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烟草企业经济效益审计理论与实务的探讨学术论文

2023-05-22 08:50:43 收藏本文下载本文

“皇♡上♡”通过精心收集，向本站投稿了16篇烟草企业经济效益审计理论与实务的探讨学术论文，以下是小编收集整理后的烟草企业经济效益审计理论与实务的探讨学术论文，欢迎阅读与借鉴。

篇1：烟草企业经济效益审计理论与实务的探讨学术论文

关于烟草企业经济效益审计理论与实务的探讨学术论文

摘要：内部审计的目的是为了更好地促使企业持续发展，优化企业内部结构，增加企业社会责任，提高企业价值。在实际执行中，内部审计工作进展并没有想象中的那么顺利，开展经济效益审计方面仍然存在一定的问题。

本文关键词：实务，审计，烟草，探讨，理论

一、烟草企业经济效益审计理论

（1）经济效益审计基础理论。资本保全理论认为，企业的发展必须是资本保全或费用补足后，企业有收益后，可以实现持续发展。那么企业经济效益审计迎合了所有者对资本包括财务资本、实物资本以及人力资本和其他知识资本保全的要求，通过对企业经营活动经济性和有效性的审查，确定企业的经营活动是否经济有效，是否实现了资源的合理配置，为资本的保值增值提供了保障。

博弈论中，理性人是假设的，人或组织在一定条件下或环境影响下，进行必要的约束或策略实施，可以在人或组织活动过程中取得相应的结果和利益。经济效益审计不仅是所有者监督经营者管理的有效手段，同时也检查和评价了经营管理活动的经济性、效率性和效果性，促进经营者改善经营，提高经济效益，促进了双方经济利益的实现。

（2）国内经济效益审计理论体系。审计学界对经济效益审计的认定，主要是依托了三个层次来开展研究，首先是战略级的审计，认为经济效益审计目的是实现战略发展，而所有企业有关战略方面的决策、计划、程序和制度等方面的提出和实施都是审计的重点，也是关系到企业发展的重点。其次是管理控制级的'审计，该层级主要是战略级内容在执行上的审计，审计介入到企业的内部控制体系中，包括管理系统、经营系统、信息系统和财务系统，关系到预算安排，资金使用，人事组织等全面的执行上。最后是产品或服务级的审计，对于企业推出一种产品或服务后，在细节上来考虑该层级的产品或服务是否具有一定有效性。

二、烟草企业经济效益设计理论和审计执行情况

（1）烟草企业经济效益审计理论

國内经济效益审计理论的发展较晚，基础理论研究并不丰富，尤其是烟草企业这种企业具有一定的特殊性，也决定了经济效益内部审计的重要性。目前烟草企业经济效益审计理论已经有了长足的突破和发展，但仍然存在不足，也会影响到现阶段经济效益审计的效果。

（2）烟草企业经济效益审计的执行

经济效益审计在执行过程中，需要解决“审计什么”、“怎么审计”和“怎么利用审计结果”三个方面的问题。

一是经济效益审计缺乏一定的专业人才，经济效益审计与传统财务审计不同，经济效益审计工作包罗万象，所需专业知识领域各异，它需要审计队伍必须由多元化知识的专业人员组成。二是经济效益审计目标不明确，受传统财务审计的影响，审计人员虽然对经济效益审计有了较全面的了解但仍然不十分深刻，在实际工作中容易对经济效益审计和传统财务审计的关系混淆。三是经济效益审计评价标准难以确定，在经济效益审计评价标准缺乏的情况下，审计人员就不能深入了解被审计部门的经济效益，必须从其他来源“借用”评价标准或是内部审计部门自己设计评价标准，然后用以衡量工作成果。

三、烟草企业经济效益审计的体系构建和策略

（1）烟草企业经济效益审计的体系构建。首先，烟草企业需要先行明确设计目标，根据有效激励的管理学理论，实际操作中能够实现的目标设计，需要有一定的可操作性，应该结合烟草企业自身的特点设计经济效益审计目标。

其次，目标层次的设计，需要限定内容，不能无限制扩大或压缩，比如烟草企业内部决策审计、烟草企业利用开发系统的审计，烟草企业重大项目审计。需要对每年的经济效益审计内容进行限定，具有可操作性和针对性。

最后，目标分解，决策审计，制度审计和产品或服务级的审计，都需要分解目标，通过现有的方法，如沃尔评价法、平衡计分卡法、层次分析法、数据包络法、经济增加值法（EVA法）的利用或改善，来分析不同的目标，进而建立属于自身的评价标准和目标审计可行性体系。

（2）烟草企业经济效益审计的策略。策略选择，主要是围绕审计员的胜任能力、权威性、专业性，以及审计方法或程序来实现。

一是审计员的胜任能力问题，需要加强专业能力培养。从职业道德到职业素养方面，烟草企业应建立一套完备的、切实可行的培训制度，有计划、有重点地采用多种途径，对在职审计人员进行专业培训，特别是多样化、创新的方法训练，着力培养复合型人才，优化审计队伍的知识结构。二是审计专员的权威性和专业性问题，在明确其职能义务的同时，应充分赋予相应的权力，有权制止单位财务违规行为等内容，对于重大贡献，需要给予肯定。三是审计专业与外部审计机构合作，对于重大事项，可以借助外部审计机构合作的方式来实现审计判断和结论出具。四是加强信息化对企业经济效益审计的效率。加大对计算机辅助审计模式的资金投入，包括硬件和软件的投入，为改进审计技术和方法，提高审计工作质量和效率提供物质保障。在加快会计电算化和会计网络建设步伐的同时，通过应用通用审计软件和专用审计软件，利用Internet网络通讯技术，实现审计信息收集、加工、传送和存储方式的转变，使审计信息具有实时性、安全性、共享性和动态性的特点，为将来实施在线审计、远程审计和实时审计提供技术保障。

篇2：审计理论与实务之财务报告审计

一. 财务报告内部控制的主要环节

1.财务报告内部控制主要环节

(1)岗位责任控制

为保证财务报表的编制工作有条不紊地进行，应当制定严密的工作程序，明确每一工作环节(步骤)的工作内容、质量要求、时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，以及各岗位之间相互制约、相互配合的关系，

