缴纳的城市维护建设税（）万元。

A.0.18

B.0.29

C.0.25

D.0.21

答案：D

依据：教材第433、434页。

城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关城市维护建设税的计税规定。本题某运输公司运输收入120万元和装卸收入20万元，应缴纳营业税。所以，2002年应缴纳城市维护建设税=（120+20）× 3％× 5％ =0.21（万元）。

二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

41.下列项目中，按照企业所得税的有关规定，表述正确的有（）。

A.金融企业在二级市场上买卖国库券的所得，不缴纳企业所得税

B.金融企业代销国债取得的代办手续费收入，不缴纳企业所得税

C.金融企业收回的以物抵债财产，评估价高于债权金额不退的部分，应缴纳企业所得税

D.金融企业向客户收取业务手续费后再返还或者回扣给客户的部分，应缴纳企业所得税

答案：C、D

依据：教材第29、30页。

金融企业在二级市场买卖国库券所得，以及代销国债的代办手续费所得，应按规定缴纳企业所得税；金融企业收回以物抵债的非货币财产，评估价高于债权并且不退还的，应纳企业所得税；收取手续费后，再返还或回扣给客户的支出，税前不能扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚金融企业所得税的计税规定。

42.金融机构取得下列收入，应缴纳企业所得税的有（）。

A.储蓄机构代扣代缴利息税取得的手续费收入

B.在二级市场上买卖国库券取得的购销差价收入

C.贷款利息逾期超过180天的应收未收利息收入

D.代销国家发行的国债取得的代办手续费收入

答案：A、B、D

依据：教材第29、30页。

贷款逾期超过180天的应收未收利息收入，不按发生期计入应纳税所得额，待实际收回时再按规定缴纳企业所得税。

考核目的及分析：测试考生对贷款逾期的应收未收利息的所得税规定是否清楚，以及是否清楚金融企业的相关计税规定。

43.企业在经营活动中发生的借款费用，直接影响当期应纳税所得额的有（）。

A.对外投资的长期借款利息

B.与债券相关的折价摊销

C.对外投资的短期借款利息

D.与债券相关的溢价摊销

E.借款时发生的辅助费用

答案：B、D、E

依据：教材第39、40页。

企业在经营活动中发生的借款费用，与债券相关的溢价或折价的摊销，以及借款时发生的辅助费用可以在税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚可以在税前扣除的有关借款费用的税务处理。按照原规定，对外投资的长期借款利息、对外投资的短期借款利息，均不可以在税前扣除。所以B、D、E选项正确。

44.下列借款费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许直接全额扣除的有（）。

A.发生非正常中断购置固定资产的借款费用

B.购置并交付使用固定资产借款费用

C.企业筹建期间发生的长期借款费用

D.从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用

E.为开发无形资产借款且开发成功形成的借款费用

答案：C、D、E

依据：教材第40、41页。

购置固定资产时，发生非正常中断，其中断期间发生的借款费用，可以在当期扣除；购置并交付使用固定资产借款费用，在交付使用前的借款费用应予资本化，交付使用后的借款费用允许扣除；筹建期间发生的长期费用，计入开办费；从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用，完工之前发生的，计入有关房地产的开发成本。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关借款费用的税务处理。

45.下列所得，根据内资企业所得税法规定，属于工资、薪金范围的包括（）。

A.雇员向受雇企业投资分配的股息收入

B.雇员调动工作取得的旅费和安家费

C.雇员离退休、退职取得的各项收入

D.雇员取得的奖金、津贴、补贴

E.雇员取得的加班工资和年终加薪

答案：D、E

依据：教材第41、42页。

按照企业所得税法规定，工资薪金的范围包括基本工资、奖金、津贴、加班工资，年终加薪等。

考核目的及分析：测试考生是否清楚工资、薪金所得的范围。本题雇员向纳税人投资分配的股息所得、调动工作的车旅费和安家费、雇员离退职待遇的各项支出，均不属于工资、薪金范围。

46.纳税人为雇员缴纳的下列保险金，准许抵扣应纳税所得额的有（）。

A.向商业保险机构缴纳的人寿保险

B.向商业保险机构缴纳的财产保险

C.基本保险以外为雇员投保的补充保险

D.向劳动保障部门缴纳的基本医疗保险费

E.向劳动保障部门缴纳的基本养老保险费

答案：D、E

依据：教材第56页。

纳税人为雇员按国家规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费，准予在税前扣除；纳税人为雇员向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险。以及基本保险以外为雇员投保的补充保险，均不得在税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚在计算企业所得税时，准予税前扣除的保险费用。本题A、B、C选项均属不能在税前扣除的保险费用。

47.下列项目中，符合关联企业认定标准的有（）。

A.直接或间接地同为第三者拥有或控制

B.经常发生购销业务的企业和单位

C.在资金方面存在直接和间接的拥有或控制

D.在经营方面存在直接或间接拥有或控制

答案：A、C、D

依据：教材第67页。

在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或控制关系；直接或间接地同为第三者所拥有或控制；其他在利益上相关联的关系等，均属于关联企业。

考核目的及分析：测试考生是否清楚关联企业的认定标准。本题中所谓经常发生购销业务的企业和单位，并不一定是关联企业。

48.下列资产中，不能计提折旧的有（）。

A.季节性停用和修理停用的机器设备

B.以经营租赁方式租人的固定资产

C.未使用的房屋、土地和建筑物

D.接受捐赠和盘盈的固定资产

E.以融资租赁方式租入的固定资产

答案：B、D

依据：教材第72、73页。

按照原规定，以经营租赁方式租入的固定资产，以及接受捐赠和盘盈的固定资产均不得提取折旧；未使用的房屋、土地和建筑物，以及季节性停用或修理，以融资租赁方式租入的固定资产，均可提取折旧。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关计提折旧的税务处理。

49.下列项目中，属于企业所得税优惠政策的有（）。

A.对新办的、独立核算的从事咨询业、技术服务的企业，自开业年度起，第一年至第二年免征所得税

B.企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在3年内免征或减征所得税

C.企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经税务机关审核，可免征或减征企业所得税1年

D.民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征企业所得税

答案：C、D

依据：教材第89、90、94页。

企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经审核，可免征或减征企业所得税；民政部门举办的福利企业符合条件的可免征或减征企业所得税。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉企业所得税的优惠政策。A答案中应为“自开业之日”起；B答案中应为“5年”.

50.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，非生产性外商投资企业不得享受“两免三减半”的税收优惠政策。下列企业属于非生产性外商投资企业的有（）。

A. 畜牧业

B.直接为生产服务的科技开发企业

C.从事房地产开发业务的企业

D.从事建筑业务的企业

E.从事客运业务的企业

答案：C、E

依据：教材第160、185页。

畜牧业，直接为生产服务的科技开发企业，从事建筑业务的企业，均为生产性企业；从事房地产开发，以及从事客运业务的企业，属非生产性企业。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉生产性外商投资企业与非生产性外商投资企业的区别，正确把握“两免三减半”优惠政策的适用范围，本题A、B、D为生产性企业，C、E为非生产性企业。

51.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，下列项目中，可以减按15％税率征收企业所得税的外商投资企业有（）。

A.在国务院批准设立的经济特区内的外商投资企业

B.在国务院批准的沿海港口城市设立的经济技术开发区内的外商投资企业

C.在国务院批准的沿海经济开放区内的生产性外商投资企业

D.在国务院确定的国家高新技术产业开放区被认定为高新技术企业的外商投资企业

E.在国务院批准的沿海经济开放区所在城市老市区内的生产性外商投资企业

答案：A、D

依据：教材第184页。

可以减按15％税率征收企业所得税的有：设在经济特区的外商投资企业以及外国企业。设在经济开发区的生产性外商投资企业，设在高新技术开发区的被认定为高新技术企业的外商投资企业。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉外商投资企业和外国企业所得税法中有关优惠税率的规定。设在沿海经济开发区和经济特区，经济开发区所在城市老市区的生产性外商投资企业，减按24％税率征收企业所得税。所以A、D正确。

52.自2002年1月1日起，从事国务院批准的鼓励类项目的外商投资企业，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有（）。

A.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元

B.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过5000万美元

C.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元

D.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过原注册资本的50％

E.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，或达到或超过原注册资本50％的

答案：C、D

依据：教材第186页。

可享受该优惠政策的条件是：（1）追加投资形成的新增注册资本达到或超过6000万美元；（2）追加投资形成的新增注册资本达到或超过 1500万美元，且达到或超过原注册资本的50％的。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉外商投资企业追加投资项目的税收优惠的规定。

53.根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，下列项目中，不得在税前扣除的有（）。

A.企业生产、经营期间发生的汇兑损失

B.提取的职工医疗保险基金

C.依法代扣代缴的职工工薪收入的个人所得税

D.逾期归还银行贷款而支付的罚息

E.违法经营被工商部门处以的罚款

答案：C、E

依据：教材第166、167、173、174页。

企业在生产、经营中发生的汇兑损益，除国家另有规定外，可在税前扣除；违法经营被工商部门罚款，以及依法代扣代缴的职工工薪收入的个人所得税，不得税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否掌握有关计算外商投资企业和外国企业所得税的税前扣除项目的规定。

54.外国企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳所得税的有（）。

A.将财产出租给中国境内使用者取得的租金

B.转让在境外的房产取得的收益

C.在中国境内取得的债券利息

D.从中国银行纽约分行取得的储蓄存款利息

E.从境内某外商投资企业取得的税后利润

答案：A、C

依据：教材第149页。

在中国境内未设立机构场所的外国企业来源于中国境内的所得应征税的有：（1）从中国取得的利润（股息）；（2）从中国境内取得的存款或贷款利息，债券利息等；（3）将财产租给中国境内租用者而取得的租金；（4）提供在中国境内使用的专用权、专利权、商标权等而取得的使用费；

（5）转让在中国境内的房屋等财产而取得的收益。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于境内所得的税收管辖范围。

55.下列所得应纳入个体工商产生产经营所得交纳个人所得税的有（）。

A.个体工商户从事手工业的所得

B.个体工商户从事商业、饮食、服务业的收入

C.经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬

D.专营属于农业税范畴的捕捞业，并已缴纳了农业税的所得

E.个人从事彩票代销业务而取得的所得

答案：A、B、C、E

依据：教材第227、228页。

个体工商户的生产、经营所得是指个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业的生产经营所得；个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税、牧业税征税范围的并已征收了农业、牧业税的，不再征收个人所得税。

。考核目的及分析：测试考生是否掌握个体工商户生产经营所得的个人所得税的征收范围。

56.下列所得中，可以暂免征收个人所得税的有（）。

A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴

B.个人举报违法行为获得的奖金

C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

D.个人转让自用3年的家庭生活用房取得的所得

E.职工内部退养取得超过当地上年职工平均工资3倍以上部分的退养金

答案：A、B、C

依据：教材第291、292、293页。

暂免征收个人所得税的有外籍个人按照合理标准取得的境内外出差补贴，外籍个人从外商投资企业取得的股息，红利所得，个人举报违法行为获得的奖金；个人转让自用5年以上的生活住房；职工与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分。可以暂免征收个人所得税。

考核目的及分析：测试考生对个人所得税征免税范围的规定是否清楚。

57.按照个人所得税法规定，对于纳税人临时离境的，应视同在华居住，在计算居住天数时，不扣减其在华居住的天数。临时离境是指。

A.一次离境不超过30天

B.一次离境不超过90天

C.多次离境累计不超过30天

D.多次离境累计不超过90天

E.多次离境累计不超过183天

答案：A、D

依据：教材第241页。

我国规定自然人居民的时间标准为365日，其居住期间临时一次离境不超过30日的，或多次离境不超过90日的，不扣减天数，连续计算。

考核目的及分析：测试考生对居民纳税人的时间标准是否熟悉。

58.在计算个体工商户的生产、经营所得时，个体工商户按规定所缴纳的下列税金可以扣除的有（）。

A.增值税

B.消费税

C.教育费附加

D.印花税

E.房产税

答案：B、C、D、E

依据：教材第263页。

在计算个体工商户的生产经营所得时，可以扣除的税金为消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚计算个体工商户的生产经营所得时，准予扣除的税金的范围。

59.个人取得下列所得，可以免征个人所得税的有（）。

A.军人的转业安置费

B.外籍人员的探亲费

C.职工加班费补贴

D.参加有奖销售获得的赠品

E.财产转租收入

答案：A、B

依据：教材第291、292、293、294、295页。

免征个人所得税的有：军人的转业安置费，外籍人员取得探亲费等，职工加班费补贴，以及参加有奖销售获得的赠品，财产转租收入，均应按规定征收个人所得税。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉个人所得税的征免税规定。

60.下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有（）。

A.个体工商户的生产经营所得

B.特许权使用费所得

C.实行年薪制的企业经营者取得的工资薪金

D.财产租赁所得

E.跨年度分期取得稿酬

答案：A、C

依据：教材第260、299、300页。

个体工商户实行按年计征、分期预缴个人所得税；实行年薪制的企业经营者，亦可以实行按年计征、分期缴纳个人所得税；特许权使用费所得、稿酬所得按次计征；财产租赁所得按次（月）计征。

考核目的及分析：测试考生是否掌握了个人所得税的计征规定。

61.在计算个体工商户生产经营所得时，不得在个人所得税前扣除的项目有（）。

A.经营租赁费用

B.新产品开发费用

C.计提的存货跌价准备金

D.投资者的家庭支出

E.各种赞助支出

答案：C、D、E

依据：教材第264、265页。

经营租赁费用，新产品开发费用与生产经营有关的修理费用，生产经营中的借款利息支出等均可在税前扣除；不能税前扣除的有：资本性支出、各种赞助支出，用于个人和家庭的支出，计提的各种准备金等。

考核目的及分析：测试考生在计算个体工商户生产经营所得时，不得扣除项目的有关规定是否清楚。

62.下列利息收入中，应缴纳个人所得税的有（）。

A.参加企业集资取得的利息

B.国债利息

C.国家发行的金融债券利息

D.个人按规定缴付住房公积金而存人银行账户取得的利息

E.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的利息

答案：A、E

依据：教材第234、290、291、295页。

对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利以及参加企业集资而取得的利息收入项目，征收个人所得税；国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税；个人按规定缴付的住房公积金、医疗保险金等存入银行取得的利息，免于征收个人所得税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关利息收入征收个人所得税的规定。

63.下列项目中，应征收土地增值税的有（）。

A.以房地产抵债而发生房地产产权转移的

B.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的

C.以土地（房地产）作价人股进行投资或作为联营

D.国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物

E.建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额20％的

答案：A、E

依据：教材第329、330、343页。

以房产进行投资、联营，如果以土地（房地产）作价入股作为投资或作为联营条件的，暂免征收土地增值税，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中，暂免征收土地增值税，国家收回国有土地使用权，征用地上建筑物及附着物，免征土地增值税；以房地产进行抵押期间不征土地增值税，抵押期满后，对于房产抵债而发生产权转移的，应征收土地增值税，建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20％的，应征收土地增值税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关土地增值税的征免税规

64.下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的包括（）。

A.出售新房屋及建筑物的

B.出售旧房屋及建筑物的

C.虚报房地产成交价格的

D.以房地产进行投资联营的

E.提供扣除项目金额不实的

答案：B、C、E

依据：教材第329、336、337、338、339页。

出售旧房及建筑物以及虚报房地产成交价格，提供扣除项目金额不实的.，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入，扣除项目的金额。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉何时需要用评估价格来确定转让房产的收入和扣除项目金额的有关规定。

