期货经纪公司会计制度的研究与建议论文
“醉美天下”通过精心收集，向本站投稿了14篇期货经纪公司会计制度的研究与建议论文，以下是小编收集整理后的期货经纪公司会计制度的研究与建议论文，仅供参考，欢迎大家阅读。
篇1：期货经纪公司会计制度的研究与建议论文
关于期货经纪公司会计制度的研究与建议论文
摘 要：随着国民经济结构转型，国际间大宗商品定价权上升为国家战略的重要性日趋显现，期货市场迎来了转型和发展的难得机遇。作为期货交易市场中介机构的期货经纪公司会计环境现状怎样，能否为期货经纪公司在这一历史时期发展中发挥重要作用。笔者试图通过理顺期货经纪公司现有会计制度，对眼下制约期货经纪公司发展的一些会计障碍提出政策建议。
关键词：期货公司 会计核算
前言
成熟的期货市场具有两大功能，风险防范和价格发现。基于此，目前期货价格已经成为世界主要金融产品和大宗商品价格的风向标，成为维护国家金融和经济安全的重要工具。在我国， “十二五”规划纲要指出“推进期货和金融衍生品市场发展”，全国证券期货监管工作会议上，郭树清主席提出“抓紧建设原油等大宗商品期货市场，逐步增强我国在国际市场上的定价能力”。外在需求为期货市场发展提供了难得的发展机会。
作为期货交易重要通道的期货经纪公司（简称期货公司），在伴随期货行业二十余年的发展后，会计环境是否可以承载期货公司在这一历史机遇跨越式发展需要？笔者试图通过剖析期货公司执行的会计制度，找出制约眼下期货公司会计环境优化的制度障碍，提出适宜的政策建议。
一、期货公司会计制度执行的现状
涉及期货公司会计制度包括财政部《商品期货交易财务管理暂行规定》， 《商品期货业务会计处理暂行规定》，以及证监会《期货公司风险监管指标管理试行办法》，《期货经纪公司年度报告参考内容与格式》。上述规章制度构成了我国目前期货行业的会计制度体系。
眼下金融行业普遍执行的是财政部出台的《金融企业会计制度》。该制度在第二条明确规定了“本制度适用于中华人民共和国境内依法成立的各类金融企业（简称金融企业），包括银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司等。”但由于制度修订之初，期货行业所占金融行业市场份额极低，该制度对期货公司针对性不强。并且，由于该制度仅要求在上市的金融企业范围内实施，鼓励其他股份制金融企业实施，对期货公司是否执行并未做强制要求。
二、期货公司会计核算存在的问题
从上述现状分析，迅速发展的期货行业与滞后的行业会计制度显得非常不适应。从某种程度上说，期货行业会计制度的滞后一定程度上影响了行业的发展。笔者结合行业发展现状，归纳了制约期货行业发展会计制度的`主要方面：
（一） 会计核算制度不完整
目前期货公司执行的会计制度均是针对商品期货交易。随着近年期货行业蓬勃发展，期货市场在国民经济发展的重要性突显，尤其是以股指期货为代表的金融期货平稳推出，证券公司为期货公司提供中间介绍业务、期货投资咨询业务出台，逐渐丰富的期货公司经营业务与狭窄的会计业务指导制度显得不相适应，建立完整的期货公司会计制度成为迫在眉睫的任务。
（二） 会计制度指导性不强
上述两项会计制度的拟定均是基于早期期货行业处于清理整顿阶段为前提的。为避免文字累赘，此处暂不对期货行业发展历程进行回顾。该两项制度为统一期货业务的确认与计量标准，明确费用的归集具有指导意义，尤其是对规范早期我国商品期货交易财务行为，优化期货市场财务环境发挥了积极的作用。但期货行业的治理整顿工作早已结束，随着保证金监控中心建立、证监会“五位一体”监管模式有效运行，期货行业逐步走上规范发展的道路。笔者认为，目前单纯以防范风险为目的的期货公司会计核算制度已制约期货行业发展，应尽快修订原制度中存在的突出问题，尽快出台符合期货行业发展现状，对期货公司会计业务针对性强、指导性强的会计制度。
三、修订会计制度的政策建议
（一）建立完整的期货公司会计制度
期货公司已不单单以商品期货交易为唯一业务，不单单以商品期货交易手续费收入为唯一收入来源。完整的期货公司会计制度应规范包括商品期货、金融期货等期货交易类别，也应涵盖期货公司中间介绍业务、期货投资咨询业务等业务类型。建议在广泛征求行业意见，参考其他成熟金融企业会计制度的基础上，拟定期货公司会计制度，继而促进期货市场快速发展，更好服务实体经济。
笔者拟以股指期货为例明说明扩充现有制度的重要性。随着4月中金所推出我国第一支金融期货—股指期货，便终结了我国期货市场只有商品期货的时代。从国际市场上看，金融期货合约交易额占期货交易额绝大多数，我国金融期货交易额也已达到期货市场交易额的三分之一。可见，金融期货是期货交易的重要类别。对会计核算而言，由于目前中国金融交易所实施的是有别于其他交易所的分级会员结算制度和结算担保金制度，对于不同级别的会员采取差异化的交易资格管理。因此，在会计核算方面也应该采取有别于商品期货会计核算方法。
（二） 规范现有会计制度
在规范现有会计制度方面，笔者将《商品期货交易财务管理暂行规定》、《商品期货业务会计处理暂行规定》两项会计制度与20出台的《金融企业会计制度》、出台的《企业会计准则》进行比对，在收集整理行业意见的基础上，提出如下建议：
1. 规范期货会员资格费会计核算。《商品期货交易财务管理暂行规定》第二十二条“期货经纪机构向期货交易所缴纳的会员资格费，作长期投资处理。……在基本交易席位之外增加席位而缴纳的席位占用费，作为其他应收款管理”。第二十三条“……由于期货交易所谓非盈利会员制法人，作为期货交易所会员的期货经纪机构从期货交易所收回的投资，不得超过原缴纳会员资格费的金额。”《期货经纪公司商品期货业务会计处理暂行规定》一（七）：在“长期股权投资”科目下设置“期货会员资格投资”明细科目，核算为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对交易所的投资。可见，上述文件将期货会员资格费作为一项期货经纪公司的长期投资。那么，《企业会计准则》是怎么规范长期股权投资的呢，经查，《企业会计准则第2号-长期股权投资》指出，投资是指“企业为了获得收益或实现资本增值向被投资单位投放资金的经济行为。……长期股权投资准则仅规范长期权益性投资。”
可见，就《企业会计准则》而言，本文所提及“期货会员资格投资”并非长期股权投资，甚至谈不上是一项投资。因此，笔者建议，鉴于期货会员资格投资是期货行业独有行为，为了区分长期股权投资会计科目核算内容，建议在期货经纪公司会计核算制度中，一级会计科目单独设立“期货会员资格投资”，将期货经纪机构向期货交易所缴纳的会员资格费，以及在基本交易席位之外增加席位而缴纳的席位占用费，均纳入其中核算。
2. 规范期货风险准备金会计核算。期货风险准备金也是期货行业独有的会计概念，《商品期货交易财务管理暂行规定》第三章第三十四条规定“期货公司可以按照手续费收入减去应付期货交易所手续费的净收入的5%提取交易损失准备金,……,当交易损失准备金达到相当于期货经纪机构注册资本的10倍时，不再提取，……,交易损失准备金作为一项长期负债，应单独核算，专门用于弥补期货公司自行承担的因自身管理不严、错单交易等造成的客户交易损失”。
笔者认为，将期货风险准备金列支在长期负债项下，主要基于在制订政策之时，即19前后，正是基于期货市场过去存在的一系列问题，国家有关部门开展期货市场整顿治理的阶段。不难理解制度制订者将期货风险准备金这一用于弥补客户发生穿仓损失的费用作为“预计负债”列支于长期负债项下。经过数年的规范治理，整顿期货市场工作取得了新的成效，证监会“五位一体”的监管体系也促使期货经纪公司有效规避风险，近年来期货公司出现客户穿仓损失事件是少之又少。加之近年来越来越多的期货公司增加注册资本，风险准备金提取上限必将是极大金额。这样一来，期货风险准备金作为长期负债科目的观念是否应该有所改变，答案应该是肯定的。笔者认为，从实质重于形式的会计观点来看，将风险准备金放在所有者权益项下更显合理。可以将风险准备金的使用范围进行约定，比如风险准备金不能用于转增资本、不能用于弥补亏损，仅专项用于弥补客户穿仓损失支出。
3. 规范期货利息收入的会计核算。近年来，随着券商入股、证监会分类评级要求，期货公司纷纷追加注册资本，利息收入已经成为期货经纪公司重要的收入来源。《期货经纪公司商品期货业务会计处理暂行规定》对期货公司利息收入确认没有明确表述，而在该规定会计报表示范格式中，利润表营业收入包括手续费收入和其他业务收入，营业支出包括营业税金及附加、营业费用、财务费用和其他业务支出。可见，该规定将期货公司第二大收入的资金利息收入的处理，列入“财务费用”科目，作为红字冲抵处理。这样以来，不仅金额极小的真正发生的财务费用被“淹没”了，而且利息收入也无法真实体现。笔者建议，参照中国证监会期货公司风险监管报表格式，将利息收入作为营业收入的二级科目，与手续费收入并列。而财务费用会计科目仅仅核算公司发生的财务费用支出。
参考文献：
[1]中华人民共和国财政部.企业会计准则.北京：经济科学出版社，.
[2]中华人民共和国财政部.企业会计准则讲解.北京：人民出版社，.
[3]葛家澍. 财务会计理论方法准则探讨.北京：中国财政经济出版社，.
[4]中华人民共和国财政部.金融企业会计制度：财会[]49号，2001.11.27
[5]刘玉廷.关于金融企业改革的几个问题.上海证券报，2001.6.11.
[6]张主民.我国期货公司会计制度的问题与政策建议.期货日报，.4.28
[7]余韬.期货公司财务风险构成及防范.财会通讯，(9)
[8]刘运之.对于期货公司有关财务问题的思考.鲁证期货公司网站，2009.4.30
[9]吴素萍 孔祥兵.对完善现行期货会计制度的思考.中国期货，（4）
篇2：公司治理与技术创新的建议论文
公司治理与技术创新的建议论文
摘要:本文在开始阶段对公司治理以及技术创新进行了相关概述，重点对技术创新方面的一些特点进行了分析和讨论。并对有关公司治理同技术创新联系内容进行了论述，并结合前人的研究，将公司治理作为研究视角，将公司所有权结构、人力资源以及筹资方式作为研究层面，分析了公司治理对企业技术创新的影响作用，并在最后针对我国企业在技术创新的道路上，应该如何完善公司治理提出了相应的建议。
关键词:技术创新;公司治理;所有权结构
一个企业要想维持长期稳定的竞争优势，就必须采取卓有成效的创新手段，确保企业能够不断的提高其市场竞争力的有力保障是企业保证处在持续的技术创新工作情况下。现阶段我国的一些出口商品，大部分还是处在低附加值的层次，并且不能充分的掌握商品的核心价值，由此可见，我国企业迫切需要发展技术创新这一技术手段。企业创新意识的发展迄今为止，依然紧密的依托于一定的企业制度框架的构建，然而公司治理机制作为企业内部的有力决定机制，才是能够保证企业有效运行的具有战略性意义的决策机制。由此可见，企业的技术创新必然会受公司的治理方式影响。因此，将公司的治理作为企业技术创新研究的视角，对于企业技术创新的发展，对于提升企业的竞争力来说，是具有非常重要的一项改革措施。
一、公司治理和技术创新内容概述
(一)公司治理的内容分析
公司治理的本质内容概括来说可以认为是企业将所有权和经营权进行分离的一种行为。而从狭义的角度出发，进行分析，我们可以认为公司的治理内容指的是企业所有者对企业经营者的监督和制衡的行为，并且能够解决存在于两者之间的一些代理问题。从广义的角度出发，我们可以认为公司治理指的是企业协调公司和其他利益者之间利益关系的一种行为制度。
(二)技术创新概念分析以及其发展的特点分析
技术创新可以归纳总结为通过集成和综合知识等手段针对新产品及新流程进行创新活动，由此可见，技术的创新一方面需要员工进行长时间的、集体性的学习，另一方面需要企业具备资源的长期投入能力。分析技术创新的概念，针对技术创新的发展，总结下来，一共需要考虑的因素有以下三个：
1、投资的专一性
投资的专一性指的是投资和技术创新过程的积累性和集体性有着非常紧密的联系，并且每项技术的发展都同参与者们的相互交流和学习的效果息息相关，要想产生创新性专业技能，必须重视投资的专一性。
2、技术创新结果的高度不确定性
创造任何一个创新产品，都必须经历一个积极探索的过程，并且这个过程需要耗费大量的物力、资金和人力，除此之外，还会同非常多的环节和因素有着密切的关系，但是不论怎样，最终是否能够产生新产品，并不能从一开始就有一个定论，因此说技术创新具有很大的不确定性。
3、技术创新成果的未来回报具有非常大的不可预见性
之所以说，技术创新的成果具有很大的不可预见性，是因为就算在创新的过程中，企业采取了最新的知识、最新的产品或者是最新的技术来进行技术创新的改革，最终也不一定能够取得预期的效果。
二、关于公司治理和技术创新之间关系的一些理论依据分析
一些传统的经济学观点认为，公司和公司相互之间是具有相似性的，而技术的创新不过就是一些利益追求者要求取得最大化利益而已。然而，现在看来，这一观点是有偏差的。实际上，公司的内部结构以及组织上不是完全相同的。
(一)委托代理理论和利益相关者理论的内容概述