(2)编制程序的控制

对直接影响财务报表编制的内部控制还要进行必要的审查，它包括：

①结账控制

期末结账控制主要抓住两个关键，即控制结账程序和结账质量。

②对账控制

在编制财务报表前必须在账簿与记账凭证及其所附原始凭证之间、各种有美账簿之间、账簿记录与财产实存数之间进行认真的核对。

③试算平衡控制

在手工账务系统中，为保证账簿记录正确无误，在正确结账、认真对账的基础上，还须进行试算平衡工作。现金流量表编制的主要内部控制环节还要设置与编制现金流量表有关的专门账户控制、调整分录控制、工作底稿(或T形账户)控制等。

(3)会计稽核控制

①报表内容控制

为了满足企业自身及社会各方面报表使用者的需要，企业必须依据有关规定对报表的种类、格式、项目排列、项目内容所作的规定，严格控制执行。

②编制方法控制

编制方法控制是指企业应按规定的各类报表有关项目的编制方法编制财务报表。

③审核控制

财务报表编制完毕，必须经财会部门负责人根据编制财务报表的基本原则和要求，对财务报表的真实性、合规性和正确性等进行认真审核并签章。

(4)报送时间控制

企业的财务报表应按月或按年在规定的期限内报送当地财税机关、开户银行、主管部门。对此，企业应按报表编制的程序制定具体的进度要求，并严格加以控制。

(5)公司治理层面控制

财务报告内部控制的顶层结构是股东大会、董事会、监事会，治理结构设计合理、治理机制有效运行，这是保证财务报告可靠的关键。

二.内部控制测试

1.了解并描述报表编制的内部控制

2.通过审阅有关表、账或进行实地观察，验证资产负债表编制程序的健全性、合理性和有效性，并针对控制弱点作进一步调查、分析，提出改进的意见和建议。

3.通过调查、询问、实地观察，检查各项责任制是否得到有效执行等。

4.运用抽查法(必要时对重要账户和重要事项采用详查法)检查编表前的准备工作是否充分、有效

5.调查了解有关人员掌握资产负债表的编制原则、程序、方法的程度.初步审查编制报表的质量

6.索取以往年度报送报表工作的资料。

7.评价内部控制

【试题】

在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序是：

A.检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性

B.审查资产负债表编制方法的合规性

C.审阅资产负债表的格式

D.审查资产负债表所列主要指标的可信性

【答案】A

【解析】BCD属于内部控制测评。

三.财务报告审计目标

1证实报表内容的真实性

证实企业所拥有资产、所承担债务、所有者权益的真实性。查核利润表各项目数字来源的真实性和表中有关数字计算的正确性。

2.确认报表编制方法的合规性

验证报表项目之间的数量关系，可以证实企业报表的合规性。

3.确认报表编制方法的一贯性

所有涉及一贯性原则的问题，都需要由审计人员采用适当的方法予以证实。

4揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据

分析现金收支的变化趋势，以及现金收支规模和业务经营规模的比例关系，从而发现收支金额异常或与业务活动规模不相适应的现金收支项目，并以此作为进一步审计的重点。

5证实合并财务报表合并范围的正确性

正确理解“控制权”的涵义，以证实已纳入和未纳入合并范围的子公司的划分是否正确，并对此作适当披露。应采用适当的方法对被审单位运用合并理论的台规性和一贯性予以证实。

【20试题】

审计人员对企业合并会计报表进行审计时.应确立的审计目标有：

A.证实合并会计报表合并范围的适当性

B.证实合并会计报表内容的真实性

C.证实合并会计报表编制方法的合规性

D.证实合并会计报表编制方法的一贯性

E.证实合并会计报表内容的完整性和正确性

【答案】ABCDE

【解析】考点为业合并会计报表的审计目标，

备考资料

四.财务报告舞弊的关键信号

审计人员应关注的关键信号包括：年末或季末收人大量增长;销售增长超过行业水平.并不能被合理证明;毛利率异常增长;年末之后销售退回增加;应收账款回收天数的显著增加或显著高于行业平均水平，存货周转天散增加;财务杠杆显著变化;现金流量或流动性问题;非财务业绩指标的显著变化等。

