浅谈中学学校内部会计控制中的问题与对策论文
“响当当人物”通过精心收集，向本站投稿了14篇浅谈中学学校内部会计控制中的问题与对策论文，以下是小编为大家准备的浅谈中学学校内部会计控制中的问题与对策论文，仅供参考，欢迎大家阅读。
篇1：浅谈中学学校内部会计控制中的问题与对策论文
摘 要：校管理者和财务部门应根据情况在营造良好的中学内部会计控制环境的基础上，建立有效的内部会计控制制度，促进学校规范经济行为，提高办学效益，保持中学教育持续、稳定、协调和健康发展。
关键词：中学；内部会计；控制体系
近年来，随着市场经济的发展和教育体制改革的深入，学校规模日益扩大，在学校进一步完善实施内部会计控制制度，是学校改善管理，健全各项制度的客观要求，也是衡量一个学校管理水平的重要标志。学校内的会计控制就是在学校内形成一系列具有会计控制职能的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的较为完整的控制体系。是学校内部职能部门各有关人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的一种管理制度。通过实施学校内部会计控制制度，能够保证学校会计信息的真实性和物资财产的完整性，为学校教育教学顺利进行提供良好的环境。
1学校内部会计控制的必要性
学校内部会计控制是学校财务管理的重要内容，是建立学校内部控制框架以及考核、评介内部控制的指导性参照物。其主要作用有五方面，一是有助于学校实现其教学、科研、事业收入及预算目标的实现；二是保护学校各项资产的安全和完整，防止资产流失；三是保证业务经营信息和会计资料的真实性、完整性；四是建立有效的风险和风险防范体系；五是保证学校内部财务活动的合法性。
篇2：浅谈中学学校内部会计控制中的问题与对策论文
内部会计控制重点是围绕会计核算和会计监督环节来设置的。因此，在建立内部会计控制体系时必须有明确的控制目标，《内部会计控制规范———基本规范（试行）》的三项基本目标：一是规范单位会计行为，保证会计资料真实完整；二是堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位财产的安全完整；三是确保国家有关法律、法规和单位内部规章、制度的贯彻执行。为了确保学校内部会计控制体系执行效果良好，内部控制应能够随时适应新情况，做到与时俱进，同时也必须纳入学校监督管理体系中。
篇3：浅谈中学学校内部会计控制中的问题与对策论文
3.1内部会计控制意识淡薄
长期以来，由于受传统教育管理思想和模式惯性的影响，部分学校在思想上、观念上、管理上尚未完全适应市场经济的新情况。其主要表现为：一是由于学校经费来源以财政拨款为主，这使得部分学校重计划而轻执行和考核，重钱轻物的观念。二是很多学校管理者长期以来只注重教学、科研等工作，管理理念不到位，对学校内部会计控制建设认识不足、重视不够。
3.2内部会计控制制度不健全
学校部门内部管理办法和控制手段较为成熟，但整体的相互牵制上却缺乏有效衔接和综合控制，使得整个财务管理综合运行上表现得松散和无能为力。在内部控制制度建设上，普遍存在这样或那样的问题：一是记账人员、保管人员、经济业务决策人及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼保管等现象；二是重大事项决策和执行，没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象；三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确等。
3.3预算的功能作用尚未充分发挥
目前学校预算编制的基础工作普遍薄弱，缺乏对未来经济业务的分析和预测工作，以致预算收支指标的确定带有很大的主观随意性。许多学校在编制预算时，定额测定不合理，没有充分的基础资料，无严格的测定方法，采用简单的“基数+增长”的编制方法，使得学校经费预算只能增加、不能减少。同时，学校一般都是按照收入规模花钱，缺乏对资金支出合理性的分析，缺少成本效益核算，致使各项费用重复浪费，不能达到合理配置学校资源的目的。
3.4会计核算不规范，资产状况不实
健全的会计记录系统是实施有效的内部会计控制制度的基础。但目前不少学校对会计工作缺乏重视，会计核算还存在着不规范的现象。如原始凭证管理不规范，有些学校对原始凭证审核粗糙，原始凭证规定的内容填写不完整。还有帐务核算不规范，如将预算外收人记人往来账，规避上级管理。再有固定资产管理不实，有些固定资产购人后，只列经费支出，没有登记固定资产帐;有的固定资产已经报废，却没有核销账目，造成帐实不符。会计核算的不规范、资产状况不实也影响学校内部会计控制的有效实施。
3.5授权批准制度不严密
授权审批制度是内部控制的重要方法，是单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。它要求单位在实施内部控制时要有明确的授权审批主体、授权审批金额和审批流程。许多学校都是长期实行“一支笔”审批制度，这就影响学校内部会计控制的实际效果，并使学校内部的财务监督流于形式。
3.6内部会计控制的监控力度不强
有些学校未设置专门的机构或人员对内部会计控制执行情况进行监督检查，而由内部会计控制执行部门自己进行监督检查，导致监督力度的欠缺，影响了内部会计控制在教育发展中作用的.发挥。
4完善学校内部会计控制制度的措施
4.1提高学校领导对加强内部会计控制重要性的认识
在学校财务管理中，学校领导对内部会计控制的认识程度高，则有利于学校内部会计控制的实施，反之则影响学校内部会计控制的实施效果。因此，提高学校领导对加强实施学校内部会计控制重要性的认识是极其重要的，只有学校领导加深对内部会计控制知识的了解，才能从思想上认识到建立健全学校内部会计控制的重要性和必要性，才能从行动上支持学校加强内部会计控制工作的实施，从根本上保证学校内部会计控制的执行。
4.2规范会计工作，提高会计人员素质
规范的会计基础工作，是加强学校内部会计控制的基础。有效的内部会计控制离不开健全的会计记录系统。会计人员是会计活动的主体，是会计一信息的提供者，会计人员素质的高低直接影响会计工作的质量。因此，要提高学校内部控制水平，就要努力提高学校会计人员的素质。首先，学校应建立各项规章制度，加强会计人员的法律法规意识和职业道德修养的培养，从制度上规范会计人员的行为;其次，要加强会计人员的后续教育，更新会计人员的知识结构，提高会计的业务水平，正确地进行会计业务处理;再次，提高会计人员的综合素质，建立激励机制，调动会计人员的积极性，增强学习能力，自觉地适应学校发展的需要。
4.3严格授权批准控制，加强集体决策
学校要严格授权批准制度，学校内部各级管理层必须在授权范围内行使职权，经办人也必须在授权范围内办理业务。学校在建立授权批准体系时，应明确授权批准的范围;授权批准的层次;授权批准的程序;授权批准的责任。学校还要把集体决策明确作为内部会计控制的手段，在实际操作中，并不是要求每一项经济决策都必须经过集体决策，可以根据重要性原则，结合学校的具体情况，加强对学校重大经济业务的集体决策。
4.4加强预算控制，提高内部会计控制水平
预算现在已经成为事业单位财务管理的重要制度，而且带有极大的强制性和约束力。预算是事业单位特有的核心的内控手段之一。预算控制的内容涵盖了学校财务活动的全过程，学校可以通过预算的编制和检查预算的执行情况对学校的财务状况进行有效内部控制。通过对比分析预算执行情况，能够发现学校内部会计控制的薄弱环节，及时采取改进措施，从而提高学校内部会计控制水平。
4.5加强审计控制，严格监督机制
审计控制主要是指内部审计，内部审计是对会计的控制和再监督。对会计资料进行内部审计，即是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式.内部审计在会计控制中具有不可忽视的作用。学校领导应重视内部审计工作，建立独立于财务部门的内部审计机构，通过定期对学校进行内部审计，发现问题及时纠正，做到财务制度健全，会计核算合规。充分利用内部审计，加强内部会计控制，强化监督机制，完善学校学校内部会计控制制度。
4.6加强资产管理.确保资产完整
大多数学校都非常重视学校资金的管理，但容易忽视资产管理，因此，在设计学校内部会计控制时，应加强资产的管理，建立定期盘点制度，制定重要资产的实地防护措施，确保资产的安全完整。建立健全资产控制管理机制，加强对资产的采购、调拨、领用、验收、转让、报废等业务流程的监管，防止资产流失，从而全面保护学校的资产。
5小结
学校内部控制制度的构建及实施，是个系统工程，由诸多环节组成。我们要将控制触角伸向学校管理的各项经济业务及相关岗位的控制，不留下控制死角。使内部控制制度作为一种制度真正成为学校管理者的行为规范，根据学校经济活动的发展规律，制定出一套科学、严密、有效、可操作的学校内部控制制度，保证会计资料的真实、合法、完整，提高学校的财务管理水平。
参考文献：
[1]何海栋.学校内部控制及其构建[J].中北大学学报,社会科学版,(21).