65.按照印花税相关规定，下列项目中表述正确的有（）。

A.购买印花税票时未完成纳税义务

B.印花税的税负比较轻

C.签订合同后未履行的不缴纳印花税

D.已贴花的凭证、修改增加金额部分应补贴印花税

E.产权转移书据实行定额征收

答案：B、D

依据：教材第355、368、369页。

纳税人通过自行计算、购买并粘贴印花税票来履行纳税义务；无论合同是否履行均应按规定贴花；已贴花的凭证，修改增加金额部分应补贴印花税；产权转移书据按所载金额贴花；由于税率较低所以税负较轻。

考核目的及分析：测试考生是否清楚印花税计征的有关规定。

66.下列项目中，符合印花税相关规定的有（）。

A. 建筑安装工程承包合同的计税依据为转包金额

B.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用

C.产权转移书据的计税依据是书据中所载的金额

D.货物运输合同的计税依据为运输货物的金额

E.资金账簿的计税依据为实收资本和资本公积的两项合计金额

答案：B、C、E

依据：教材第364、365、366页。

建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，货物运输合同的计算依据为运输费金额，不包括所运输货物的金额、装卸费和保险费等。所以B、C、E的表述正确。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉印花税计税依据的规定。

67.下列有关房产税征税办法的表述中正确的有（）。

A.房屋出典期间，出典人为房产税纳税人

B.个人在城镇的居民住房应征房产税，在农村的居民住房不征房产税

C.融资租赁房屋在租赁期间房产税的纳税人由当地税务机关根据情况确定

D.外国人经营对外出租的房产也应缴纳房产税

E.以房产投资联营并参与利润分红，共同承担风险的按房产余值为计税依据征税

答案：C、E

依据：教材第381、382、384、387页。

房产产权出典的应由承典人纳税，个人拥有的非营业用房产，免征房产税，外国人，外商投资企业和外国企业经营的房产，不适用房产税。所以C、E的表述正确。

考核目的及分析：测试考生是否清楚房产税的征税办法。

68.下列车船中，以净吨位作为车船使用税计税依据的有（）。

A.乘人汽车

B.自行车

C.载货汽车

D.机动船

E.非机动船

答案：C、D

依据：教材第395页。

以净吨位为计税依据的有载货汽车，机动船；乘人汽车，非机动车按辆计税；非机动船按载重吨位计税。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉车船使用税的计税规定。

69.根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有（）。

A.公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的

B.企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的

C.在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价人股或作为出资投入企业的

D.企业破产清算期间，对债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的

E.对国有、集体企业改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的

答案：A、B、D、E

依据：教材第406、407页。

在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税；在增资扩股中，对房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。所以A、B、D、E选项正确。

考核目的及分析：测试考生对企业改革中有关契税的政策是否清楚

70.下列项目中，免征城镇土地使用税的有（）。

A.房地产开发公司建造商品房的用地

B.企业厂区内的铁路专用线、公路等用地

C.按规定不需要缴纳耕地占用税，征用未满一年的用地

D.盐场的盐滩用地

E.港口的码头用地

答案：D、E

依据：教材第421、422、423、424、426页。

（1）为避免对一块土地同时征收耕地占用税和土地使用税，税法规定，凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后，征收土地使用税；征用非耕地不需缴纳耕地占用税的，应从批准征用之次月起征收土地使用税。

（2）房地产开发公司建造商品用地，以及企业厂区内的专用线，公路专用地，均征收土地使用税。所以D、E先项正确。

考核目的及分析：测试考生是否城镇土地作用税有关征免规定。

三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

（一）

某生产性外商出口企业，1994年在我国某经济特区依法设立，经营期，该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%.1994-2001年的盈亏情况见下表：

（单位：万元）

1994 1995 1997 1998 1999 2000 2001

-40 -10 30 50 60 20 -15 -70

2002年的生产经营情况如下：

（1）取得产品销售收入5000万元（其中出口产品销售收入3800万元），租金收入100万元；

（2）应扣除的产品销售成本3614万元；产品销售费用200万元；与租金收入有关的费用支出20万元；

（3）应缴纳的增值税100万元、消费税181万元、营业税5万元；

（4）管理费用500万元（其中交际应酬费60万元；新产品技术开发费68万元；经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40万元）。2001年新产品技术开发费用为40万元；

（5）4月1日向银行借款500万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房8月31日竣工结算并交付使用。6月1日为弥补流动资金不足，经批准向其他企业融资100，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年实际支付利息7万元。其他财务费用0.5万元。以上利息支出全部计入财务费用；

（6）营业外支出80万元（其中税收滞纳金3万元，向其他企业直接捐赠1万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元，意外事故净损失18万元，向关联科研机构资助研究开发费用10万元）；

（7）购买国产设备投资80万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。

根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，回答下列相关问题：

71、所得税前允许扣除的交际应酬费、新产品技术开发费和营业外支出为（）万元。

A.119

B.153

C.187

D.194

答案：C

依据：教材第166、169、170、174页。

有关交际应酬费、营业外支出以及新产品的技术开发费的加计扣除50%的规定。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉交际应酬费，新产品的开发费和营业外支出在税前扣除规定。

交际应酬费：1500×0.5%+3500×0.3%+100×1%=19（万元）

新产品技术开发费：68+34=102（万元）；营业外支出：66万元

（1）交际应酬费应分别按销售收入和业务收入分别按标准计算 .

（2）新产品技术开发费当年比上年实际增长率=（68-40）/40×100%=70%，超过10%，可以再按当年技术开发费实际发生额的50%加计扣除，所以，允许税前扣除的技术开发费=68+34=102（万元）。

（3）税收滞纳金和直接向其他企业捐赠不能税前扣除，向关联科研机构资助亦不能税前扣除，所以，税前允许扣除的营业外支出=80-10-3-1=66（万元）

72、所得税前允许扣除的财务费用为（）万元。

A.13.5

B.14

C.17

D.30

答案：B

依据：教材第165、166页。

有关借款费用税前扣除的规定。

银行借款利息：22.5÷9×4=10（万元）（年利率6%）

其他企业借款利息：100×6%÷12×7=3.5（万元）

其他财务费用：0.5万元

考核目的及分析：测试考生是否熟悉财务费用税前扣除的有关规定。（1）企业在生产经营期间，进行固定资产扩建，在投入使用前所支付的利息，应作为资本性支出，投入使用后继续发生的利息支出，可以税前列支；（2）非金融机构借款允许扣除的利息费用是指不高于一般商业银行贷款利率计算的利息。所以允许税前扣除的财务费用=22.5÷9×4+100×6%÷12×7+0.5=14（万元）

73、2002年该企业的应纳税所得额为（）万元。

A.422

B.419

C.437

D.507

答案：A

依据：教材第165-176页

有关外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额的计税规定。2002年该企业的应纳税所得额=5100-3614-200-20-181-5-（500-60+19+34）-14-66-15-70=422（万元）

考核目的及分析：测试考生是否掌握了应纳税所得额的计算方法及以前年度亏损额的弥补规定。

74、2002年该企业的实际应缴纳的所得税税额为（）万元。

A.12.31

B.13.89

C.22.86

D.24.81

答案：C

依据：教材第187、193、194页

出口企业在“两免三减半”期满后，凡当年出口产值达到当年企业产品产值70%以上的，企业所得税税率不到10%的要按10%计算纳税。同时，根据购买国产设备的规定，可用购买设备当年或以后5年新增的所得税税额，抵扣外购设备40%的价款。所以，2002年该企业实际应缴纳的所得税＝422×（10%+3%）-80×40%＝22.86（万元）

考核目的及分析：测试考生是否掌握了出口产品企业应纳税额的计算方法及外购国产设备给予40%抵免税款的优惠规定。

（二）

某房地产开发公司2002年度开发一栋写字楼出售。取出的销售收入总额2000万元；支付开发写字楼的地价款400万元；开发过程中支付拆迁补偿费100万元、供水和供电基础设施费80万元，建筑工程费用520万元；开发过程中向非金融机构借款500万元，借款期限1年。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用260万元。经当地税务机构确定，除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%，写字楼所在地的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，根据题目内容与土地增值税、企业所得税的有关规定，分别回答下列相关问题：

75、计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用为（）万元。

A.780

B.795

C.960

D.1000

答案：A

依据：教材第332、333页

有关土地增值税的增值额的计算规定。

可扣除的开发成本：100+80+520＝700（万元）

可扣除开发费用：（400+700）×5%+500×5%＝80（万元）

考核目的及分析：测试考生是否熟悉计算土地增值额时，有关开发成本、开发费用的确定方法。本题中的拆迁补偿费100万元，水电基础设施80万元，建筑工程费520元，属于开发成本，向非金融机构借款500万元，应按同期金融机构借款利息率5%计算准予扣除的利息支出，除利息外的其他房地产开发费用为：（400+700）×5%＝55（万元）

76、计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和转嗔为喜扣除费为（）万元。

A.110

B.240

C.320

D.330

答案：D

依据：教材第334、335页

有关税费扣除的规定，以及从事房地产开发加计扣除20%的规定。

2000×5%+2000×5%×（7%+3%）+（400+100+80+520）×20%＝330（万元）

考核目的及：测试考生对加计扣除，以及可以扣除的税费理否熟悉。本题2000万元售楼收入应缴纳营业税，城市维护建设税和教育附加费；加计扣除应按支付的土地价款与开发成本之和乘以20%扣除。

77、该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税（）万元。

A.177

B.147

C.183

D.201

答案：B

依据：教材第331、340、341页。有关土地增值税的计算步骤。

（2000-400-700-80-330）×30%＝147（万元）

考核目的及分析：测试考生是否熟悉土地增值税的计算过程，其增值率＝（2000-400-700-80-330）÷（400+700+80+330）×100%＝32%，税率为30%，再按土地增值额和30%的税率计算出应纳土地增值税。

78、该房地产开发公司2002年度销售写字楼应缴纳企业所得税（）万元。

A.45.54

B.94.05

C.118.14

D.123.09

答案：C

依据：教材第21、104、333页。

根据有关计算企业所得税的规定。该房地产开发公司2002年度销售写字楼应缴纳企业所得税=［2000-（400+100+80+520）-25-260-2000×5%（1+7%+3%）-147］×33%=118.14（万元）。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉房地产开发企业的企业所得税的计算。根据新会计制度的规定，与房地产开发有关的费用直接计入当年损益。所发生的利息费用在金融机构的同期借款利息率范围内扣除。

四、综合分析题（共12题，每题2分，由单选和多选组成。错选，本题不得分，少选，所选的每个选项得0.5分）

（一）

某轮胎生产企业有职工100人，为增值税一般纳税人，2002年度销售轮胎10万套，其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元。2002年度购进生产原材料取得增值税专用发票，注册货款3000万元，进项税额510万元，原材料全部验收入库。当年应扣除的销售产品成本为3400万元；发生销售费用400万元（其中广告费用120万元，业务宣传费35万元）；发生管理费用600万元（其中业务招待费30万元、新产品研究开发费用60万元，2001年的研究开发费用为40万元）；营业外支出记载有直接向地区捐款20万元，人力不可抗拒因素损失资产15万元（当年获保险公司赔款5万元）；已计入成本、费用中的实发工资总额120万元，并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费，职工福利费，职工教育经费，另从境外分支机构分回税后利润 57.6万元，在境外已缴纳28%的企业所得税。

根据企业所得税法的规定和所给资料回答下列相关问题：（增值税概率17%，消费税税率10%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率33%，当地月计税工资标准800元）

79、下列项目中，计算应纳税所得额时可按发生额据实扣除的有（）

A.向贫困地区的捐款

B.业务宣传费和广告费

C.补发工资和计算提取“三费”

D.新产品研究开发费

E.人力不可抗拒的净损失

答案：D、E

依据：教材第41、44、53、62页。

有关税前扣除业务宣传费、广告费、捐赠、实发工资与“三费”计提，新产品研究开发，及损失的规定。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉企业所得税税前扣除的有关规定。

80、计算应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加为（）。

A.584

B.558.8

C.525.2

D.914

答案：A

依据：教材第432、433、434页。

应纳增值税＝［4000+1170÷（1+17%）］×17%-510＝340（万元）

应纳消费税＝4000×10%+1170÷（1+17%）×10%＝500（万元）

应纳城建税＝（340+500）×7%＝58.8（万元）

教育费附加＝（340+500）×3%＝25.2（万元）

扣除税金＝500+58.8+25.2＝584（万元）

考核目的及分析：测试考生是否熟悉所得税前扣除的销售税金及附加的有关规定和计算方法。

81、计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为（）万元。

A.1000

B.990

C.970

D.958

答案：D

依据：教材第49、53、58页

有关广告费用、业务宣传费以及业务招待费的税前扣除规定。广告费用扣除标准＝5000×2%＝100（万元），超标准20万元；业务宝剑费用扣除标准＝5000×5‰＝25（万元）超标准10万元；业务招待费用扣除标准＝5000×3‰+3＝18（万元），超标准12万元。计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为400-20-10+600-12＝958（万元）

考核目的及分析：测试考生是否熟悉销售费用，管理费用的税前扣除规定。

82、计算应纳所得额时，准许扣除的工资及附加“三费”为（）万元。

A.96

B.112.8

C.120

D.141

答案：B

依据：教材第107、108页

有关工资及附加“三费”的扣除规定。计算应纳税所得额时，准许扣除的工资及附加“三费”标准＝100×0.08×12×（1+2%+14%+1.5%）＝112.8（万元）。企业实际计入成本费用的工资和附加“三费”141万元，超标准28.2万元。

考核目的及分析：测试考生对企业所得税前扣除的工资，“三费”是否熟悉。计算两项费用时，应按计税工资的计算方法及“三费”相关规定，结合实际支付的金额进行对比确定扣除金额。

83、2002年该企业应纳税所得额为（）万元

A.88

B.98

C.126.2

D.156.2

答案：C

依据：教材第125.126.127页

根据有关应纳税所得额的计算规定，以及加计扣除新产品研究开发费用的规定。2002年该企业应纳税所得额＝4000+1000-3400-584-958-10+28.2（工资）+80（境外所得）-60×50%＝126.2（万元）

考核目的及分析：测试考生是否清楚境外分回税后利润的处理，以及新产品研究开发费加计扣除的规定。其中，由于实发工资120万元及其所提“三费”均已进入成本费用中，所以应调增应税所得：120×（1+17.5%）-112.8＝28.2（万元）；境外分回税后利润还原为税前所得＝57.6÷（1-28%）＝80（万元）；直接捐赠20万元不能扣除；损失资产金额15万元扣除赔款5万元后的10万元可以扣除；当年新增研究开发费用占去年的比例＝（60-40）÷40＝50%，所以，可加计扣除新产品研究开发费用的50%，即60×50%＝30（万元）。