【试题】

审计人员发现的下列情况中，可能存在高舞弊风险的有：

A.应收账款回收天数略低于行业平均水平

B. 毛利率与上年相比略有下降

C. 销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低

D. 年末销售收入大幅度增长

E. 资产负债表日后销售退回大幅度增加

【答案】CDE

二.内部控制测试

1.了解并描述报表编制的内部控制

3.通过调查、询问、实地观察，检查各项责任制是否得到有效执行等。

4.运用抽查法(必要时对重要账户和重要事项采用详查法)检查编表前的准备工作是否充分、有效

5.调查了解有关人员掌握资产负债表的编制原则、程序、方法的程度.初步审查编制报表的质量

6.索取以往年度报送报表工作的资料。

7.评价内部控制

【年试题】

在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序是：

A.检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性

B.审查资产负债表编制方法的合规性

C.审阅资产负债表的格式

D.审查资产负债表所列主要指标的可信性

【答案】A

【解析】BCD属于内部控制测评。

三.财务报告审计目标

1证实报表内容的真实性

证实企业所拥有资产、所承担债务、所有者权益的真实性。查核利润表各项目数字来源的真实性和表中有关数字计算的正确性。

2.确认报表编制方法的合规性

验证报表项目之间的数量关系，可以证实企业报表的合规性。

3.确认报表编制方法的一贯性

所有涉及一贯性原则的问题，都需要由审计人员采用适当的方法予以证实。

4揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据

5证实合并财务报表合并范围的正确性

【2004年试题】

审计人员对企业合并会计报表进行审计时.应确立的审计目标有：

A.证实合并会计报表合并范围的适当性

B.证实合并会计报表内容的真实性

C.证实合并会计报表编制方法的合规性

D.证实合并会计报表编制方法的一贯性

E.证实合并会计报表内容的完整性和正确性

【答案】ABCDE

【解析】考点为业合并会计报表的审计目标。

四.财务报告舞弊的关键信号

【20试题】

审计人员发现的下列情况中，可能存在高舞弊风险的有：

A.应收账款回收天数略低于行业平均水平

B. 毛利率与上年相比略有下降

C. 销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低

D. 年末销售收入大幅度增长

E. 资产负债表日后销售退回大幅度增加

【答案】CDE

篇3：中级审计《审计理论与实务》试题

中级审计《审计理论与实务》试题

多项选择题

1、审计机关公布的信息中不得包括的内容有( )。

A、涉及国家秘密的信息

B、涉及商业秘密的信息

C、正在处理过程中的事项

D、依照法律法规的规定不予公开的信息

E、被审计单位要求不予公开的信息

2、在国家审计的审计报告中，审计组的审计报告和审计机关的审计报告的差异有( )。

A、报告主体不同

B、报告对象不同

C、报告格式不同

D、法律效力不同

E、报告形式不同

3、下列有关审计报告的表述，不正确的有( )。

A、内部审计机构在实施审计后通常撰写简式审计报告

B、我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告

C、审计报告复核是审计质量控制措施之一

D、国家审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据

E、注册会计师签发的审计报告是法院进行判决的唯一凭证

4、注册会计师出具标准审计报告应当同时满足的条件有( )。

A、对被审计单位实施了全面详细的.审计

B、获取了充分、适当的审计证据

C、按照注册会计师审计准则的规定实施了审计

D、财务报表已经按照相关会计准则和制度编制

E、财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

5、下列有关审计机关的审计报告的表述正确的有( )。

A、是以审计机关的名义征求被审计对象意见的审计报告

B、标志着审计组现场审计阶段的工作结束

C、反映的是审计机关的初步意见

D、应当送达被审计单位

E、是审计机关对外出具的具有法律效力的审计文书

6、审计组的审计报告和审计机关的审计报告的差异主要表现在( )。

A、主要内容

B、报告主体

C、报告对象

D、报告格式

E、法律效力

7、在国家审计报告中，审计评价意见的内容是针对被审计单位财务财政收支的( )。

A、合法性

B、合理性

C、有效性

D、真实性

E、效益性

8、社会审计的审计报告分为( )。

A、审计组的审计报告

B、审计机关的审计报告

C、内部审计报告

D、标准审计报告

E、非标准审计报告

9、下列属于国家审计报告中包含的内容有( )。

A、审计依据

B、标题

C、收件人

D、审计评价意见

E、实施审计的基本情况

10、审计工作报告的内容包括( )。

A、对本级预算执行情况的总体评价

B、加强预算管理的意见

C、本级预算执行中存在的主要问题及纠正和处理情况

D、管理层对财务报表的责任段

E、审计后政府及各部门的整改情况

11、社会审计报告中，在管理层对财务报表的责任段，应当说明的内容有( )。

A、设计、执行和维护与必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

B、提及财务报表附注

C、指明财务报表的日期和涵盖的期间

D、按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

E、使财务报表实现公允反映

12、社会审计报告的要素有( )。

A、审计决定

B、收件人

C、引言段

D、注册会计师的责任段

E、审计意见段

13、内部审计报告正文的主要内容包括( )。

A、标题

B、审计依据

C、审计结论

D、审计发现

E、审计建议

14、下列属于审计结果公告主要内容的有( )。

A、被审计单位的基本情况和审计评价意见

B、审计发现的主要问题

C、处理处罚决定及审计建议

D、加强预算管理的意见

E、被审计单位的整改情况

15、下列属于审计机关审计处理措施的有( )。

A、罚款

B、责令限期退还被侵占的国有资产

C、责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理

D、警告

E、责令限期缴纳应当上缴的款项

16、下列关于审计报告的说法中正确的有( )。

A、审计报告是评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据

B、审计报告是审计人员发表审计意见和提出审计建议的载体

C、内部审计报告是具有法律效力的证明文件，起到经济鉴证的作用

D、审计报告是为国家宏观经济决策服务的重要信息来源

E、国家审计的审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据

篇4：审计师《审计理论与实务》测试题

审计师《审计理论与实务》测试题

单项选择题

1、购买性支出可分为社会消费性支出和政府投资性支出，下列属于社会消费性支出的是

A.政府对困难公务员家庭的补助

B.政府投资修铁路

C.政府对灾区进行救济

D.国防开支

【答案】D

【解析】B属于政府投资性支出，ac属于转移性支出。

2、下列属于间接金融工具的是()

A.非金融公司股票

B.非金融机构发行的公司债券

C.银行债券

D.政府债券

【答案】C

3、当一国通货膨胀和国际收支赤字并存时，财政政策与货币政策的最优搭配应是()

A.扩张性财政政策和扩张性货币政策

B.扩张性财政政策和紧缩性货币政策

C.紧缩性财政政策和扩张性货币政策

D.紧缩性财政政策和紧缩性货币政策

【答案】D

【解析】治理通货膨胀应采取紧缩性财政政策，减少国际收支赤字，实现国际收支平衡宜采取紧缩性的货币政策

4、我国受灾接受了某国的.无偿援助和捐赠，在我国的国际收支平衡表中，这笔款项应计入()

A.平衡项目

B.经常项目

C.资本项目

D.货币项目

【答案】B

【解析】经常项目包括贸易收支、服务收支和无偿转让，我国受灾接受了某国的无偿援助和捐赠属于无偿转让范畴。

5、下列税收收入中属于中央政府固定收入的是()

A.企业所得税

B.资源税

C.车辆购置税

D.增值税

【答案】C

【解析】abd属于中央与地方共享收入。

多项选择题

1、宏观金融风险管理可采用的手段有()

A.建立市场运行的法规体系

B.制定恰当的经济政策

C.对市场进行监控和约束

D.建立市场的保护机制

E.明确界定产权

【答案】ABCD

2、财政政策与货币政策之间的差异，除政策手段不同外，还表现在()

A.宏观经济目标不同

B.实施政策的主体不同

C.传导过程的差异

D.政策时滞不同

E.对利率变化的影响不同

【答案】BCDE

3、国际储备主要包括()

A.黄金储备

B.外汇储备

C.国外借款

D.国际货币基金组织分配的特别提款权

E.对外直接投资

【答案】ABCD

4、某企业排放污水造成环境污染，并使农业减产，这时该企业的()