[2]黑瑞卿.论建立学校内部会计控制制度的原则[J].辽宁工程技术大学学报,社会科学版,2005（5）.
[3]翟星红.浅议加强学校内部会计控制和内部管理[J].扬州教育学院学报,2005（6）.
[4]潘庆阳.完善高等学校内部控制的几点思考[J].会计之友,2005（7）.
篇4：企业内部会计控制问题论文
企业内部会计控制问题论文
我国部分企业财务会计信息严重失真,各种违法乱纪现象愈演愈烈’严重扰乱了社会主义市场经济秩序。造成这些问题的原因很多,但各企业内部会计控制制度不健全,或者没有实行真正意义上的内部会计控制是最重要的原因之一。客观环境和企业内部会计活动以及经济管理的现状都迫切需要每一个企业建立和健全内部会计控制。
一、企业内部会计控制存在的问题分析
1.法人治理结构不完善。
法人治理与内部控制有着密切的关系，完善的法人治理结构是内部控制的I。法人治理结构不健全’将导致内部控制不完善。同时，内部控制是法人治理结掏的运行保障,法人治理结构中的权利制衡机制能否合理有效运行，需要内部控制的监督、修正与保驾护航。当前,我国国有企业所面临的紧迫任务是建立完善的企业法人治理结构,以适应社会主义市场经济的要求,保证企业的健康持续发展。但从目前情况看,我国国有企业内部治理结构不完善仍是阻碍国有企业进一步发展的根本性问题。国有企业治理结构的不健全主要体现在企业内部机构职责分工不够清晰，权责配比不紧密,相应的激励约束不到位,内部治理通道不顺畅。如有的企业董事长与总经理系同一人,将决策与监督职责混在一起；有的企业董事会在很大程度上掌握在内部人手中’外部董事作用微小’董事会独立性不强。在这种情况下’企业内部控制制度更多地维系在管理层的觉悟上，而不是建立在制度安排的基础上。不少企业内部人或控股股东集控制权、执行权和监督权于一身，自觉不自觉地凌驾于内部控制之上。
同时，在内部控制的执行方面，一些国有企业内部控制在执行上相关各方权责不清,企业董事会、管理层及员工之间缺乏明确的责任界定,企业自觉执行内部控制的动力不足，企业内部控制建设落后，且没有得到严格执行,企业内部有关方面只是被动地执行内部控制，缺乏主动执行、维护及改善内部控制的热情，这与西方内部控制中充分调动企业内部董事会、监事会、经营者、普通员工等有关方面积极性的“全员参与”的思想有一些差距，妨碍了企业内部控制机制的有效运行。
2.对内部会计控制认识不足。
传统理论认为,会计系统是一个信息系统,实行会计内部控制的目的是提供会计信息。然而，他们却忽略了会计另一方面的功能，即这些会计信息又可以反过来对业务过程进行修正或对封十信I欣析以更好地控制未来的行动。其实，信息只是会计系统的一个基本环节，他的目的是为了更好的达到控制。因此’封十本身就是一个控制的过程’既有直接控制的意义又具有反馈控制的意义，良好的会计控制对于企业长期生存和稳定发展着战略性意义的。可是’正因为人们往往只看到了封十控制提供会计信息的功能，所以才缺乏对会计控制有足够的重视。因为’为了让报表使用者感到满意,作为结果的会计信息是可以利用技术进行篡改的,不一定要依赖于内控，于是就为造假提供了空间。
3.制定了完备的内部会计控制制度而不执行。
没有制度必将引起投资者、监管者的关注，相关各方会督促企业完善内部会计控制制度’并监督执行。而有制度不执行的欺骗性更大,容易酿成大祸。.事实证明,有制度不执行比没有制度更可怕。
二、完善企业内部会计控制机制的对策
(一)深化产权制度改革，建立健全现代企业制度
一方面由于现代企业由于经营权与所有权的分离，产生了复杂的多极代理关系，在企业内部进行控制就必须考虑到针对不同的代理关系运用相应的控制模式,即要构建多极性控制系统。而系统的成功建立与实施是以企业完善的治理结构为保障的。因此，完善的治理结构也是企业内控的重要组成部分。目前企业治理的权力q主要是股东大会、董事会、监事会、经理、债权人等，它们之间权力的制衡构成了企业治理的内容,进行内部控制就是要平衡这些权力机构的关系，同时也是完善治理结构、健全内部控制的前提。为了规范企业法人治理结构，应该强化股东大会的作用;加强董事会的作用湖确经理层的权力。
另一方面,内部会计控制能否真正成为管理者的内在需求,是企业内部会计控制制度会否流于形式的关键。而要使内部会计控制成为企业的内在需求,主要取决于两点:一是会计信息是否决定着企业的决策；二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。这两点目前许多企业都未做到。这种现象从表面上看好像是领导认识不高，对财经纪律了解不深所造成的,实际上是许多领导明知故犯，这背后更深层次的'原因就是产权制度和代理问题。因此，只有通过产权制度改革’建立现代企业制度，使企业领导人和企业兴衰息息相关，企业领导者才有动力去实施内部会计控制制度，企业内部会计控制制度才会真正发挥其应有的作用。
(二)设立良好的控制活动
内部会计控制的目标是保证业务按照适当的授权进行;保证业务活动以正确的金额,在规定的会计期间,记录于规定的账户;保证账面资产与实有资产定期核对,并揭示薄弱环节i保证企业经济活动依法、有效、有序地进行。为此企业应根据内部会计控制的内容,从以下几各方醒立一套实施控制的方法：
1.组织结构和权责体系的控制。组织结构是计划、行动、监控、督导活动的分工体系。权责体系权与责的层次与幅度两方面，B月确规定处理各种经济业务过程中不同层次人员的权力范围及其相应所负的责任。重点在于界定供、产、销关键区域及各关键点的权责和建立有效的沟通协调关系。在企业机构设置中,也应考虑每项经济业务必须循序经过各相关部门,并保证业务循环中有关部门之间相互进行检恕