84、2002年企业共计应缴纳企业所得税（）万元。

A.19.25

B.29.15

C.29.04

D.32.34

答案：A

依据：教材第24、36、41、44、49、53、62、107页。

根据有关企业所得税的计算方法和境外所得应纳税款的抵免规定。2002年企业共计应缴纳企业所得税＝126.2×33%-80×28%＝19.25（万元）

考核目的及分析：测试考生是否掌握了境内所得和境外所得应纳税款的计算程序和计算方法。

（二）

个人投资者刘某办甲、乙两个独资企业，均账册健全，2002年甲企业取得的应纳税所得额为2万元、乙企业有关生产经营情况如下：

当年取得产品销售收入160万元，其他业务收入40万元；应扣除的产品销售成本80万元，发生的产品销售费用30万元（其中当年发生的广告费用2万元；2001年的产品销售收入150万元，实际发生的广告费6万元）；本年5月1日向其他企业借款10万元用于流动资金周转，年利率9%，当年支付的自得费用0.6万元全部计入财务费用，同期银行贷款的年利率为6%；缴纳增值税40万元，营业税10万元，城市维护建设税和教育费附加5万元；管理费用60万元（其中实际发生的业务招待费20万元，提取的风险准备金2万元，缴纳的个体劳动者协会会费3万元）；全年计入成本、费用中的实发工程总额10.8万元，按实发工资总额和规定比例计提的工会经费，职工福利费和职工教育经费也一并计入成本费用（该投资者每月工资2000元，雇用员工10人，每人月工资700元，当地税务机关核准雇员月计税工资标准500元，投资者月计税工资标准800元）；一辆货车在运输途中发生车祸，损失达8万元，取得保险公司赔偿金额为4.5万元；直接向其他企业某雇员捐赠0.5万元、向某乡镇学校捐赠2万元，通过“红十字”会向红十字事业捐赠20万元；自行研究开发新产品发生开发费用6万元，资助非关联的高等学校进行新工艺研究4万元；该个人投资者还以乙企业的名义对外投资20万元，年底分得投资收益4万元。

根据上述资料，依据个人所得税的有关规定，回答下列相关问题：

85、下列项目中，可以在个人所得税前直接扣除的项目有（）

A.风险准备金2万元

B.个体劳动者协会会费3万元

C.新产品的研究开发费用6万元

D.对外投资支出20万元

E.资助非关联的高等学校进行工艺研究4万元

答案：BCE

依据：教材第263、264、265、306、307、308页。

有关个人独资，合伙企业的税前扣除规定。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关个体劳动者协会会费，新产品开发费用，以及资助非关联高等学校，科研机构进行新工艺研究支出的扣除规定。风险准备金及对外投资支出不得在个人税前扣除。

86、2002年个人所得税前可以扣除的广告费用和业务招待费合计为（）万元。

A.2

B.3

C.5

D.6

答案：C

依据：教材第307、308页

有关税前扣除广告费和业务招待费的规定。本题中个人所得税前可以扣除的广告费用和业务招待费；广告费200×2%＝4（万元），招待费200×5‰＝1（万元）

考核目的及分析：测试考生是否清楚税前可扣除广告费及业务招待费的标准及计算方法，广告费的扣除标准为年销售（营业）收入的2%，业务招待费的扣除分别为本年销售收入（营业收入）额的5‰和3‰

87、2002年允许扣除的雇员工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为（）万元。

A.7.05

B.7.76

C.8.01

D.8.18

答案：A

依据：教材第306、607页。

有关工资及“三费”的扣除规定。2002年允许扣除的工资费用、职工工会经费，职工福利费，职工教育经费＝10×500×12×（1+17.5%）＝70500（元）

考核目的及分析：测试考生是否清楚工资及“三费”的扣除标准，以及投资者的工资的税务处理。

88、2002年乙企业缴纳个人所得税的应纳税所得额（）万元。

A.3.78

B.4.78

C.6.78

D.8.78

答案：B

依据：教材第262、263、264、265、307、308、309页。2002年乙企业缴纳个人所得税的应纳税所得额＝160+40-80-30-2-0.4-15-39+10.8（1+17.5%）-7.05-0.96-3.5-20-6-4=4.78（万元）

考核目的及分析：测试考生对个人独资企业的应税所得的掌握情况，其中：广告费用上年度未抵免完的，转到本期扣除2万元，管理费用中的业务招待费按规定计提；损失有赔偿部分不能在税前扣除；其向“红十字会”捐赠可全部扣除，新产品研究开发费，及资助非关联高校的支出可全额扣除。可扣除的财务费用＝10×6%÷12×8＝0.4（万元）；城建税和教育费附加共15万元，管理费用中业务招待费超标准19万元，风险准备金不能扣除，管理费用只能扣除39万元。

89、2002年乙企业应缴纳个人所得税（）万元

A.1.01

B.1.20

C.2.40

D.2.52

答案：B

依据：教材第308页。2002年乙企业的应纳税额＝［（4.78+2）×35%-0.675］×4.78÷6.78＝1.20（万元）

考核目的及分析：测试考生是否掌握了有关个人独资企业缴纳个人所得税的计算方法。

90、2002年刘某共计应缴纳个人所得税（）万元。

A.1.80

B.2.40

C.2.50

D.3.10

答案：C

依据：教材第306、309页。2002年刘某共计应缴纳个人所得税额＝（4.78+2）×35%-0.675+4×20%＝2.50（万元）

考核目的及分析：测试考生是否清楚个人投资举办两个或两个以上企业的征税规定和计算应纳税额的方法，以及投资收益按“股息、利息、红利所得”单独计算缴纳个人所得税的规定。

会计

篇9：注册税务师《税法二》试题及答案

注册税务师《税法二》试题及答案

一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1．下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。

A．企业在建工程发生的试运行收入

B．向客户收取的可循环使用的包装物的押金收入

C．与销售额在同一张销售发票上注明的折扣额

D．上级主管部门下拨的住房资金和住房周转金的利息收入

2．在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（）。

A．资本性支出

B．各项税收滞纳、罚款支出

C．非广告性质的赞助支出

D．无形资产开发未形成资产的部分

3．某企业雇用职工平均人数为78人，其中：固定职工 40人，合同工30人，临时工8人，当地政府规定人均月计税工资标准为960元。该企业当年实发工资总额为1000000元。工会组织开具了专用缴拨款收据，收取了企业实际计提的工会经费，该企业计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为（）。

A．141120元

B．157248元

C．17752元

D．33880元

4．某企业经税务机关核定的亏损额为20万元，度取得生产经营收入625万元，应扣除的成本、费用、税金等合计600万元。该企业20度应缴纳企业所得税（）。

A．1．35万元

B．1．68万元

C．0．9万元

D．8．25万元

5．下列有关企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，其正确的表述是（）。

A．企业股权投资转让所得不并入投资企业的应纳税所得额

B．被投资企业发生的经营亏损，可由投资企业按规定结转弥补

C．企业股权投资转让亏损不并入投资企业的亏损总额

D．被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补

6．下列关于资产评估增值的税务处理，正确的表述是（）。

A．纳税人按规定进行清产核资时发生的固定资产评估增值应计入应纳税所得额

B．纳税人在产权转让过程中发生的资产评估增值不应计入应纳税所得额

C．纳税人以无形资产对外投资，发生的资产评估增值应计入应纳税所得额

D．企业进行股份制改造发生的资产评估增值部分，所提的折旧在计算应纳税所得额时不得扣除

7．某技术咨询企业年度技术转让收入85万元，发生的相关成本、费用、税金合计40万元，其适用的企业所得税税率为33％，该企业应缴纳的企业所得税为（）。

A．4．95万元

B．14．85万元

C．6．75万元

D．2．25万元

A．33万元

B．62．7万元

C．46．2万元

D．49．5万元

A．26．4万元

B．6．6万元

C．16．5万元

D．9．9万元

10．某经济技术开发区的生产性外商投资企业，经营期。第1至第的盈亏情况如下：

（单位：万元）

年度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

盈亏 -50 40 -10 -10 25 -80 -10 100 -30 100

该企业的开始获利年度为（）。

A．第2年

B．第5年

C．第8年

D．第10年

11．外商投资企业和外国企业所得税法规定，对采取产品分成方式取得收入的，其收入额确定的正确方式是（）。

A．按合同规定的价格

B．按合同签订时的市场价格

C．按照核定的产品成本价格

D．按卖给第三方的销售价格或参照当时的市场价格

12．在我国境内设立的外商投资企业，在投资总额内购买的国产设备，凡符合国务院有关规定的，除特殊情况外，可享受的投资抵免优惠是（）。

A．其购买国产设备投资的60％可以从当年企业所得税中抵免

B．其购买国产设备投资的60％可以从当年比前一年新增的企业所得税中抵免

C．其购买国产设备投资的40％可以从当年企业所得税中抵免

D．其购买国产设备投资的40％可以从当年比前一年新增的企业所得税中抵免

13．某外国企业常驻机构2000年度的收入额为300万元，核定利润率为10％，适用的企业所得税税率为33％，则该机构2000年度应纳所得税税额为（）。

A．9．9万元

B．99万元

C．60万元

D．9万元

A．264万元

B．79．2万元

C．160万元

D．132万元

15．某生产性外商投资企业198月注册并开始营运，经营期为，所得税税率为15％。年盈利150万元，但由于当年生产经营期不足6个月，该企业选择从2000年起开始计算优惠期限，则该企业应缴纳的企业所得税税额为（）。

A．7．5万元

B．11．25万元

C．0

D．22．5万元

16．中外合资经营企业的外方将税后利润进行直接再投资，可以享受再投资退税的优惠。外国投资者申请办理再投资退税的期限是（）。

A．自决定投资之日起1年内

B．自决定再投资之日起3年内

C．自资金实际投入之日起1年内

D．自资金实际投入之日起3年内

17．境外咨询企业单独与客户签订合同，为客户提供咨询业务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在我国境内的，缴纳所得税的规定是（）。

A．全额在我国申报缴纳企业所得税

B．在我国境内不缴纳所得税

C．在我国境内缴纳50％的所得税

D．在我国境内只缴纳地方所得税

A．3万元

B．6万元

C．15万元

D．7．5万元

19．计算外商投资企业所得税应纳税所得额时，下列项目不允许扣除的是（）。

A．企业发生与生产、经营有关的合理的借款利息

B．企业支付职工的工资和福利费

C．为在中国境内工作的职工支付的境外社会保险费

D．外国企业在中国境内设立的机构、场所向其总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的合理的管理费

A．8．5万元

B．6万元

C．12．5万元

D．0

A．从事农业、林业、牧业的外商投资企业

B．专门从事房地产开发经营的外商投资企业

C．在国务院批准的地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构

D．在经济特区内设立的从事服务性行业的外商投资企业

A．40万元

B．60万元

C．66万元

D．100万元

23．设在经济特区的某生产性外商投资企业，投产，经营期15年，企业所得税率15％。1996至2000年分别盈利-10万元、20万元、 10万元、 20万元、 50万元，企业 2000年度应缴纳的企业所得税税额为（）。

A．2．75万元

B．7．5万元

C．1．875万元

D．375万元

A．168300 元

B．168250元

C．189250元

D．182250元

25．张某 2000年1月1日将自有住房出租，租期一年，每月收取租金 2500元，全年租金收入30000元，不考虑其他税费，全年应纳个人所得税税额为（）。

A．5840元

B．4800元

C．4080元

D．3360元

26．某演员一次获得表演收入30000元，其应纳个人所得税的税额为（）。

A．5200元

B．6000元

C．4800元

D．5600元

27．按照个人所得税法的有关规定，计算个体户的应纳税所得额时，下列各项可以直接扣除的是（）。

A．固定资产盘亏净损失

B．购置的价值为7万元的测试仪器

C．个体户业主的工资

D．分配给投资者的股利

28．境内某公司代其雇员（中国公民）缴纳个人所得税，2000年5月支付给王某的工资为5000元人民币，则代缴的个人所得税税额为（）。

A．558．82元

B．594．12元

C．581、25元

D．625元

A．2025元

B．1020元

C．1140元

D．2145元

30．建筑设计人员邱某一次获得设计费20000元，从其收入中支付给中介入报酬3000元，邱某应缴纳的个人所得税为（）。

A．2500 元

B．3400 元

C．2720 元

D．3200元

A．1232元

B．1760元

C．1204元

D．1720元

32．某企业 2000年拥有的房产原值 150万元，当地规定的扣除比率为30％，该企业当年应纳房产税为（）。

A．1．26万元

B．0．18万元

C．12．6万元

D．1．8万元

33．下列有关房产税的纳税期限，表述正确的是（）。

A．纳税人自建房屋的，自房屋建成之日起缴纳房产税

B．纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税

C．纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋应从使用之日起缴纳房产税

D．纳税人将房屋出典的，以签订合同的时间为纳税义务发生时间

34．下列车船中，应缴纳车船使用税的是（）。

A．载重量不超过1吨的渔船

B．不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车

C．外籍人员的汽车

D．非机动车船

35．下列关于车船使用税的计税依据，表述正确的是（）。

A．乘人汽车以辆为计税依据

B．载货汽车以总吨位为计税依据

C．非机动船以净吨位为计税依据

D．机动船以载重吨位为计税依据

36．下列行为不缴纳契税的是（）。

A．以房产抵债

B．房屋赠与

C．以获奖方式取得房屋产权

D．以自有房产作股投入本人经营企业

37．甲、乙两单位交换经营性用房，甲方房屋价值为95万元，乙方房屋价值为110万元。甲方应缴纳的契税税额为（）。

A．5．5万元

B．0．75万元

C．4．75万元

D．0．57万元

38．下列单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税的是（）。

A．国家机关自用的土地

B．公园自用的土地

C．外商投资企业占用的土地

D．企业内部绿化占用的土地

39．甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额100万元、保管费用20万元，该合同甲方应缴纳的印花税为（）。

A．1200元

B．1000 元

C．100 元

D．200元

A．705元

B．620元

C．605元

D．205元

41．按照企业所得税的有关规定，对特殊行业、部门的纳税人有特殊的规定，下列行业和部门集中在北京缴纳企业所得税的有（）。

A．民航总局所属的航空公司

B．民航总局举办的联营企业

C．直属铁道部的运输企业

D．中国工商银行

42．下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的有（）。

A．转让有价证券收入

B．购买国债的利息收入

C．购买国家发行的金融债券利息收入

D．固定资产盘盈收入

43．按照企业所得税的有关规定，下列各项固定资产不应提取折旧的有（）。

A．季节性停用和大修理停用的机器设备

B．未使用的房屋

C．按规定提取维简费的固定资产

D．以经营租赁方式租入的固定资产

44．企业所得税纳税人发生的佣金，可计入销售费用，但必须同时符合的条件有（）。

A．有合法真实凭证

B．支付对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（不含本企业雇员）

C．支付给个人的佣金，除另有规定外，不得超过服务金额的3％

D．支付给个人的佣金，除另有规定外，不得超过服务金额的5％

45．按照企业所得税的有关规定，在计算企业的清算所得时，下列各项准予扣除的有（）。

A．清算费用

B．法定财产估价增值

C．企业未分配利润

D．超过实收资本的部分

46．按照企业所得税的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不准从收入总额中扣除的有（）。

A．销售货物时给购货方的回扣支出

B．粮食类白酒的广告费支出

C．纳税人加入工商联合会交纳的会员费

D．纳税人按照经济合同规定支付的违约金罚款

47．在计算企业所得税应纳税所得额时，有关工资、薪金费用的扣除，下列表述中正确的有（）。

A．实行计税工资办法的企业，其实发工资在计税工资标准以内的可据实扣除

B．软件开发企业实际发放的工资总额，准予扣除

C．企业按批准的工效挂钩办法提取的工资、薪金准予扣除

D．对饮食服务业按规定提取的提成工资，准予扣除

48．按税法规定，准予在企业所得税税前扣除的保险费用包括（）。

A．纳税人按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费

B．保险公司给予纳税人的无赔款优待

C．纳税人为其雇员向商业保险机构投保支出的财产保险费

D．纳税人按规定上交劳动保障部门的待业保险基金

49．下列各项利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有（）。

A．为对外投资而借入的资金发生的利息支出

B．建造、购置固定资产过程中的利息支出

C．因生产需要向金融机构借款的利息支出

D．建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的利息支出

50．某企业202月向其主管税务机关申报的损益表中，注明 2000年度的会计利润为 60万元。年3月税务机关对该企业进行税务检查，发现和处理以下事项应调整会计利润的有（）。