A.私人利益大于社会利益

B.私人利益小于社会利益

C.私人成本大于社会成本

D.私人成本小于社会成本

E.私人成本等于社会成本

【答案】AD

5、相机抉择的财政政策调节总需求时所采取的财政措施有()

A.变动支出水平

B.变动税收

C.提高利率

D.降低利率

E.变动再贴现率

【答案】AB

篇5：审计师审计理论与实务试题

审计师审计理论与实务试题

1 甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧 120 万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以 480 万元作为固定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是：

A.甲企业该固定资产计价正确

B.甲企业该固定资产计价错误，应为400万元

C.甲企业该固定资产计价错误，应为600万元

D.甲企业该固定资产计价错误，应为280万元

2 对未入账的长期借款进行审查，无效的审计程序是：

A.向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务

B.对利息费用实施分析

C.编制长期借款明细表并与总账核对

D.查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息

3 审计人员在审查托管证券是否真实存在时.应采取的主要审计程序是：

A.审阅投资明细账

B.向代管机构函证

C.检查被审计单位股票和债券登记簿

D.询问被审计单位管理部门

4 审计人员为了证实对外投资的存在性与所有权，应实施的审计程序是：

A.查阅长期投资和短期投资明细账

B.查阅投资收益的入账凭证

C.查阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明

D.查阅关于对外投资决策的会议记录

5 审查企业长期借款，发现其中一部分将在一年内到期。审计人员应提请被审计单位将一年内到期长期借款在报表中列示为：

A.或有负债

B.长期负债

C.流动负债

D.流动资产

6 下列程序中不属于借款活动相关的内部控制测试程序的是：

A.索取借款的授权批准文件,检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全

B.观察借款业务的职责分工,并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中

C.抽取借款明细账的部分会计记录,按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程,以判断其是否合规

D.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额,选取适用的利率匡算利息支出总额,并与财务费用等项目的`相关记录核对

7 审查对外投资时，应测试其内部控制环节。以下符合对外投资的内部控制要求的做法是：

A.长期投资一般由财会部门出纳员负责，并履行监督控制职责

B.无形资产对外投资作价，主要由负责投资审批的企业领导负责

C.实物投资的资产价值评估、作价与投资审批工作分离

D.股票与债券投资由记账人员负责

8 为确定“长期借款”账户余额的真实性，进行函证。函证的对象应当是：

A.B公司的律师

B.金融监管机关

C.银行或其他有关债权人

D.公司的主要股东

9 在确定被审计单位收到外币出资，根据有关制度规定，折合为记账本位币时应采用：

A.合同约定的汇率

B.收到出资时的市场汇率

C.出资当月一日的市场汇率

D.出资当月月末的市场汇率

篇6：《审计理论与实务》强化练习题

《审计理论与实务》强化练习题

【提要】审计师审计信息 : 中级审计师《审计理论与实务》强化练习题

学习不只是学习别人告诉我们的东西，还要在学习中创新，主动地去学习。以下是小编整理的17中级审计师《审计理论与实务》强化练习题，欢迎来学习!

单选题

1.在交易或合约关系形成后，由于甲(乙)方的行为难以被乙(甲)方所察知，甲(乙)方有可能做出损害乙(甲)方而从中渔利的选择，这种现象称作：

A.外部性

B.逆向选择

C.道德风险

D.不完全竞争

2.需求膨胀，物价迅速上升;瓶颈产业对经济起严重制约作用;经济秩序混乱的情况下，政府应采用。

A.扩张性财政政策和紧缩性货币政策

B.紧缩性财政政策和扩张性货币政策

C.紧缩性财政政策和紧缩性货币政策

D.扩张性财政政策和扩张性货币政策

3.国际收支中最重要的'项目是：

A.资本项目

B.货币项目

C.经常项目

D.平衡项目

4.通过专业金融主体实现的金融交易称为：

A.专业金融

B.非专业金融

C.直接金融

D.间接金融

5.我国对某一受灾国进行了无偿援助和捐赠，在我国的国际收支平衡表中，这笔款项应计入：

A.平衡项目

B.经常项目

C.资本项目

D.货币项目

6.某股份有限公司，初始投资金额为1200万元，第一年至第五年每年营业现金净流量见下表：

时间第1年第2年第3年第4年第5年

现金净流量(万元)400600800600400

投资项目的回收期是：

A.1.25

B.1.85

C.2.05

D.2.25

7.下列各项费用中，属于变动成本的是：

A.公司总部人员工资

B.仓库及厂房险费

C.计件工资下的直接人工费

D.直线法下的折旧费

8.在编制预算的时候不考虑以往预算期间的费用项目和费用额，根据预算期实际需要和可能分析费用项目的合理性和合理的费用额，综合平衡编制预算的一种方法是：

A.零基预算法

B.增量预算法

C.固定预算法

D.弹性预算法

9.预计某公司股票下一年的每股股利为0.8元，未来每年以5%的固定增长率增长。股票投资必要报酬率为l0%，则该股票估值为：

A.6元

B.16元

C.12.5元

D.12.6元

10.企业不可以采取的长期债权性筹资方式主要是：

A.发行债券筹资

B.长期借款筹资

C.融资租赁筹资

D.发行股票筹资

一、单项选择题

1.[答案]：C

[解析]：道德风险是指在交易或合约关系形成后，由于甲(乙)方的行为难以被乙(甲)方所察知，甲(乙)方有可能做出损害乙(甲)方而从中渔利的选择。

2[答案]：C

3[答案]：C

4[答案]：D

5[答案]：B

6[答案]：D

[解析]：2+(1200-400-600)/800=2.25

7[答案]：C

[解析]：变动成本指总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本或费用。变动成本在单位业务量上则是一个固定数。

8[答案]：A

[解析]：零基预算法是以零为基础编制预算的简称，指在编制预算的时候不考虑以往预算期间的费用项目和费用额，根据预算期实际需要和可能分析费用项目的合理性和合理的费用额，综合平衡编制预算的一种方法。