2. 授权批准控制。授权批准是处理经济业务活动的游戏规则,是一种指导企业业务活动的程序性文件。包括作业程序、操作规范、授权批准等。
3. 信息记录控制。信息记录控制是以满足信息使用者的需要而构建的控制系统。可以通过表单、程序、操作规范等方式进行控制。
4. 职工素质控制。注I务人员队伍建设，把好用人关。首先，企业应大力加强人本管理,不断提升人员素质,按照不同的岗位特点,来选定不同的人才，并定期对其进行考核,不合格的及时进行调整。其次，要加强后续教育;积极对在职员工进行职高其自身的思想道德素质和会计专业技能。最后,要建立岗位轮换制度，以便及时发现和纠正日常工作中的一些差错和不轨行为，消除有些人蓄谋侵占盗用企业资产的念头。由于法律财会人员的保护不到位,在相当多企业中，财会人员难以坚持独立性，对单位领导的不合理要求往往难以坚决拒绝。因此,加强对财会人员的意识形态和道德观念及其经济伦理的教育是极具意义的。
5.财务预算控制。财务预算是以货币形式规定了经济活动的I标准，为内部会计控制提供了控制标准和对经济活动的评价依据。
6.内部会计控制有效性评估。会计控制制度的可理解性、可操作性是控制有效性的前提。通过对内部会计控制有效性的评估导出对下一经济循环更好的控制。有效性评估主要是指对内.部控制环境的评估：管理群体的结构、管理人员的'素质、管理群体工作成熟度、国家政策与的变化、市场竞争动态等环境因素，对内部会计控制的影响程度。
7.内部审计。内部审计m业内部审计部门对企碰营状况、资产状r和会计信息真实状况以及工程预决算等重大经济事项所进行的审恕D诓可蠹瓢括内部财务审计及内部经营审计。财务审计主要是检似笠挡苹岵棵诺墓ぷ髑榭鲆约案鞑棵抛袷夭莆窕峒浦贫鹊那榭,并根据审顺隼吹奈侍,协调各部门解决。包括检查和平价企业内部十控制制度和有关各项业务制度的健全注和适当性。
综上所述观代企业制度建设必须从企业的“内功”入手,在现有有关企业内部控制的法律法规基础上，进一步推进我国企.业内部控制机制的建立健全，以进一步提高我国企业的国际竞争能力和持续快速发展能力，这是现代企业建设中的一项非常紧迫和必要的任务。
邓君/抚顺矿业集团有限责任公司物资供应分公司
篇5：企业内部会计控制存在的问题及对策论文
企业内部会计控制存在的问题及对策论文
引言
将加强内部会计控制制度建设作为整个财会工作的重点这一条在《会计法》中被作为最基本的要求。要想在激烈的竞争中取得胜利，不仅需要对项目的盈利大小、风险高低进行最初正确的判断，企业内部的控制也起着很重要的作用。我国的会计控制制度要想在国际上处于一个比较领先的水平，就必须针对已经出现的问题做出相应的对策。
一、会计控制存在的问题
1.制度本身的缺失。我国现今许多企业的负责人都是自己白手起家的，缺乏一定的专业素养，对于市场形式的整体把握大都依靠自己多年积累的经验、个人的判断力和无畏的冒险精神，但是单单依靠这些并不能适应现代化经济发展的需要。这一类人依靠自己的原始积累资本在市场上大展拳脚，从某种意义上来说，建立企业内部的会计控制制度会束缚他们的手脚，所以很多负责人不愿意建立这种会计控制制度。内部会计制度的缺失使他们捉住了“浑水摸鱼”的机会，经营者借助这样一种便利为自己谋取私利，将更多的心思放在如何少缴税、多收入上，忽略了企业的发展需求，长此以往，对企业的进一步发展极为不利。在实现利润最大化的同时，企业应该思考如何建立有效的内部会计控制制度来为今后的发展保驾护航。
2.制度形同虚设，执行力度不够。制度定得再完美，没有真正去落实，最后也只能是纸上谈兵。放在眼前吃不到的肉比没有吃更可怕，有制度不执行比没有制定制度更可怕，二者是同一个道理。在投资者和监管者的双重注视下，企业不得不设立内部会计控制制度，但制度的设立并不代表制度的落实。许多企业为了掩人耳目，人前一套，背后一套。表面上设立一套看上去十分完善的制度堵住外人的嘴，但背地里却利用建立好的制度瞒天过海，将制度当作自己行使权力的伪包装。中航油新加坡公司制定的风险控制制度可谓面面俱到，还曾获得企业管理创新的一等奖，但是为什么这么好的制度设计还是没能阻止中航油的失败呢？总结下来不过一句“有制度，不执行”罢了。既然已经有了前车之鉴，我们就应该以史为鉴而不是重蹈覆辙。至今还没有建立内部会计控制制度的企业应该加快制度的建设，而已经建立了制度的企业应该进一步确保制度的落实。
3.制度科学性和连贯性缺失。整套的制度就像人体的经络一样错综复杂，要想整个体系能够相互配合、高效工作就必须确保制度的科学性和连贯性，任何一个环节的失误都有可能造成整个企业的损失。我国许多企业的内部会计控制都属于马后炮类型的，在事前并不能进行有效的风险预测，也不能及时发出预警，事发时也不能及时控制事件的蔓延，总是在事后采取一些已经没有用的补救措施，甚至想办法将已经发生的事情掩盖、搪塞过去。这样处理事情，不仅失去了控制制度本身的威慑作用和该有的效力，也使得企业的内控成本在无形中增加了。还有一些企业永远将金钱放在首位，除了利益，别的都可以退而求其次。企业员工的素质可以低一些，对于信息的掌控度可以欠缺一些，但唯独一条，钱财必须放在首位，这样的经营理念迟早会造成企业严重的经济损失。还有一种企业就是受经营利益的趋势一味地急于求成，做事缺少前后的连贯性，使得整个管理系统跟不上实际的步伐，造成会计控制的自我混乱。这些看似不经意的失误只要有心都可以避免，关键在于有没有认真去落实。