A．查补的消费税

B．多提的职工福利费

C．国库券利息收入

D．多列无形资产摊销

51．按照企业所得税的规定，下列企业不得享受校办企业税收优惠的有（）。

A．将原有的企业转为校办企业

B．学校向外单位投资举办的联营企业

C．学校将校办企业转租给外单位经营的企业

D．由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业

52．外国企业取得的下列所得中，应在我国缴纳预提所得税的有（）。

A．发生在境外，且与企业在中国境内设立的机构、场所没有实际联系的所得

B．转让不是其设在中国境内的机构、场所所持有的B股和海外股所取得的净收益

C．将财产租给中国境内租用者而取得的租金

D．提供在中国境内使用的专利权而取得的使用费

53．按照外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，下列各项所得享受预提所得税优惠的有（）。

A．外国投资者从中国境内的外商投资企业取得的利润

B．国际金融组织贷款给中国企业和事业单位的利息所得

C．外国银行按照优惠利率贷款给中国境内企业的利息所得

D．开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费

54．按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列项目中，不得在所得税税前扣除的有（）。

A．生产经营过程中的利息支出

B．上缴的各项所得税款

C．用于中国境外的公益救济性捐赠

D．技术开发费

55．对外国企业常驻代表机构，根据不同情况，可采取的计征企业所得税的方法有（）。

A．按实际申报收入计算征税

B．按核定收入计算征税

C．按经费支出额换算为收入额计算征税

D．按常驻机构认可的其他方法计算征税

56．个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，但各国的个人所得税规定有所不同。下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（）。

A．实行的是综合所得税制

B．累进税率和定额税率并用

C．实行的是分类所得税制

D．采取课源制和申报制两种征纳方法

57．对于实行查账征收的个体工商业户，在计算其应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的税金有（）。

A．土地使用税

B．房产税

C．个人所得税

D．资源税

58．对于个人的财产转让所得，在计算征收个人所得税时。准予从收入中扣除的财产原值及合理费用有（）。

A．有价证券的原值

B．建筑物的建造费用及相关费用

C．机器设备的购进价格及运输费

D．转让土地使用权所取得的价外收入

59．下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（）。

A．在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人

B．在中国境内无住所且不居住的个人

C．在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人

D．在中国境内有住所的个人

A．固定资产盘亏、报废、毁损的金额

B．支付赔偿金、违约金的金额

C．委托代销支付的手续费金额

D．金融机构借款支付的利息金额

E．与收入有关的其他支出

61．按照个人所得税法的有关规定，工资、薪金所得与劳务报酬所得的主要区别在于（）。

A．独立劳动与非独立劳动的关系

B. 经常所得与偶然所得的关系

C．主动劳动与被动劳动的关系

D．雇佣与被雇佣的关系

E．劳动合同关系

62．按照个人所得税法的有关优惠规定，下列各项个人所得免征个人所得税的有（）。

A．职工的安家费

B．职工取得的退休工资

C．个人办理代扣代缴税款取得的手续费

D．个人举报、协查违法犯罪行为取得的奖金

E．购买福利彩票中奖所得

63．按照上地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有（）。

A．以房地产作价入股进行投资或作为联营

B．双方合作建房，建成后转让的

C．对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的

D．对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的

E．房地产出租，出租人取得了收入

64．按照土地增值税征收管理的有关规定，下列项目中属于房地产评估机构应履行的义务有（）。

A．向税务机关提供房产买卖合同

B．向税务机关无偿提供与房地产评估有关的评估资料

C．按当地政府的要求按期报送房地产的价格评估结果

D．严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估

E．向税务机关如实申报房地产交易额及扣除项目金额

A．财产所有权

B．公民诉讼权

C．商标注册权

D．民事纠纷权

E．专有技术使用权

A．事业单位实行企业化管理，从事生产经营活动核算的账簿

B．企业单位内的职工食堂设置的收支账簿

C．企业单位内工会组织以及自办的学校设置的收支账簿

D．企业采用分级核算形式，财务部门在车间设置的明细分类账簿

E．仓库保管员的收发料账簿

67．按照房产税暂行条例的规定，下列表述正确的有（）。

A．对微利企业和亏损企业的房产免征房产税

B．房屋大修停工3个月以上的房产免征房产税

C．地下人防设施的房屋暂不征收房产税

D．企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产免征房产税

E．事业单位对外出租经营的房屋免征房产税

68．按照房产税暂行条例的规定，房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。下列各项表述中，不正确的有（）。

A．房屋产权出典的，以出典人为纳税人

B．产权属于集体和个人所有的，以集体单位和个人为纳税人

C．房屋产权所有人不在房屋所在地的，以代管人或使用人为纳税人

D．房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，以购房人为纳税人

E．产权属于国有的由经营单位为纳税人

69．契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的是（）。

A．国家将国有土地使用权出让的不征契税

B．将上地使用权赠与和交换的不征契税

C．以自有房产作股投入本人经营的企业免征契税

D．买房拆料或翻建新房应征收契税

70．按照城镇土地使用税暂行条例的规定，下列表述正确的是（）。

A．城镇内的集贸市场（农贸市场）用地，应征收上地使用税

B．企业搬迁后，原有场地和新场地一并使用的，应征收土地使用税

C．免税单位无偿使用纳税单位的土地应征土地使用机

D．纳税单位无偿使用免税单位的土地不征土地使用税

三、计算题［共两题，每题由4小题（单选）组成，每小题2分］

（一）甲企业2000年度发生了如下应税经济行为：

（3）5月份委托丙工厂为其加工――批自用商品，由丙企业提供原材料，合同中记载加工费金额40万元，原材料金额肋万元。

（4）该企业曾与他人签订一项仓储保管合同，保管费金额10万元，但因种种原因未能履行，该企业6月份将已贴用的印花税票揭下重用。

要求：根据所给资料，依据印花税法规的有关规定回答下列相关问题：（以元为单位）

71.对甲企业3月份签订的购销合同应当（）。

A.暂收印花税5元，以后根据实际销售金额计贴印花

B.征收印花税54元

C.征收印花税63元

D.暂不征税，以后根据实际销售金额计贴印花

72.甲企业4月份签订的流动资金借款合同应缴纳的印花税为（）。

A.500元

B.200元

C.300元

D.100元

73.甲企业5月份签订的加工合同应缴纳印花税（）

A.440元

B.600元

C.360元

D.500元

74.对于甲企业将已贴用的印花税票揭下来重用的行为，税务机关可（）。

A.处以500元的罚款

B.处以15000元的罚款

C.处以50000元的罚款

D.提请司法机关依法追究刑事责任

（二）中国公民李某是被单位派往外商投资企业工作的高级职员，2000年度他的收入情况如下：

（1）雇佣单位每月支付工资、薪金10000元；

（2）派遣单位每月支付工资、薪金1000元；

（3）9月份购买福利彩票，一次中奖收入15000元；

（4）取得保险赔款5000元；

要求：根据所给资料，按照个人所得税的有关规定回答下列问题：（以元为单位）

75.雇佣单位支付工资、薪金时，每月应代扣个人所得税税额为（）。

A.825元

B.1225元

C1600元

D.1465元

76.购买福利彩票中奖收入应缴纳个人所得税额为（）。

A.0

B.3000元

C 2400元

D.1000元

77.派遣单位支付工资、薪金时，每月应代扣个人所得税税额为（）。

A.10元

B.75元

C.100元

D.150元

78.李某售出债券应缴纳的个人所得税税额为（）。

A.220元

B.1152元

C.200元

D.1250元

四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）

要求：根据所给资料，按照企业所得税法的有关规定回答下列问题。

79.该企业计算2000年度企业所得税应纳税所得额时，下列支出可据实扣除的项目有（）。

A.上年度应计未计的费用

B.向红十字事业的捐款

C.工资和工资附加“三费”

D.银行罚息

80.2000年度可以在企业所得税前扣除的广告费用为（）。

A.150万元

B.100.6万元

C.100万元

D.101.4万元

81.2000年度准予在企业所得税前扣除的新产品研究开发费的数额是（）。

A.50万元

B.60万元

C.90万元

D.66万元

82.该企业从联营企业分回的税后利润应补企业所得税额为（）。

A.19.59万元

B.20.4万元

C.15.67万元

D.14.4万元

83.计算该企业应纳税所得额时，准予扣除的工资和工资附加“三费”总额为（）。

A.169.2万元

B.211.5万元

C.126.9万元

D.205.5万元

84.该企业2000年度应缴入库的企业所得税税额为（）。

A.313.48万元

B.301.73万元

C.287.53万元

D.311.83万元

（二）沿海经济开放区某中外合资生产经营的产品出口企业，中外双方的股权比例为6=4，经营期为20年，税法规定的企业所得税税率为24%.该企业1993年初开业并当年获利，19该企业牛产的产品总产值为1800万元，其中出口产品产值1440万元，当年应纳税所得额为55万元。当年企业的外方投资者将税后取得的利润再投资扩建该企业。2000年度该企业产品销售收入2500万元，其中出口产品产值1200万元。当年企业还取得产品包装物租金收入40万元（不含增值税），接受货币捐赠30万元，转让国库券收益20万元，当年企业兑付到期国库券，获得利息收入100万元。本年度销售成本1600万元，销售税金380万元，销售费用45万元，管理费用90万元（其中含向总机构支付的特许权使用费12万元，为外籍职工支付的境外社会保险费9万元，交际应酬费15万元），财务费用55万元（其中购置固定资产的借款利息支出25万元）。全年已计入各项成本、费用的职工工资和福利费150万元。（以上金额均为人民币，当地政府规定免征地方所得税）

要求：根据所给资料，按照外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定回答下列相关问题。

85.该企业1999年度应纳的所得税额为（）。

A.4.5万元

B.6.6万元

C.13.2万元

D.18.15万元

86.1999年度，外方用于再投资的金额应退税额是（）。

A.5.28万元

B.3万元

C.2.64万元

D.1.06万元

87.下列各项收入中，应计入收入总额计算征收企业所得税的有（）。

A.包装物租金收入

B.兑付到期国库券利息收入

C.转让国库券的收入

D.接受捐赠的收入

88.2000年度该企业计算所得税应纳税所得额时，下列支出不能扣除的有（）。

A.支付给总机构的特许权使用费

B.为外籍职工支付的境外社会保险费

C.职工工资和福利费

D.筹建期购置固定资产的借款利息支出

89.2000年度该企业计算应纳税所得额时，准予扣除的交际应酬费为（）。

A.10.62万元

B.10.5万元

C.9.62万元

D.12.5万元

90.2000年度该企业应纳企业所得税税额为（）。

A.102.09万元

B.111.84万元

C.112.89万元

D.136.89万元

一、单项选择题

1.标准答案：A

依据：教材第27页。

考核目的：测试考生对企业所得税的应税收入所包括的范围是否清楚。要求考生在掌握应税收入的一般规定外，还应掌握有关收入的特殊规定。本题的备选答案中，除选项A表述的内容符合应税收入的规定外，其他各项收入均不征收企业所得税。

2.标准答案：D

依据：教材第47、48页。

考核目的：测试考生在计算企业所得税应纳税所得额时，对扣除项目是否清楚。本题4个选项的内容均在企业所得税的不准扣除的范围内，但选项D的无形资产开发费用，税法明确规定开发未形成资产的部分准予在税前扣除。本题要求考生在学习税法时，不但要掌握税法的一般规定，还要理解税法的具体解释。

3.标准答案：B

依据：教材第34、35、36页。

考核目的：测试考生对税前应扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的规定是否清楚。本题在考核中要求考生首先要掌握计税工资在税前扣除的有关规定，只有在确认扣除工资费用的前提下，才能准确确定职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的扣除金额。

4.标准答案：A

依据：教材第31、49页。

考核目的：本题目有两个考点，一是测试考生是否清楚企业所得税的亏损弥补规定，二是测试考生是否清楚税率的具体运用。本题中，2000年度的收入总额减去成本、费用后，只有25万元，再弥补上一年度的亏损后，只有5万元，按规定只能适用27％的所得税税率。

5.标准答案：D

依据：教材第63、64页。

考核目的：测试考生对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理是否清楚。本题的备选答案中，A、B、C的表述均不符合企业所得税的有关规定，只有D的表述符合规定。

6.标准答案：D

依据：教材第25页。

考核目的：测试考生是否熟悉资产评估增值的所得税处理。按照财税字[]77号文规定，本题备选答案中的A、B、C项表述正好相反，只有选项D的表述符合企业进行股份制改造发生的资产评估增值的所得税处理规定。

7.标准答案：A

依据：教材第73页。

考核目的：测试考生对技术转让收入征收企业所得税的有关规定是否熟悉。按照规定，技术转让收入年净收入在 30万元以下的，暂免征收所得税。超过30万元的部分，依法征收所得税。本题告诉的收入85万元，扣除成本费用40万元后，净收入（因征收企业所得税的计税依据为应纳税所得额，税法所说的净收入，应是扣除费用后的金额）为45万元，再扣除30万元免征额后，应税所得额只有15万元。

8.标准答案：B

依据：教材第23、29、30、40页。

考核目的：测试考生对计算企业所得税的扣除项目是否清楚。本题中告诉了收入，也告诉了相关税费，但税法规定，粮食白酒的广告费支出不能在税前扣除。因此，在收入减费用时，应将其它费用中的广告费用50万元予以剔除。

9.标准答案：D

依据：教材第90、91页。

考核目的：测试考生对清算所得的计算是否熟悉。按税法规定，清算所得等于清算时的全部资产减去清算费用、负债、未分配利润、资本公积、注册资本金后的余额。本题的资产扣除相关项目后，清算所得为30万元，故选项D正确。

10.标准答案：C

依据：教材第113。114、135、136页。

考核目的：测试考生对外商投资企业和外国企业所得税的规定中的获利年度的确认是否清楚。因外商投资企业和外国企业所得税的应纳税额与获利年度直接相关，尤其是生产性外商投资企业。按照规定，生产性外商投资企业，经营期限在10年以上的，从获利年度起可享受两免三减半的企业所得税优惠政策。获利年度的确认有三种方法，其中之一是企业开办初期（开业当年）有亏损的，可按照规定弥补亏损后有利润的纳税年度为开始获利之年。以本题所给数据和亏损弥补的规定，第8年为获利之年。

11.标准答案：D

依据：教材第112页。

考核目的：测试考生对外商投资企业和外国企业所得税中的特殊收入的确定是否清楚。按照规定，对采取产品分成方式取得收入的，应按卖给第三方的销售价格或参照当时的市场价格确定其收入额。故选项D正确。

12.标准答案：D

依据：教材第139、140、141页。

考核目的：测试考生对购买国产设备投资的税收优惠是否清楚。购买国产设备支出可抵扣40％首先要清楚，但抵扣的金额只有在购买国产设备后的5年内，以新增的所得税抵扣，如果没有新增所得税是不能抵扣的。

13.标准答案：A

依据：教材第158、159页。

考核目的：测试考生对外国企业常驻机构的应纳税所得额的确定和应纳税额的计算是否熟悉。因外国企业常驻机构的有关费用不易核定，税法规定以其收入额乘以10％的比例确定其应纳税所得额，据此计算应纳税额。故选项A正确。