9[答案]：B

[解析]：0.8/( l0%-5%)= 16

10[答案]：D

[解析]：长期债权性筹资一般有发行债券筹资、长期借款和融资租赁三种方式。

篇7：审计理论与实务的练习题

【提要】审计师试题审计信息 : 审计师考试试题《审计理论与实务》每日一练：审计质量控制【3.23】

单选题

按照国家审计准则的规定，应当对审计项目总体质量负责的是：

A、审计组成员

B、审计组主审

C、审计组组长

D、审计机关业务部门

【正确答案】C

【答案解析】本题主要考查审计质量控制标准。审计组组长应当对审计项目的总体质量负责，审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，仍应当对委托事项承担责任，受委托的成员在委托范围内承担相应责任。

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篇8：审计理论与实务的练习题

1、某企业购买面值为300万元的分期付息公司债券作为长期投资，共支付价款375万元，其中已到付息期但尚未领取的债券利息为20万元。则该项债务投资应计入“长期债券投资”科目的金额是：

A.280万元

B.300万元

C.355万元

D.375万元

标准答案： c

【解析】长期债券投资确定初始投资成本时，取得的债券所包含的已到付息期但尚未领取的利息，应作为应收利息单独核算。因此，计入“长期债券投资”科目的金额为375-20=355万元。

2、下列各项中，不应通过“应付工资”科目核算的是：

A.支付给生产工人的津贴

B.支付给管理人员的奖金

C.支付给退休人员的退休费

D.代扣生产工人工资个人所得税

标准答案： c

【解析】离退休人员的退休费不计入工资总额，不通过“应付工资”科目核算。

3、乙公司20xx年1月1日折价发行5年期一次还本的公司债券。该债券的实际发行价格为1000万元(不考虑发行费用)，债券面值总额为1100万元，票面年利率为6%。该债券与每年6月30日和12月31日支付利息。20xx年7月1日“应付债券”科目的月初余额为：

A.1050万元

B.1300万元

C.1215万元

D.1265万元.

标准答案： a

【解析】“应付债券”科目的月初余额=1000+(1100-1000)*2.5/5=1050万元。

4、下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是：

A.变卖固定资产所产生的现金流量

B.取得债券利息收入所产生的现金流量

C.支付经营租赁费用所产生的现金流量

D.支付融资租赁费用所产生的现金流量

标准答案： c

【解析】A变卖固定资产所产生的现金流量，B取得债券利息收入所产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量;D支付融资租赁费用所产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量。

5、对于以前年度内部交易形成的固定资产，在将以前会计期间内部交易固定资产多提的累积折旧抵销时，应当：

A. 借：累积折旧，贷：期初未分配利润

B.借：期初未分配利润，贷：固定资产原价

C.借：累积折旧，贷：固定资产原价

D.借：固定资产，贷：累计折旧

标准答案： a

【解析】内部交易形成的固定资产以其原价在购买企业的个别资产负债表中列示，由于以前会计期间按包含有未实现内部销售利润的原价计提折旧，因此，必须将多提折旧予以抵销;相应地由于以前会计期间累计折旧的抵销而影响期初未分配利润，必须调整期初未分配利润的数额

6、被审计对象自接到审计机关出具的审计报告后，将书面意见送交审计组的时间期限是：

A.5日

B.7日

C.10日

D.30日

标准答案： c

7、增值税一般纳税人采取托收承付方式销售货物的，其纳税义务发生时间为：

A.办妥脱收手续的当天

B.货物发出的当天

C.合同约定的收款日期的当天

D.将提货单交给买方的当天

标准答案： a

8、增值税属于中央固定收入的部分外，税额的( )分别划归中央政府和地方政府。

A.25%、75%

B.35%、65%

C.75%、25%

D.65%、35%

标准答案： c

9、行政处罚法对行政违法行为的追究时效为：

A.60天

B.3个月

C.2年

D.5年

标准答案： c

10、增殖税的应纳税额包括：

A.向购买方收取的销项税额

B.价外向购买方收取的包装费

C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

D.承运部门将运费发票开具给购货方的代垫运费

标准答案： b

篇9：审计理论与实务的练习题

单选题

1.审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳是： B

A.审计证据

B.审计标准

C.审计准则

D.审计质量控制标准

【答案解析】：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据。

2.对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据是：D

A.亲历证据

B.内部证据

C.辅助证据

D.基本证据

3.在审计证据中占主要部分，数量多、来源广的审计证据是：B

A.实物证据

B.书面证据

C.口头证据

D.视听或电子证据

【答案解析】：在所有审计证据中，书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。

4.下列关于审计标准作用的表述中，正确的是：A

A.判断审计事项是非优劣的准绳

B.衡量审计质量的尺度

C.控制审计工作质量的手段

D.解除或者追究审计人员责任的事实依据

【答案解析】：考点是审计标准的作用。

5.下列各项证据中，属于内部证据的是：C

A.审计人员监督财产物资盘点而取得的审计证据

B.审计人员观察被审计单位经济业务执行情况所取得的审计证据

C.被审计单位提供的其他单位填制的发票、收据、对账单等

D.银行询证函回函

6.下列审计证据中，属于亲历证据的是：A

A.审计人员编制的应收账款账龄分析表

B.审计人员从被审计单位获得的采购合同

C.审计人员取得的银行对账单

D.审计人员函证应收账款时收到的债务单位回函

【答案解析】：审计人员编制的应收账款账龄分析表属于亲历证据。

7.对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权归属问题，对这一点的审计证据鉴定的根据是：D

A.鉴定审计证据的客观性

B.鉴定审计证据的可靠性

C.鉴定审计证据的合法性

D.鉴定审计证据的相关性

【答案解析】：鉴定审计证据的相关性要求审计人员利用与审计目标性关联的审计证据来支持自己的审计结论。

8.下列审计证据中，证明力最强的是：D

A.被审计单位编制的工资结算表

B.被审计单位提供的采购合同

C.被审计单位财务经理的口头答复

D.审计人员直接收到的函证回函

【答案解析】：审计人员直接收到的函证回函不经被审计单位人员手，防止被挖改涂抹，证明力最强。

9.编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据是：B

A.审计证据

B.审计工作底稿

C.审计标准

D.审计方案

【答案解析】：此题考核的是审计工作底稿的主要作用。审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据。