4.会计人员素質不高。有一部分企业虽然已经意识到了招聘专门会计人才的重要性，但还有很多企业依旧将会计控制当作一种形式化的过场。企业内部的审计人员并不具备专业素养，知识的储备量也远不能满足应用的要求，但为了节省人力资源，企业往往选择从别的部分抽调了解会计相关知识的人员。在正式上岗前，也没有对他们进行专门的培训，完全是一种由着他们自生自灭的态度，本着这样不重视和敷衍了事的态度建立起来的会计控制自然不具备理想效果中的约束力。而且这些企业的会计凭证要素往往都是不齐全的，主要体现在记账的主管人员印鉴不全，在走程序的过程中容易受到阻挠。由于自身素质的缺乏使得这部分人在进行发票填写时很容易缺少要素，造成不必要的麻烦。
5.会计控制制度老旧。不管多么完善的制度都会有一定的生命期，只在特定的环境下对特定的情况起作用，一旦环境发生了改变，制度也必须做出相应的调整，否则就不能适应、满足新环境的需要。会计控制与一个企业的财政紧密相连，而企业的财政受诸多因素的影响，最是变化莫测，需要时时关注，如果不能及时根据财政状况的变化对会计控制做出相应的调整，最后等来的只能是失败。当然，再多变化的制度也是万变不离其宗，企业的宗旨是整个一切制度的出发点，万不可随意改变。制度需要革新但并不意味着完全从零开始建立新的内部会计控制，而是要在旧有的基础上取其精华去其糟粕，争取整个会计控制的进一步完善。
二、会计控制的对策
1.加强环境建设。合理的企业组织结构有助于各个部门清楚掌握自身的`责任与职能，也会促进结构内部各个制度间的自我完善。企业领导层的思想观念、行事作风对一个企业环境的建设有最直接的影响，上梁不正下梁歪，要想会计控制制度内的人员都能够恪尽职守，做好自己的本职工作，首先就要求领导们树立一个良好的榜样，带头遵守各项规章制度，对于手中的权力绝不滥用，将自身的工作成果与会计控制的好坏直接挂钩。另一方面，领导层还必须有一定的见识，重视会计控制制度的建设并且积极支持这项工作，多多开展一些法规建设，在整个企业形成一种良好的氛围，毕竟良好对整个企业员工的影响是潜移默化的。除了内部环境的建设，外部环境的建设如果能够把握得恰到好处，可以起到事半功倍的效果。良好的外部监督有利于内部会计控制工作的展开，舆论监督可以充分发挥自身的作用对企业内部的违规现象进行揭露，鼓励电视、报纸等媒体公开报道违规操作的现象，与百姓一起推动会计控制制度的建设。有关部门对会计师资格证的审查力度也应适当地加大，逼迫企业不得不去完善自身制度。
2.严格制度的执行。众多的案例表明会计控制之所以不能发挥自身的控制作用，是因为制度没有被认真落实到实处。各企业在制定制度时必须根据自身的发展情况，选择出最适合自己的内部会计控制，鞋子舒不舒服自己穿着最清楚，一项制度要想能够顺利地运作，首先需要做到的就是适合，也只有真正适合的制度才能在推行过程中得到员工的支持。原先计划的制度与实际执行的制度间肯定会有出入，发生矛盾是在所难免的，这个时候制度的严肃性和权威性是绝不容被威胁和挑战的。将对的人安排在对的岗位上也是确保制度被严格执行的另一个保障，事无巨细都可以落实到人，这是最理想的状态。
3.提高人员素质。现代企业的竞争主依靠的是多种因素，而人才的竞争是较为重要的一个因素。不管是什么样的制度，要想建立，最终靠的还是人才，如果没有人才，一切的规划都只能是说说而已，永远都没有可能变成现实。也只有高素质的人才，才能真正创造出高质量的、符合企业发展的产品，才能胜任会计控制的工作。但是，企业员工除了基础的知识储备外，定期的培训也是必需的，通过培训，员工可以巩固原有的知识，填补知识漏洞，学习新的技术，也只有通过培训，才能让企业员工间产生一定的比较和竞争，有了比较才会知道自己与别人的差距，才会有进步。
4.增强预算约束力。建立起从董事会到预案管理委员会的整套预算管理组织是首先要做的事情，然后各司其职，做好自己的本职工作。董事会就应该负责预算方案的整体制定情况，预算管理员就应该对预算的具体实施进行实时的监督和控制，一环扣一环，将整个预算有条不紊地进行，才能對内部会计控制的预算起到有效的约束作用。而在编制预算之前对整个公司财政状况应该有一个整体的调查，提前对市场进行分析考察，考察全年的经济走势，然后避免盲目的预算编制工作，使整个指标更趋于合理化、客观化。新一年的预测结果必须与之后的设计预算结果进行比对，找出不足，争取在下一年的预算中避免不必要的失误，使预算能够真正对会计控制起到帮助作用。
5.实现良好的信息沟通。会计控制需要以庞大的数据作为基础，这就要求企业内部的信息沟通能力一定要发达，如果信息沟通的能力达不到要求，会计控制工作在展开时就不能有效把握整体的情况，整个工作就像在黑夜中前进，很容易出现判断失误。但是，信息如果能够及时有效地沟通，财政状况便可以被整体掌握，会计控制就会容易很多。
结语
总体来说，我国关注企业内部会计控制建设的公司数量还是在不断增多的，虽然暴露了不少的弊端，但我相信只要愿意付出时间、付出精力，就一定可以被解决。而随着这些问题的逐步解决，我国的企业内部会计控制建设一定会越来越好。
参考文献：
[1] 王晓哲.我国企业财务内部控制制度探析[J].地方财政研究，，（11）.
[2] 杨朝晖.企业财务内部控制若干问题探讨[J].企业研究，，（8）.
[3] 李刚.企业财务内部控制常见问题及对策[J].现代经济现代物业，，（7）
[4] 甘秀文.高危行业安全生产费会计与税务处理新规解读[J].财会通讯，，（3）.
[5] 施先旺.财务会计基础概念：基于产权价值运动视角的分析[J].会计研究，2010，（1）.
[6] 裘宗舜.财务会计基础理论[M].大连：东北财经大学出版社，.
[7] 财政部.关于印发企业会计准则解释第3号的通知（财会[2009]8号）[Z].2009.