14.标准答案：D

依据：教材第146、147页。

考核目的：测试考生对境外所得已纳税额的抵扣是否清楚。本题取得的境外收益是税后收益，已在境外缴纳了40％的企业所得税，应将其还原后才是应纳税所得额。据此按规定计算应抵扣的已纳税额。

15.标准答案：D

依据：教材第134、135、136、143页。

考核目的：测试考生对生产性外商投资企业的获利年度及应纳税额的计算是否清楚。根据获利年度的规定，投资当年生产经营的期限不足6个月的，可选择下一年度作为获利年度的开始，但当年取得的所得要按规定征收企业所得税。故选项D正确。

16.标准答案：C

依据：教材第138、139、151页。

考核目的：测试考生对外商投资企业和外国企业将分得的税后利润用于再投资的税收优惠政策是否熟悉。按照再投资退税管理的规定，应将分得的税后资金自实际投入之日起1年内办理退税。因此，正确答案为D。

17.标准答案：A

依据：教材第109、110页。

考核目的：测试考生对境外咨询收入及其服务对象在境内时的纳税情况是否熟悉。本题的境外企业所取得的咨询收入和提供的服务全部发生在我国境内，根据税法规定，应全额在我国境内缴纳所得税。

18.标准答案：A

依据：教材第139、151页。

考核目的：测试考生对再投资退税的规定和计算是否清楚。按税法规定，外方投资者将取得的税后利润直接再投资于该企业增加注册资本，追增期限在5年以上的，可退回再投资额已缴纳税款的40％，但已缴纳的地方所得税不退。根据再投资退税的公式计算，退税额为3万元。

19.标准答案：C

依据：教材第117、119页。

考核目的：测试考生对所得税前的扣除项目是否清楚。本题备选答案中的A、B、D选项均可在税前扣除，只有选项C税法规定不能在税前扣除。

20.标准答案：B

依据：教材第118页。

考核目的：测试考生对交际应酬费的有关规定及其计算是否熟悉。税法规定，对娱乐业的收入未超过500万元的部分，交际应酬费的列支标准为10‰；对超过500万元的部分，列支标准为5‰。按规定全年在税前列支的交际应酬费用应为12．5万元，实际发生额为18．5万元，计算应纳税所得额时应调整6万元。

21.标准答案：A

依据：教材第136、138页。

考核目的：测试考生对享受“从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税”的优惠所适用的范围是否清楚。按税法规定，对从事农业、林业、牧业的外商投资企业比照生产性外商投资企业的规定享受优惠政策。

22.标准答案：A

依据：教材第143、150页。

考核目的：测试考生对外国公司未在中国境内设立机构、场所的有关征税规定是否清楚。按税法规定，对未在我国境内设立机构。场所的外国企业从外商投资企业取得的税后利润免征所得税。本题中只对从我国境内取得的专有技术使用权转让收入200万元征税，故选项A正确。

23.标准答案：D

依据：教材 125、 135、 136、 143页。

考核目的：测试考生对生产性外商投资企业的优惠规定及应．纳税额的计算是否熟悉。根据税法规定，该外商投资企业为开始获利之年，1997年、免征企业所得税，1999年至2001年减半征收企业所得税。因此，该企业 2000年度应缴纳的企业所得税为3．75万元。

24.标准答案：C

依据：教材第188、190、191、201、205页。

考核目的：测试考生对独资企业应缴纳个人所得税的有关规定及应纳税额的计算是否清楚。根据税法规定，个人独资企业发生的业务招待费用，年收入总额在1500万元以下的，不得超过收入总额的5‰，该独资企业只能在税前扣除 4万元的招待费用。根据规定计算，该独资企业2000年度应缴纳个人所得税189250元，故选项C正确。

25.标准答案：C

依据：教材第189、217、218页。

考核目的：测试考生对租赁所得计征个人所得税的有关规定及应纳税额的计算是否清楚。税法规定，租金收入按次征收个人所得税，以一个月的收入为一次，每次收入不足4000元的扣除800元费用后的余额为应纳税所得额。按规定计算，张某全年应缴纳个人所得税为4080元。故正确答案为C。

26.标准答案：A

依据：教材第189、211、212、213页。

考核目的：测试考生对劳务报酬所得征收个人所得税的有关规定及应纳税额的计算是否清楚。按照规定，劳务报酬所得一次超过 20000万元的应加成征收。该演员一次表演收入 30000元，扣除20％的费用后应纳税所得额为24000元，对超过20000元部分的4000元，除按20％的税率计算应纳税额外，还应对其应纳税额加征50％，故选项A正确。

27.标准答案：A

依据：教材第202、203、204页。

考核目的：测试考生对计算个体工商户的应纳税所得额时，准许在税前扣除的有关项目是否清楚。本题的备选答案中，除选项A准许在税前扣除外，其余各项均不能在税前扣除。

28.标准答案：B

依据：教材第 188、 196、 234页。

考核目的：测试考生对代付税款的规定及代付税款的计算方法是否熟悉。税法规定，在代付税款的情况下，应将支付的金额先按公式换算成应纳税所得额后，再按适用税率计算应代付的税款。

29.标准答案：B

依据：教材第188、199、200页。

考核目的：测试考生对实行年薪制的工资薪金所得及其应缴纳个人所得税的计算是否熟悉。按照税法规定，对实行年薪制的工资薪金所得，平时只按实际收入预缴个人所得税，待年终取得效益工资收入后，再将全年的工资薪金所得按12个月平均分配，计算出各月的应纳税额，然后将其合计可得全年应缴纳的个人所得税。

30.标准答案：D

依据：教材第189、190、211、212页。

考核目的：测试考生对取得的劳务报酬所得，又从其中支付一部分给中介人或其他相关人员的，应如何征收个人所得税是否清楚。税法规定，获得劳务报酬的纳税人从其收入中支付给中介人的相关人员的报酬，在定率扣除20％的费用后，一律不再扣除。

31.标准答案：C

依据：教材第189、213、214页。

考核目的：测试考生对稿酬所得应缴纳个人所得税的规定及其应纳税额的计算是否熟悉。按照税法规定，作品出版取得稿酬后，又再版同一作品取得稿酬的，应分别计算缴纳个人所得税。因此，杨教授取得的两次稿酬应分别计算应纳税额，然后相加为两收入共计应缴纳的个人所得税。故选项C正确。

32.标准答案：A

依据：教材第298、300页。

考核目的：测试考生对房产税的有关规定及其应纳税额的计算是否熟悉。房产税有从价和从租两种计税方法。在从价计税方法下，房产原值扣除规定的比例金额后为计税依据，再乘以1．2％可得到房产税的应纳税额。

33.标准答案：C

依据：教材第303、304页。

考核目的：测试考生对房产税缴纳税款的起止时问是否清楚。在本题的四个选项中，A、B、D均不符合税法的规定，只有选项C正确。

34.标准答案：D

依据：教材第306、307、311页。

考核目的：测试考生对车船使用税的有关规定是否清楚。按照税法规定，载重量不超过1吨的渔船、不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车、外籍人员的汽车不缴纳车船使用税，对非机动车船应按照规定征收车船使用税。

35.标准答案：A

依据：教材第309、310页。

考核目的：测试考生对车船使用税的有关规定及其计税依据是否清楚。税法规定，载货汽车以净吨位为计税依据，非机动船以载重吨位为计税依据，机动船以净吨位为计税依据。因此，本题中的B、C、D选项均不正确，正确答案为A。

36.依据：教材第318、319页。

考核目的：测试考生对契税的征税对象是否清楚。按照契税的规定，本题备选答案中的以房产抵债、房屋赠与、获奖方式取得房屋产权，都应缴纳契税。

37.标准答案：B

依据：教材第320、321页。

考核目的：测试考生对契税的有关规定及其应纳税额的计算是否熟悉。按税法规定，房屋交换的，其计税依据为房屋的交换差额，并由支付差额的一方缴纳契税。按规定计算，应由甲方缴纳契税 0、75万元，故选项 B正确。

38.标准答案：D

依据：教材第328、330、331页。

考核目的：测试考生对缴纳城镇土地使用税的有关规定及征税对象是否熟悉。本题的选项中，国家机关自用的土地、公园自用的土地、外商投资企业占用的土地都不缴纳城镇土地使用税，而选项D企业内部绿化占用的土地应缴纳城镇土地使用税，只有公共绿化占用的土地才免缴城镇土地使用税。

39.标准答案：D

依据：教材第281、283、285页。

考核目的：测试考生对印花税的有关规定及应纳税额的计算是否清楚。按税法规定，仓储保管合同，只对其保管费用征收1‰的印花税，对保管的货物不征收印花税。故选项D正确。

40.标准答案：A

依据：教材第276、277、279、282、283、284、285页。

考核目的：测试考生对印花税的有关规定及应纳税额的计算是否熟悉。按税法规定，对权利许可证照、其他营业账簿实行定额计征印花税，每件征收5元。对资金账簿应就其所载金额征收0．5‰的印花税。

41.标准答案：C．D

依据：教材第18、19页。

考核目的：测试考生对特殊行业企业所得税的纳税地点是否清楚。税法规定，直属铁道部的运输企业以铁道部为纳税人，金融、保险企业分别以中国人民银行、中国工商银行等为纳税人，集中在北京缴纳企业所得税；民航总局所属的航空公司以及民航总局所办的联营企业，就地缴纳企业所得税。故选项C、D正确。

42.标准答案： A、 C、 D

依据：教材第24、25页。

考核目的：测试考生对计算缴纳企业所得税的应税收入是否熟悉。按照税法规定，本题的选项中，除选项B购买国债的利息收入免缴企业所得税外，其余各项收入都应计入企业所得税的应纳税所得额。

43.标准答案：C、D

依据：教材第58、59页。

考核目的：测试考生对固定资产的折旧范围是否清楚。按照税法规定，本题中的选项A、B，即季节性停用和大修理停用的机器设备、未使用的房屋属于折旧的范围；选项C、D，即按规定提取维简费的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产，不得提取折旧。

44.标准答案： A、 B、 D

依据：教材第44、45页。

考核目的：测试考生对企业在生产经营中发生的佣金，可计入销售费用应具备的条件及标准是否清楚。按照税法规定，本题中选项A、B、D，即有合法真实凭证、支付对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（不含本企业雇员）、支付给个人的佣金不超过服务金额5％的，可计入销售费用。

45.标准答案：A、C

依据：教材第90、91页。

考核目的：测试考生对计算企业所得税的清算所得时，准予扣除的项目是否清楚。按照税法规定，本题的选项中，只有清算费用和企业的未分配利润符合扣除的规定，其余两项不属于扣除的范围。

46.标准答案：A、B

依据：教材第40、43、45、48页。

考核目的：测试考生对计算企业所得税应纳税所得额时的扣除项目是否清楚。按照企业所得税的规定，销售货物时给购货方的回扣支出和粮食类白酒的广告费支出，不准在税前扣除。纳税人加入工商联合会交纳的会员费和按照经济合同规定支付的违约金罚款准许在税前扣除。因此，选项A、B正确。

47.标准答案：A、B、D

依据：教材第34、35、36页。

考核目的：测试考生对工资费用在税前扣除的有关规定是否熟悉。实行计税工资办法的企业，实发工资在计税工资标准以内的可据实扣除；软件开发企业实际发放的工资总额，准予扣除；饮食服务业按规定提取的提成工资，准予扣除。这三项符合企业所得税的规定，是正确的。而选项C，企业按批准的工效挂钩办法提取的工资、薪金，首先提取的金额要符合标准，然后要如实发出，才能在税前扣除。如果提取数大于实发数，大于部分当年在税前不能扣除。

48.标准答案：A、D

依据：教材第42、43页。

考核目的：测试考生对保险费用在税前的扣除是否清楚。按照税法规定，本题的选项中只有A、D，即纳税人按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费和纳税人按规定上交劳动保障部门的待业保险基金，才能在税前予以扣除。选项B、C，即保险公司给予纳税人的无赔款优待和纳税人为其雇员向商业保险机构投保支出的财产保险费，都不能在税前扣除。

49.标准答案：C、D

依据：教材第32、 33页。

考核目的：测试考生对企业在经营过程中发生的利息费用及其扣除的规定是否清楚。按照税法规定，企业发生的生产经营性借款发生的利息和建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的利息支出，准许在企业所得税前扣除。对外投资所借款项和建造、购置固定资产过程中所借款项所发生利息支出，应予以资本化，不能在企业所得税前扣除。

50.标准答案：A、D

依据：教材第31、36、42、61页。

考核目的：测试考生对企业所得税的应税收入及其扣除项目的有关规定是否清楚。本题选项中查补的消费税和多列无形资产摊销，按税法规定，都应进行调整，既影响应纳税所得额，也影响企业的会计利润。而多提的职工福利费和国库券利息收入，只对应纳税所得额进行调整，对会计利润没有影响。

51.标准答案：A、B、C

依据：教材第76页。

考核目的：测试考生对企业所得税及其校办企业应享受的税收优惠是否熟悉。按照税法规定，享受校办企业税收优惠的，必须由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业。除此之外，其他各类企业以及校办的其他各种形式校办企业均不享受，如本题中的A、B、C选项正确。

52.标准答案：C、D

依据：教材第104、106页。

考核目的：测试考生对缴纳预提所得税的规定是否清楚。按照税法规定，只有外国企业在我国境内未设立机构、场所而从我国境内取得的所得或设立机构、场所但其收入与机构场所无关的所得在我国缴纳预提所得税。如果外国企业在我国境外取得所得，则不向我国缴纳预提所得税，本题中的A、B选项正确。

53.标准答案：A、D

依据：教材第143页。

考核目的：测试考生对预提所得税的税收优惠规定是否清楚。按照税法规定，国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得免征所得税，外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得免征所得税。本题的'B、C选项接受贷款的对象均为企业，因此，不享受预提所得税的税收优惠政策，而只有选项A、D的内容符合预提所得税的优惠规定。

54.标准答案：B、C

依据：教材第117、121、122、124页。

考核目的：测试考生对外商投资企业和外国企业所得税的扣除项目是否清楚。按照税法规定，生产经营过程中发生的利息支出和技术开发费，属于税前扣除项目。而上缴的各项所得税和用于中国境外的捐赠不能在税前扣除。

55.标准答案：A、B、C

依据：教材第159、160页。

考核目的：测试考生对外国企业常驻代表机构计征企业所得税的方法是否清楚。按税法规定，外国企业常驻代表机构采用三种方法计算征收所得税。本题的选项中，除选项D不符合规定外，其余三项均计算所得税的方法。

56.标准答案： C． D

依据：教材第164、165页。

考核目的：测试考生对我国个人所得税的特点是否熟悉。根据选项的内容，C、D两项符合我国现行个人所得税所具有的特点。选项A、B的综合所得税制和定额税率都不符合我国现行个人所得税的规定。

57.标准答案：A、B、D

依据：教材第202页。

考核目的：测试考生对个体工商户缴纳个人所得税的规定是否清楚。从事生产经营的个体工商户，计算个人所得税的应纳税所得额的规定与企业所得税的规定基本相同，在生产经营过程中缴纳的土地使用税、房产税、资源税准许在税前扣除。

58.标准答案：A、B、C

依据：教材第 218、219页。

考核目的：测试考生对财产转让所得计征个人所得税的规定是否清楚。按税法规定，计算财产转让所得时，应将与其相关成本、费用和税费予以扣除。故本题选项中的A、B、C的内容符合税法的扣除规定。