10.下列审计证据中。证明力最强的是：D

A.被审计单位提供的证明材料

B.被审计单位会计人员的言词证据

C.有关审计事项的环境证据

D.审计人员亲自编制的相关资料

【答案解析】：四者相比较而言审计人员亲自编制的相关资料证明力最强。

篇10：中级审计理论与实务审计标准多选题

中级审计理论与实务审计标准多选题

1、影响审计证据决策的因素包括( )。

A、风险因素

B、成本效益因素

C、重要性因素

D、审计程序

E、审计方法

2、审计人员在审计过程中，不可以选择作为对审计事项进行判断的依据的有( )。

A、实际工作计划

B、审计工作方案

C、国家有关方针和政策

D、被审计单位的管理制度

E、专业机构或专家的意见

3、审计标准的特点不包括( )。

A、创新性

B、层次性

C、时效性

D、整体性

E、地域性

4、下列审计证据中属于审计人员亲历证据的有( )。

A、审计人员监督存货盘点取得的盘点表

B、审计人员取得的被审计单位的租赁合同

C、审计人员复制的被审计单位的销售发票

D、审计人员从被审计账簿中摘录的资料

E、审计人员动手编制的银行存款余额调节表

5、审计证据的作用有( )。

A、判断被审计事项是非、优劣的标准

B、考核审计人员业绩的依据

C、做出审计决定的基础

D、联结审计工作的纽带

E、评价审计事项的事实根据

6、下列关于审计证据的可靠性的标准判断叙述中，错误的有( )。

A、审计人员间接获取的'或推论得出的审计证据比直接获取的审计证据更为可靠

B、经过加工汇总的业务凭证比直接产生于经济活动的业务更为可靠

C、从原件获取的证据比从传真或复印获取的审计证据更为可靠

D、以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更为可靠

E、内部控制健全有效的情况下形成的证据要比内控缺失时更可靠

7、审计证据的质量特征有( )。

A、客观性

B、相关性

C、充分性

D、可靠性

E、合法性

8、下列关于实物证据的说法正确的有( )。

A、实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据

B、实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等

C、实物证据通过实际观察、盘点或搜集取得的，用以确定实物资产的存在性

D、实物证据对于证明实物资产是否存在具有较强的证明力

E、实物证据还可证明资产的所有权归属、资产的质量和分类

9、在选用适当的审计标准时，应当考虑的问题有( )。

A、审计标准的客观性

B、审计标准的公认性

C、审计标准的准确性

D、审计标准的相关性

E、审计标准的适用性

10、按审计标准的性质和内容分类，审计标准可分为( )。

A、法律、法规和规章制度

B、内部制定审计标准

C、外部制定审计标准

D、预算、计划、合同

E、业务范围、技术经济标准

篇11：中级审计师审计理论与实务练习题

中级审计师审计理论与实务练习题

单项选择题

1、下列会计处理中，表述正确的有：

A、企业支付的辞退福利应该按照受益对象计入相应的科目

B、车间管理人员的工资应该计入生产成本

C、销售人员的工资应该计入销售费用

D、车间修理人员的工资应该计入制造费用

【正确答案】 C

【该题针对“应付职工薪酬审计”知识点进行考核】

2、被审计单位将以下费用支出计入产品成本，正确的是：

A、销售人员工资

B、研发人员的工资

C、管理人员工资

D、生产人员工资

【正确答案】 D

【该题针对“应付职工薪酬审计”知识点进行考核】

3、下列选项中，审计人员为检查应付工资的总体合理性可以运用的分析方法是：

A、检查各种奖金的发放范围和规定标准，查明其是否真实、合法

B、根据企业的员工名册，人力资源管理统计报表，职工调动、录用、解聘等原始资料。查明职工增减变动隋况

C、分析比较近期各年度和本年度各个月份工资变动情况，判断其变动有无异常

D、检查各种津贴、补贴开支的真实性

【正确答案】 C

【该题针对“应付职工薪酬审计”知识点进行考核】

4、下列有关薪酬业务循环审计的相关说法中，错误的是：

A、人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性错误

B、人员调配单的编制与审批相互独立，防止虚增人数和工资级别

C、考勤记录与审批相互独立，防止多计和错计出勤天数

D、实物控制是指限制非授权人员接近待领工资，并设置保管设施，防止现金被盗

【正确答案】 D

【该题针对“薪酬业务循环的性质”知识点进行考核】

5、限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的：

A、职责分工控制

B、信息传递程序控制

C、实物控制

D、账务处理控制

【正确答案】 C

【该题针对“薪酬业务循环的性质”知识点进行考核】

6、下列关于离职后福利相关账户的审查的表述中，不正确的是：

A、审查企业为职工提供的离职后福利是否符合会计准则界定的范围，是否符合离职后福利的定义

B、审查是否按照规定，将离职后福利计划分为设定提存计划和设定受益计划，并设置相应科目

C、审查对于设定提存计划的离职后福利，是否分别不同情况计入资产成本或当期损益

D、审查对于设定受益计划的离职后福利，是否计入当期损益

【正确答案】 D

【该题针对“应付职工薪酬审计”知识点进行考核】

多项选择题

1、审计人员在被审计单位应付职工薪酬的审计中，针对股份支付的以下执行程序中，恰当的有：

A、审查是否以授予职工权益工具的协议价值计量

B、授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，是否按照规定在授予日以权益工具的.公允价值计入相关成本费用，相应增加盈余公积

C、审查以现金结算的股份支付，是否按照企业承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量

D、授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，是否在授予日以企业承担负债的公允价值计入相关成本费用，相应增加负债