“股东利益至上”的看法是建立在委托代理理论基础上产生的一种观点，具体指的是股东通过促使经理层工作，来确保以最大化股东财富的形式经营公司，关于这个理论，从广义的角度来说，那些能够提升公司绩效的行为都隶属于股东对经营的行为和决策的控制力范围，并且，股东作为唯一一个在无任何确定收益的情况下还对公司进行积极投资的群体，公司的其他成员则全都是受雇于股东名下的。由此可见，对于这个理论，总结下来，其认为只有股东才是一个企业收益权利的实际拥有者，而其他的赞助者都不是必要存在的。而理论相关者理论占据了完全相反的理论支持，该理论将公司看成是大量利益相关者的集合，这个理论总结下来，我们可以看出，其认为技术创新所需要的财产来源并不仅限于股东投入的资源。更重要的是，在技术创新方面，企业中的人力资源和股东投入的实物资源具有同等重要的地位。并且，不论股东还是其他员工，这些人都在企业上下了赌，因此，针对公司中的技术创新发展来说，我们必须考虑可能影响创新过程发展的所有因素。
(二)不完全契约框架
在合同不完善的情况下，面临创新产权分配问题时，消费者扮演的是创新成本承担者的角色，往往是消费者使得创新的产品商业化。在这样的经营模式的影响下，消费者和研究机构必须紧密结合在一起，才能大大减小套牢问题的出现，并且，只有当资本投入和人力投入相当的时候，才能维持创新技术的发展。与此同时，第三方拥有者必须是不对产品产生任何贡献的普通投资方。并且，对于技术创新的发展来说，一个公司的技术是在创新的过程中逐渐发展成熟的，因此，失败的创新过程是通过哪一个公司可能会变得不必要，基于这种理论，过去参与过投资的人可能会主张进行索取，但是他们所拥有的已经不是那么重要了，这种情况会对技术创新的发展进程有一定的阻碍作用。
(三)组织控制理论内容概述
“组织控制理论”是由那些关注创新过程中基础性组织条件的外国学者们提出的，这些人认为一个企业要想进行技术创新，必须拥有以下三个条件：(1)战略性控制，这一社会条件指的是，针对投资策略公司必须能够对物力和人力资源进行分配；(2)组织整合，这一社会条件指的是，公司必须能够在技术创新的过程中，充分调动起团队成员对技术创新的积极态度；(3)资金支持，这一社会条件指的是，公司在资金投入方面，必须能够持续的进行资金的投入，直到看到经济回报。
三、三大因素对公司治理过程中对技术创新的影响
公司治理过程中的三大要素指的是：第一要素指的是公司对所有权、剩余收益权以及经营权的分配权力。这个要素从本质上分析来说，指的是公司的所有权结构，一个公司的所有权结构决定着该公司的决策者对资源分配的控制能力以及该公司的决策者对投资的热情；第二个要素指的是筹资方式对于技术创新的影响，不同的筹资方式对应着不同的管理机制，而这些管理机制强烈的影响着公司的投资决策能力；第三种要素是关于人力资源的要素，出于传统原因，公司在治理的过程中，往往都忽视了这个要素，但实际上，人力资源这一要素是公司在治理过程中的一个核心要素。
(一)企业所有权结构分析
企业的资源配置结构是由公司的所有权结构来决定的，并且不可避免的对技术创新的发展产生着重大的影响。从传统层面来说，财产的所有权集中程度对公司的机构建设起着决定性的作用，目前针对如何处理所有权结构和技术创新之间的关系，有以下两种方式作为处理手段：(1)第一种手段是基于委托代理理论提出的一种方法，该种理论认为企业将所有权进行集中之后，可以加大对管理层的监督力度，进而有可能降低与技术创新产生的相关代理费用；(2)第二种手段是面对在不完全契约建设情况下，强调公司多元所有权结构和不同的执行方式之间的联系。
(二)筹资方式对于技术创新支出的影响作用分析
针对技术创新的发展，企业是否能够源源不断的获得资金支持是非常重要的一项决定因素。作为具有可选择的性金融工具，债务筹资和股权筹资还是一种有效的治理结构。从一方面来说，发行新股可能会导致股东监管力度的降低；但另一方面来说，发行债券又可能会导致股东承担过度的风险，分析造成这两种现象的原因，可能是因为股东面对着可能成功的项目，都是可以获得收益的，而债权人却独自承担着由于失败而可能出现的损失。
(三)人力资源
企业的特定技能可以归纳总结为创新产品的基本输入，但是不管是从公司治理理论还是从公司技术创新理论出发，我们发现，这些理论的内容都很少涉及到人力资源的投资问题。因此，按照目前的理论来说，一个员工在接受一个公司的技能培训后，很可能会跳槽去了其他公司，如果发生这种现象，那么该员工进行的技能培训对提高生产率不会产生任何的促进作用，同时，这种现象还会造成该员工在新公司不能得到与之前培训相匹配的薪水。因此，这种情况有机会造成雇主事后调低薪水。而如果员工在之前就预期到了这种行为，那么在其学习的过程中就有可能避免学习关于特地公司的技能，因为其在后期的回报是不可预知的。而在技术创新过程中，这种现象更容易造成恶性循环。
四、对于基本建议的.分析
总结之前的论述和分析，我国企业在技术创新发展方面可以从以下几点对公司的治理结构进行完善：
(一)改善之前的所有权结构
不同的股东对待企业的技术创新投资都有着自己的看法，根据国内外的研究表明，适度的进行股权集中对于企业技术创新的发展来说，具备着一定的促进作用，造成这种现象的原因是因为会有一定数量的股东在获取企业长期利益发展的过程中，都会积极的对开发新技术、新产品进行投资。但是，如果股权过度集中，企业则会出现片面追求稳定的情况，就会阻碍创新的发展；而当股权又处于过度分散状态时，又会不可避免的出现企业决策效率低下的现象。就目前的情况来看，我国的很多上市公司还是国有股在绝对控股，这种局面，阻碍了机构投资者在公司治理中的作用，不利于公司开展技术创新。因此，我们需要改变股权结构，使得机构的投资者拥有一定的公司治理能力，并能够积极的参与公司管理的长期投资项目，促进企业的技术创新发展。
(二)提高员工的参与管理程度
分析一些企业在发展特定人力资源的时候，出现的各种协调失败的问题，我们发现可以通过改变公司内部的治理结构，达到提高员工在进行公司决策过程中的参与度的效果。具体措施可以通过组织员工参与管理，这种方法在一定程度上可以起到提升雇员和雇主之间的信任度的作用，并且可以使员工在管理的过程中积极的发表自己的看法。另一方面，企业必须重点开发人力资源，大力的鼓励员工进行再深造，并积极为员工提供培训机会，通过这种形式，为企业的技术创新发展提供更优秀的人力资源。并且切实的实行员工的持股计划，真正的使得员工利益同企业的利益紧密联系起来，促使员工投入更多的精力到技术创新中去。
(三)完善激励约束的机制
经营者对于技术创新的态度对于技术创新的发展有着至关重要的影响作用，企业在进行发展的过程中，对于经营者的工作能力和工作态度有着很高的要求，尤其是在面对技术创新的时候，有效的激励政策不仅可以提高企业经营者的积极性，还会对企业技术创新产生积极的促进作用。企业应该结合自身的具体情况，来采取有效的激励措施，将短期激励同长期激励相结合，采取多种激励手段搭配使用，达到对经营者的激励作用。
(四)改善外部环境
创新的环境对于企业的技术创新来说有着不能忽视的作用，在市场经济体制下，创造出一个适合企业发展、有利于企业技术创新的外部环境，是促进企业发展的一个重要方面。就目前来说，很多企业已经开始向技术创新进行转变，所以，政府更应该在政策上给予大力的支持，为企业的技术创新提供便利。与此同时，要进一步加强我国知识产权的保护力度，只有技术创新的成果受到合理的保护，才能促进企业进行技术创新的积极性。当前市场的情况瞬息万变，企业要想在严峻的市场竞争机制中维持不变的竞争力度，需要不断的进行技术上的创新，而技术创新同公司治理息息相关，本文详细的阐述了，目前企业技术创新在公司治理过程中存在的问题，并提出了具体的强化措施，能够有效的维持企业的技术创新发展力度，帮助企业通过技术创新不断的扩展新的经营领域，占领新的市场，获得更多的收益，同时促进社会经济的建设和发展，促进我国的市场经济建设。
参考文献：
[1]董红星.公司治理与技术创新:一个文献综述[J].科技进步与对策,期
[2]党印,鲁桐.公司治理与技术创新:两个基本模型[J].财经科学,7期
[3]汤业国.中国中小上市公司治理与技术创新的关联性研究[J].企业管理,山东大学.（学位年度）
篇3：浅谈中线移民区域经济发展研究与建议论文
浅谈中线移民区域经济发展研究与建议论文
论文关键词：移民安置 经济发展 研究建议
论文摘要：中线移民区域的经济发展需要因地制宜，充分发挥自身比较优势。文章建议库区以柑橘种植和渔业养殖作为农业经济的两大发展方向，还可以充分挖掘区位优势，发展二三产业；建议安置区结合当地具体特点发展蔬菜、水果种植和畜禽养殖，近郊地区可以建设观光农业，城镇化地区可以加强农民技能培训，实现劳动力向二三产业转移。移民区域要实现已有特色农业的长足发展，关键在于农业产业化和市场保障，并需要特别重视农业知识产权的培育、保护和有效利用。
一、移民区域经济发展的总体战略
南水北调中线移民区域的经济发展需要因地制宜，结合地方具体情况，着重针对当地农业气候资源、土地存量、土质状况、地理区位、交通条件和市场发育程度等因素提出发展的方向和阶段目标。库区、安置区应当充分发挥自身比较优势，强化薄弱环节，挖掘增长潜力，增强创新意识，向广度和深度两个方向培育地方市场，拉动
就业并提升农民消费能力，促进社会经济全面繁荣。
二、中线库区经济发展策略
就中线库区而言，柑橘种植和渔业养殖可以作为农业经济的两大发展方向。库区的柑橘种植已有较大规模，初步形成了沿汉江柑橘带，发展出了独具特色的柑橘经济。但是，库区的柑橘种植尚未形成一条完整的产业链，只是作为一个单一的柑橘供应地，因而农户需要独立面对市场供求关系变化带来的价格风险，实际收益并不能获得有效保障。因此，建议库区农户和相关职能部门明确将柑橘生产作为当地特色农业，进一步将其做大做实做强。
渔业养殖是库区充分利用自身水资源优势发展起来的又一特色农业。随着库区水源地建设的深入进行，对水质环境保护的要求会提高，这可能导致渔业养殖成本上升。就未来一个时间段而言，库区渔业生产的关键在于市场保障和销售渠道的通畅，以实现价格基本稳定，保证养殖户稳收增收。
除进一步提升农业发展水平外，库区还可以充分挖掘区位优势，发展二三产业。库区可以结合水源区经济林绿化带和自然保护区的建立，形成融自然和人文景观为一体的独具特色的中线工程水源区生态旅游带，为海内外游客提供观光、度假、疗养、科学考察、探险与科普教育服务，从而开拓出一项新的绿色生态产业。
针对部分库区乡镇邻靠十堰第二汽车制造厂的交通区位优势，当地可以推动建立汽车工业园，集中发展汽车零部件生产和装配工业，逐步建成具有规模效益的“二汽”零部件外包加工生产基地。
三、中线安置区经济发展策略
就中线安置区而言，结合当地具体特点发展蔬菜、水果种植，可以成为经济发展的重要方向。部分安置区已具备良好的品牌农业基础，农产品特色鲜明、规模较大，有一定知名度。下一阶段建议着重进行形象产品的品牌建设，使农产品技术研究、生产加工、包装销售环环相扣，形成完整的产业链，增加产品附加值，提高单位收益。
针对邻近城镇的安置区，发展果蔬种植和畜禽养殖是实现经济发展的一个方向。利用邻近城镇的区位优势，当地可以建设大规模的蔬菜基地和果林基地，还可以培育扶持一批规模化的家畜家禽养殖场，不仅为城区提供农副产品，还能够通过“农超对接”远销外省。此外，近郊安置区可以建设独具特色的近郊农业，大力发展观光农业，在实现收入的多元化同时也促进了服务业的发展，拉动了就业，进而加速了近郊地区的城镇化进程。
对于具备一定城镇性质的安置区，应当结合本地工业情况，有针对性地对移民进行工作岗位培训，使移民有一技之长，能够比较顺利地在本地务工，实现移民农户收入的较大幅度增长。
四、移民区域经济发展小结
对于中线移民区域，要实现已有特色农业的长足发展，关键在于农业产业化和市场保障。移民地区不仅需要争取政府资金的.“硬支持”，还要争取并充分利用政策性“软支持”。库区和安置区应当主动在南水北调受益区争取适合自己的对口合作项目，引进具有一定规模实力的农产品加工企业，进行有发展前景和能够实现双赢的招商。不仅要将企业引进，更要实现企业在当地的发展，将其培育成为地方龙头企业，政策上可以考虑在初期给予一定财政扶持。通过农产品深加工，促进产品多样化，提高附加值，实现产业链的延伸扩展，最终发展为地方经济的支柱产业。
同时，移民区域要争取在受益区获得市场保障，受益区可以针对移民区的农副产品、工业品建立市场准入机制。具体而言，可以建立“农超对接”的销售模式，库区和安置区的优质农产品、加工制成品可以通过与受益区建立的市场平台进入受益区，经过具体的销售渠道直接进入大中超市，实现无缝对接。
最后，在区域经济发展的过程中，需要特别重视农业知识产权的培育和保护，加大科技种植的普及，积极推广优良品种，将移民区已有的农业技术和生产经验由移出区带入移入区，进而实现库区和安置区经济发展的双赢。
参考文献：
1、曾德国.三峡库区农村移民安稳致富的现状与对策探讨[J].农业经济,(6).
2、颜帮全,蒲晓东.三峡库区农村移民城镇化对策研究[J].农村经济,(1).
3、廖蔚.当前水库移民经济可持续发展战略框架研究[J].财政研究,(12).
4、罗凌云,风笑天.三峡农村移民经济生产的适应性[J].调研世界,(4).