59.标准答案：A、D

依据：教材第182、183页。

考核目的：测试考生是否清楚有关个人所得税纳税人的规定及其纳税义务的范围。税法将个人所得税的纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税．其目的是为了确定纳税义务的具体范围，以利于个人所得税的征收管理。个人所得税法规定，在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人，为个人所得税的居民纳税人，对我国的个人所得税负无限纳税义务。因此，选项A、D正确。

60.标准答案：A、B

依据：教材第152页。损失是指个体户在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。包括：固定资产盘亏、报废、毁损失出售的净损失、自然灾害或意外事故损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。

本题考核目的及分析：测试考生对个体户经营损失的范围的确定是否清楚。

61.标准答案：A、D

依据：教材第128页。是否存在雇佣与被雇佣关系，是判断一种收入是属于劳务报酬所得，还是属于工资、薪金所得的重要标准。劳务报酬所得是个人独立从事某种技艺，独立提供某种劳务而取得的所得；工资、薪金所得则是个人从事非独立劳动，从所在单位领取的报酬。后者存在雇佣与被雇佣的关系，而前者则不存在这种关系。

本题考核目的及分析：测试考生对劳务报酬所得与工资、薪金所得的划分是否清楚，工资、薪金所得与劳务报酬所得的税收负担存在差别，只有划分清楚才能使征税合法。

62.标准答案：A、B

依据：教材第178、179页。（1）按照规定发给职工的安家费、职工取得的退休工资、离休工资免税；（2）个人办理代扣代缴税款取得的手续费和个人举报、协查违法犯罪行为取得的奖金暂免征收个人所得税；（3）购买福利彩票中奖所得1万元以下的暂免征收个人所得税。

本题考核目的及分析：测试考生对个人所得税的优惠政策是否清楚。备选的5项答案中，前两项属免税的范围，后三项属暂免征税的范围。虽然免税和暂免征税都属免税行为，但在法律的意义上是有区别的。购买福利彩票中奖所得虽暂免征税，但有数额的限制。

63.标准答案：B、D

依据：教材第193、194页。（1）以房地产作价入股进行投资或作为联营条件的，暂免征收土地增值税，但投资、联营企业将其土地再转让的应征收土地增值税；（2）双方合作建房，建成后转让的应征收土地增值税；（3）对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税；（4）对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的，应征收土地增值税；（5）房地产出租，出租人取得了收入，但未发生产权转让行为，不属征收土地增值税的范围。

本题考核目的及分析：考核考生是否清楚土地增值税的征税范围。

64.标准答案：B、D

依据：教材第213、214页。（1）必须严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估；（2）房地产所在地的税务机关要求从事房地产评估的机构提供与房地产评估有关的评估资料，资产评估机构应无偿提供，不得以任何借口予以拒绝。

本题考核目的及分析：测试考生是否清楚资产评估机构在资产评估过程中对税务机关应履行的义务。备选答案中的A、C、E项均不正确：A、E两项的内容是纳税人应履行的义务；C项答案表述为按当地政府的要求不正确，应按照资产评估的规定。

65.标准答案；A、E

依据：教材第223页。我国印花税产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。

本题考核目的及分析：测试考生对产权转移书据的征税范围是否清楚。

66.标准答案：A、D

依据：教材第223、224页。有关“营业账簿”征税范围应明确的若干个问题。

本题考核目的及分析：测试考生是否清楚营业账簿征税的具体范围。根据规定，一些事业单位实行企业化管理，从事生产经营活动，其账簿应视同于企业账簿，缴纳印花税；而一些企业单位内的职工食堂、工会组织以及自办的学校、托儿所、幼儿园设置的经费收支账簿，不反映生产经营活动，不属于“营业账簿”税目的适用范围。本题备选答案中的B、C、E项答案均属于企业内部收支账簿，故不属于印花税的征税范围。

67.标准答案：C、D

依据：教材第248、249页。经财政部批准免税的其他房产。

本题考核目的及分析：测试考生是否清楚房产税的优惠政策。按照规定，本题备选答案中的A、B、E项表述不正确。A项表述为对微利企业和亏损企业的房产免征房产税，税法规定对微利企业和亏损企业的房产应征收房产税，既是促进企业改善经营管理和照顾企业的实际负担能力，也要地方根据实际情况只能在一定期限内暂免征收。B项表述的时间不正确，房屋大修停工半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间才可免征。E项表述事业单位对外出租经营的房屋免征房产税错误，事业单位的房产只有自用才能免征房产税，对外出租和营业用房均要按规定征收房产税。

68.标准答案：A、D

依据：教材第243、244页。房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。

本题考核目的及分析：测试考生对房产税纳税人的规定是否清楚。本题备选答案中，B、C、E项表述是正确的，A、D两项表述不正确。A项中的房产出典，应以承典人为纳税人，而不是以出典人纳税人。D项所述房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，以购房人为纳税人错误，按规定，房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，应以房产代管人或使用人纳税。

69.标准答案：C、D

依据：教材第266、267、268页。契税的征税范围。

本题考核目的及分析：测试考生对契税的征税范围是否清楚。按照规定，国有土地使用权出让、赠与和交换均应按照规定缴纳契税。本题备选答案中，A、B两项表述错误，C、D两项表述正确。

70.标准答案：A、B

依据：教材第281、282页。城镇土地使用税的若干具体问题。

本题考核目的及分析：测试考生对城镇土地使用税的征税范围和免税规定是否清楚。按照城镇土地使用税的规定，对免税单位无偿使用纳税单位的土地免征土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。本题备选答案中的C、D两项作了相反的表述，只有A、B两项表述正确。

三、计算题［共两题，每题由4小题（单选）组成，每小题2分］

（一）71.标准答案：B

依据：教材第279、280、283、285页。

考核目的：测试考生是否清楚销售合同计征印花税的有关规定。按照税法规定，销售合同耒列明金额的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算应纳税额。根据规定计算，甲企业3月份签订的购销合同应当征收印花税54元，故选项B正确。

72.标准答案：D

依据：教材第281、283、285页。

考核目的：测试考生对借款合同计征印花税的有关规定是否熟悉。印花税法规定，借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。因此，甲企业4月份签订的流动资金借款合同应缴纳的印花税为100元，选项D为正确答案。73.甲企业5月份签订的加工合同应缴纳印花税（）

73.标准答案：A

依据：教材第280、283、285页。

考核目的：测试考生是否清楚加工合同计征印花税的有关规定。按照规定，加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额。对于由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。按照规定计算，甲企业5月份签订的加工合同应缴纳印花税440元，故正确答案为A.

74.标准答案：A

依据：教材第283、285、291页。

考核目的：测试考生对印花税的违章处理是否请楚。按照规定，纳税人把已贴用的印花税票揭下来重用的，税务机关可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上10000元以下的罚款。本小题中的B、C、D选项均超过了规定的处罚标准，而选项A处以500元的罚款，正好等于保管费金额乘以适用税率再处以5倍罚款的金额，故选项A正确。

（二）75.标准答案：D

依据：教材第188、192、193页。

考核目的：测试考生对派往雇佣单位工作所取得的收入，怎样缴纳个人所得税的规定是否熟悉。个人所得税法规定，在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，支付单位应扣缴应纳的个人所得税，以纳税人每月全部工资、薪金收入减除规定费用后的余额为应纳税所得额。为了有利于征管，采取由支付者――方减除费用的方法，即只有雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴税款；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴税款。按照规定计算，雇佣单位支付工资、薪金时，每月应代扣个人所得税税额为1465元，故选项D为正确答案。

76.标准答案：B

依据：教材第189、191、220、231页。

考核目的：测试考生对购买福利彩票取得的中奖所得计征个人所得税的有关规定是否清楚。按照个人所得税法规定，对个人购买福利彩票一次中奖收入在1万元以下（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的全额征收个人所得税。本题中李某一次中奖15000元，应按全额征收个人所得税，按规定计算应缴纳个人所得税3000元。因此，选项B为正确答案。

77.标准答案：B

依据：教材第188、192、193页。

考核目的：测试考生对派遣单位支付工资、薪金时，应代扣的个人所得税是否清楚。个人所得税法规定，在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，支付单位应扣缴应纳的个人所得税，以纳税人每月全部工资、薪金收入减除规定费

用后的余额为应纳税所得额。为了有利于征管，采取由支付者一方减除费用的方法，即只有雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴税款；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴税款。按照规定计算，派遣单位应代扣个人所得税75元，故选项B为正确答案。

78.标准答案：C

依据：教材第189、218、219页。

考核目的：测试考生对有价证券转让所得的有关规定及其应纳个人所得税额的计算是否清楚。按照个人所得税法的规定，财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。转让债券，一般采用“加权平均法”确定其应予减除的财产原值和合理费用。按照规定计算，李某出售的债券每份购进的直接成本和费用为10.15元，出售600份的原值成本费用为6090元，再加上销售的费用110元，共计应扣除6200元。以售价7200元扣除6200元成本费用后，应缴纳个人所得税200元。因此，选项C正确。

四、综合分析题

（一）79.标准答案：B、D

依据：教材第31、36、45页。

考核目的：测试考生对企业所得税的有关规定和扣除项目是否清楚。按照企业所得税的有关规定，本题的备选答案中，选项B、D，即向红十字事业的捐款和支付给银行的罚息可在税前据实扣除。选项A上年度应计未计的费用在本年度不能扣除。选项CZ资和工资附加“三费”，只有在未超过计税工资标准时才能据实扣除，本题中该企业实发的工资已超过计税工资标准，故不能据实扣除。

80.标准答案：B

依据：教材第40页。

考核目的：测试考生对广告费用在企业所得税前扣除的有关规定是否清楚。按税法规定，2000年度应扣除的广告费用不能超过销售（经营）收入的2%，超过部分不能在所得税前扣除。本题中该企业当年的产品销售收2，.5000万元，其他业务收A-30万元，按规定的比例计算，在税前应扣除的广告费用为100.6万元。本题中的其他业务收入应属经营收入的一部分，应当按规定计提并扣除广告费用。

81.标准答案：C

依据：教材第43、44页。

考核目的：测试考生对新产品、新技术的开发费用在企业所得税前的扣除规定是否清楚。按税法规定，新产品、新技术的开发费用当年比上年增长达到10%以上的盈利企业，除据实扣除费用后，还可将其的50%直接抵扣应纳税所得额。本题中的企业当年发生的开发费用比上年只增长了5万元，未达到规定的加扣增长比例，因此，只能按实际发生数扣除。

82.标准答案：D

依据：教材第83、84页。

考核目的：测试考生对联营投资分回的税后利润是否应缴纳企业所得税的规定及应补缴税款的计算是否清楚。按税法规定，投资方的企业所得税税率高于被投资方企业的，从被投资方分回的税后利润应按规定缴纳企业所得税。被投资方享受定期减免税的部分，在投资方计算缴纳税款时视同已缴税款予以抵扣。根据规定，该企业按7.5%的实际征税比例还原为所得额，以15%的比例计算抵扣后，实际应缴纳的企业所得税为14.4万元。故选项D正确。

83.标准答案：A

依据：教材第33、34、36页。

考核目的：测试考生对工资和工资附加“三费”在企业所得税前的扣除规定及计算方法是否熟悉。按税法规定，在企业实行计税工资的形式下，实发工资超过计税工资标准的部分不能在所得税前扣除。本题中该企业实发工资180万元并按照规定的比例计提的工资附加“三费”均已计入了成本费用中，其超过标准的部分不能在所得税前扣除。按规定计算准予在所得税前扣除的工资和工资附加“三费”总额为169.2万元。选项A为正确答案。

84.标准答案：B

依据：教材第20、23、24、31、33、34、36、83、84页等。

考核目的：测试考生对企业所得税的相关规定及应纳税额的计算是否清楚。本题中该企业应缴纳的企业所得税，是根据当年的应税收入和准予扣除的相关成本费用后计算得出的。如果前面几小题的选项有误，就很难确定该企业在2000年度应缴纳的企业所得税。因此，要正确计算企业应缴纳的企业所得税，必须掌握应税收入和有关扣除项目的具体规定。

（二）85.标准答案：B

依据：教材第108、109、125、135、136、137页。

考核目的：测试考生对中外合资生产经营的产品出口企业应缴纳企业所得税的有关规定及应纳税额的计算是否熟悉。按照税法规定，中外合资生产经营的产品出口企业，从获利年度起，在两年免征企业所得税和三年减半征收企业所得税期满后，凡当年出口产品产值达到当年总产值70%以上的，可继续，享受减半征收企业所得税的优惠政策。该出口产品企业1999年应按12%的税率计算缴纳所得税6.6万元。

86.标准答案：C

依据：教材第138、139、151页。

考核目的：测试考生对中外合资企业的外方取得的税后利润，继续用于我国境内再投资，的税收优惠政策及退还税款的计算是否清楚。按照税法规定，中外合资企业的外方将取得的税后利润，继续用于我国境内再投资举办先进技术企业或出口产品企业，可退还再投资金额已缴纳的全部税款。按照税后利润的分配比例和再投资退税的计算公式计算，外方用于再投资的金额应退税额2.64万元，故选项正确。

87.标准答案：A、C、D

依据：教材第109、112、113页。

考核目的：测试考生对外商投资企业和外国企业所得税的应税收入的确定是否清楚。按照税法规定，本小题的选项中除选项B兑付到期国库券利息收入免征所得税外，其余三项均应计入收入总额计算征收所得税。

88.标准答案：A、B、D

依据：教材第118、119、124页。

考核目的：测试考生对外商投资企业和外国企业所得税在计算应纳税所得额时，准予扣除的项目是否清楚。按照税法规定，本题备选答案中的A、B、D，即支付给总机构的特许权使用费、为外籍职工支付的境外社会保险费和筹建期购置固定资产的借款利息支出，都不能在税前扣除。而选项C职工工资和福利费，经税务机关审核后可以在税前扣除。

89.标准答案：A

依据：教材第118、119页。

考核目的：测试考生对外商投资企业和外国企业所得税中应扣除的交际应酬费用是否熟悉。按照税法规定，对年销售（经营）收入不超过1500万元的部分，可扣除5%0交际应酬费用，对超过1500万元的部分可扣除30%0的交际应酬费用。本题中该企业2000年取得产品销售收入2500万元，取得产品包装物租金收入40万元，都属于销售经营收入。按规定计算，在计算应纳税所得额时准予扣除的交际应酬费为10.62元。故选项A正确。

90.标准答案：C

依据：教材第108、109、112、113、118、119、124页。

考核目的：测试考生对外商投资企业和外国企业所得税的有关规定及应纳税额的计算是否熟悉。所得税的正确计算，与企业该年度的收入总额和与之相关的扣除项目金额直接相关。只有在正确确定收入总额和准予扣除的项目金额时，才有可能准确无误地计算出应缴纳的所得税。根据本题所给的资料和税法的规定计算，2000年度该企业应纳企业所得税税额为112.89万元。因此，选项C为正确答案。

会计

篇10：《税法二》答案

《税法二》答案

一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中只有一个最符合题意）

1.标准答案：D

依据：教材第18页。

考核目的：测试考生对特殊行业缴纳企业所得税的地点是否熟悉。按照税法规定，保险业务分别以中国人民保险公司、中国人寿保险公司、中国再保险公司为纳税人，其分公司实现的利润集中缴纳所得税；国家邮政局及所属各级邮政企业以国家邮政局为纳税单位，在北京集中缴纳所得税；民航总局所属航空公司及其分公司，从1999年1月1日起，以航空公司为纳税人，就地缴纳企业所得税。故答案D正确。