E、资产负债表日，后续信息表明可行权权益工具的数量与以前估计不同的，是否进行了调整，并在资产负债表日调整至实际可行权的权益工具数量

【正确答案】 CD

【该题针对“应付职工薪酬审计”知识点进行考核】

2、对企业应付职工薪酬进行实质性测试时，应该重点关注的内容有：

A、计提职工福利费依据的工资总额是否正确

B、计提职工福利费的比例是否正确

C、应付职工薪酬的账务处理是否正确

D、应付职工薪酬账簿是否经过定期检查、复核

E、应付职工薪酬的计提是否经过批准

【正确答案】 ABC

【该题针对“应付职工薪酬审计”知识点进行考核】

3、在对薪酬审计时，审计人员发现被审计单位把在建工程人员的工资、福利部门人员的工资计入产品成本。审计人员可以据此认定：

A、工资总额不准确

B、生产成本不准确

C、利润总额不准确

D、多计提应付福利费

E、工资分配的会计处理不正确

【正确答案】 BCE

【该题针对“应付职工薪酬审计”知识点进行考核】

4、下列选项中，审计人员为检查应付职工薪酬总体合理性可以运用的分析方法包括：

A、分析比较近期各年度和本年度各个月份工资变动情况，判断其变动有无异常

B、将本年度产品生产成本中直接人工费用与前期比较，查明其异常波动原因

C、将本年度管理费用中人工费用与前期比较，如有变动应取得管理当局有关员工工薪变动的决议。

D、检查各种奖金的发放范围和规定标准，查明其是否真实、合法

E、检查各种津贴、补贴开支的真实性

【正确答案】 ABC

【该题针对“应付职工薪酬审计”知识点进行考核】

5、审计人员测试被审计单位应付职工薪酬要实现的主要目标有：

A、确保真实性

B、应付职工薪酬是否记录在正确的会计期间

C、测试是否发生少报或漏报应付职工薪酬金额

D、确保不发生多计或虚构应付职工薪酬金额

E、应付职工薪酬估价是否正确

【正确答案】 BCE

【该题针对“薪酬业务循环内部控制测评和审计目标”知识点进行考核】

6、下列选项中，薪酬业务循环审计目标包括：

A、证实工资分配的正确性

B、证实薪酬业务的合法性

C、证实薪酬业务的真实性和完整性

D、证实工资使用完整性

E、证实账务处理正确性

【正确答案】 ABCE

【该题针对“薪酬业务循环内部控制测评和审计目标”知识点进行考核】

7、下列关于薪酬业务循环内部控制职责分工的说法中，正确的有：

A、人员调配单的编制和审核相互独立，防止虚增人数和工资级别

B、工资单的编制和审核相互独立，防止多记和错记应发工资

C、工资的保管与记录相互独立，防止资料损坏

D、考勤记录与审批相互独立，防止多记和错记出勤天数

E、工资费用分配表编制与审核相互独立，防止工资分配发生错误

【正确答案】 ABDE

【该题针对“薪酬业务循环的性质”知识点进行考核】

篇12：中级审计师《审计理论与实务》考试题

中级审计师《审计理论与实务》考试题

单项选择题

1、下列情况中可以采用审计抽样进行审查的是( )。

A、检查总体的完整性

B、抽样单位较少

C、有特殊风险或需要特别关注的情况

D、审计事项包含的数量较多

2、与非统计抽样法相比，统计抽样法的优点不包括的是( )。

A、采用随机原则进行样本选择，减少了主观随意性

B、审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制

C、完全依赖审计人员的实践经验和判断能力

D、可以科学地确定样本量，避免样本过多或过少

3、在审计统计抽样中，影响样本规模的因素不包括的是( )。

A、总体容量

B、总体项目差异

C、审计结论的可靠性程度

D、审计人员的数量

4、属性抽样中，精确限度等于( )。

A、可容忍的误差率

B、可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额

C、样本误差率

D、样本误差率与预计总体误差率二者的差额

5、下列样本选择方法中，不符合随机原则的是( )。

A、简单随机选样法

B、系统选样法

C、等距选样法

D、随意选样法

6、下列抽样方法中可用于估计总体的金额特征的是( )。

A、发现抽样法

B、属性抽样法

C、变量抽样法

D、判断抽样法

多项选择题

1、下列属于财产物资控制的有( )。

A、会计凭证的`复核

B、固定资产的定期盘点

C、质量控制

D、会计记录的定期核对

E、材料的验收

2、下列属于内部控制测评的作用的有( )。

A、确定会计和其他经济信息的可依赖性

B、为制定和修改审计方法提供科学依据

C、保护财产物资的安全完整和有效使用

D、减少审计工作量

E、向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议

3、下列各项中，不属于控制环境要素的有：

A、管理当局的观念和经营风格

B、责权配置

C、不相容职责的分离

D、对财产实物的防护措施

E、员工的素质

4、在凭证与记录的控制过程中，建立严格的凭证制度要求( )。

A、凭证种类要齐全

B、凭证内容要完整

C、凭证要预先连续编号

D、所有凭证都要由会计人员填制

E、重要凭证要由专人负责保管

5、下面属于文字说明法的特点的有( )。

A、单独使用时只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业

B、使用范围广泛

C、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述

D、反映问题不全面，仅限于被调查事项的范围

E、难以用简明的语言描述内部控制系统的细节

6、下列属于流程图法的特点的有( )。

A、缺乏弹性，难以根据业务控制程序的变化做出修改

B、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述

C、由于缺少文字说明，较复杂的业务不易理解

D、能使各项业务活动的职责分工、授权批准等项控制措施完整的显示出来

E、便于随时根据业务控制程序的变化做出修改

7、对内部控制进行初步评价的内容有( )。

A、健全性评价

B、真实性评价

C、合理性评价

D、合法性评价

E、有效性评价

8、下列属于信息与沟通构成内容的有( )。

A、会计系统

B、内部审计

C、信息系统

D、职责分工

E、传导机制

篇13：中级审计师《审计理论与实务》试题

中级审计师《审计理论与实务》试题

单项选择题

1、下列实质性审查中不属于重新计算的是( )。

A、计算原始凭证中数量乘单价的积数

B、计算明细科目的金额合计

C、计算账簿每页各栏金额的小计

D、编制银行存款余额调节表

2、下列有关制度基础审计的说法中正确的是( )。

A、制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手

B、制度基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果

C、运用制度基础审计模型需要大量采用抽查方法

D、制度基础审计较账目基础审计的工作效率改进不明显

3、在风险基础审计模式中，当被审计单位内部控制非常健全时，可将控制风险直接确定为( )。

A、最高

B、适中

C、最低

D、忽略不计

4、下列有关顺查法的说法中，错误的是( )。

A、审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致

B、事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大

C、审计质量较高

D、适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位

5、在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是( )。

A、审计人员

B、独立的第三人

C、被审计单位

D、其他单位

6、在对审计取证方法按取证顺序与记账顺序的关系分类中，适用于业务规模较大、内容控制系统比较健全、管理基础较好的被审计单位的`方法是( )。

A、顺查法

B、逆查法

C、详查法

D、抽查法

7、审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是( )。

A、计算

B、观察

C、检查

D、分析

8、下列审计取证方法，最适用于实现总体合理性审计目标的是( )。

A、检查

B、观察

C、重新计算

D、分析

9、下列关于应收账款函证的说法中，正确的是( )。

A、消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应予以回函