篇4：并购人力资源整合困境与建议的研究论文
关于并购人力资源整合困境与建议的研究论文
1.问题提出
近年来，我国市场竞争日益激烈，企业想要处于不败之地并得到快速的发展与成长，在竞争日益激烈的市场中占取一席之地，必须做好长远的战略规划以及具备强大的市场竞争力，并购尤其是横向并购便成为许多公司的选择。其主要原因在于横向并购是扩大市场份额、形成规模效益的直接途径。诺贝尔经济学奖获得者乔治·丁·斯蒂格勒就曾经说过：“没有一个美国大公司不是通过某种程度、某种方式的兼并而成长起来的，几乎没有一家大公司主要是靠内部扩张成长起来的。一个企业通过兼并其竞争对手的途径成为巨型企业是现代经济史上一个突出的现象。”据毕马威、爱森哲和麦肯锡的研究数据显示，企业并购后6至8个月的时间内，50%的企业生产率下降，并购后一年内，47%的被并购企业的高管人员离开公司，并购后3年的时间内，62%的企业出现零增长。由于我国并购环境、实践经验、理论研究等相对于西方国家都不是特别成熟。根据相关研究表明，我国企业并购失败比率高达60%以上。
在横向并购中，由于并购双方的产品相同或相似，能够共享的资源较多，因此企业在并购后业务整合、资本整合、战略整合往往相对容易，人力资源整合却相对困难。彼得·德鲁克在并购成功五要素中曾经提出，企业高层管理人员的任免是并购能否成功的关键。我国学者郑海航等人在《中国企业兼并研究》中将兼并失败归结为五个常被提及原因，五个原因及所占比例分别为：人员问题33%，缺乏对合作方的理解25%，缺乏明确的重组目标和计划14%，缺乏财务分析11%，公司互不适应且缺乏协调7%。人力资源尤其是核心员工是企业核心竞争力的重要来源，核心员工包括高层管理者、技术人才、熟练工人等，这些人员在企业合并前对企业的运营发展起着重要作用，在横向合并完成后对合并后企业的正常运营与发展依然发挥着举足轻重的作用。尤其是被合并企业的重要人员，是合并后企业的重点整合对象。基于心理契约理论并购后核心员工由于已经适应了原来的企业管理模式等而对并购企业并不完全了解，会使得核心员工打破原有的心理契约，改变自己原有的模式来适应新企业的管理模式、组织结构等，如果不能适应就会消极应对甚至离职，导致人才流失，造成不必要的人力资源损失。为取得预期的合并效果，企业在合并实施之前需要就相关人员职位等问题进行协商以避免出现失误影响合并效益。目前，我国学者对人力资源整合问题的研究有较大发展，但是从心理契约理论出发来分析此问题的观点不是很丰富。本文从心理契约理论出发，研究企业横向合并中的人力资源整合，对我国人力资源整合具有实践及理论指导意义。
2.问题分析
组织心理学家Argryris在其《理解组织行为》中首先运用到了心理契约的概念和术语。我国学者李原认为中国企业员工的心理契约由3个维度构成：规范型责任、人际型责任和发展型责任。其中，发展型责任表现为企业为员工提供足够的发展空间，提供更大的机遇与挑战，员工也愿意在工作中付出更多努力，保证工作的顺利开展。并购企业的人力资源整合就是在并购企业中，通过一定的方法、手段、措施引导组织的个体目标向组织整体目标靠近，从而改善组织成员行为规范，达到实现成员和组织目标双赢结果的一系列活动的总和。企业横向合并后员工会产生一系列心理变化，主要包括对自我定位不清、责任不明确、信任感降低等，从而使得原核心员工对对并购后企业不信任、消极应对甚至辞职。从心理契约理论的视角来看，造成核心员工心理变化的主要原因是企业横向并购后的不确定性。
由于并购后的新组织的战略目标、组织架构、人员规模等的大规模变动，使得核心员工对企业发展以及对自身前途持怀疑态度，往往会产生紧张、抵触等一系列负面情绪，这种情绪在被并购企业的员工中表现得更加为明显。会使得工作积极性大大降低、弱化团队之间的信任度，进而导致整个组织无法和谐、高效运作。因此，从心理上消除被并购企业员工尤其是核心员工的这种顾虑可以从根本上解决并购后人力资源整合问题。核心员工包括高层管理者、技术人才、熟练工人等，可以直接接触企业商业机密、管理运营模式、核心技术等，核心员工流失会给企业带来很多严重危害，本文主要从以下几个方面讨论分析气危害：
(1)易泄露企业商业机密。核心员工尤其是掌握原有企业核心技术、了解企业运营机制、层级结构、优势与劣势的核心员工的离职，必然会带着这些商业机密进入到他所选择的新企业或者贩卖商业机密，导致企业商业机密的泄露，使得竞争企业损害企业利益。
(2)重新培养核心员工需要的资本过高。核心员工的离职必然导致企业重新甄别优秀员工甚至招募新员工来填补空缺，员工的识别、甄选、培养等需要时间成本与资本成本，这项工作又不得不做，无疑会增加企业的经营成本，从而会减少公司利润。
(3)会形成潜在竞争者。核心员工十分清晰企业的层级结构、管理模式、运营机制、行业状况，有条件者就很有可能设立新的企业或加盟竞争企业，由于对原有企业十分了解，对原有企业的客户资源也十分清楚就很有可能成为公司劲敌，相互竞争，原有公司对其新成立企业并不了解而原核心员工对原虽在企业十分清楚，就会造成信息不对称，使得企业处于竞争劣势。
由于核心员工的流失会给企业带来危害，因此分析核心员工流失的根本原因具有重要的理论与现实意义。此外，核心员工是企业价值创造的主要来源，因此探析横行合并后核心员工流失的原因对于企业有序健康地发展具有重要意义。大部分企业横向并购完成后仍会继续进行之前的运营项目，可以继续使用被并购企业的各种设备、专利技术、生产工艺、生产技术人员甚至管理人员，其中后两者归属于核心员工范畴，而核心员工是企业价值的创造来源，核心员工的留用对被并购后企业健康有序发展至关重要，因此，从根源上找出核心员工流失的原因具有重要意义。本文立足于心理契约理论从企业层面和员工个人层面分析核心员工流失的原因。从企业角度分析核心员工流失的原因主要有：
(1)沟通失效，核心员工大量流失。并购的发生会使得被并购企业员工产生一系列负面情绪，担心自身在未来的发展空间，忧虑自身在未来是否会得到应有的重用，担心自身能力是否会被低估等等一系列问题使得核心员工对并购后企业产生信任危机。并购企业如若不能向核心员工有效地交流沟通，这种不信任感就会愈演愈烈，最终选择消极怠工甚至辞职。
(2)职务安排不合理。很多并购企业在并购完成后直接把自身原领导人员派遣到被并购企业，原被并购方的领导人员退居副位。虽然参与并购双方属于同行业但是不同的企业有不同的组织结构，运营机制也有区别，空降人员对新环境并不了解，所做出的决策可能并不属于最优，会使得核心员工对企业失去信心，产生消极怠工甚至离职。
(3)错误裁员。企业并购发生后由于在部门之间或岗位职能之间存在重叠，需要合并、精减人员，当然裁减的也包括反对派好蓄意阻挠、不履行职责的冗员。由于对被合并企业原有员工了解程度不深，考核又是一项很难衡量的工作，会使得优秀的员工被错误淘汰。
因为考核人员是一项比较复杂的工作，由于用人机制、考核指标等原因可能导致一部分优秀的人才没有优异表现或优异表现不背现行考核指标容纳，而出现错误裁员，淘汰掉企业的优秀核心员工。立足于心理契约理论从员工个人层面研究其主要原因有：(1)核心员工归属感弱化。企业被并购后企业的管理模式、企业文化、价值观等会发生变化，核心员工由原已经适应的心理模式过渡到新的模式会感觉无所适从，从心理排斥现有的'模式。(2)核心员工满意度下降。在企业合并初期，核心员工与新领导、新的经营理念等有磨合期，在此过程中，员工之间的合作和谐度以及信息开放度较原有工作环境会大大降低，若两个组织的员工没有相同的价值观和文化基础，磨合期将会拉长从而引起员工满意度降低。(3)丧失责任心。核心员工对并购后自己的发展前途不看好、不认同新公司的企业文化、认为薪酬失去公平性等原因都会降低员工的工作积极性，由对企业负责转为仅仅对自己负责，使得原有的心理契约被打破，产生抵触情绪，被并购方优秀核心员工很可能会辞职。
3.改进建议
从心理契约理论出发，解决核心员工的不信任感，建立归属感等可以从根本上解决以上问题，就是重新建立一个新的心理契约，使员工的心理需求得以满足，打消核心员工的焦虑与不安，建立起员工与并购企业之间的信任关系，更好地为新组织服务。针对上述原因本文提出以下建议：
3.1有效沟通，建立信任沟通可以使核心员工对并购后新企业更加了解，缓解核心员工自身产生的焦虑，并购企业对于已经筛选过的符合条件的核心员工，应该尽早表明企业对其的欣赏与继续留用的意向，与其进行及时的沟通，打消核心员工的顾虑，让他们相信并购企业不会让其离职，从而建立核心员工与并购企业之间的信任关系，更好地为公司服务。
3.2向被并购公司员工发布不泄露商业机密的整合方案，消除信息不对称所带来的负面影响企业被并购对员工来说心理压力巨大，被并购后是否裁员，薪资水平是否发生变动，自身是否能适应新的管理模式等等关乎员工切身利益的问题，是被并购企业员工最关心的问题，假如在并购时就对这些问题做出详尽的说明，就可以打消员工的疑虑，从而消除因为信息不对称给被并购企业员工带来的心理压力。
3.3做出公平恰当的职务安排需要根据双方企业的具体情况而定，首先要比较双方同意部门的现状，由表现好的一方来主导，但是也应尽量避免都是原有的工作人员，要适度吸纳另一方方企业的人员，才能更有利于企业发展。
3.4做好调查工作，降低错误裁员的概率人才是企业核心竞争力的主要来源，留住人才是企业应有的选择。并购方应在合并完成之前对被并方的核心人员进行调查，包括业绩、工作能力、所获荣誉、对企业的忠诚度等各个方面，尽量做到全面的评估。
3.5根据马斯洛需求层次理论来确定核心员工的需求从而留住核心员工根据马斯洛需求层次理论，不同的人在不同的阶段会有不同的需求，根据核心员工所处于的不同需求层次采取不同的挽留措施是此理论给予我们的启示。核心员工一般都追求“归属感”、“尊重”和“自我实现”的心理需求，他们喜欢富于挑战性的工作，希望自己的能力和成就得到认可，发挥自己最大的作用，激发自己的无限潜能，达到自我实现。因此，并购企业便可以“对症下药”，给予核心员工足够的发展空间，让核心员工的需求的以满足。
4.结语
在横向并购的大背景下，企业应高度关注并重视并购后的人力资源整合阶段，人力资源尤其是核心人力资源的整合是横行并购的关键，也是难以有效实施的环节。从心理契约角度出发，探索出核心人才流失的主要原因并制定相对应且行之有效的措施，打消员工心理障碍，成功解决整合阶段的一系列问题，使损失降到最低，才能达到1+1>2的双赢局面。
篇5：农村环境保护问题与解决建议之研究论文
农村环境保护问题与解决建议之研究论文
我国是农业大国，农村经济在我国经济体系中占据重要的地位，现阶段随着农村经济水平的不断提高，随之而来的农村环境问题日益突出，严重制约了农村经济生产力的可持续发展。因此，文章分析了环境保护对农村建设发展的必要性，并针对农村环境问题的成因提出了几点改进农村环境保护的建议，希望为完善农村环境保护提供一些思路。
0 引言
目前，由于我国传统落后的农业生产方式和农村生活方式，以及城市及其工业的污染源不断向农村地区转移，导致农村环境问题日益突出，呈现出点源污染共存，生活污染与工业污染叠加，新旧污染交织的局面，再加上工业化、城镇化及农村现代化的建设正逐步推进，使农村环境保护面临着严峻的挑战。农村环境保护的成效直接关系着农村经济的进一步发展以及人民群众的身心健康，因此，需要政府、环保部门以及相关组织机构予以重视，加大农村环保力度，为农村经济的可持续性发展奠定基础。
1 农村环境保护的必要性分析
1.1 环保是现代化农村经济发展的基本前提
近年来，我国积极推进社会主义新农村的建设，这必须以丰富的自然资源及良好的生态环境为依托，农村环境是现代化农村经济稳定、协调、可持续发展的基本物质条件。从某种意义上来说，农业生产极大地依赖资源环境，人类不能以牺牲资源与环境为代价，必须遵循客观的自然规律来进行农业开发。现代化农村经济的发展目标是科学合理、长久的利用自然资源与环境发展农村经济，保持农业生产率的稳步增长，实现可持续发展。
1.2 环保是现代化农村经济发展的基本要求
现代化农村经济的发展是经济与资源、环境的和谐发展，但目前我国我国农村的环境污染问题日益突出，例如化肥、农药等过量使用;畜禽养殖排泄物的污染;部分工业生产导致的污染等，这些环境问题对农产品的质量产生了严重的危害，导致农产品减产、降质，制约了农业与农村的可持续发展。因此，现代化农村经济的发展必须坚持科学发展观、环保理念，科学规划与节约资源，保障经济与资源环境的协调发展。
1.3 环保是建设整洁、有序村容的重要内容
当下，受农村传统生活方式及习惯的影响，污染问题尤为突出，污水及垃圾乱倒、柴草及粪土乱堆等，导致农村的村容出现脏、乱、差等问题。随着环保理念的推广普及，社会主义新农村建设开始着眼于环境治理，合理规划农村街道，集中处理污水及垃圾，畜禽开始合理地圈养，从中我们可以看出，环保是建设整洁、有序村容的重要内容。
2 导致农村环境问题的主要原因
2.1 农村的环保意识薄弱
农村环境保护动力不足的主要影响因素就是环保意识淡薄，主要体现在：一是在生活上，由于长期受传统农村生活习惯及方式的影响缺乏进行环保行为的观念;二是在维护环境权益上，由于法制观念的薄弱导致依法维权意识不足，对破坏或污染环境的行为没有依法维护环境权益;三是在生产上，地方政府或相关部门领导只注重追求片面的经济效益，以牺牲环境与资源为代价来获得经济效益的提升，造成了严重的农村环境问题。
2.2 缺乏有效的农村环保监管
农村环保监管力量不足，主要是缺少必要的农村环保监管机构，规范化的农村环保法律、法规以及相应的环保工作人员，导致农村环保监管处于失控状态，各项环保方针及政策很难落实到位。
