独立审计实务公告第4号盈利预测审核
“今天天气真好”通过精心收集，向本站投稿了2篇独立审计实务公告第4号盈利预测审核，以下是小编为大家准备的独立审计实务公告第4号盈利预测审核，仅供参考，欢迎大家阅读。
篇1：独立审计实务公告第4号盈利预测审核
第一章 总则
第一条 为了规范注册会计师执行盈利预测审核业务，明确工作要求，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本公告。
第二条 本公告所称盈利预测审核，是指注册会计师接受委托，对被审核单位盈利预进行审查与复核，并发表申核意见。
本公告所称被审核单位，是指负责编制盈利预测并接受注册会计师审核的企业或其他单位。
本公告所称盈利预测，是指被审核单位对未来会计期间的经营成果所做的预计和测算。
第三条 注册会计师执行其他财务预测审核业务，除有特定要求者外，应当参照本公告办理。
第二章 一般原则
第四条 按照本公告的要求出具盈利预测审核报告，并保证其真实性、合法性，是注册会计师的审核责任；合理编制并充分披露盈利预测是被审核单位的责任。
第五条 注册会计师进行盈利预测审核的目的，是对被审核单位盈利预测所依据的基本假设、选用的会计政策及其编制基础进行审核，并发表审核意见。
第六条 盈利预测具有固有的不确定性，不能避免主观判断，注册会计师不应对预测结果的可实现程度做出保证。
第七条 在接受委托前，注册会计师应当与委托人商谈盈利预测审核的目的与范围，双方的责任、义务，并考虑自身的能力和能否保持独立性，以确定是否接受委托。
注册会计师如认为盈利预测所依据的基本假设明显不切实际，或所作预测将偏离原定的使用目的，应当明确告知被审核单位予以纠正。被审核单位坚持不改的，注册会计师应当拒绝接受委托或解除业务约定。
第八条 盈利预测审核的范围应当根据有关法规的规定及业务约定的要求确定。注册会计师在确定其审核范围时，应当了解被审核单位的经营情况及影响未来经营成果的关键因素，并考虑以下方面：
（一）被审核单位编制盈利预测的经验与能力；
（二）被审核单位编制盈利预测的程序；
（三）盈利预测的目的与范围；
（四）盈利预测期间的长短。
第九条 注册会计师了解被审核单位的经营情况及影响未来经营成果的关键因素主要包括：
（一）被审核单位的历史背景、行业性质、生产经营方式、市场竞争能力、有关法律法规及会计政策的特殊要求；
（二）被审核单位产品或劳务的市场占有率及营销计划；
（三）被审核单位生产经营所需要的人、财、物等资源的供应情况和成本水平；
（四）被审核单位以前年度的经营成果及发展趋势；
（五）宏观经济的影响。
第三章 审核程序
第十条 注册会计师执行盈利预测审核业务，应当在充分了解被审核单位有关情况的基础上，制定审核程序，对审核工作做出合理安排，并根据审核过程中情况的变化，予以修改和补充。
第十一条 注册会计师应当获取被审核单位关于盈利预测基本假设的书面文件，并检查实际编制盈利预测所依据的基本假设是否与其一致。
第十二条 注册会计师应当检查盈利预测所依据的基本假设是否有合理的支持证据，并判断是否运用了不合理假设。
第十三条 注册会计师应当获取盈利预测基本假设所依据的有关资料，并检查以下事项：
（一）各项假设是否确实以有关资料为依据；
（二）建立假设所依据的资料是否存在不合理因素；
（三）建立假设的过程是否合理。
第十四条 注册会计师在判断盈利预测是否运用了不合理假设时，应当特别关注以下假设：
（一）对盈利预测结果有重大影响的；
（二）特别容易受关键因素变动影响的；
（三）偏离历史趋势的；
（四）具有高度不确定性的。
第十五条 注册会计师没有责任专门就盈利预测的基本假设发表审核意见，也不宜评价超越其专长范围的假设。
第十六条 注册会计师应当了解盈利预测的编制过程和以前盈利预测的实现程度，并实施以下程序，以审核盈利预测所采用的会计政策和编制基础：
（一）分析和评价经营业务的稳定性及其发展趋势；
（二）核实盈利预测的支持证据是否充分；
（三）审查盈利预测选用的会计政策与实际采用的相关会计政策是否一致；
（四）核实盈利预测的计算方法是否适当。
第十七条 注册会计师执行盈利预测审核业务，应当取得被审核单位管理当局有关盈利预测的声明书。
第十八条 注册会计师应当将盈利预测审核业务的执行过程及结果记录于审核工作底稿，并进行必要的复核。
第十九条 审核工作底稿一般应包括：
（一）盈利预测依据的基本假设、选用的会计政策及其编制基础等资料；
（二）审核业务约定书；
（三）审核计划；
（四）被审核单位编制的盈利预测表；
（五）盈利预测基本假设的评价记录；