B、函证的效果与审计人员无关

C、与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高

D、数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法

10、下列有关重大错报风险的表述中，正确的是( )。

A、财务报表在审计前存在重大错报的可能性

B、财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性

C、审计人员未能发现重大错报的可能性

D、被审计单位内部控制未能有效控制预防发生重大错报的可能性

篇14：中级审计理论与实务《总论》练习题

中级审计理论与实务《总论》练习题

一、单项选择题

1、社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明的，应采取的行动是：

A、必须接受其要求出具报告

B、有权拒绝出具有关报告

C、应立即向相关执法部门举报

D、应立即向中国注册会计师协会举报

【正确答案】 B，该题针对“社会审计组织”知识点进行考核

2、下列不属于对内部审计人员的处罚的是：

A、罚款

B、批评教育

C、行政处分

D、移交司法机关

【正确答案】 A，该题针对“内部审计机构”知识点进行考核

3、按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列属于内部审计机构权限的是：

A、对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督

B、召开与审计事项有关的会议

C、对国际组织和外国政府援助的财务收支进行审计

D、向社会公布审计结果

【正确答案】 B，该题针对“内部审计机构”知识点进行考核

4、下列行为中，不属于国家审计机关权限的是：

A、要求被审计单位提供财务报表

B、要求被审计单位提供社会审计组织出具的审计报告

C、建议有关主管部门纠正被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为

D、废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定

【正确答案】 D，该题针对“国家审计机关”知识点进行考核

5、下列各项中，属于国家审计人员法律责任的是：

A、行政责任和民事责任

B、行政责任和刑事责任

C、刑事责任和民事责任

D、行政责任、民事责任和刑事责任

【正确答案】 B，该题针对“国家审计机关”知识点进行考核

6、下列表述中，不属于防范审计人员法律责任风险的对策的是：

A、明确被审计单位的责任和审计组织的责任

B、聘请专家和法律顾问

C、只需要遵守执业准则，不需要遵循职业道德规范

D、为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询

【正确答案】 C，该题针对“防范法律责任风险的对策”知识点进行考核

二、多项选择题

1、我国社会审计组织的.业务范围有：

A、监督内部人审计人员行为，并对其进行相应的奖惩措施

B、验证企业资本，出具验资报告

C、设计财务会计制度，培训会计人员

D、代理纳税申报

E、监督国家审计

【正确答案】 BCD，该题针对“社会审计组织”知识点进行考核

2、下列属于社会审计组织业务中审计业务的内容有：

A、验证企业资本，出具验资报告

B、审查企业财务报表，出具审计报告

C、设计财务会计制度

D、代理纳税申报

E、资产评估

【正确答案】 AB，该题针对“社会审计组织”知识点进行考核

3、下列各项中，属于内部审计机构的权限的有：

A、要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划

B、检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物

C、对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料

D、向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果

E、对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，做出临时制止决定

【正确答案】 ABCE，该题针对“内部审计机构”知识点进行考核

4、根据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》的规定，各级地方审计机关对本级预算执行情况进行审计后，应当将审计结果报告提交给：

A、本级人民政府

B、本级人大

C、本级人大常委会

D、上一级审计机关

E、全国人大常委会

【正确答案】 AD，该题针对“国家审计机关”知识点进行考核

5、下列各项中，属于国家审计机关职责的有：

A、对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督

B、对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督

C、审计本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动

D、审计本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况

E、审计监督国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支

【正确答案】 ABE，该题针对“国家审计机关”知识点进行考核

篇15：《审计理论与实务》考点：社会审计组织

一、设置

1.管理部门：中国注册会计师协会的行业管理，

2.会计师事务所形式：会计师事务所是注册会计师的工作机构，注册会计师只有加入会计师事务所才能执业，我国注册会计师只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所，不准个人设立独资会计师事务所。

3. 会计师事务所性质：事务所经济上不依赖于国家和其他行政单位，实行有偿服务，自收自支，独立核算，依法纳税，具有法人资格。

二、业务范围

业务范围主要有(1)审计业务(法定业务)(2)会计咨询、会计服务业务。审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。

1.审计业务

(1)审查企业财务报表，出具审计报告。

(2)验证企业资本，出具验资报告。

(3)办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务，出具有关报告。

(4)办理法律、行政法规规定的其他审计业务，并出具相应的审计报告。

2.会计咨询和会计服务业务：比如代理记账等

▲总结：审计业务是法定业务，提供保证服务，因此出具的才是鉴证的报告，比如审计报告和验资报告，

备考资料

会计咨询和会计服务不提供保证。

【例题11-单】下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是( )

A.对未来事项可实现程度做出保证

B.代行被审计单位的部分管理职能

C.验证企业资本，出具验资报告

D.对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚

【答案】C

三、权限

1.会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制。

2. 对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料;对其他人委托办理的业务，由委托人和事务所在委托书或书面协议中约定有关查阅账目、文件、资料和核查资财的权限。――国家机关委托，有权取证;其他人委托，按约定取证。

3. 社会审计组织向委托人提交审计、查证、鉴定、验资报告，并对报告内容的真实性和合法性负责。――注意：这里不包括会计服务。

4.社会审计人员负有保密义务。

四、法律责任

《中华人民共和国注册会计师法》、《证券法》、民法、刑法对社会审计人员法律责任都有规定。可能负有的责任：民事责任、行政责任、刑事责任。

关注41-42页(新)

《公司法》1-5倍

《刑法》5年以下

《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》连带责任

《司法解释》明知故犯连带责任