2.3 农村生产科技水平偏低
目前，农村生产不合理地使用化肥、农药及薄膜等严重污染了农田土壤以及地下水和空气。同时循环农业、生态农业等理念的缺乏导致农村的生产经营依然沿用低技术含量的粗放形式，破坏和污染了自然环境。
2.4 农村环保投入不足
农村环境问题涉及面较广、类型繁多，治理起来难度较大，需要有充足的资金做后盾，但由于经济重于环境，城市重于农村的不合理格局，导致环保投入不足，制约了农村环保工作的顺利开展。
3 强化农村环境保护的几点建议
3.1 深化农村环保意识
首先，地方政府及相关部门应充分利用现代化媒介，例如电视、网络等积极开展环保意识宣传教育工作，普及环保知识，提高农民的环保意识，使他们积极主动地参与到环保活动中，改革传统的陋习，倡导科学文明的生产生活方式。还要加强对农民环境权益的维护，提高农村的环保意识。其次，作为农村环保的指导力量，各级领导干部要加强自身的`学习，树立正确的政绩观及科学发展观，确保农村环保有依有据。同时要加强对乡镇企业领导管理者的宣传教育，引导他们树立循环、生态经济理念，向集约型经济方向转变。
3.2 建立全面、系统化的农村环保监管机制
有效的监管机制是确保农村环保高效开展的重要基础，应结合新农村、新环境的建设目标建立综合一体化的管理体系，进一步深化地方政府的环保职能，并且在乡镇设置专门的环保机构，配备专职专业人员，提高环保管理和建设指导的科学合理性。另外，还要实施全面、定点、定期、系统的监测管理制度，加强对农村重点环境问题的监管。同时建立农村生态环境补偿机制并且制定激励性的支撑政策。另外，农村环境保护工作是保障农业可持续发展的重要基础，其是一项基础性、社会性、公益性的公共事业，提高农村环保水平，可以创造巨大的农业经济效益和社会效益。因此，各地政府及相关部门应予以高度重视，划拨专项财政资金，为农村环保工作的高效开展提供资金支持，同时还需要加大政策、税收等扶持力度，改革农村环保投资市场，加强与相关企业的交流，引入社会投资农村环保事业，积极推进农村环保多元投资体制，为农村环保工作的顺利开展提供有力的资金基础。
推动建立农村环保多元投资体制。
3.3 加强环保设施建设，提高环境污染治理水平
科学技术水平的不断提高，推动了各种新技术、新设备、新材料等的使用，农村环保也应紧随时代的发展，引进先进的技术和设备，加快垃圾集中收集与无害化处理设施的建设，建立垃圾中转站、垃圾焚烧炉、生态公厕，配置垃圾箱、垃圾运输车。
一是要建立村收集、镇中转、区集中处理的运行机制，提高农村垃圾处理的规范化与标准化。
二是农村污水的处理，结合“三改”(改厕、改厨、改圈)并利用沼气处理技术，对农村生产、生活污水进行综合性处理。
三是积极倡导循环农业、生态农业、有机农业等发展理念，并制定相应的政策和措施，改善农业生产环境及农民生活质量，保护农村生态环境，促进农业生产的可持续性发展。例如采用“畜禽养殖+沼气+作物”的生态农业模式，解决畜禽养殖污染，增加农村新能源和有机肥源。以农村废弃物的资源化利用为突破口，把“三废”变“三料”，即将粪便、秸秆、垃圾转化为饲料、肥料、燃料。
4 结束语
综上所述，农村环保对推进我国社会主义新农村的建设以及现代化农业经济的发展具有重要作用，相关部门应深入分析导致农村环境问题的原因，并积极采取科学合理的措施来努力提高农村环保水平，为建设社会主义新农村和发展现代化的农业经济奠定坚实的资源与环境基础。
篇6：完善中国税法教学与研究之建议论文
完善中国税法教学与研究之建议论文
一、问题的背景－税法教学与研究应具备指导税收立法实务之作用
税法[1]教学除了基本的计算、解题及如何适用税法外，更应强调现行税收[2]法制设计与立法目的之分析。面对多如牛毛的法令，税法教学与研究应如何因应呢？是以立法引导教学，并与现行法令保持高度一致，抑或发现并检讨现行法制之缺失及矛盾，进而提出完善之建言？兹以税收代位权及撤销权的规定为例进一步说明：
为防止欠缴纳税款的纳税人，以积极或消极方式诈害国家税收债权之实现，在债权平等保护原则之法理考量下，若无其它相关机制来解决此类诈害国家税收债权之行为，[3]则将私法制度中关于代位权与撤销权规定移植至税收征管法上确有实际之需要。故新《税收征管法》第五十条规定第一款规定 ：“欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。”但税务机关可以直接适用《合同法》第七十三条及第七十四条的规定行使代位权及撤销权吗？按“适用者，法律明定关于某事项之法规，以应用于该事项之谓。准用者，法律明定某一事项，适用于其类似事项之规定之谓。但准用不能完全适用被准用之法条，仅在性质许可之范围内，变通适用。”[4]换言之，适用乃由法律直接对某一情形作出了预设，在现实中遇到这种情形时对法律的直接使用；而准用是通过法律的规定，某些情况应该比照对类似情况的法条规定来适用。而《合同法》第二条第一款明确规定：“本法所称合同是平等主体的自然人、法人、其它组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。”。因此，合同法关于代位权及撤销权的规定自然也仅适用于保全平等主体的自然人、法人及其它组织之间的债权。故在《税收征管法》中直接规定“依照合同法”，这是与《合同法》第七十三条及第七十四条相互矛盾的，可是说一字之差，失之毫厘，差之千里，立法者岂能不谨慎？
由于目前尚未能论证代位权及撤销权是公、私法间共通之法理，故不能基于法秩序统一规范性，主张税收债权可以直接适用私法上关于撤销权及代位权之规定。那我们在立法上该如何设计呢？关于移植私法上代位权与撤销权于税收债权的立法模式向有两种主张，第一种立法模式是直接在税收征管法上规定税收代位权及撤销权的构成要件、行使方式及其效力等等；而第二种立法模式则在税收征管法规定税收代权及撤销权参照（比照或准用）《合同法》上关于代位权及撤销权的规定。就立法技术而言，第二种显较简单并节省立法成本。然若现行法没有税收代位权及撤销权规定，是否可类推适用《合同法》上关于代位权与撤销权规定补充此一法律上之空白呢？以及税收法定原则是否容许类推适用私法规定呢？诸此等等，实为税法教学与研究时不能漠视与忽略的课题。
我们主张税法教学与研究除了基本的法令适用问题外，似应进一步论拓展至立法论的层次，以及当法律出现空白之情形时，如何在不违背税收法定原则下进行税法上的漏洞填补，并思考设计出妥适的法制规范。而在思考税收立法论上，自改革开放以来，税收立法基本上采取宜粗不宜细的立法模式，而最近有实务界人士提出立法从严，宜细不宜粗的思路，[5]究竟何者为宜呢？我们认为两者虽各有其考量，但恐有过于极端之嫌。我们不妨分为二层次来看此问题：第一，法律并非万能，而是具有内在不完备性，而该等不完备性常肇因于现实经济与社会体制之考量，税收立法当然也不例外，故首先应为有无立法必要之辩论，这远比宜粗或宜细之争更重要，否则一但立法却又执行不了，岂不伤害政府威信与法律的尊严？；第二，宜粗或宜细两种模式的检验标准究竟为何，到底税收立法要细到如何程度才是合理呢？这是税法学教学研究应该进一步思考之处。我们主张不论是宜粗或宜细的立法似应调合社会经济之实际需求，以呈现税法的特殊性质为首要考量，[6]当然这只是勾勒出一个大方向，至于实际操作标准有待实务立法经验不断的累积。
学术与实践经常存在一定之距离，然学术最好走在实践之前并保持一定程度的独立性，如此税法教学与研究方不致沦为立法的附庸，也能与>文秘站:<实际>生活紧密连接一起，并可维持其学术的客观性，并进一步提升税法学教育的质与量。
二、税法学研究对话机制之建立
税收不仅是一种财政手段，课税与征收之依据及方法更涉及经济资源之分配、重分配及社会阶层之流动，动辄影响经济效率与社会公平，因此根据财政、经济、社会等不同观点，税收理论所讨论的中心议题或是对话内容也将随之不同。[7]税法学研究的主轴课题、研究范畴及研究方法究竟为何呢？这些都是日后对话内容的重要部份。诚如学者所言“对于税法做体系的、理论的`研究为目的之独立的学术领域，称为税法学。税法学把握课税的法律秩序，依据宪法、基本人权、课税权力的分配比较衡量税法规定，并依法律的授权规定衡量法规性命令。税法学的主要课题乃是将此类法规要素加以体系化，进行税法的方法训练以及正确术语的操作（符合量能课税的公平征税），纳税人的权利保护及税捐罚则的体系建立及其合理化，并致力于研究正当的课税。此外，税法学也应当理解税法的制度沿革，以求从中了解现行税法规定。”[8]另学者亦认为税法学研究方法主要有两个路径：一为透过具体税法制度，一为透过税法与其它相关学科（其它部门法、政治学、社会学、经济学、会计学、财政学、
历史学、公共选择理论、博弈论）之关系，该学者较倾向于后者。并认为税法学也与宪法、行政法、民商法、刑事法、法理学甚至诉讼法等各部门法具有交错的关系，在理论上应采交叉研究方法，才能对税法学研究范畴建立一套完整的体系。[9]也有学者主张综合运用法学方法论与非法学方法论来指导一个学科的研究与发展，重要的是合适的方法与方法的不断创新，以避免主观臆测与盲人摸象的情况发生。[10]
完整的税法学教学及研究，除单纯探讨税法之本质及内容外，税法学关于税法规范意义、税法正当性来源、税收权力分配的机制，甚至税法规范的哲学基础也应纳入深化税法学教学与研究理论的范畴。此外，税法学之教学与研究更应兼顾税法制度设计之思维及时空背景与历史沿革，以及经济效率理论及社会公平理论于税法学中之应用，同时应建立税法与相关法律体系之位阶及部门法间之整合与适用。然而回顾目前为数不少的税法学研究文献，税法学跨学科整合之研究仍付之阙如，纵有跨学科之研究，其对话主轴亦不甚明确，各说各话彼此间缺乏交集，甚至缺乏有力的论证过程。换句话说，今后税法学教学与研究主轴应致力于透过税法学的研究是否能促进生活中所需求法规范的完善，并经由一定的机制和程序的形成作用，来进一步有效规范国家权力（税收立法、税收行政、税收司法等等）运作，进而更加厘清国家与人民之关系，以达到实现税收正义，促进整体社会的发展之目标。
单从税法与相关法律体系之整合与适用观之，我们认为税法与宪法的整合研究对税法学理论的深入甚具关键作用，[11]虽然面对现阶段立法的不完备以及违宪审查机制尚未确立的处境，税法与宪法的对话有实际之困难，而又这涉及根本政治体制问题，并非尽靠学者争论就能解决。然而税法学发展必须意识到纳税义务是一个宪法层次问题，特别是在城乡法律二元化体系下，更须有一个统一宪法意识与以打破这种计画经济体制下残余的弊病，建立一个温暖而富有人性的税收法律制度。市场经济主体只要负担不违反宪法规范的纳税义务，则其在经济上的自由与权利都应该获得宪法的尊重与保障。纳税不只是依法律，更不得违反宪法理念，这才是真正的实现依法治国，提倡多年的依法治税方能真正落实。否则只是头痛医头脚痛医脚的进行立法修补，并无法真正解决问题，税法学的教学似应有此体认。我们认为从宪法高度对税法进行较深入的教学及研究似应成为今后主流趋势，而这只是一种研究路径，并不影响税法学本身地位。另外税法学论著投稿国外主要期刊少之又少，今后如何思索从我们所在社会中产生切实的问题意识，避免自我封闭，以提升国际学术对话，此有待法学家及实务家针对共同感兴趣的议题不断进行对话，并作进一步的学术规划安排。
除建立学术论辩的对话平台，并扩展税法学的研究基础外，另一个应纳入税法学教学与研究的对话平台乃税法学理论与实务的对话，透过理论与实务之比较与分析，始能厘清问题之所在，并提出更符合事实之解决方案。从法律发展的比较史观之，正如学者所言：“英美的依法行政，其一切系由下而上的措施，与欧陆依法行政系由上而下的方略，有极大的差距；英美一切由基层做起，所以，人民对于法规之认知非常透彻，当然其规范性、公信力与执行力也因而提升；而欧陆则长期承受君主专制之传统，特别强调高层的以身作则，或制定法律以规范人民行止，其结果并不理想。”[12]税法学研究更应思考如何建构社会基层主体意识的税法规范，由下而上审视政府税收立法、税收行政及税收司法的权力运作。并注意基层反应与需要，例如为因应税法的变化所实施的新会计准则，是否须与企业协商，以及在什么阶段进行？关键是如何将利益团体的游说公开制度化，避免规则的制定过程垄断在少数利益团体参与中，以及大量税收行政法规是否已突破或改变税收法律规范的效力等等？
另就有关税收立法实务之研究观之，我们也注意到不少的研究文献，往往是一些法条形式的、机械式的表面上移植，而忽略更趋周密符合学理的税收立法技术分析，另外对于税收立法如何移植以及税收立法公平性的评估也甚少着墨。若再加上现在关于税收立法草案都是较保密而不透明的，甚至且连事后的立法理由及立法过程会议记录亦无法透过公开程序获得，更加阻碍了学术理论与立法实务的对话。今后若能进一步加强税法学理论与实务间之对话，对于进一步提升税法学教学与研究品质将有相当助益。
三、建构体系化的税法学教学与研究
“法规范并非是不相关的平行并存，其间有各种脉络关联，也就是这些规范都受到特定指导性法律思想、原则或一般价值标准的支配。体系化主要作用在于诸多规范的各种价值决定得藉此法律思想得以正当化、一体化，并可避免其彼此间的矛盾。”[13]体系化是法学研究重要任务之一，而体系化对税法教学与研究更是有必要性，“法律教育不在于提供给决问题的技术，而在于对基本概念和原理的教导。法律教育所要求的内容并不是对实际情况的分析而是对法律组成部分的分析。法律学校并不是职业训练学校而是将法律当作一门科学来教导的文化机构” [14]特别是在现行粗线条税收立法及内外有别[15]的税收立法状态下进行体系化的税法教学与研究，更是具有指导立法实