2.标准答案：C

依据：教材第19、20、58页。

3.标准答案：A

依据：教材第19、25页。

4.标准答案：D

依据：教材第27页。

5.标准答案：A

依据：教材第35、36页。

6.标准答案：C

依据：教材第40页。

7.标准答案：C

依据：教材第19、40、43、44页。

8.标准答案：A

依据：教材第45、46页。

9.标准答案：C

依据：教材第46、47页。

10.标准答案：D

依据：教材第57页。

11.标准答案：C

依据：教材第59、70页。

考核目的：测试考生对企业从联营方分回税后利润应补缴企业所得税的有关规定是否清楚。税法规定，凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。同时，根据新的《企业所得税纳税申报表》的计算顺序，应先还原后补亏损。因此，答案C正确。

12.标准答案：D

依据：教材第19、44、45页。

考核目的：测试考生对企业所得税前业务招待费的扣除标准和计算方法是否熟悉。按照规定，该公司在税前只能扣除22.5万元招待费用，多扣除的4万元业务招待费应调增应纳税所得额。2001年公司应纳税所得额应为7万元（3+4），乘以27%的企业所得税税率，应缴纳企业所得税1.89万元，故答案D正确。

13.标准答案：C

依据：教材第71、72页。

14.标准答案：D

依据：教材第80页。

考核目的：测试考生对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训等取得的技术性服务收入，享受企业所得税的优惠政策是否清楚。

15.标准答案：D

依据：教材第96、97页。

16.准答案：B

依据：教材第132页。

17.标准答案：D

依据：教材第133页。

考核目的：测试考生对与外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时，其收入的确定方法是否清楚。

18.标准答案：A

依据：教材第154、155页。

19.标准答案：C

依据：教材第158、170页。

20.标准答案：D

依据：教材第153页。

21.标准答案：B

依据：教材第152、153页。

22.标准答案：B

依据：教材第178页。

23.标准答案：B

依据：教材第180、181页。

考核目的：测试考生对在华常驻代表机构有关缴纳所得税的计算方法是否熟悉。本题要求按支出额的换算方法计算该机构2应纳的所得税额。计算方法是：首先按计算公式将支出额换算为收入额，再将收入额乘以核定利润率10%计算出应纳税所得领，然后再乘以所得税税率，即可得到答案B的金额。

24.标准答案：D

依据：教材第203页。

考核目的：测试考生对个人所得税中居民纳税人缴纳个人所得税的征税范围及规定是否清楚。

25.标准答案：A

依据：教材第209、210页。

26.标准答案：D

依据：教材第231、232页。

27.标准答案：B

依据：教材第233页。

28.标准答案：A

依据：教材第234页。

29.标准答案：C

依据：教材第214页。

30.标准答案：C

依据：教材第215页。

31.标准答案：D

依据：教材第219页。

32.准答案：D

依据：教材第224、225页。

33.准答案：A

依据：教材第229页。

34.标准答案：D

依据：教材第193、217、219页。

35.标准答案：B

依据：教材第280、281页。

36.标准答案：A

依据：教材第306、307页。

考核目的：测试考生对印花税的征税对象及有关规定是否清楚。

37.标准答案：C

依据：教材第319、320页。

考核目的：测试考生对印花税的缴纳方法是否熟悉。按照印花税简化纳税方法的规定，备选答案中，A、B、D 3项是正确的，只有C项不正确。

38.标准答案：D

依据：教材第335页。

考核目的：测试考生对房产税纳税义务发生时间的有关规定是否清楚。

39.标准答案：C

依据：教材第352页。

考核目的：测试考生对缴纳契税的有关规定和计算方法是否熟悉。按照契税的有关规定，契税以承受产权的一方为纳税人，进行房屋交换的以支付差价的一方按其差价征收契税。因此，本题中该企业计征契税的`计税依据应为交换厂房支付差价款200万元与支付土地出让金300万元之和，再乘以适用税率5%，即可得到答案C的数额。

40.准答案：A

依据：教材第360、361页。

二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选答案中，有2个或2个以上符合题意，至少有一个错项。错选本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

41.标准答案：B、C、D、E依据：教材第35页。

42.标准答案：A、B、C、D

依据：教材第35页。

43.标准答案：A、C

依据：教材第40、41页。

考核目的：测试考生对纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关等事业单位进行的公益、救济性捐赠在税前扣除的有关规定是否清楚。

44.标准答案：A、E

依据：教材第24页。

45.标准答案：A、C、D、E

依据：教材第45、46页。

46.标准答案：A、B、C、E

依据：教材第93、94页。

47.标准答案：B、C

依据：教材第23、24页。

考核目的：测试考生对资产评估增值的所得税处理及相关规定是否熟悉。

48.标准答案：A、B、E

依据：教材第50、51页。

49.标准答案：A、B

依据：教材第65页。

50.标准答案：B、C

依据：教材第80页。

51.标准答案：A、B、D、E

依据：教材第103页。

52.标准答案：B、C、D

依据：教材第125、162页。

53.标准答案：A、B、D

依据：教材第139、141、145页。

54.标准答案：B、C、D

依据：教材第153页。

考核目的：测试考生对关联企业之间融通资金所支付或收取的利息在非正常的情况下其调整的方法是否熟悉。

55.标准答案：A、B、D

依据：教材第171页。

56.标准答案：B、C、D、E

依据：教材第200、201、260页。

57.准答案：A、E

依据：教材第189、190页。

58.标准答案：A、C、E

依据：教材第192页。

59.标准答案：A、B

依据：教材第213、229页。

60.标准答案：B、C、D

依据：教材第64、65页。

61.标准答案：A、B、E

依据：教材第222-225页。

62.标准答案：A、B、D

依据：教材第189、247、248页。

考核目的：测试考生对个人所得税的免税规定是否熟悉。年终奖金和各种劳动分红属于工资、薪金的征税范围，所以选项A、B、D为正确答案。

63.标准答案：A、B、D、E

依据：教材第153页。

64.标准答案：A、B、D、E

依据：教材第259、260页。

65.标准答案：C、D

依据：教材第279、280、281页。

66.标准答案：A、D、E

依据：教材第316、317页。

67.标准答案：A、C

依据：教材第309、310、314、317页。

68.标准答案：C、E

依据：教材第341页。

69.标准答案：B、E

依据：教材第327页。

70.准答案：A、B

依据：教材第361-369页。

三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意）

（一）

71.标准答案：D

依据：教材第312、315页。

72.标准答案：D

依据：教材第312、315页。

73.标准答案：B

依据：教材第314、315页。

74.标准答案：B

依据：教材第313、315页。

（二）

75.标准答案：C

依据：教材第208、213、215页。

76.标准答案：A

依据：教材第209、235、236页。

77.标准答案：B

依据：教材第209、210、212、230、239页。

78.标准答案：A

依据：教材第209、210、237、238、249页。

四、综合分析题（共12题，每小题2分。由单选和多选组成。错选本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

（一）

79.标准答案：D

依据：教材第44、45、47、48页。

80.标准答案：A、E

依据：教材第40、41、42、43、47、48页。

81.标准答案：C

依据：教材第46、47页。

82.标准答案：A

依据：教材第37、38、39、40页。

83.标准答案：A

依据：教材第91、92、93页。

84.标准答案：D

依据：教材第20、21、22、35、37、40、42、43、45、47、90、92页。

（二）

85.标准答案：C

依据：教材第146、147、155、156、163页。

考核目的：测试考生对生产性外商投资企业的获利年度、亏损弥补，以及应纳所得税额的计算是否熟悉。按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，第1年生产经营亏损的，可按弥补亏损的规定进行亏损弥补以后有盈余的年度为获利之年。该企业1994年亏损30万元，1995年亏损10万元，用19盈利30万元和19盈利60万元进行弥补后，还盈余50万元，因此，1997年为获利之年。按照规定，1997年和19免缴所得税，1999年至2001年减半征收所得税。1999年应缴纳所得税为（50-10）×（15%×50%+3%）=4.2万元，2000年亏损不缴税。因此，1997年～2000年企业应缴纳的所得税为4.2万元。

86.标准答案：D

依据：教材第138、141、142页。

87.标准答案：A、D

依据：教材第133、137、141、145页。

88.标准答案：A

依据：教材第129、130、138、141、145、146、155、156、170页。

89.标准答案：D

依据：教材第138、141、145、146页。

90.标准答案：B

依据：教材第158、159、170页。

篇11：《税法一》试题

2002年《税法一》试题

一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1．在税收分配活动中，税法的调整对象是（）。

A．税收分配关系B．经济利益关系

C．税收权利义务关系 D．税收征纳关系

2．下列税种中，征税对象与计税依据一致的是（）。

A．农业税 B．车船使用税

C．消费税 D．企业所得税

3．比例税率是指（）。

A．对不同征税对象或不同税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系

B．对同一征税对象或同一税目，不论数量大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系

C．对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系

D．对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系

4．税法的特点体现在许多方面，从立法过程来看，税法属于（）。

A．义务性法规 B．授权性法规

C．习惯法 D．制定法

5．税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一。下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是（）。

A．实质课税原则 B．税收公平原则

C．公众信任原则 D．平等性原则

6．通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是（）。

A．法定式减免 B．税率式减免

C．税额式减免 D．税基式减免

7．下列税法解释中不能作为法庭判案直接依据的是（）。

A．立法的事前解释 B．立法的事后解释

C．行政解释 D．司法解释

8．关于税务行政复议，下列说法正确的是（）。

A．税务行政复议属于司法判决

B．税务行政复议审查税务行政行为的合法性与适当性

C．税务行政复议实行两审终审制

D．对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议

9．下列税法体系模式中，我国现行税法体系属于（）。

A．宪法、税收基本法、单行税法

B．宪法、单行税法

C．宪法、税收法典

D．宪法、税收法典、单行税法

10．张某4月份取得收入3800元，若规定起征点为1500元，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%；应税收入500～2000元的，适用税率为10%；应税收入2000～5000元的，适用税率为15%。则张某应纳税额为（）。

A．125元B．220元

C．445元D．570元

11．某商店（小规模纳税人）2002年2月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳的增值税为（）。

A．4230.77元B．6226.42元

C．3076.92元D．4528.30元

12．甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶款，则下列表述正确的是（）。

A．甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理

B．乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额

C．甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额

D．甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额

13．某商业企业为增值税一般纳税人，2002年3月份购货物100万元，增值税专用发票注明的税款为17万元，款项已付，当月销售货物50万元；4月份外购货物50万元，增值税专用发票注明税款为8.5万元，款项已付，当月销售货物150万元，销售货物均适用基本税率，则该企业2002年4月份应纳增值税为（）。

A．8.5万元B．13.3万元

C．17万元 D．21.8万元

14．王某系个体经营者，2001年将其经营使用过的10辆摩托车卖给朋友，共计收入6000元，原值共计为100000元，将使用过的卡车一辆卖给某单位，售价12000元，原值为85000元。则王某应纳增值税为（）。

A．0 B．230.77元

C．339.62元 D．360元

15．某百货公司2001年销售额为150万元，2002年4月销售给消费者日用品一批，收取全部货款为62400元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为30000元，则该百货公司4月份应纳增值税为（）。

A．2400元 B．2496元

C．3532.08元D．9066.67元

16．按照现行增值税制度的规定，下列说法正确的是（）。

A．生产企业增值税一般纳税人购进的废旧物资按7%计算进项税额予以抵扣

B．增值税一般纳税人从国有粮食购销企业购进的免税粮食，按10%的扣除率计算抵扣进项税额

C．增值税一般纳税人从废旧物品收购站购进废旧物资，按取得普通发票上注明金额的10%扣除率计算进项税额

D．专门从事废旧物资收购业务的增值税一般纳税人，按照其收购金额的10%扣除率计算抵扣进项税额

17．某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，支付给农业生产者收购价格为10000元，其中代扣代缴的农业特产税为1000元，验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）。

A．675元B．750元

C．1000元D．1100元

18．某工业企业系增值税一般纳税人，2002年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期区负担外购燃料柴油50吨，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元，税额为14841元，当月实现产品销售收入总额为250000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用13%税率，该企业当月应纳增值税额为（）。

A．17659元B．13563.6元

C．4659元 D．10595.4元

19．某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2002年3月生产销售喷雾器，取得不含税销售收入50万元，为农民修理喷雾器取得的修理费收入10万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为3.4万元，零配件已入库。则该厂3月份应纳增值税为（）。

A．4.25万元B．4.4万元

C．4.55万元D．6.8万元

20．对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（）。

A．单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税

B．酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

C．无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税

D．对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税

21．按照现行增值税制度的规定，下列表述中正确的是（）。

A．企业以次小薪材等为原料生产加工的综合利用产品，实行增值税先征后返政策

B．增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过6%的部分实行先征后返政策

C．增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品，对其增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策

D．专门为少年儿童出版发行的刊物，免征增值税

22．某外贸公司为增值税一般纳税人，从摩托车厂购进摩托车1000辆，直接报关离境出口；取得的增值税专用发票注明的单价是每辆5000元，支付从摩托车厂到出境口岸的运费160000元，装卸费40000元，离岸价每辆720美元（美元与人民币币汇率1:8.3）。摩托车消费税税率为10%。则该公司应退消费税税款为（）。

A．500000元 B．516000元

C．520000元D．597600元

23．某化妆品厂将其生产的护肤护发品作为福利发给本厂职工，该类产品无同类消费品销售价格，生产成本为12000元，成本利润率为5%，护肤护发品适用的消费税税率为8%，则该厂应缴纳的消费税为（）。

A．960元 B．1008元

C．1088.64元 D．1095.65元

24．某酒厂2002年5月份生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为25%，啤酒采用定额税率，税额每吨分别为220元（出厂价在3000元以下的），250元（出厂价在3000元以上的）。该厂当月应缴纳的消费税为（）。

A．88000元B．90566.67元

C．100000元D．102766.67元

25．某橡胶厂系增值税一般纳税人，本月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，销售农用拖拉机轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，已知汽车轮胎适用消费税率为10%，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为（）。

A．32.04 B．35.25万元

C．33.4万元D．34.95万元

26．某银行2002年第二季度取得自有资金贷款利息收入200万元；转贷外汇业务利息收入168万元，付给外汇借款利息支出120万元；办理结算等业务收取的手续费收入20万元，（金融保险业营业税适用税率为6%）则该银行第二季度应纳营业税税额为（）。

A．27.16万元 B．16.08万元

C．18.76万元 D．15.88万元

27．2001年1月1日，王某与东风机械厂签订一承包经营工厂下属海鲜大酒楼的合同。合同规定：承包期2年，王某每年上交承包费50000元。2002年1月3日，酒楼财会人员到地方税务局办理纳税申报，申报材料显示，2001年酒楼营业收入2001000元，款项已收，送存银行；成本费用1856000元。经地方税务局检查发现：东风机械厂在海鲜大酒楼发生的招待费用100000元，采取由王某上交承包费的办法，不足抵减的部分答应从第二年的承包费中抵减。则2001年海鲜大酒楼应缴纳的营业税为（）。

A．100050元B．102550元

C．105050元D．107550元

28．按照现行制度规定，下列营业税征税项目中，表述不正确的是（）。

A．有线电视台收取的“视听费”按“文化体育业”税目征税

B．出租文化场所及以租赁方式为体育比赛提供场所属于“服务业――租赁业”的征税范围

C．提供无所有权技术的行为，按“转让无形资产”税目征税

D．歌厅、保龄球和游艺活动一律适用20%的比例科率征税

29．某饭店共设25个包间，包间均有卡拉OK设备，为客人提供餐饮、娱乐等服务，顾客可以自娱自乐。2002年4月饭店收取的费用为包间费10万元，餐费50万元，烟酒饮料费30万元（已知服务业税率为5%，娱乐业税率为20%），则该饭店本月应纳的营业税为（）。