篇6：事业单位内部会计控制存在的问题及对策论文
事业单位内部会计控制存在的问题及对策论文
在事业单位内部控制中内部会计控制占据重要地位，发挥不容忽视的作用，然而目前，事业单位内部会计控制中还有一些问题的存在，对单位的健康发展造成了不小的影响，所以及时找出并分析内部会计控制问题，通过有效的措施加以解决，是本文的论述重点。
一、事业单位内部会计控制中存在的问题
1．缺乏正确的内部会计控制意识。
作为事业单位内部工作人员，只有具备科学正确的内部控制意识，才能促进内部控制制度的全面贯彻落实。然而现阶段，我国仍有部分事业单位人员尤其是领导者，对内部控制知识缺乏透彻的理解，实践工作中，会计人员的任务主要是记账、付款，很少涉及单位一些重大的决策甚至是业务管理活动，这直接阻碍了财务监控作用的发挥，无法及时全面地掌握单位核心决策的具体事项。
2．会计控制制度执行检查力度不够，缺乏完善的监督机制。
部分事业单位的内部会计控制制度执行检查力度不够，在内部监督过程中，单位会计监督工作依旧以应付外部检查为目的，忽视了内部会计监督的重要性，出现了内部会计监督与外部会计监督混淆的局面。关于外部监督，政府监督的功能相互交叉，且没有统一的标准，加之管理的分散性，没有形成有效的监督合力。政府监督与社会监督未向规定的目标要求方向发展，有的将重心放在了平衡预算及创收上，并且还存在违规交易现象，严重阻碍了监督功能的发挥。
3．会计人员素质有待提高。
事业单位内部会计控制的优化设计与有效执行，需要会计人员的大力帮助才能实现。会计人员素质及其独立性对内部会计控制功能作用的发挥具有重要意义。有的事业单位会计人员的素质普遍不高、知识水平与学历参差不齐，也缺乏一定的业务能力，同时单位还忽视了对会计人员的思想教育和业务培训，导致会计人员没有足够的监督意识、法制观念薄弱、职业判断力低下，最终影响了会计监督的功能作用全面体现。
二、强化事业单位内部会计控制的对策
1．提高领导的重视度。
事业单位领导者应充分认识会计内部控制制度的重要性，在制定内部控制相关规定时，应清晰划分相关负责人应当担负的职责与权力，确保单位全员都严格落实内部控制要求，为内部控制的顺利有序发展做出应有的贡献。同时还应通过法人经济责任制，把责任风险与决策层挂钩。
2．充分发挥审计监督作用，落实激励机制。
要想进一步强化内部会计控制，事业单位就需要及时构建一套完善的内部审计制度，促进内部审计部门监督职能作用的`全面发挥。内部审计其实就是内部控制的再控制，所以应给予内部审计必要的独立性，独立审计在定期监督中的作用不可小觑。内部审计的主要任务是对会计账簿进行审计、对会计控制制度的完善性及单位内部组织机构的执行有效性进行稽查与评价，同时将最后的结果递交给单位管理部门，以此实现规范健全的内部会计控制制度。
3．提高会计人员的素质。
具体应做好以下几方面：一是增强会计人员的法律意识及道德品质；会计人员的良好道德素质是会计行业一直强调的要求，工作中必须诚实守信，有正确的职业操守，拒绝做假，确保会计信息的真实完整性，从而赢得社会的信赖。二是不仅要制定完善的职业道德规范，还应对违反规范的行为进行严厉的处理。国家颁布实施的《会计法》中明确提出，对提供虚假财务会计报告、做假等违规行为的会计人员，一律不予颁发会计从业资格证书，此外，对因不按规定办事而被吊销会计从业资格证书的人员，两年内不得再次取得会计从业资格证书。在法律的不断约束下，会计人员的工作责任感得到增强，严格根据规范制度办事，不违背原则，不徇私谋利。
4．加强预算控制。
全面预算管理体系中涵盖了预算的编制、执行、监督、控制及事后考评，同时在这些工作过程中一直强调价值与行为的管理。当前时期，事业单位对预算的要求和管理还不到位，缺乏真正意义上的预算，伴随社会经济的不断发展，对部门预算提出了严格的要求。单位整体发展目标需要各项计划来实现，而在这些计划中预算又发挥了重要的作用；单位的经营活动情况只有在收入的预算中才能全面反映；单位的业务活动只有在支出的预算中才能得到充分落实。可见，预算对单位整体活动的重要性。
5．遵循成本效益原则，构建行之有效的内部控制制度。
事业单位构建内部控制制度时，应结合自身实况，保证制度的完善性、可行性。加强对控制投入成本与控制产出效益进行比较。严格控制在业务处理中功能作用大、影响范围广的关键控制点，而对于只在局部发挥作用、影响特定范围内的普通控制点，只要具备一定的监控作用即可，不用投入大量的人力、物力。避免因普通控制点设立过多、手续繁杂而影响到单位经营管理活动的有序运行。6．强化日常管理，规范会计基础工作。事业单位应根据本单位的会计工作性质设立相匹配的会计岗位，保证内部人员各司其职，彼此制衡，实现会计岗位的优化设计，提高会计系统控制的有效执行，规范会计基础工作。
三、结论
综上所述可知，当前，内部控制已经成为了事业单位发展过程中不可或缺的重要管理手段，然而仍有部分事业单位的内部会计控制还存在一些问题，严重的威胁了单位的有效运行。所以我们的当务之急就是通过一系列措施，强化会计内部控制，抵制一切漏洞问题，提高会计工作效率，全面发挥内部会计控制制度的作用。
参考文献：
［1］尹志芳．试论事业单位如何建立有效的内部会计控制制度［J］．中国外资，2011，（17）．
［2］魏井宏．强化事业单位会计基础工作思考［J］．现代商贸工业，2011，（17）．
［3］卢滨燕．事业单位内部会计控制探析［J］．财经界（学术版），2011，（01）
篇7：报业集团内部会计控制的对策探讨论文
报业集团重组中整体资源的合理分配运用增强了企业在市场经济发展中的抗风险能力。在分析报业发展现状的基础上，提出一系列的改革发展措施，提升集团的资金和其他资源的利用率，提升集团的经济效益长效发展。