践的意义，并可达到获得税法解释所必要的取向标准、发现及填补税法漏洞、维持税法秩序的一贯性及审视税法上赋予税务机关的行政裁量权等功能。[16]学者也体认到税法学须从理论化、体系化着手，认为税法做为一门学科研究是有其必要的体系，而体系的内容是变动的，需结合历史背景来观察。[17]关于形成税法学体系化的方法，不妨利用编纂概念、利用类型（模块）、利用法律原则、利用功能概念来进行体系化的建构。[18]对于税法学如何加以体系化，学者们侧重的角度不一，试述如下：
学者有将税法体系[19]研究区分为税收实体关系、税收征纳关系、税收处罚关系及税收救济关系四大系统来探讨，[20]试图建构以税收请求权为基础的税法体系，并发展出可检验性的可操作性规范。税收实体关系主要是分析何种纳税客体应按照何种基础归属于何纳税主体，探讨税收请求权是否有效成立。伴随着税收请求权的合法有效成立，在税收征纳过程中我们则进行当事人所应承担的义务种类与义务合理界限之探讨。如当事人未履行其义务，则应该课予哪些处罚，处罚界限为何，并经由相当性衡量以防止公权力遭滥用，并避免发生超过期待可能性之情形。最后当事人若对税收构成要件或征纳过程中产生的关于纳税义务之有无、内容、范围、征管以及处罚方面争议有不服时，如何合理分配当事人在救济关系中的权利义务，则为税捐救济的处理范围。
另有学者从税收的目的论出发，[21]将税法体系主要分为财政收入目的的税法（财政收入为主要目的）与管制诱导目的税法（财政收入为附带目的），两者区别实益在于其所适用的合宪性审查标准不同。财政收入目的税法主要以量能课税原则为合宪性审查标准，课税乃基于平等原则，其衡量标准专以纳税人之负担能力而非以国家财政需要为依据。而管制诱导目的税法则以比例原则及权衡理论为重心，禁止无正当理由的差别待遇。另有学者提出税捐基本权概念，探讨课税权的宪法界限，建构以税捐基本权为中心的税法体系，并以宪法税概念及税捐正义作为整个税法体系的合宪性审查标准，以求得国权与人权平衡之价值判断。[22]
税收法令只是现实立法下的产物，体系化的税法学应当贯彻自身的价值追求，换言之，法的本质不在于意志而在于规律。今后更应重视找寻经济发展的规律，以法学的角度来提炼税收具体制度的共同原理，以免坠入纯粹的注释法学而不自知。而体系化研究方法有助于总结过去，演进新知，不只说明了新知产生的过程（归纳），并指出法律发展的演进性。[23]一言以蔽之，税法学理论应当有前瞻性，并注意探求税法的普遍性与规律性，而不能跟在并不尽人如意的现实立法背后，进行简单的反应和诠释，而这与体系化的税法学教学与研究是不可分的。
四、总结
关于建立税法学研究成果的客观衡量标准，以及标准之间的顺序及比例为何，本文尚无能力来形成此一学术评价机制，有待更多的学术对话参与形成共识而后确立今后税法学的研究成果衡量机制。毕竟在此一意义上进行的学术对话才有较高的学术可比性与可检验性，并可避免学术垄断现象的发生，进一步形成优质的学术文化世代传承。
以市场角度看，教学与研究也是另一类的市场，但应尽量避免将学术产业化，毕竟学术更有其使命感（非以营利为主要目的应该是最低标准吧）而非如产业的最大利润化，这或许是有志于税法教学研究者应有的体认。本文对如何进一步完善中国税法教学与研究可归纳为下列建议：对立法者保持不卑不亢的心态；开放对话机制的面向及深度；体系化的教学与研究方法。或许本文陈义过高，倘若对提升税法教学与研究能激起更多的火花，则本文目的也就达到了。
「注释」
[1]这里所称的税法，按照修正后的《税收征管法》第三条规定应当只限于法律与国务院制定的行政法规这两种形式，但现实中却存在大量的通知、批复、意见取代法律或行政法规的不健全现象，与依法治国的宪法原则背道而驰。
[2]关于税的名称因不同朝代或翻译用语之故，各有不同的称法，今人主要有称“租”、“税”或“捐”等情形。通说以为经常课征者称税，临时课征者称捐，租为唐初税制名称之一，依土地之面积而课以稻谷，而如今租乃以物赁人而取得价值之意义。而台湾学者多称税捐或租税，考察现行法律用语一律统称“税收”，但关于“收”的解释及法律定位，吾人深感困惑。我们是否有必要重新从法学角度审视“税收”用语甚至提出质疑呢？或许有人以为形式不重要，内容才是重点，但如果是这样，则最基本的文义解释如何达成呢？然为配合现实立法说明之需要及基于行文之方便，本文仍暂以“税收”称之。
[3]由于原《税收征管法》第四十一条只规定纳税人欠缴应纳税款并采取了转移或隐藏财产的手段，造成税务机关无法追缴欠税后果者，税务机关才追究纳税人的法律责任，而对没有采取上述手段的欠税人，法律没有规定其应负的法律责任，致使许多国家税收债权无法实现。
[4]杨与龄：《民法概要》，中国政法大学出版社版，第16页。
[5]许善达等著：《中国税权研究》，中国税务出版社版，第57页。
[6]税法与其它法律领域比较，由于课税权人居于优越地位故税收正义要求特强烈。
[7]例如，若根据财政立场则应力求税收的充分、确实、以及富有弹性，以满足国家政务支出之需要，所以研究重心似应摆在探讨各种税收如何组合，以达税收增加之最大化。但若站在国民经济之立场，则应力求保护税基，培养负担能力，尽量减轻其对国民经济之压迫，所以需要探讨税收的转嫁、归宿等问题，此时研究方向似应集中在税收的经济分配方面。
[8]Tipke/Lang， Steuerrecht，12.Aufl， S.2.转引自陈清秀：《税法总论》，台湾翰芦图书出版有限公司20版，第2页。
[9]此为20张家界税法年会中刘剑文于分组讨论的部分发言内容。
[10]参见张守文：《经济法理论的重构》，人民出版社版，第5页以下。
[11]当税法出现法律漏洞时，学者认为税法中之法律漏洞可否以类推方式与以填补，此非方法论之问题而是宪法问题，亦即平等原则与税收正义问题须由宪法解释方法来解决。即使在没有进行法律漏洞补充情况下，虽然税收系法定之债，应受法定负担事由之拘束，而非受法律条文表面之拘束，方能达公平税收之目的。然税法部分要件用语，事实上难免具有不完整性与开放性，此时不能尽依表面上的条文，须赖背后之宪法规定始能补足完整。参见葛克昌：《税法基本问题》，台湾月旦出版公司版，第26、131页。
[12]城仲模：《行政法之基础理论》（增订新版），台北三民书店19
91年版，第891-945页。
[13]Karl Larenz著，陈爱娥译：《法学方法论》，台湾五南图书出版有限公司19版，第355页。
[14]M.Cappelleti and Others， “The Italian Legal System”（1967）， p.89转引自沈宗灵：《较法研究》，北京大学出版社版，第183页。
[15]主要体现在内外有别的税收优惠差别待遇上，诸如对所有外商投资企业一体适用的普惠制租税优惠政策外，另有种类繁多针对特定区域或特定项目、特定行业的外商投资企业租税优惠政策（参见《外商投资企业和外国企业所得税法》及《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》）。
[16]陈清秀：《税法总论》，台湾翰芦图书出版有限公司年版，第20-21页。
[17]此为年张家界税法年会中刘剑文于分组讨论的部分发言内容。
[18]黄茂荣：《法学方法论与现代民法》，中国政法大学出版社2001年版，第471页以下。
[19]这里的税法体系乃不同于税收实定法的立法体系。
[20]参照黄茂荣以下著作：《税法总论》（第一册），台湾植根法学丛书编辑室2002年版；《税捐法专题研究》（各论部分），台湾植根法学丛书编辑室2001年版；《植根税捐法法规汇编》（一），台湾植根法学丛书编辑室1982年版；《植根税捐法案例体系》（一）至（四），台湾植根法学丛书编辑室1982年版。陈清秀：《税法总论》，台湾翰芦图书出版有限公司2001年版。
[21]参照葛克昌以下著作：《税法基本问题》，台湾月旦出版有限公司年版；《所得税与宪法》（增订版），台湾翰芦图书出版有限公司2002年版；《行政程序与纳税人基本权》，台湾翰芦图书出版有限公司2002年版。
[22]参照黄俊杰以下著作：《宪法税概念与税条款》，传文文化事业有限公司出版版；《税捐正义》，台湾翰芦图书出版有限公司2002年版。
[23]黄茂荣：《法学方法论与现代民法》，中国政法大学出版社2001年版，第470页。
篇7：人力资源招聘风险规避建议分析与研究论文
人力资源招聘风险规避建议分析与研究论文
一、企业中的招聘风险分析
（一）发现招聘中的风险
所有企业都希望成功的规避招聘风险，那么首先要从识别风险开始，对招聘风险有了正确的认识，才能真正做到有的放矢的规避各类风险。招聘风险是指企业招聘过程中带来的损失的可能性。企业在招聘的具体环节都不可避免地会给企业自身带来不同的损失。总的来说，招聘中的风险主要是由于信息的不对称引起的。
（二）知晓企业中招聘风险的来源
1.外界环境的风险
企业在招聘过程中，不可能完全避免由于外界环境变化所带来的风险，对于因外界环境的改变而导致企业利润收益受到的损失，企业只能尽量减轻或转移这种风险。
外界环境风险主要包括以下几方面：
①国家政治形式、宏观经济、法律法规的变化所产生的风险。这方面风险的产生主要体现在国家的政治倾向性、投资发展的政策导向性、经济状况的稳定性、经济状况的发展趋势以及相关法律的'完善程度上。
②市场需求变化的风险。随着科学技术的快速发展，市场需求是在不断发生变化的，是动态的。因此比较难于预测并抓住它的变化。一旦这种需求变化产生了，企业又没有及时的意识到，那么已招聘所需的人力资源一时不能创造价值就会造成的极大浪费。
③科技进步的风险。人力资本面临着贬值的压力。时代在发展，科技知识在不断更新，人们的知识和技能都在随着社会的进步而逐渐贬值。
2.内部环境的风险
①招聘渠道选择的风险。招聘渠道分为很多种，它们具有各自不同的特点，有些渠道是很有针对性的，选择适当可以事半功倍，选择失误则可能带来很大的损失。因此，企业招聘渠道的选择本身就是一个风险决策的过程。
②招聘回复速度的风险。招聘过程中，人力资源部门要尽量快速的回复应聘者投递的简历。回复的越及时，就越可能抢先争取到优秀的人才。反之没有及时回复应聘者，则很有可能失去所需的优秀人才，使人才被竞争对手抢先录用，这样就会对企业自身构成潜在的威胁。这就是招聘回复速度的风险。
③人才判定的测评风险。企业一般都会在招聘中应用一些专业的测评技术，但现有的测评技术都具有一定的局限性，这种局限性就会使人才测评产生风險，在进行人才测评时，一方面应尽可能提高评价的科学性，另一方面也需考虑现有的技术水平和测评条件，注重实用性。在实际测评工作中，应在这两者之间较好地谋求一种协调。那种只追求测评的科学性，而忽视现有的技术水平和应用条件，可能会导致对大量测评工作的抹杀，反而不利于测评的开展和测评的技术水平的进一步提高。
二、企业人力资源招聘的风险管理
（一）建立规范的招聘制度
在人力资源规划和岗位分析的基础上，根据岗位的类别和层次，建立基于岗位素质模型和胜任力的用工标准，按照“人岗匹配”原则，选择潜在收益最大的员工。通过建立规范的招聘制度，科学地确定招聘申请、简历筛选、笔试、面试等程序，合理选择心理测评、公文筐、无领导小组面试、评价中心等技术手段，可以使企业在招聘的过程中深入了解求职者的工作能力、动机以及与岗位要求的契合程度，进而提高招聘的质量和员工的稳定性。同时，也能减少招聘人员的主观臆断，降低招聘失败的风险。因此，规范的招聘制度对规避招聘风险很有意义。
（二）减少信息不对称
信息不对称理论是指在市场经济活动中，各类人员对有关信息的了解是有差异的；掌握信息比较充分的人员，往往处于比较有利的地位，而信息贫乏的人员，则处于比较不利的地位。招聘过程是一个不完全信息的动态博弈过程。由于应聘者具有信息优势，为了追求自身利益最大化，可能会产生造假行为，出现“逆向选择”或“道德风险”。因此，无论是招聘者对应聘者信息获取量的大小，还是应聘者对招聘企业信息掌握的多寡，都需要有一定的对称性；一旦信息严重失衡，招聘环节经常会出现问题，使得招聘效率降低，风险被扩大化。如何运用科学的招聘及测评方法，减少信息失衡是招聘风险规避环节必须注意的问题。
（三）优化招聘安排
企业招聘工作安排对招聘风险的规避也有直接影响。企业在招聘时需要对人才的任职资格进行筛选，通过细化筛选条件，提高招聘效率，选取最适合的人才。另外，企业在职位公告中可以设置一些让求职者进行自我筛选的条件，以便求职者进行简单的自我测试，这既能提高企业招聘效率也能提升应聘者求职成功的几率。招聘时要做好信息发布，应根据招聘岗位目标群体的特点合理选择网站、报纸、人才市场、校园招聘会和熟人推荐等信息发布渠道，有效地向目标求职者传递信息，提高招聘到合适人才的概率。
三、结论
人才招聘是企业一项重要的常规性工作，会有大量的成本投入，其效果会对人力资源管理的其它工作和企业发展产生持续影响。通过强化招聘风险意识，规范招聘管理制度程序，采取科学的人才甄选手段，精通相关法律政策等措施，能在很大程度上控制招聘风险，提高招聘的成本收益，吸纳优秀人才，为企业创造价值，推动企业持续健康发展。
参考文献：
[1]赵曙明.人力资源管[J].机械工业出版社，.
[2]李齐放，刘志峰.人员聘用风险管理研究――基于信息不对称理论的解读[J].郑州航空工业管理学院学报，（4）.
[3]梁茂辉.人力资源招聘风险及控制策略[J].商场现代化，2012（509）.