（六）盈利预测所选用会计政策的审查记录；
（七）盈利预测计算方法的审查记录；
（八）被审核单位管理当局声明书；
（九）审核工作总结；
（十）审核报告；
（十一）与盈利预测审核有关的其他资料。
第四章 审核报告
第二十条 注册会计师应当在实施必要的审核程序后，以经过核实的证据为依据，形成审核意见，出具审核报告。
第二十一条 审核报告应当包括以下基本内容：
（一）标题；
（二）收件人；
（三）范围段；
（四）意见段；
（五）签章和会计师事务所地址；
（六）报告日期。
第二十二条 审核报告的标题应当统一规范为“盈利预测审核报告”。
第二十三条 审核报告的收件人应当为审核业务的委托人。审核报告应当载明收件人的全称。
第二十四条 审核报告的范围段应当说明以下内容：
（一）审核范围；
（二）被审核单位对盈利预测的责任和注册会计师的审核责任；
（三）审核依据，即“独立审计实务公告第4号――盈利预测审核”；
（四）已实施的主要审核程序。
第二十五条 审核报告的意见段应当说明以下内容：
（一）盈利预测依据的基本假设是否已充分披露，是否有证据表明这些基本假设是不合理的；
（二）盈利预测选用的会计政策与实际采用的相关会计政策是否一致；
（三）盈利预测是否按确定的编制基础编制。
注册会计师与被审核单位在上述方面存在异议，且无法协商一致时，应当在意见段之后增列说明段予以反映。
第二十六条 审核报告应当由注册会计师签名、盖章，加盖会计师事务所公章，并标明会计师事务所地址。
第二十七条 报告日期是指注册会计师完成外勤审核工作的日期。审核报告日期不应早于被审核单位管理当局确认和签署盈利预测的日期。
第五章 附则
第二十八条 本公告由中国注册会计师协会负责解释。
第二十九条 本公告自1月1日起施行。
[独立审计实务公告第4号盈利预测审核]
篇2：独立审计实务验资公告
第一章 总 则
第一条 为了规范注册会计师执行验资业务，明确工作要求，保证执业务质量，根据《独立审计基本准则》，制定本公告。
第二条 本公告所称验资，是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，并出具验资报告。
验资分为设立验资和变更验资。设立验资是指注册会计师对被审验单位申请设立登记的注册资本实收情况进行的审验。变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记的注册资本变更情况进行的审验。
第三条 本公告所称被审验单位，是指在中华人民共和国境内拟设立或已设立的，依法应当进行验资的企业。
第四条 按照国家相关法规和规定和协议、合同、章各的要求出资，提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整，是出资者及被审验单位的责任。
第五条 按照独立审计准则的要求，对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行实验，出具验资报告，是注册会计师的责任。
注册会计师的责任不能替代、减轻或免除出资者及被审验单位的责任。
第六条 注册会计师执行验资业务，应当恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎。
第二章 审验范围与程序
第七条 注册会计师应当在了解被审验单位基本情况，考虑自身能力和能否保持独立性，初步评估验资风险后，确定是否接受委托。如接受委托，会计师事务所应当与委托人签订验资业务约定书。
第八条 注册会计师执行验资业务，应当编制验资计划，对验资工作作出合理安排。
第九条 注册会计师应当向被审验单位获取注册资本实收情况明细表或注册资本变更情况明细表。
对于依法应当建立会计帐簿但尚未建立的被审验单位，注册会计师应当提请其建立必要的会计帐簿。
第十条 设立验资的审验范围一般应限于与被审验单位注册资本实收情况有关的事项，包括出资者、出资金额、出资方式、出资比例、出资期限和出资币种等。
第十一条 变更验资的审验范围一般应限于与被审验单位注册资本和实收资本（股本）增、减变动情况有关的事项。增加注册资本时，审验范围包括与增资相关的出资者、出资金额、出资方式、出资比例、出资期限、出资币种及相关会计处理等。
减少注册资本时，审验范围包括与减资相关的减资者、减资金额、减资方式、减资期限、减资币种、债务清偿或担保情况、相关会计处理以及减资后的出资者、出资金额和出资比例等。
第十二条 对于出资者投入的资本及其相关的资产、负债，注册会计师应当分别采用下列方法验证：