一、内部控制的内涵与意义
内部会计控制主要目的保障企业内部的会计信息质量，保障其资产的安全和完整，法律法规在此基础上能正确执行而制定具有控制职能的会计办法。内部会计的控制有两个角度的理解：一是在保障工作质量的基础上确保财务信息的真实性；二是通过会计信息评估企业的内部风险，并且控制企业的生产经营活动，确保企业的经营管理目标实现；三是，执行正确的政策和法规，工作上做到“有法可依”，工作中有效的处理一些碍于情面不能或者不好处理的事情，提升财务工作的公正性。企业会计工作最重要的步骤是控制和监督。内部会计控制的实行和管理，是大型企业财务管理制度中非常重要的一项，也是企业财务监督的重要组成部分。近几年，全国的各个报社和媒体企业实行重组、重组成集团企业，财务内部控制管理体系也变得日益重要。加强报业集团的内部会计管理工作，能够有效的保护单位的财产安全、确保账目信息完整，工作中避免舞弊的情况发生，并且在内部检查的过程中能及时的发现无意过失。因此给高层的决策者提供了真实、可效率的财务数据，推进企业经营管理工作的协调、有序进行；同时防范金融风险，减少不必要的损失；降低成本的过程中提高企业的经济效益；员工也能够履行自己的工作职责；推动增收节支、完善集团内部的财务管理制度。
二、报业集团内部会计控制存在的问题
（一）内部控制意识不强。报业集团在转型前是政府的财政支持的事业单位，其相关的财务费用都由国家财政进行统一调度，转型后变成自负盈亏的企业，对经济效益的关注度也比以往加大很多，所以其管理理念和管理方式都要适应企业管理模式。
（二）内部控制活动不当。因为事业单位转型中遗留的部分管理制度，报业集团的内部控制制度大部分沿用事业单位的内部控制制度，内部控制的模式没有和报业集团的转型一起转型，但事业单位的管理制度已经不能适应日益发展的企业化报业集团。
（三）内部控制制度刚性要求不能发挥。报业集团内部控制高效实行的基础是要完善和执行相关的控制制度，报业集团所有工作开展的前提是高效的'执行内部控制制度。很多报业集团内部控制政策制定的很完善，但只是停留在书面上，没有真正的落实到实处，所有制度的制定也变得流于形式，也成为应付行政和审计部门的审查。
三、报业集团内部会计控制存在的对策
（一）观念转变中重视内部管控意识。现在新媒体技术的发展，网络、电视等新媒体对传统的报业产生一定的冲击，报社集团的经营业务也不能仅限于报纸发行这一方面，这时就要求经营模式和经营理念都发生转变，集团内部可以实行参股和控股的管理模式，各子报、子公司也自主经营、采用自负盈亏的管理模式，加大报业集团管理的灵活性，并且能够调动各个子公司的经营积极性；各个分公司在把握市场情况的基础上根据自己实际情况制定相关的经营管理政策，适应市场竞争的发展需求，和各类性质的媒体进行统一竞争，在激烈的市场竞争中让自己迅速的蜕变。新型的经营管理模式要集团内部的员工和管理者都要转变内控管理理念，重视内部控制的对集团发展的作用，不要把内部控制看成是某一个部门的事情，要把内部控制看成是集团内部的共同事务，了解内部控制对集团整体运营的重要。第一，集团内部完善内部机构设置，责任权限做到明确细化；第二，有效加强人才部门的人才建设，对于新引进的人才注重其专业素养，培养老员工的业务能力，以适应新的管理模式；第三，关键性岗位实行委派制、轮岗制，防止一人专权的情况发生；第四，下属子公司自报业务活动放权，各个职能部门做到相互间的牵制以及合作。
（二）内部管控体系的严密建设。报业集团开展有效内部控制的基础和前提是完善内部控制制度，制度有了明文规定，平时的业务活动开展才能够做到有法可依，有章可循。具体而言，针对集团投资，或者对外的内部重大资金调用事项，要建立健全重大事项的逐层报告以及审批制度，推行审批以及联答制度。各个层级都要参与，不要只是部分人和几个部门参与，所做出的重大决定要保障其全面性和客观性，可以在集团内部设立预算委员会，对集团内部的各个经营和管理部门实行战略目标部署，并且编制预算统计，分析预算情况，根据实际情况调整预算数字，这样能够上下一致的协调内部预算和加强内部控制管理。另外，内部审计要对预算的执行开展监督，查明预算没有完成部门的原因并且提出相关的整改措施。
（三）以人为本的集团文化倡导。首先，要建立良好的内部控制环境，具体操作是加强内部控制重要性的对内宣传，提高对内部会计控制的重视度，奠定内部控制施行的理论基础。其次，提高内部控制人员的个人素质，集团定期的开展培训和讲座，即有业务方面的讲座也要加入一些座谈类谈话讲座，提升内部人员的思想格局化意识，并且让其人生观和世界观发生变化，培养工作人员的职业素养，不断有着合规的工作习惯更有高尚的道德情操，自觉的执行集团内部的制度。最后，弘扬积极向上的文化精神，在物质和精神上嘉奖集团内部的严格执行内部控制制度的组织和个人，对于无视集团内部的规则制度的人要严惩，在赏罚分明的情况下推行制度的实行，在全集团范围内营造遵守内部控制制度的良好氛围，切实有效的推进报业内部控制制度的实行。
四、结束语
高度的内控制度对报业集团的长效发展意义重大，市场经济的激烈竞争，内部会计控制能够有效的节约成本资金，用于高投资项目中。但目前内控管理有很多问题需要解决，报业集团的发展中日趋完善的管理要求内控更加规范和合理、让其内部管理体系更加完善，为报业集团的稳步发展奠定良好的基础。扎实推行内部会计控制的措施，防范集团内部的风险控制，让集团内部的公司利益得到增值，提升集团发展的生命力。
参考文献：
[1]余鹏.关于中央报业集团内部会计控制制度的问题与对策.[J]财经界(学术版).(18):3-5
[2]常兴华.浅谈如何构建报业集团内部控制.[J]经济师.(12):11-12.