篇8：信息披露与公司绩效关系研究论文
信息披露与公司绩效关系研究论文
一、引言
20世纪频发的财务造假案件迫使诸多国家开始关注企业内部控制信息披露的情况。本文将深市主板公司数据做为研究对象，构造内控信息披露指数，讨论企业内控信息披露和公司绩效的关系，以期完善企业内控信息披露制度，提升我国资本市场有效性。
二、研究设计
（一）研究假设
根据代理理论和信号传递理论，企业披露内控信息会传递一定的消息，外界可据此推断企业的质量。内控完善的企业，经营越有效，股价相应上升，而不进行信息披露的公司则被认为是低质量或存在不利消息的，其股价预期会下降。故本文假设：内控信息披露质量与企业绩效正相关。
（二）样本选取及数据来源
本文选取20深市主板公司作为样本，为保证结论的可靠性，剔除ST、*ST及金融企业，得到441个研究样本。公司违规行为所受处罚的信息来自深交所的披露信息，其余数据来自万得数据库，数据的处理采用SPSS20.0统计软件完成。
（三）变量设计
1.被解释变量本文采用总资产收益率（ROA）和基本每股收益（EPS）作为企业绩效的指标，国内外学者研究都主要采用了这些指标，同时能综合地反映企业经营风险、股东收益和股东财富的变化。2.解释变量杨有红、陈凌云将内部控制五目标简化为3个：合规性、正确性、可靠性。本文从内部控制审计报告、年度财务报告等信息中提取重要信息构建内部控制信息披露指数，记为IICI，从而反映内部控制信息披露质量（具体赋值说明如下表）。3.控制变量（1）公司规模：公司规模越大，绩效会越好，存在内部控制缺陷的可能性会越大。本文是对公司期末总资产金额取自然对数对其进行衡量，记为SIZE。IICI的构建（2）资本结构：公司的资产负债率越大，股东和债权人所承担的风险越大，其要求的投资回报率会增加，导致企业融资成本的`增加，从而对公司绩效产生一定的负面影响。本文采用资产负债率来衡量资本结构，记为ALR。（3）股权集中度：股权集中度对于公司绩效具有重要影响。本文以前十大股东持股比例之和作为股权集中度的衡量指标，记为JZD。
（四）模型的建立
根据研究内容，构建以下模型:（1）α0为常数，α1至α4为各指标的系数，是模型的误差项。（2）其中，β0为常数，β1至β4为各指标的系数，ε2是模型的误差项。
三、实证结果与分析
（一）样本的描述性统计
财务报告审计意见方面，仅2家被出具保留意见，占0.45%，428家被出具标准无保留意见，占比97.06%，0家被出具否定意见审计报告；内控审计意见方面，仅2家被出具否定意见，占0.45%，标准无保留意见共计410家，占比为92.97%。从统计结果可以看出，公司的内控披露良好。样本中总资产收益率的极小值为-39.6379%，极大值为47.532%，标准差为6.92，说明以该指标衡量的公司绩效差别较大；每股收益极小值-2.65，极大值为2.99，标准差0.58，以该指标衡量的公司绩效差别较小；内部控制信息披露指数的极小值为0.5，极大值为2.5，标准差为0.299，表明样本公司的内控信息披露质量较好；资产负债率极小值为2.92%,极大值为97.52%，标准差为21.08%，将其作为控制变量很有必要；公司之间股权集中度的差别比资产规模之间的差别要大。
（二）多元回归分析
经过相关关系分析后，进行多元回归分析，结果表明公司内部控制信息披露、股权集中度和公司规模与公司的经营绩效成正相关关系，资本结构和企业绩效负相关。以ROA为被解释变量时，内控信息披露、资本结构和公司规模的t值分别为3.246、-4.258和0.566，在1%水平下显著；股权集中度变量的t值为2.501，在5%水平下显著，得到方程：ROAi=5.508+3.644IICIi+0.156SIZEi-0.072ALRi+0.053JZDi以EPS为被解释变量，内部控制信息披露、资本结构和公司规模的t值分别为0.910、-4.591和6.698，通过了显著性水平为1%的检验，得到方程：EPSi=1.663+0.08lIICIi+0.144SIZEi-0.006ALRi+0.003JZDi。
四、结论与建议
（一）有关结论1.实证分析得到样本公司内控信息披露质量与公司绩效正相关，即提高信息披露质量，可有效监督和激励管理层，完善公司治理结构，提高经营绩效。2.上市公司规模与经营绩效正相关，公司规模越大，治理机制和内控较好，经营绩效提升；股权集中度和绩效正相关，股权集中时，形成制衡机制，提升经营绩效；当企业过度举债面临较大还款压力时，会计舞弊的可能性增加，内控水平下降，绩效下滑。
（二）政策建议
1.完善内部控制信息披露的相关规定内部控制信息的披露，有利于公司的绩效和资本市场有效性的提升。因此，企业应提高内部控制信息披露机制，主动披露；监管部门要强化相关法定要求，加大对违规披露行为的处罚力度，保护投资者利益，提升资本市场的有效性。2.内控信息披露的内容与格式需标准化现阶段我国对内控信息披露的要求不够标准化，导致公司信息披露的形式各异，影响披露的质量，因此建议财政部对公司内控信息披露的具体内容和格式做出统一规定，实现信息披露的具体化、标准化和明确化，提高信息披露质量。
参考文献：
[1]方红星、孙嵩.强制披露规则下的内部控制信息披露—基于沪市上市公司年报的实证研究[J].财经问题研究，（12）：67-73.
[2]宋绍清.中国上市公司内部控制信息披露制度性研究[J].华中科技大学，2008:12-14.
[3]杨有红,陈凌云.沪市公司内部控制自我评价研究———数据分析与政策建议[J].会计研究,2009,(06):58-64.
篇9：公司治理与会计信息质量关系研究论文
公司治理与会计信息质量关系研究论文
一、序言
近年来,我国的资本市场迅猛发展,中国的上市公司和投资者数量猛增。随着资本市场的不断发展和完善,上市公司在资本市场中所扮演的重要角色决定了其成为市场投资者、实践工作者和诸多研究学者的重要研究对象,而上市公司的会计信息在资本市场的资源配置中起着至关重要的作用。所以,会计信息披露质量高低成为上市公司最突出的问题,也成为学术界与实务界的重要研究对象。高质量的会计信息能够让利益相关者更及时的掌握公司的真实情况,客观的反映经营的受托责任履行情况,从而对公司治理结构的调整提供更有效的决策支持,构建更加科学合理的公司治理结构和机制;良好的公司治理机制能够加强企业内部控制,为高质量会计信息的生成、监督、鉴证和监督提供良好的环境保障,从而形成公司治理和会计信息质量的良性循环。
二、数据来源及变量选取
本文从交易所挂牌交易的所有上市公司中选取了自于17个行业的100家公司。按照随机抽样的方法,每个行业抽取15%的比例。变量的`数据根据年报资料手工收集并进行了加工整理,排除了特殊数据比如ST等财务状况严重恶化的公司。其中100个上市公司的财务信息披露质量的数值取自12月12日高明华教授公布的信息披露指数。本文在数据允许的条件下选择模型所需要的变量。文中的变量主要包括因变量、自变量、控制变量三大类。因变量为财务信息披露质量(PLZL:月12日高明华教授公布的信息披露指数)。因变量包括:内部治理变量有股权集中度(GQJZ:第一大股东股份/总股份)、国有股比例(GYGBL:国有股股份/总股份)、董事会规模(DSHGM:董事会人数)、独立董事人数(DLDSRS:独立董事人数)、独立董事比例(DLDSBL:独立董事人数/董事会人数)、基金持股比例(JJCGBL:机构投资者的持股比例)、监事会规模(JSHGM:监事会总人数)、职工监事人数(ZGJSRS:职工监事人数)、职工监事比例(ZGJSBL:职工监事人数/监事会总人数)、有无证券公司代表(ZQDB:0/1)、总经理担任董事会成员得分(ZJLDF:0/0.5/1/2)。外部治理变量有审计报告高质量比例(SJBGZLBL:无保留意思审计报告次数/审计报告总数)、选取的事务所的独立性强弱(SWSDLX)、选取的事务所的审计费用(SWSSJFY:近三年平均审计费用)。
三、实证分析
(一)各变量之间相关性分析
通过SPSS20.0对上市公司数据进行相关性分析发现,董事会规模(DSHGM)与独立董事人数(DLDSRS)之间具有较高的相关性,相关系数为0.647,职工监事人数(ZGJSRS)与职工监事比例(ZGJSBL)有很强相关性。相关系数为0.729。职工监事比例(ZGJSBL)与监事会规模(JSHGM)具有很强相关性,相关系数为0.762。所以董事会规模与独立董事人数不能同时使用,监事会规模与职工监事人数不能同时使用,职工监事比例与职工监事人数不能同时使用。
(二)回归分析
根据理论分析与所提出的假设,本文构建多元回归模型如下式:我们对上市公司财务信息披露质量与各个变量之间的关系进行多元回归分析。回归结果如表一:模型的计算结果表明,12个解释变量中,董事会规模、独立董事比例、基金持股、总经理担任董事会成员得分、职工监事比例、审计费用、审计质量与事务所独立性强弱的系数都是正数,而国有股有股持股比例、股权集中度、监事会规模、有无证券公司代表的系数是负数。
(三)实证检验结果
通过上面的实证分析过程,我们发现,各种因素对财务信息披露质量的影响效果是不同的,具体分析如下:
1.在内部公司治理结构方面
(1)国有股比例、有无证券公司代表、股权集中度、与上市公司财务信息披露质量程显著的负相关关系。国有股比例越高,财务信息披露质量就越低。原因在于企业的国家股包括各级政府和行业的主管单位,由于其没有剩余索取权,从而缺少驱动力对企业进行应有的关注,也就促成了管理者利用内部信息优势实现个人利益最大化的结果。董事会中有证券公司代表与财务信息披露质量呈负相关关系。可能跟目前我国证券事务代表的整体素质与权力并没有达到所预想的水平。股权集中度股权集中度与会计信息质量呈负关系。在股权高度集中时,“一股独大”现象普遍存在。
(2)总经理担任董事会成员得分与上市公司财务信息披露质量呈显著的正相关关系。按照代理理论,在总经理担任董事会成员时,会出现总经理的权力过度膨胀,经理的机会主义行为损失增加,难以维护股东及其相关主体的利益。
(3)董事会规模、独立董事比例、职工监事比例、基金持股比例与上市公司财务信息披露质量呈不显著的正相关关系。董事会规模与上市公司会计信息质量成正相关关系,但并不显著。人数较少的董事会高效精干,董事会规模越大,公司越容易发生财务报告舞弊。独立董事比例也就是董事会的独立性与上市公司财务信息披露质量呈不显著的正相关关系,但关系并不显著。职工监事比例与财务信息披露质量呈正相关性,关系不显著。基金持股比例与财务信息披露质量呈正相关性,但关系并不显著。(4)监事会规模与财务信息披露质量呈不显著的负向关系。可能由于在现实实践中,监事会的监督权通常流于形式。相反,一些发生财务报告舞弊的上市公司,为了掩盖其舞弊行为,反而设立了一个大规模的监事会。
2.在外部公司治理结构方面事务所的独立性、审计费用、审计质量与上市公司财务信息披露质量呈不显著正相关的关系。事务所的独立性与上市公司财务信息披露质量呈不显著正相关的关系。可能是因为用0、0.5、2三个数值代表事务所的独立性,这样表示欠缺科学。审计费用与上市公司财务信息披露质量呈不显著的正相关关系。我们认为是因为目前我国会计师事务所收费不太规律,高低差别比较大,因而出现此结果。审计质量与上市公司财务信息披露质量呈不显著的正向关系。
四、结论与建议
通过对上市公司样本数据进行分析,我们发现目前我国证券市场会计信息披露仍然存在着很多的问题,尤其是上市公司的治理结构,仍然存在着问题。因此,为了提高会计信息披露的质量,还需要不断的健全公司治理结构,需要国家及时地制定一些法律法规条例,同时需要市场各个角色的积极参与,这样就能够加强信息的充分流通,这样机构投资者就能积极地参与公司治理,成为公司治理的有利角色。
篇10：中国传统孝文化的渊源与对策建议研究论文
中国传统孝文化的渊源与对策建议研究论文
一、弓|言
“孝”在作为中国传统文化中相对独立的文化体系时,基本框架已经确立，并且呈现出非常丰富的内涵。但是,在这一领域中,仍然存在着许多需要我们进一步探索和思考的问题，目前有关于“孝”的起源和内涵是孝文化研究探讨所涉及的最基本的问题，许多学者在这个问题上都存在着很大的分歧。我们如何使传统“孝”思想现代化、以及如何解决当前学术研究的视角相对较单一这一问题,学界经常性的忽视了有关“孝”哲学这一重要的角度;“孝”是“仁”之本，我们要深刻的理解孔子的“仁”,可目前却是探讨“仁”的多，而研究“孝”的少。
我们不能忽略早期学者所作的贡献。国外的学者们例如郝大维、罗思文对孔子的研究较为突出，他们主要介绍孔子以及孟子的思想，翻译《论语》《孝经》等著作。由于当时语言上直译的条件匮乏,导致了西方人经常用西方的思想来解读中国的传统文化,使得后来中国哲学被西方哲学思想同化。这些学者们在对“仁”“孝”“忠”的思想上进行了全方面的注释，极大地促进了当时东西方文化的交流。本选题将在吸收前人先辈巳有的研究成果基础上，从“亲亲相隐”的视角来解读《论语》中的孝道思想。
二、孝文化产生的渊源
儒家哲学的理论运思模式是从天人角度去思考问题,通过对天道的理解，来形成现实社会的哲学伦理观念，孝本质意义上基于儒家对“一阴一阳之谓道”，对天地男女这种创化本源的思考。“《周易》讲道：‘有天地，然后有万物;有万物，然后有男女;有男女，然后有夫妇;有夫妇,然后有父子;有父子，然后有君臣;有君臣，然后有上下;有上下,然后有礼仪有所错。’
这里所讲的就是把基于天道本源的男女作为社会最初始建的一种现实起点，男男女女组建成的家庭以繁衍后代的这一家国建构为要求，客观上要求基于这种亲子之间的血缘关系以及维系这种伦理的“孝道”，任何的生命个体,都是来源于父母的精血汇集而成。自然界当中生命个体的孕育成长，都离不开父母双亲的呵护哺育，自然界的动物尚且有跪乳之恩、反哺之义，我们作为人子，自然也会产生出这种原始“孝”的观念。从“孝”观念的起源来看,其最本来的含义就是“对于生命的延续”。由此逻辑发展而出的祭祀祖先的行为和敬老意识。在西周春秋战国时期，衍生出了善事父母。“善事父母”还应当包含繁衍后代、以及尊祖敬老等行为。