（一）以货币出资的，应当在检查被审验单位开户银行出具的收款凭证、对账单及银行函证回函等的基础上审验出资者的实际出资金额。对于股份有限公司向社会公开募集的股本，还应当检查承销协议，募股清单和股票发行费用清单等。
（二）以房屋、建筑物、机器设备和材料等实物出资的，应当观察、监盘实物，验证其产权归属，并按照国家有关规定在资产评估或价值鉴定或各出资者商定的基础上审验其价值。
（三）以知识产权、非专权技术和土地使用权等无形资产出资的，应当验证其产权归属，并按照国家有关规定在资产评估或各出资者商定的基础上审验其价值。
（四）以净资产折合实收资本（股本）的，或以资本公积、盈余公积、未分配利润、出资者的债权等转增实收资本（股本）及因合并增加实收资本（股本）的，或因合并、分立、注销股份等减少实收资本（股本）的，应当按照国家有关规定，在审计的基础上验证其价值。
第十三条 对于出资者以实物、知识产权、非专利技术和土地使用权等出资的，其价值应当经各出资者认可，并应当依法办理财产权转移手续。对于国家规定应当在一定期限内办理财产权转移手续，但在验资时尚未办妥的，注册会计师应当获取被审验单位与其出资者签署的在规定期限内办妥财产权转移手续的承诺函，并在验资报告的说明段中予以反映。
第十四条 对于分期出资或变更注册资本，注册会计师在审验时应当关注被审验单位以前的注册资本实收情况。
第十五条 注册会计师在审验过程中利用专家协助工作时，应当考虑其专业胜任能力和独立性，并对利用专家工作结果所形成的审验结论负责。
第十六条 注册会计师应当对验资过程进行记录，形成验资工作底稿。
第三章 验资报告
第十七条 注册会计师应当在实施必要的审验程序，获取充分、适当的审验证据后，以经过核实的审验证据为依据，形成审验意见，出具验资报告。
第十八条 验资了告应当合理地保证已验证的被审验单位注册资本的实收或变更情况符合国家相关法规的规定和协议、合同、章程的要求，但不应被视为是对被审验单位验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。
第十九条 验资报告应当包括以下要素：
（一）标题。标题统一为“验资报告”。
（二）收件人。收件人为验资业务的委托人。验资报告应当载明收件人全称。
（三）范围段。范围段应当说明审验范围、出资者及被审验单位的责任、注册会计师的责任、审验依据和已实验的主要审验程序等。
（四）意见段。意见段应当说明注册会计师的审验意见。
（五）说明段。说明段应当说明验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事项。
（六）签章和会计师事务所地址。验资报告应当由注册会计师签名并盖章，加盖会计师事务所公章，标明会计师事务所地址。
（七）报告日期。验资报告日期是指注册会计师完成外勤审验工作的日期。
第二十条 注册会计师在发表审验意见时，应当说明已验证的被审验单位注册资本的实收或变更情况。
如果出资者分期缴纳注册资本，注册会计师仅对本期注册资本的实收情况发表审验意见。对以前各期注册资本实收情况，注册会计师应当在验资报告说明段中说明时行审验的会计师事务所名称及期验证情况，并说明包括本期在内的累计注册资本实收金额。
第二十一条 注册会计师与被审验单位在注册资本的实收或变更情况的确认方面存在异议，且无法协商一致时，应当在验资报告说明段中清晰地反映有关事项及其差异和理由。
第二十二条 注册会计师与被审验过程中，遇有下列情形之一时，应当拒绝出具验资报告并解除业务约定：
（一）被审验单位或其出资者不提供真实、合法、完整的验资资料的；
（二）被审验单位或其出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作，甚至阻挠审验的；
（三）被审验单位或其出资者坚持要求注册会计师作不实证明的。
第二十三条 注册会计师出具验资报告时，应当同时附送已审验并经被审验单位签章的注册资本实收情况明细表或注册资本变更情况明细表以及其他必要的文件。
注册会计师出具的验资报告应当径送委托人，无需其他单位审定。
第二十四条 验资报告具有法定证明效力，供被审验单位申请设立登记或变更登记及据以向出资者签发出资证明时使用。委托人、被审验单位及其他第三者因使用验资报告不当所造成的后果，与注册会计师及其所在的会计师事务所无关。
第四章 附 则
第二十五条 注册会计师执行本公告规定以外的其他验资业务，除有特定要求者外，应当参照本公告办理。
第二十六条 本公告自2001年7月1日起施行。
[独立审计实务验资公告]
【独立审计实务公告第4号盈利预测审核】相关文章：
文档为doc格式