篇8：加强医院内部会计控制建设问题的探讨论文
加强医院内部会计控制建设有关问题的探讨论文
【摘要】随着科技的发展与社会的进步，各大医院的医疗设施质量水平得到了快速的提高。然而，从我们国家目前医院内部管理的现状上看，仍然存在着诸多的问题，特别是内部会计控制建设，对此，医院相关管理人员必须要给予足够的重视，并且采取有效的解决措施，促进医院健康发展。本文将通过对医院内部会计控制含义进行分析，进而对医院内部会计控制存在的主要问题以及解决措施进行阐述，以供参考。
【关键词】医院会计控制建设含义存在问题解决措施
引言
科技的进步，促进医院各种医疗器械产品的先进性水平的提高。但是，从医院的发展以及经营现状上看，由于受到各种因素的制约，仍然存在着一定问题。内部会计控制建设意识相对比较薄弱以及控制制度不够完善，这都将对医院的发展造成不利的影响，采取何种措施，才能全面提高医院内部会计控制建设质量水平。是目前我们国家各大医院面临的主要问题。
1.简要介绍医院内部会计控制含义
内部会计控制是现代化医院管理的主要组成部分，也是医院提高会计管理质量、实现医院各项经营目标、促进相关的规章制度能够有效的贯彻与落实以及确保国家物资财产的完整性以及安全性的重要保障。
从医院内部会计的组成形式上，其主要包括多个方面内容，有预算控制与管理、收入与支出费用控制与管理、成本费用控制与管理、药品物资库存控制、药品以及相关医疗器械产品采购以及付款控制、医院建设工程项目控制、财务信息应用控制、固定资产控制、对外投资控制以及债权债务控制等等。合理的进行内部会计控制是医院开展各种经营活动的主要基础，同时也是促进医院经营管理质量提高的重要保障。
2.分析医院内部会计控制存在的主要问题
2.1医院内部控制意识相对比较薄弱
从我们国家大多数医院的发展现状上看，普遍存在对医疗及时以及发展等方面建设过度的重视，而对内部财务管理上重视程度不足的现象。从医院的人员构成上看，医院大对数领导都是具有权威性的医务人员，然而在实际的财务管理过程中，对相关的规章制度认识相对比较薄弱，有些医院负责人员在医院财务风险与内控，内控与医院发展问题上存在着认识上的偏差，同时将医院发展与内部控制对立起来，一旦遇到实际的问题时，注重问题处理方式的灵活定，而并未按照相关的规章制度来解决问题，导致经常出现违规以及违章现象，从而会计控制自身失去独有的严肃性。
2.2医院内部会计控制建设制度不完善
近几年，我们国家对于医院的`财务审计力度不断加大，设立里专项的医院财务审查工作，各大媒体上也经常会报道一些违法犯罪的案例，举例来说，医院相关财务以及收费人员利用自身的职能之变，谋取私利；有些人员在进行要药品以及医疗器具采购过程中，收受回扣，损公肥私，中饱私囊等行为，这些都在一定程度上暴露出医院在进行内部财务管理过程中，相关制度不完善，财务监督管理不到位等一些不良现象。对此，医院领导必须要高度重视，并且采取有效的管理措施，杜绝类似事件的再次发生，从而才能在一定程度上提高医院的口碑。
3.分析医院内部会计控制有效措施
3.1内部会计控制制度制定过程中遵循国家相关规章制度
医院内部会计控制主要是在国家相关的规章制度的基础上进行指定的，是法律、法规以及相关的政策在医院管理过程中的主要体现形式，其要求医院必须要在遵纪守法的基础上，制定与自身发展相符的内部会计控制管理措施。医院内部会计控制不仅能够对医院各环节进行有效的控制以及监督，而且还能及时的发现存在医院内部管理过程中的主要问题所在，并且及时的采取有效的解决措施，促进医院总体管理质量的提高。
3.2确保医院各项资产的安全以及完整性
资产的安全以及完整性是促进医院能够健康发展主要的物质基础，并且资产管理始终贯穿于医院开展各项生产以及经营活动的始终。从目前我们国家医院资产管理的主要形式上看，主要包括多个方面的内容，其中包含防范资产被盗、防范资产进行非法占有以及防范医院资金被非法挪用等诸多方面内容。医院在制定内部会计控制制度的过程中，必须要医院的实际情况为主要的出发点，采取严格的管理的措施。距离来说，对相容的医务职能进行有效的分离，在医院内部形成相互牵制的一种关系，避免出现行私舞弊的不良行为，从而才能在一定保证医院内部各种物资财产的完整性以及安全性。
4.结语
综上所述，社会的发展，推动各大医院建设的步伐。在进行医院内部会计控制建设过程中，由于其所涉及的环节相对比较多，建设程度相对比较复杂，在制定相关规章制度中难免会出现一定的困難性，因此，医院相关管理人员必须要采取有效的措施，充分的认识到开展内部会计控制建设的重要性，提高整体的管理水平，从而才能在一定程度上促进医院可持续发展。
篇9：高等学校内部会计控制构建问题及措施论文
引言
“科教新国”战略的实施，促进我国高等学校教育科研事业蓬勃发展。近年来，高校教育事业发展迅速，但其内部会计控制管理制度建设却发展缓慢，造成高等学校财务问题逐渐突出。只有构建有效的内部会计控制制度才能与高校发展相适应，从而避免财务风险的发生，推动高等学校全面发展。
一、我国高等学校内部会计控制存在难点问题分析
高等学校内部会计控制的主要目标是落实国家财务政策及法律法规，确保资产不会流失，并且保留财务信息的完整性、真实性和全面性。为了降低高等学校财务风险，高校领导要明确内部会计控制的重要性。但是，当前阶段许多高等学校领导在思想上对内部会计控制认知不足，未将内部会计控制制度建设摆在正确的位置上，造成会计监督机制与奖罚机制严重缺失，导致学校内部会计管理工作出现很多问题。首先，高校的领导人员经常片面地认为内部会计制度只需财务管理人员负责，而与其他教育职工、领导干部无关。高校内部会计控制不仅需要财务、审计、纪检监督部门的管理，而且也需要各院系、处室建立健全的管理章程，积极配合高校财务部门进行内部控制。如果制度建立只是浮于表面，敷衍了事，会严重弱化内部管理控制作用，极易造成财务风险。其次，我国近二十年来颁布实施了一系列的内部会计制度，比如《内部会计控制规范———基本规范》、《内部会计控制规范———工程项目》，不过这些规范大多数针对企业。初，我国起草实施了《事业单位会计制度》，试图改变我国高等学校内部会计控制的滞后现象，但由于内部会计制度多年来的模式根深蒂固，很难形成各部门间相互间独立、牵制的形式。造成以上结果的原因主要是内部会计单位权威不够、独立性不强、专业技术人员缺乏、控制范围不确定以及综合评价体系健全。再次，高等学校自身对内部控制认识不全面。高等学校通常认为学校应以科研、教育为重心，不能过于看重内部会计控制，否则将会有浓郁的“金钱味”。因此，高校内部财务制度经常遭到轻视，造成会计控制力度严重不足。这种认知会导致在学校做出重大项目支出时，仅考虑科研技术发展，不顾内部财政开支，缺乏全面论证分析，最终出现决策失误。最后，高等学校没有明确的奖罚制度，形成对严格遵守财务制度的人不奖励，对破坏会计制度的人不惩罚的状态，变相地鼓励了违反会计制度的行为。久而久之，高校内部财务问题就会越来越多。
二、解决高校内部会计控制问题的`关键点
1.根据我国颁布的《事业单位会计制度》，制定高等学校内部会计制度标准，凡是涉及到财政工作的部门或个人，无论是哪个处室、院系、领导均不得违反设立的制度标准，不允许有任何特殊情况存在。
2.全部经费，包括财政经费与创收经费，均由高等学校内部会计部门统一控制，不许以任何形式采取其他会计处理方式处理，比如，利用不同渠道越过高校内部会计部门私自处理。