在以血缘关系为纽带的“家天下”的中国社会当中，“孝”是人伦关系得以创建延续的基础,只有懂得了孝，才能够使得家庭和睦,使得社会和谐稳定,进而促进国家的繁荣。“孝”是人对人伦的一种深入的认识，要构建一个好的人伦关系体系，需要一种正直、真心、虔诚、尽心的品质，这种品质最基本的实现形式就是“孝”。只有遵循了人性中最本能、出于本心的道--孝道,个人意识到“孝”是人的本性，通过修身达到对孝的一种认同、践行和传承，这个过程是“成己”的，即先使自己成为一种为社会道德伦理所遵循的样子，才能成为一个真正的人;再推而广之才能使别人得到益处，对国家、社会做出贡献。
“孝”不仅是一种家庭伦理规范,而且是一种社会伦理规范,孝与仁，孝与忠，在孔子看来这二者是不可分割的，是在道德实践当中共生的。孝悌是仁的根基。《论语》当中就讲到：“其为人也孝弟，而好犯上者，鲜矣;不好犯上，而好作乱者，未之有也。君子务本,本立而道生。孝悌也者，其为仁之本与!”“弟子，入则孝，出则弟，谨而信，泛爱众而亲仁。行有余力，则以学文。”在孔子看来,为人孝悌，也就做到了仁，这是一以贯之的。而“孝”与“忠”，自然就可以做到推而广之。“贤贤易色，事父母,能竭其力，事君，能致其身，与朋友交，言而有信”;从事父母可以推广至事君主,孔子在这里就将“孝”扩展提升到了社会、政治层面,赋予了其社会价值和政治价值,具有一定的政治色彩,但是我们从孔子的表达中不难看出。孔子最终注重的还是民德之厚，而非单纯的政治教化，所以孔子讲“慎终，追远。民德归厚矣。”“弟子人则孝，出则悌,谨而信，泛爱众，而亲仁。”[2]“教以人伦:父子有亲,君臣有义，夫妇有别，长幼有序,朋友有信。”
作为人之本,“孝”贯穿于人类生活的始末，“孝”作为血亲伦理的基本元素，对家庭和社会都发挥着不可磨灭的作用。中国有句老话叫百善孝为先”,讲的就是这种血缘亲情所产生的“孝”。“孝”是家庭关系中最为重要的道德规范。血缘关系是家庭关系中最核心的内容，“孝”是最重要的家庭伦理原则，孝亲观念乃是儒家思想中的重要一脉。
“孝”在孔子所创立的儒家思想学说当中占有十分重要的地位。是孔子以“仁”为核心、以“礼”为形式的道德体系之中最为重要的组成之一。要认识孔子的孝道思想，就要先了解孝，“孝”并非只是对父母进行物质生活上的奉养，即孔子所要求的“能养”,这只是“孝”应该具有的本义，是最为基本的要求。
孔子认为“孝”的产生是必须以人类最自然的血缘亲情作为基础。《论语》一书中，从“老”与“子”的家庭观念关系角度出发来阐述“孝”的两个基础。其一，就是从人类的自然血缘亲情出发，“老”产生“子”;其二，就是从社会等级的差别上出发老”与“子”之间是有着本质差别的，“子”就应当守礼，对“老”敬孝。《论语》就是从这种人类最原始的自然亲情血缘关系出发，来确定“孝”产生的基础。
三、从传统文化的视角践行孝敬的思路
在《论语》的记载当中,子谈论“孝”，有两个大的突破性观念是过去所没有的。在西周时期孝”这一观念主要是体现在我们对祖先的.祭祀活动中，因此，它带有极其浓重的宗教色彩，在当时分封制的社会大环境大背景下,“孝”主要是作为一种宗族道德，而“孝”所蕴含的人伦意义，或者是“孝”作为家庭道德所具有的内涵并不突出。而孔子论孝，则实现了“孝”由宗族道德向家庭道德的转换，“孝”主要是用来规范以父子关系为主的家庭伦理关系,其过去尊祖敬宗的涵义尽管没有被“孝”完全的替代，但是分量也已经微乎其微了。
孔子所讲的“孝”，无论是讲“不远游”也好，知“父母之年”也好，其目的都是在于为了施孝，这里并不单单是指为人子女要在物质生活上奉养父母，更多的是要表达对父母所产生的情感，这种情感就是敬爱之情。孔子对于“孝”的重视，当中也贯穿着仁的精神理念，他将“孝”与“敬”、“孝”与“礼”相互关联在一起,这极大的丰富了孝的内涵，这是过去的思想中所不曾有过的。
孔子认为，作为子女，我们应当从内心深处去尊敬父母,对父母行使孝心也是要求我们要发自内心的敬重、奉养父母。“爱亲”与“敬亲”是相互的，“爱亲”可以从“敬亲”中表现出来，“敬亲”也可以在一定程度上反映“爱亲”的行为。孔子认为如果仅仅是在物质上X才父母进行赡养，这不是真正意义上的孝，孝亲的最基本要求便是要养亲、事亲。子曰：“父母在,不远游,游必有方。”孔子所讲的“孝”其实就是无违于礼、所讲的“仁”就是爱亲爱人、我们要能够做到对父母发自内心的敬重、在父母在世的时候尽心的侍奉、做到不让父母挂念自己的安危、这就是孝的表现。孔子不遗余力地弘扬“孝”文化，孔子的一生，验证了从平凡到不平凡的过程。三岁丧父，由其母亲带回家养大,生活的十分贫困,地位也极其的卑微，孔子的青少年时代极其的平凡和普通。然而,孔子却立志求学，不仅改变了自己的一生，也间接的影响了其后中华两千多年的历史。
在西方的启蒙时代，像孟德斯鸠、伏尔泰这样的大思想家们都非常崇拜孔子的思想，他们认为孔子的思想是理性、和平、以及人道的象征。法国的人权宣言就曾经引用过孔子的话“已所不欲，勿施于人”，这句名言现在同样也被刻在了联合国的大厦里面。这说明孔子的思想已经不单单只是属于中国的思想，孔子的思想已经开始超越国籍和国界。两千多年前的孔子，以天、天道、天德为思想背景,将“孝”提升到了人文关怀的高度，身体力行的推广“孝”。孔子的“孝”思想以“礼”为外在表现形式忠”为内在的情感表达，通过外在的礼仪规范和内在的“忠恕之道”,最终达至“仁”的境界，实现“孝”的皈依。孝道的思想观念，已经深深扎根在了中华民族的土壤之中,溶进了中华民族的血液里，成了我们伟大民族的传统文化之一。孔子因袭周礼,虽然继承了西周时期敬祖祭祖、慎终追远的净胜,但是对于“孝”思想含义当中这些观念涵义的表述则是尽力的淡化，更多的是在于强调“孝”在伦理思想上所蕴含的意义。在数千年的中华文明历史进程中,传统的孝道内容以及表现形式,是紧随着时代的变迁进而不断的演变着的。“孝”观念最早形成是在以血缘亲情作为基础的父系氏族社会。血缘就是我们传统意义上的血统，它是人类因为生育后代而自然形成的社会关系，父母和子女之间，兄弟姐妹之间的关系。血缘可以说是人类社会组成体系的基础，而人既然知道血缘，那么就一定知道血缘至亲,也就会产生后来的报答生养之恩的观念,这种起源于自然的血缘亲情之爱，这便是最初孝的意识。孔子所提倡的父慈子孝、兄友弟悌、孝悌爱亲是一种人之常情,如果处于每个血缘关系中的人都能够珍视这种感情,那么社会上的人自然就不会做出违法乱纪的事情来，处于这一温温脉络亲情关系之中的人，也会将这一温情扩散开来,温暖的对待身边的每-个人。
篇11：多视角英语语言学研究的现状与建议的论文
多视角英语语言学研究的现状与建议的论文
摘要：语言是人类特有的一种沟通方式。语言学是对人类语言展开研究的一门学科，其能够反映出人类的本质。近年来，随着全球化程度以及文化交流的不断加深，英语的使用范围也逐渐扩大。在此背景下，英语语言学研究的深度以及广度也在不断得到拓展。基于此，本研究在概述英语语言学相关理论的基础上，从不同的视角分析了英语语言学研究的现状，并针对现状提出了几点意建议，以希望更好地实现对英语文化的整体把控，进而促进不同文化间更好地交流。
关键词：多维视角；英语；语言学；
1、英语语言学相关理论概述
语言作为思维的重要表达方式，其是认识世界与理解世界的重要表达工具。同时语言是人类思想与文化的重要记载。因此，语言的存在具有重要的价值和意义，且与人类的文明是息息相关的。语言学的发展与传统文化、生活环境以及风俗等均有密切的关系。自20世纪以来，英语就已然成为国际交流的重要语言。英语语言学的发展和丰富是国际交流的必然。在此背景下，英语语言学研究是必然的且重要的。英语语言研究，其研究的内容不仅仅包括对语言本身的基础性研究，还包括对其语言中蕴含的思想的研究。因此，从多维视角对其进行研究是具有重要作用的。同时，英语语言学研究过程中，还包括对其内涵和外延的研究。因此，在研究英语语言学过程中，从多维视角进行，其是可行的。
2、多维视角下英语语言学研究的现状
2.1从历史角度对英语语言学的研究
通过对英语语言学相关理论的分析可知，语言的发展与其所处国家的历史文化有着密切的关系。也就是说，语言是历史文化的.一种产物。因此，对于历史的准确把握，必然会对英语语言产生很大的影响。从这一角度来说，从历史角度这一维度，对英语语言学展开研究是有相应的理论依据的。也就是说，在进行英语语言学的研究中，应对特殊历史时期、历史事件等进行把控，将历史变化与语言变化结合。有研究学者对此展开了研究，其在研究中表明，通过将历史与英语语言变化进行结合，其能够获得在英语语言背景下英语思维以及价值观的变化。因此，在英语语言学研究中，从历史角度对其进行研究也是一个重要的视角。
2.2从经济角度对英语语言学的研究
经济关系以及发展状况也能够促进英语语言的发展。其中，经济政策或手段则是英语语言的具体形式。有研究学者也对此展开的研究，其在研究中也表明，英语语言学的研究英语经济进行结合。其在研究中，对于英语语言学与经济的关系展开了深入的分析，即英语语言学与经济发展的关系是相关联系和相互制约的关系。经济的发展，促进文化的交流，进而促进英语语言类型的发展。这是英语语言学研究的另一重要方向。因此，在英语语言学研究中，也有研究学者在研究中从经济角度对其展开了研究。
2.3从地理角度对英语语言学的研究
地理因素对于们的生活习惯等也会产生一定的影响。从这一角度对英语语言学进行研究，对其语言的方言性、俗语性等的研究提供了参考依据。有研究学者在研究中表明，从地理角度研究英语语言学，也是十分必要的。也有研究学者在研究中认为从地里维度对其进行研究是新的发展方向。英语语言会随着地域环境的变化产生新的变化或融合。在我国，其体现更为显着。因此，从地理角度，加强对英语语言学的研究也是非常重要的。
2.4从人文角度对英语语言学的研究
人文是语言的重要表现形式，如着作、服饰、歌曲以及电影等等，其均与语言有着紧密的联系。在研究英语语言学时，从人文角度进行，也是十分必要的。除此之外，还有研究学者认为还应从政治学视角、哲学视角以及文化学视角对英语语言学进行研究。不同的研究学者在研究中指出了英语各自的观点。然而，在研究英语语言学时，国外关于这方面的研究是比较系统且深入的。我国在这方面的研究相对比较晚。我国为在英语语言学研究方面，超过英国，还应不断进行改进和完善，并且还应不断加大这方面的研究力度。
3、多维视角下英语语言学研究的几点建议
3.1注重英语语言学研究中的细节控制
为促使我国在英语语言学研究的深入，首先应注重细节控制。例如，在英语语言学研究的过程中，应关注有代表性事列，应选择具有普遍意义的文化形式进行研究。与此同时，在研究过程中，还应英语文化背景下独特的表现形式进行亚那就。唯有如此，方能在英语语言学研究中体现真正意义上的英语文化，也方能促使英语语言获得进一步的应用和拓展。
3.2加强英语语言学研究中的大局选择
为实现英语这一交流工具的合理运用，应做到对英语语言多维视角的正确理解和研究。而为正确理解和研究英语语言学的多维视角，应加强英语语言学研究的大局选择。例如，在英语语言学研究中，应从多方向对英语语言进行解读。另外，在研究中，还应与汉语的文化进行对比分析和融合分析，以做到正确理解英语语言学。除此之外，在研究中还应始终坚持大局观，将英语语言中的精髓和深度进行进一步的挖掘。
4、结语
综上所述，从多维视角对英语语言学展开研究，其不仅是必要的，更是可行的。英语是国际性交流的重要工具，英语语言学研究实质上就是以英语为主，对其综合性文化的研究，包括对英语词汇、语言逻辑以及表达等从局部到整体的一种研究。也就是说，英语语言学研究能够进一步促进交流，因而其是十分必要的。同时，由于文化差异等因素的影响，英语语言学的研究就成为了一个很重要的突破口，进而能够增强英语的实效性，因而英语语言学研究是具有可行性的。通过进一步研究发现，英语语言学研究可从其历史、经济、地理以及人文四个维度进行分析，在分析的过程中表明英语与我国的语言在诸多方面均有一致的共同点或相似性，但其也存在一定的细小的差异，所以在对英语语言学进行深入研究的过程中，应注重英语语言学研究中的细节控制，还应加强英语语言学研究中的大局选择。
参考文献
[1]王秀娟。基于多维视角下的英语语言学研究[J]。长江丛刊，，16（28）：109。
[2]王婵。论多维视角下的英语语言学研究[J]。读天下，，22（14）：47~48。
[3]杨师依。浅论英语语言学研究的多维视角[J]。佳木斯职业学院学报，2017，09（04）：35。
篇12：保健食品广告营销的不当应用与建议研究论文
保健食品广告营销的不当应用与建议研究论文
由于保健食品生产商大多把广告与销量在短时期内紧密挂钩造成短线炒作、夸大功能等现象，造成产品的美誉度下降。既浪费广告的投入资金，又达不到推广效果。文章通过搜集大量关于保健品广告的资料，分析保健品广告出现的问题，对保健品的广告策略提出相关建议，为保健品行业的广告营销提供参考。
1保健食品
《保健食品注册管理办法(试行)》(以下简称《办法》)，于7月1日正式实施，《办法》对保健食品进行了严格定义：保健食品是指声称具有特定保健功能或者以补充维生素、矿物质为目的的食品，即适宜于特定人群食用，具有调节机体功能，并不是以治疗疾病为目的，并且对人体不产生任何急性、亚急性或者慢性危害的食品。[1]保健食品的保健作用在当今的社会中，也正在逐步被广大群众所接受。代表性产品也从起初的单纯的滋补为主逐渐扩大到中草药、生物制剂以及营养补充剂等多种类型的产品。
保健食品市场之所以在我国蓬勃发展，有一个独特的因素，那就是中华民族自古就有养生的文化，而近年来各种慢性疾病发病率上升，使得国人加重了对保健品的需要，抱着无病防病的心理购买保健品。我们也应当注意，保健食品市场看似一片生机盎然，实则存在诸多问题：第一，保健品概念不清，种类繁多。[2]第二，规模性企业不多，且质量控制不严格，技术含量投入少。第三，相关部门对保健产品的监管不到位及行业监督混乱，目前保健品审批权掌握在卫生部手中，其审批机构全由卫生部系统的专家组成，影响审批的科学性。[3]第四，消费者缺乏保健品相关知识，消费不明确，盲目购买，保健品使用过度。第五，国外的保健产品纷纷进入我国的市场，我国保健品市场面临很大的挑战。
2广告营销对于保健食品的作用
保健食品的发展很大程度上借助了广告的优势，使得产品在短时期内让人们认识，并且在区域内大范围地传播，使企业在短期内获取大量利润。然而，从目前曝光的保健品广告事件来看，保健食品的广告营销还产生了诸多负面影响，每年不断涌现的大量新品，相关的营销广告更是铺天盖地席卷而来，结果大多是在CFDA或省FDA等相关部门的检查下“灰飞烟灭”。正因如此，消费者对保健品广告大多持将信将疑的态度，显然，这一点严重制约了广告营销对于保健品市场发展的促进作用。