A．4.5万元B．4.2万元

C．13.5万元D．18万元

30．按现行营业税政策的规定，某钻井队为某住宅小区打井，取得的收入应当（）。

A．免税 B．按服务业征税

C．按建筑业征税 D．按公用事业征税

31．按现行营业税政策的规定，下列业务收入不征收营业税的是（）。

A．电影发行单位取得的片租收入

B．电影放映单位取得的广告收入

C．电影放映单位放映电影取得的票价收入

D．电影发行单位向放映单位收取的发行收入

32．对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处理方法是（）。

A．按服务业征收营业税

B．按邮电通信业征收营业税

C．按混合销售征收增值税

D．按兼营业务征收营业税

33．某有线电视台4月份收取有线电视节目收视费12万元，点歌费1万元，广告播映费5万元（已知文化体育业适用营业税税率3%，服务业适用税率5%），该电视台当月应纳营业税为（）。

A．0.54万元B．0.64万元

C．0.66万元D．0.90万元

34．某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入300000元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入50000元，已知文化体育业适用税率3%，服务业适用税率5%，娱乐业适用税率20%，则该公园本月应纳营业税为（）。

A．11500元 B．17500元

C．62500元D．70000元

35．某铜矿山3月份销售人选精矿2000吨，选矿比为20%，该矿山铜矿属于5等，按规定单位税额为每号1.2元，则该矿山3月份应纳资源税税额为（）。

A．2400元B．12000元

C．12480元D．36000元

36．某独立铁矿山5月份开采铁矿石10000吨，销售8000吨，适用的.单位税额为每吨14元。该矿山当月应纳资源税额为（）。

A．67200元 B．840000元

C．112000元 D．140000元

37．某油田4月份销售原油40000吨，销售油田伴生天然气20000立方米。该油田原油适用的单位税额为每吨8元，天然气适用的单位税额为每千立方米4元，该油田4月份应纳资源税为（）。

A．240000元 B．320000元

C．320080元 D．480000元

38．某盐场6月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐5000吨（每吨已缴纳资源税5元），加工固体盐6000吨对外销售，取得销售收入300万元。已知固体盐税额为每吨30元，该盐场6月份应缴纳资源税为（）。

A．125000元B．155000元

C．180000元D．305000元

39．按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是（）。

A．挂车 B．电车

C．农用运输车 D．防汛部门专用车

40．根据《车辆购置税暂行条例》的规定，对于减免税条件的消失车辆，确定其最低计税价格的方法是（）。

A．同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限÷规定使用年限）］×100%

B．同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限÷规定使用年限）］×100%

C．同类型新车最低计税价格×［1+（已使用年限÷实际使用年限）］×100%

D．同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限÷实际使用年限）］×100%

二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项吸2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

41．下列选项中，属于按税法内容分类的有（）。

A．税收法律 B．税收处罚法

C．税收规章 D．税务行政法

42．下列关于税收法律关系的表述正确的有（）。

A．税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系

B．税收法律关系主体的一方只能是国家

C．税收法律关系体现了国家和纳税人的意志

D．税收法律关系中权利义务具有对等性

43．根据《税收征管法》的规定，下列选项中属于我国现行主要的纳税申报方式的有（）。

A．数据电文 B．邮寄申报

C．上门申报 D．电话申报

44．税务机关征收税款的方式，按应纳税额的计算方法分类有（）。

A．查账征收 B．查定征收

C．查验征收 D．定期定额征收

E．税务机关强制征收

45．根据《税收征》的规定，下列选项中属于税务机关可以采取的税收保全措施有（）。

A．书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B．书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C．扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他资产

D．扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款

46．根据《税收征管法》的规定，对纳税人的下列行为，税务机关可以处2000元以下罚款的有（）。

A．未按规定的期限申报办理税务登记的（情节不严重）

B．虚假申报或不进行纳税申报的（情节不严重）

C．未按规定的限期办理纳税申报的（情节不严重）

D．未按规定安装、使用税控装置的（情节比较严重）

47．企事业单位采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款的，税务机关可以采取的措施有（）。

A．处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款

B．追缴骗税税款

C．在规定期限内停止为其办理出口退税

D．追究刑事责任

48．纳税人对税务机关的处罚决定、税收保全措施不服的，可以依法采取的措施有（）。

A．申请复议

B．向税务机关申请暂缓执行

C．向政府主管部门反映并请其出面调解

D．向人民法院起诉

49．税务行政复议程序主要的环节有（）。

A．申请B．受理与审理

C．决定D．执行

50．依据税收征收管理制度的规定，按应纳税额的缴库渠道分类，税款征收方式主要有（）。

A．纳税人直接向国库经收处缴纳

B．税务机关强制征收

C．委托代征税款

D．邮寄纳税

51．按照现行增值税制度的有关规定，下列表述不正确的有（）。

A．某高校后勤实体向其他高校和社会人员提供快餐的外销收入，经税务机关批准，可免征增值税

B．利用废旧物资加工生产的产品免征增值税

C．校办企业生产的应税货物，凡用于本校科研方面的，经税务机关严格审核确认后，可免征增值税

D．营利性医疗机构自产自用的制剂，一律减半征收增值税

52．根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。

A．汽车的修配 B．房屋的修理

C．房屋的装潢 D．受托加工白酒

53．根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有（）。

A．电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务

B．铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装

C．宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料

D．批发商销售货物并送货上门

54．依据增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，可按6%征收率计算纳税的有（）。

A．县以下小型水力发电单位生产的电力

B．供电部门供应的电力

C．建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

D．用微生物制成的生物制品

55．依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税的税率的有（）。

A．粮店加工切面销售

B．食品店加工方便面销售

C．粮食加工厂加工玉米面销售

D．食品厂加工速冻水饺销售

56．按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的有（）。

A．融资租赁业务

B．集邮商品的生产

C．邮政部门发行的报刊收入

D．商品期货的交割环节

57．按照营业税建筑业税目征税的项目有（）。

A．有线电视台收取“初装费”

B．交通运输辅助业中的航道养护和疏浚活动

C．专门从事土木建筑物的修缮和爆破活动

D．航空勘探、钻井勘探和爆破勘探

E．销售不动产中的其他土地附着物如树木、花草等

58．依据《增值税暂行条例》规定，委托外贸企业代理出口时，委托方申诉退税必须提供的资料有（）。

A．代理出口货物证明

B．出口收汇核销单

C．代理出口协议副本

D．购进出口货物的增值税专用发票

E．受托方代理出口的“出口货物报关单”

59．下列情况属于自制应税消费品的有（）。

A．由受托方提供原材料生产的应税消费品

B．由受托方提供以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

C．受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

D．由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

60．下列企业出口应税消费品，可以办理消费税退税的有（）。

A．有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品

B．有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口

C．生产企业委托有出口经营权的外贸企业代理出口应税消费品

D．有出口经营权的工贸公司出口应税消费品

61．根据《消费税暂行条例》及若干具体补充规定，下列货物应当缴纳消费税的有（）。

A．酒厂以福利形式发给职工的药酒

B．汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车

C．化妆品厂无偿发放一批小包装的试用品

D．汽车轮胎厂生产的子午线轮胎

62．按《消费税暂行条例》的规定，下列情形有应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。

A．用于抵债的应税消费品

B．用于馈赠的应税消费品

C．用于换取生产资料的应税消费品

D．用于换取消费资料的应税消费品

E．对外投资人股的应税消费品

63．按照现行营业税制度的有关规定，下列行为中属于营业税征税范围的有（）。

A．票据贴现

B．银行买入返售国债

C．银行买卖金银业务

D．投资者个人在二级市场上转让股票

E．邮政储蓄

64．按现行营业税政策的规定，下列业务中应当征收营业税的有（）。

A．转让经济合同

B．转让单位名称

C．境外向境内转让无形资产

D．以无形资产入股并按销售额的一定比例提取转让费

65．按现行税收政策的规定，对代购货物行为征收营业税必须同时具备的条件有（）。

A．受托方垫付资金

B．受托方不垫付资金

C．销售方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方

D．受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费

66．按现行规定税收政策的规定，下列普通住宅的销售免征营业税的有（）。

A．个人自建自用的住房销售

B．企业、行政事业单位按房改政策出售普通住宅

C．个人购买并居住超过1年的普通住宅销售

D．个人购买并居住不足1年的普通住宅销售

67．按现行税收政策的规定，下列劳务行为及收入免征营业税的有（）。

A．报社发行报刊的业务

B．残疾人福利机构提供的养育服务

C．外国企业从事国际航空运输业务

D．残疾人员本人提供的广告设计和咨询服务

68．按《资源税暂行条例》规定，资源税的纳税环节有（）。

A．自产自用环节 B．进口产品环节

C．开采销售环节D．最终消费环节

69．根据《车辆购置税暂行条件》的规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的有（）。

A．应税车辆的馈赠人 B．应税车辆的购买者

C．免税车辆的受赠者 D．应税车辆的进口使用者

70．根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有（）。

A．武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆

B．长期来华定居专家进口1辆自用小汽车

C．在外留学人员购买1辆自用进口小汽车

D．农用运输车

三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

（一）

某酒厂为增值税一般纳税人，2002年2月份发生以下经济业务：

（1）销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，全部款项存入银行。

（2）销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。

（3）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2340元，其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。

（4）用自产瓶装粮食白酒10吨，等价换取酿酒所用原材料222300元。

（5）该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元；支付加工费6000元、增值税1020元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。

（6）用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。

（粮食白酒适用消费税税率为25%和每斤0.5元，薯类白酒适用消费税税率为15%和每斤0.5元，酒精适用消费税税率为5%）

根据以上资料回答下列问题：

71．该酒厂上述第（2）笔业务应纳税的消费税为（）。

A．3500元 B．6000元

C．6500元 D．6585元

72．该酒厂上述第（3）笔业务应纳的消费税为（）。

A．7800元 B．1200元

C．3000元 D．4200元

73.该酒厂上述第（5）笔业务中，受托方代收代缴的消费税为（）。

A．2946元 B．3000元

C．3054元 D．18000元

74．该酒厂本月份应缴纳的消费税合计为（）。

A．358950元B．418950元

C．473950元D．500550元

（二）

某摩托车厂为增值税一般纳税人，2001年3月份的业务情况如下：

（1）销售给特约经销商某型号摩托车50辆，出厂价（不含税，下同）每辆15000元，另收取包装费和售后服务费每辆1000元。该经销商当月只付清了其中30辆的购车款及价外费用，其余20辆承诺为厂家代销（尚未提供代销清单）。厂家在收到上述货款后为经销商开具了50辆摩托车的增值税专用发票。

（2）销售给某使用单位同型号摩托车10辆，每辆16800元，并请运输单位向使用单位开具了6000元的运费发票转交给了使用单位。

（3）将同型号摩托车5辆以出厂价销售给本厂售后的服务部使用。

（4）将本厂售后服务部已使用2年的5辆摩托车每辆定价6000元，销售给本厂职工。

（5）购进一批生产原材料，已支付货款和运费，取得的增值税专用发票小注明的税款为150000元，但尚未到货。

（6）购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的增值税专用发票上注明的税款为30000元。

（7）购买办公用品等30000元，未取得增值税专用发票（消费税适用税率为5%）。

根据以上资料回答下列问题：

75．当月销售税额为（）。

A．124608元 B．124710元

C．176074.96元 D．179008元

76．当月可抵扣的进项税额为（）。

A．30000元B．180000元

C．180420元D．182220元

77．当月应纳增值税税额为（）。

A．-55392元B．-77160元

C．149008元D．147773.07元

78．当月应纳消费税税额为（）。

A．36150元 B．52150元

C．51786.75元D．52400元

四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

（一）

某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产销售A型小轿车，出厂不含税单价为每辆88889元。2002年3月份购销情况如下：

（1）向当地汽车贸易中心销售80辆，汽车贸易中心当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入账；

（2）向外地特约经销点销售50辆，并支付给运输单位10000元，取得运输单位开具给汽车制造厂的运费发票上注明运费8000元，装卸费2000元；

（3）销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元，账面原值150000元；

（4）逾期仍未收回的包装物押金60000元，记入销售收入；

（5）将本厂自产的一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票注明金额为83680元，并按此金额向主管税务机关申报纳税，经审核，国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为88800元，对此该厂未提出异议；

（6）购进小轿车零部件、原材料，取得增值税专用发票上注册的价款为5800000元，税款为986000元；

（7）从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元，未取得增值税专用发票；

（8）本厂直接组织收购废旧小轿车，支付收购金额60000元。

（已知小轿车的消费税税率为5%，车辆购置税税率为10%）

根据以上资料回答下列问题：

79．该厂当月增值税销项税额为（）。

A．1897225元B．1993921元

C．1988276元D．1994276元

80．该厂当月可抵扣的增值税进项税额为（）。

A．986560元 B．991960元

C．992560元 D．997960元

81．该厂当月应纳增值税税额为（）。

A．899265元 B．1001361元

C．1002316元D．1007376元

82．上述第（5）笔业务应纳消费税的计税价格为（）。

A．83680元 B．88800元

C．88889元 D．93333元

83．该厂当月应纳消费税税额为（）。

A．582219元 B．582223元

C．584783元 D．584787元

84．该厂当月应纳车辆购置税税额为（）。

A．8368元 B．8880元

C．8889元 D．9333元

（二）

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002年3月份发生下列经济业务：

（1）购进A种烟丝一批，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，供货方式垫运费1000元，款项已付，材料已验收入库。取得运费发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费100元；A种烟丝本月有一半被生产甲、乙两种卷烟所耗用。

（2）购进B种烟丝一批，取得的增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税6800元，款项已付，材料尚未入库；

（3）购进机器设备一台，以得的增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税51000元，款项已付，支付安装费30000元，设备已投入使用；

（4）接受某公司投资转入材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，材料已验收入库；

（5）上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元，等待处理；

（6）销售甲种卷烟6箱，价款150000元，增值税款25500元；

（7）以自产乙种卷烟2箱10000元（成本价）赠送友好单位；

（8）从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额200000元；

（9）将收购的烟叶100000元发往丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费5000元，增值税850元；丙企业无同类烟丝的销售价格；

（10）将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款180000元，增值税30600元。［已知成本利润率为10%，烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率为每箱（50000支）150元，比例税率为45%（甲种卷烟每标准条对调拨价格在50元以上）和30%（乙种卷烟每标准条对外调拨价格在50元以下）］

根据以上资料回答下列问题：

85．本月销项税额为（）。

A．58771.43元B．58844.29元

C．58822.43元D．59500元

86．本月允许计算抵扣进项税额的项目是（）。

A．支付加工费的进项税额

B．购进A种烟丝的进项税额

C．购进B种烟丝的进项税额

D．接受投资转入材料的进项税额

87．本月允许抵扣的进项税额为（）。

A．48956元 B．48970元

C．49806元 D．49820元

88．本月应纳增值税为（）。

A．9016.43元 B．8965.43元

C．20748元 D．21598元

89．关于委托加工烟丝收回缴纳消费税问题，下列说法中正确的是（）。

A．丙企业代收代缴的消费税应为45000元

B．丙企业代收代缴的消费税应为54000元

C．委托加工收回烟丝出售不应再补缴消费税

D．委托加工收回烟丝出售应补缴消费税9000元

90．本月应缴纳消费税合计为（）。

A．103504.29元 B．103542.56元

C．103414.29元 D．118414.29元会计

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