3广告营销不当应用举例
第一，虚假、违法广告，信息混乱。有的采取打擦边球或鱼目混珠的方式宣称具有对某些疾病的疗效，有的自造“医学”概念或采用概念上的偷梁换柱进行所谓“医学科普”，然后以健康教育之名行移花接木推销产品之实;还有的请“专家”进行演讲，让消费者通过这样的宣传方式去信任他们的产品。这种种做法误导了消费者，非但没有收到预期效果，还使整个行业信誉度急剧下降。
第二，利用夸张的语言夸大产品功效。保健品企业经常在广告中宣传某一产品有某一方面的治疗疗效，这就超越了保健品的含义，如“富硒灵芝宝”，其保健功能为“增强免疫力、辅助抑制肿瘤”，而该产品在广告中宣称“诊断时医生说只能活15天左右，后来服用富硒灵芝宝6个疗程，上医院检查，肿瘤没有了，如今两年过去了，身体一直很好”“总有效率高达91.4%”等。该产品以保健食品冒充药品进行宣传，宣称对疾病具有治疗作用。
第三，送审的广告偷梁换柱。[4]许多有问题的广告能突破监督部门的审查，获得合格批文并且被发布出来的现象确实令人不能理解。实际上，并非保健品广告穿上了“隐身衣”，蒙蔽检查人员的视线，而是“送审版本与在媒体上发布的版本经常不是同一版本的现象”已成为保健品广告业界的公开秘密。
4建议
结合保健食品及其市场环境特点，本文尝试探讨既能够充分发挥出广告营销的突出作用，又使得广告营销在保健食品领域中运用得当的两全之法。
第一，通过充分的市场调查提高广告营销针对性。市场永远在变化着，企业要想做出科学的经营策略，必须以变化且众多的市场信息作为参考，通过调查可以把消费者和企业进一步联系起来，使得广告的策划更接近消费者的心理，有利于提高企业的`竞争力。
第二，通过有效地细分市场提高广告营销活跃度。企业通过对市场的细分，可以发现未被满足的消费需求，进而有利于空白市场的开发，使得广告的策划者在广告的策划时更明确，确保保健品广告达到最佳效果。
第三，通过清晰的产品定位提高广告营销真实性。清晰的产品定位可以加深消费者对产品的认识，让消费者看到利益点，并促使消费者消费，所以在广告的制作时策划者应该不要脱离产品做广告，这样才能让产品在市场竞争中脱颖而出。以海王牛初乳为例，广告拍摄很有创意，“人之初，喝母乳，现在就喝海王牛初乳”，释小龙的精彩演绎令人记忆犹新。
第四，通过合适的宣传媒体提高广告营销有效性。就“脑白金”和“黄金搭档”广告而言，它们的广告是成功的，虽然它们的广告创意备受质疑，但就凭借电视广告的不断提醒，让全国各个年龄的人都能记住它的广告，毫无疑问它们选择到了合适的媒体。一个好广告要适合的媒体去运行，才能达到广告的目的。
第五，通过严谨的产品宣传提高广告营销可靠性。当前虚假保健品广告的泛滥，造成消费者对保健品产生很大的质疑，企业形象严重受损，所以企业目前急需解决的问题就是扭转企业的形象，所以企业在制作广告时就应该以诚实的态度向消费者宣传产品，才能让消费者相信你的产品，进而提升企业形象。
篇13：我国企业集团财务公司发展现状与完善建议论文
我国企业集团财务公司发展现状与完善建议论文
所谓财务公司（FINANCECOMPANY），也叫金融公司，是指通过发行商业票据、股票和债券，或从银行借款以获得资金，并运用这些资金向消费者和工商企业贷款并提供其他金融服务的非银行金融机构。据史料记载，世界上最早的一家金融公司于17诞生在法国，是金融业与工商企业相互结合的产物，也是金融资本与产业资本相融合的一种具体的组织形态。我国的第一家金融公司是1987年成立的东风汽车工业财务公司。统计资料表明，在20世纪90年代美国的银行及其他金融机构业务都有很大萎缩的情况下，金融公司却保持住了自己的市场份额，由此也不难看出，其灵活多样的运作方式、低成本的融资便利大大提高了其自身的竞争优势。
我国财务公司的发展现状
自1987年央行正式批准设立第一家企业集团财务公司至今，我国的财务公司已有十余年的历史，并已由初建时期的较小规模、较单一品种经营，发展到如今的实力日益强大、业务范围日趋合理、规范。
为推动我国企业集团的快速、健康发展，1991年的《关于选择一批大型企业集团进行试点的通知》中明确了大型企业要向集团方向发展，对企业集团的组织形式、经营方式等均进行了规范，并明确提出了具备条件的试点企业集团可经中国人民银行批准设立财务公司，即把发展财务公司作为实施“大公司、大集团”战略的配套措施之一。1992年的《关于国家试点企业集团设立财务公司的通知》中也指出通过企业集团组建财务公司的，来提高企业的融资能力和资源再配置水平。利用财务公司发挥熟悉集团成员单位资金运用上的时间差和地域差的优势，有效地积聚闲散资金，及时解决某些成员单位暂时性资金短缺问题，保护企业集团整体利益不受损害。
9月的《企业集团财务公司管理暂行办法》对财务公司从市场准入、业务监管到市场退出等全过程进行了规范，第一次对企业集团成员单位进行了界定，明确了依产权关系建立的企业集团才可以设立财务公司。这一规定同样适用于在中国境内设立的外资企业集团财务公司。自此，我国的财务公司进入到了一个规范化的'发展阶段。国内所有的财务公司根据一系列重要法律、法规的要求，进行了改制和增资扩股，完成了业务范围调整、财务公司与所办证券营业部的脱钩工作，实现了财务公司与证券业的分业经营，对公司自营的长期投资项目进行了清理，除国债、成员企业债券和自用不动产外，原有的投资项目基本都转移给了企业集团。目前我国企业集团财务公司主要分布于机械、电子、汽车、石油、化工、建材、能源、交通等国民经济骨干行业和重点支柱产业。
当前我国财务公司所处经济环境分析
企业重组并购高潮在即，大型企业集团应运而生。据有关资料预测，未来的两三年我国企业将掀起重组并购的高潮，会有一批新的大型企业集团诞生，而这其中，必然需要金融的大力支持，特别是各集团企业也必然会有组建自己的财务公司的强烈渴求。因此说，无论是现在既有的财务公司、还是既将成立的财务公司，在支持所属成员企业资产重组、资本运作等事宜方面会有很大的优势与巨大的市场运作空间。
外资银行与跨国公司的入驻必将带来全新的冲击与机遇。随着我国加入WTO步伐的加快，一些著名的大型外资金融机构、国际知名公司已开始抢驻中国市场，并且这种趋势会在入世后表现得更加明显。外资银行与这些跨国公司有着一种“天然的联系”，它们常常在开拓海外市场的同时不忘将支持母国的跨国公司作为其经营目标之一，全方位支持母国的跨国公司的各项经营活动，这种金融资本与产业资本的相互渗透日渐强烈，已形成了一批知名的国际财团。这些财团有着资金、技术等方面的优势，必将对我国的财务公司带来巨大的冲击，财务公司更应利用此时机，抓紧提高自己，以在激烈的市场竞争中求得生存与发展。
国际混业经营的大趋势与我国分业经营的现状。当今国际金融业的一大趋势就是许多国家都开始采取混业经营的方式，而我国出于具体国情的考虑，还将在一段时间内继续实行分业经营的模式。这就在一定程度上影响了财务公司的业务经营范围的拓宽，使其难于像许多国家的财务公司那样拥有更多的业务空间。
利率市场化的稳步推进。中国的利率市场化进程正在逐步推进，特别是9月21日，人总行发出通知决定对外币利率进行市场化改革。虽然，利率改革目前对财务公司的主要业务影响不大，但受各商业银行在外汇存、贷款方面利率决定的影响，各企业也会相应将其人民币业务选择在同一商业银行，从而使财务公司对集团成员的存款、结算等金融服务量受到一定影响。
财务公司经营中的主要风险及其成因
自19对财务公司进行规范经营以来，财务公司的总体经营状况还是比较好的，但仍存在着许多亟待解决的问题，主要有超范围经营、为集团公司进行大量的融资和担保、对原有的投资项目没有按规定进行清理转让、账外管理混乱等等一系列问题，其中也潜伏着许多风险：
信用风险。信用风险是指运用信用工具从事信用活动时，信用工具的本金与收益遭受损失的可能性程度。信用风险是财务公司最主要的风险。信用风险产生的原因主要有：（1）成员单位主观上存在逃债思想，没有偿还债务的意愿。（2）成员单位将生产经营过程中的各种不确定性风险转嫁给财务公司。这些风险包括自然风险、社会风险、经营风险等。也就是说，成员单位经营活动本身及所处环境有很大的风险性，从而决定了财务公司信用活动也带有很大的风险性。（3）企业集团的不当干预带来的信用风险。企业集团对财务公司的干预过重，实际工作中的许多贷款是根据企业集团总裁办公会或电话通知发放的。财务公司在既不了解市场、又未进行细致的贷前调查的前提下，就将贷款放出，一旦市场走向与企业集团的预测相背离，财务公司的贷款就可能出现风险。（4）信用担保不当所带来的信用风险。总之，财务公司的信用风险是与成员单位经营风险密切相连的，成员单位所面临的经营风险对财务公司的信用构成极大的威胁。
资本风险。资本风险是指由于资本规模过小，不足以弥补一定时期经营亏损，从而影响正常营运的可能性。财务公司的法定资本金，一般由企业集团拨付、或成员单位入股，是财务公司扩张经营、弥补亏损、抵御经营风险的基本保障。一些企业集团并不注重财务公司本身的盈利能力，财务公司的独立法人地位没有得到明确和应有的尊重，仅把财务公司当成对外融资的窗口。不管成本多高，只要能融入到资金就行，致使有的财务公司处于无利或微利的境地，更谈不上用税后利润转增资本金。在本身已有的资本金被抽减、抽空，又无增补资本金的来源的情况下，出现资本风险也就不足为怪了。
篇14：浅析小额贷款公司运行的制度缺陷与对策建议论文
浅析小额贷款公司运行的制度缺陷与对策建议论文
一、问题提出
中国是一个传统的农业大国，农业人口众多，但农村金融市场还处于初级阶段，存在农村金融体系不完善、供需矛盾突出、金融抑制等问题。自1979年以来，我国农村金融体制进行了一系列的改革。2004-2010年，国务院出台了七个“中央一号文件”，围绕着鼓励民间资本及外资进入农村金融市场，设立和规范服务“三农”的新型农村金融机构，完善农村金融体系，加速推进了新型农村金融机构的发展。截至2014年末，全国共有小额贷款公司8791家，贷款余额9420亿元。根据现有情况来看，小额贷款公司在数量规模上得到了快速发展，对缓解农户和小微企业融资难起到了重要作用。与此同时，影响小额贷款公司可持续发展的问题逐渐显现，甚至部分小额贷款公司已经或者面临解散，近几年来小额贷款公司退出市场的数量也逐步上升。小额贷款公司可持续发展存在的困境，引起部分人担忧甚至质疑小额贷款公司的发展情景。
关于小额贷款公司法律制度的研究文献中，我国学者主要探讨了小额贷款公司的定位、监管问题、融资问题等。近来，我国部分学者又敏锐的涉及到了小额贷款公司可持续发展面临的制度约束问题。但是，通过梳理现有相关文献，尚缺乏结合小额贷款公司发展的实证调研资料，对国家层而和地方层而的相关制度进行系统分析。因此，有必要在小额贷款公司法律制度研究的基础上，结合小额贷款公司实际发展现状，从制度供给的角度，对国家和地方层而现有制度缺陷进行分析，提出适应我国小额贷款公司发展的制度建议。
二、湖南省娄底市小额贷款公司的发展困境
(一)融资难、后续资金匾乏
笔者通过对湖南娄底市具有代表性的4家小额贷款公司进行调研了解，这4家小额贷款公司都表示有融资需求且资金紧缺，其中2家公司分别通过增资扩股和国家开发银行湖南省分行融得部分资金。 同时根据《中华人民共和国个人所得税法》规定:“利息、股息、红利”所得按20%征税，因此小额贷款公司股东税后利润依旧需缴纳个人所得税。根据调查了解，湖南省娄底市小额贷款公司纷纷表示，需承担上述高额税费，且不存在税费补贴的情况。
(二)风险防控能力差、不良贷款率高
根据调查了解，湖南省娄底市小额贷款公司面临的风险主要来自三个方面:一是信用风险，小贷公司而向的客户为农户和小微企业，由于信息严重不对称，在放贷中面临巨大的逆向选择和道德风险;二是贷款操作风险，小贷公司信贷工作人员在贷款过程中没有严格履行“三查制度”职责，导致将贷款发放给不良客户，资金遭受损失。如信贷人员接受客户宴请及贿赂或者受到政府相关领导人“打招呼”的压力，而放松监管，形成不良贷款;三是市场风险，农户、涉农企业与农业紧密相联系，农业生产回报率不高且与气候息息相关，难以抵御自然灾害。
三、小额贷款公司可持续发展的制度构建
(一)明确小额贷款公司金融机构的身份
身份是市场主体从事什么样的市场经营的基础，决定了市场主体的义务与权利。根据现有规定，小额贷款公司是经营金融业务的普通企业，为了更好的促进和规范小额贷款公司发展，应赋予其对等的权利义务即明确其“只贷不存”的金融机构的身份，其享有金融机构“支农”税收优惠，使其具备同业拆借的`资格，降低经营成本，提高其营利能力，同时可以为小额贷款公司降低贷款利息，扩大业务规模提供有力支撑。
(二)拓展和创新融资途径
由于政策对小额贷款公司资金来源进行严格限制，小额贷款公司在经营中普遍存在资金紧缺的状况。要打破融资“瓶颈”，增强其金融持续供给的能力，应为融资途径进行创新和拓展提供制度支持。与银行机构进行同业拆借。在金融监管安全的范围内，政府可以出而担保发展良好的小额贷款公司以金融机构的身份向银行拆借资金。发行私募债券。政府通过制定相关法律规范，规定符合条件的小额贷款公司可以通过发行私募债券进行融资。如重庆市出台的《重庆市小额贷款公司发行私募债券业务指引(试行)》(渝金发[[2013，对小额贷款公司发行私募债券的条件、金额、利率等进行了详细规定。
(3)信贷资产证券化。小额贷款公司根据自身需要，可以通过资产证券化方式来获得资金。重庆和天津已有不少小额贷款公司通过资产证券化进行了融资，并且取得不错成绩。各地方政府可根据实际情况建立金交所和股交所，为小额贷款公司融资提供平台，同时应该出台相应的法律规范控制融资风险，规范其发展。在防范风险的基础上，通过以上途径融入资金，可以将《指导意见》规定不得超过资本净额的50%，放宽到150% 。
(四)构建政策性农业保险法律体系
政策性农业保险法律体系的构建，是防范农业风险，保障农业健康发展的基础。而农业作为我国经济发展的基础，农业保险对“三农”问题的解决，推动新农村建设，起到至关重要的作用，同时有利于降低小额贷款公司及其他农村金融机构的贷款风险。因此出台专门的《农业保险法》显得十分必要且紧迫。
【期货经纪公司会计制度的研究与建议论文】相关文章：
4.公司规章制度建议
文档为doc格式