3.要在高等学校内部组建财务控制小组，由分管学校的领导担任小组组长，领导小组人员严格控制财务支出。可将小组分为财务、审计、监督等处室，允许二级院系负责人参与领导小组，树立榜样，以身作则，全面落实内部会计控制制度。
4.改善原有高等学校内部会计控制机制，并逐步细化流程，分别针对学校特点、学科设置、科研方向等设计会计业务流程处理方法。近几年来，许多学校采用集体审议联签责任制处理重大投资与项目投资决策，通过这种方法能够使会计主体间受到互相牵制，更好的发挥内部会计控制作用。内部会计控制应深入到执行、监督、反馈等各个环节，有效地提高业务监控力度，避免财务问题发生。
三、加强高等学校内部会计制度的建议与措施
1.强化规章制度。为强化高等学校内部会计控制规章制度，对各阶层均应一视同仁，不管是领导干部还是教育职工。同时，内部会计控制制度还应该细化到每一位负责人，规定岗位责任与义务。会计制度实施时，如果发现有关制度不符合高等学校财务制度的实际情况，应及早改进。严格管理财务凭证及印章，保证账目及时结清、一目了然，实行一系列的财政防控措施，杜绝可能引起财务风险的时间发生，做到令行禁止。2.实行职权分离制度。高等学校中与财务相关的岗位和部门应实行权利分离制度，将决策权、执行权、监督权分散于不同部门或个人，以防权利集中于某些部门或个人手中。这种制度可以使岗位、职能间相互牵制，避免了越权行为发生，确保了会计信息真实、独立。
3.建立内部会计评价监督制度。高等学校应尽快加强内部会计控制评价与监督机制，使内部监督与会计结算相结合，两者相互联系、相互制约。会计评价监督使会计核算的结果得到保证，而会计核算过程中的内部评价监督能够促进会计工作有序进行，增加内部评价监督功能的有效性。高校领导人与财会人员要定期对财务资金状况相互交流，通过财务人员提供的成本费用报表进行项目支出控制。如果在监督过程中发现问题要及时修正，并且跟踪调整结果，制作验收报告。在此过程中，不仅提高了高校自我控制意识，而且完善了内部会计控制机制。4.明确奖罚制度。对高等学校广大教育职工严格执行会计管理制度的行为进行奖励，能够促使内部会计控制制度更好的实施。如若放任违反制度之人，采取放任状态，会使人产生行为正确的错误意识，导致制度难以落实。只有重罚才能使其认识到触犯制度的代价远高于收益，起到最好的警示效果。
5.创新内部会计管理机制。内部会计制度的服务目标是加快高等学校教育科研事业健康发展，而创新能够让会计控制制度时刻紧跟学校发展步伐，所以应更好地将创新与内部会计制度结合，促进会计管理工作良性发展，降低财务风险，提高内部会计控制活力。
6.引入社会审计监督。随着高等学校利益主体呈现出多元化、多样化、复杂化的趋势，审计部门对学校内部资金管理越来越重要。会计内部审计监督主要是内部财务人员对学校本身资金的审计监督。为确保监督工作更加准确、全面、公正，需要引入第三方注册会计师对企业经济活动进行评价，其中注册会计师是提高审计工作有效性的基础，这种经济审计活动被称为社会审计监督。除此之外，还要考虑到群众监督，将内部监督和外部监督结合，创造良好的会计工作监督环境。总之，高等教育事业不断发展，使高校利益主体越来越复杂，如果财务管理制度停滞不前，无疑会阻碍高校教育科研事业健康发展。所以建立完善的高等学校会计制度，已经成为高校不容忽视的问题。
参考文献：
[1]李国兰,李孝林.内部审计控制与风险防范控制———睡虎地秦简中内部控制方法之四[J].会计之友(下旬刊).(05).
[2]张月玲，洪慧林.我国政府会计信息披露理论体系构建—由“三公经费”引发的思考[J].行政事业资产与财务，，（05）.
篇10：医院内部会计控制的问题及建议论文
医院内部会计控制的问题及建议论文
一、医院内部会计控制中存在的问题
1.1观念落后，忽视内部会计控制
目前我国医院正处于经济转型的重要时期，医院内部会计控制这一环节十分薄弱，有些医院的内控环境非常懈怠，相关管理者管理观念落后，轻视内部会计控制的重要性，缺乏对会计职能作用的深刻认识，没有实行有效的内部会计控制方法与手段，导致医院内部会计控制有章不循甚至无章可循的现象。
1.2内部会计控制制度不健全
目前，有部分医院尚未建立内部会计控制制度，即使有些医院建立了自己的内部会计控制制度，但这些制度也不够健全。表现为控制范围过于狭窄、员工职责划分不明确、奖惩标准不严密、不合理等。没有建立严密的内部会计控制程序，人力、物力、财力都比较缺乏，这制约了内部控制的发展。随着医院制度的不断变化和规模的不断发展，并没有对相应的内部控制制度进行调整和完善，缺乏科学的管理控制方法，使得内部会计控制不能顺利实施。
1.3会计人员综合素质相对较低
对于医院内部会计控制来说，会计人员综合素质非常关键，但是就目前我国很多医院内部控制人员综合素质来说，情况不容乐观。医院会计人员缺少参加专业培训进修的机会，缺乏专业的财会知识和技能，缺乏应有的内部会计控制意识，缺乏基本的辨别分析能力，不能满足内部会计控制对人员素质的要求，阻碍了内部会计控制制度的有效实施。
二、相应改进建议
针对以上存在的问题，本人结合工作实际对医院内部会计控制提出如下改进建议：
2.1转变观念，增强内部会计控制意识
医院的领导及全部工作人员要从自身做起，转变观念，充分认识内部会计控制的重要性，将内部会计控制看成是医院运行管理必不可少的部分，将推进内部会计控制看成是分内工作和职责。首先医院领导层要对内部会计控制工作高度重视和推行，充分强调内部会计控制的重要性和必要性，调动所有财会人员的积极性，使他们积极地、全身心地投入到医院财务管理工作中。其次，财会人员要分析医院的具体情况，结合自身财会知识和工作经验，抓住关键的控制点，实行切实可行的内部会计控制手段和方法，对医院财务活动进行严格控制。最后，医院监督部门要对医院内部会计控制行为进行严格检查监督，将不规范的内部会计控制行为严格规避，保证内控体系的`正常运行。
2.2健全内部会计控制制度
医院要参照《医院会计制度》、《基本规范》等制度条文的有关规定，结合自身实际情况和发展要求，制定出切实可行的、健全的、与医院发展相配套的内部会计控制制度，具体如：首先，要建立严格的上岗工作制度，要求全部会计持证上岗，对无证上岗行为及时、严格处理；其次，要完善财务人员责任制，明确财会人员是财务管理的第一责任人。同时为了提高会计人员的责任感和荣誉感，可以实行合理的奖惩和考核评价制度，针对成绩突出的财会人员，进行一定的奖励表彰。针对不负责任，甚至违纪违法的财会人员要依法追究其责任。根据财会人员考核成绩，及时对财务部门结构进行调整。
2.3选聘优秀、合格的会计人员，优化内部会计结构，合理分配会计岗位
所有从事会计工作的人员要具有专业的从业资格和技术职称，并对他们进行定期培训。优化涉及会计工作的内部结构，合理规定和划分会计岗位的职责权限，实行定期轮岗的工作措施，确保各会计人员工作内容不相容、职务相分离，形成各机构和岗位之间权责分明，相互监督、制约的机制。
2.4完善会计业务操作流程，规范会计经济行为
2.4.1预算管理
在对医院预算进行管理时，首先要注意预算编制问题。医院预算编制要从全局出发，充分考虑到医院整体的发展要求。在编制医院年度财务收支计划时要将经济效益和社会效益并列放在首位。笔者认为，针对医院的运行特点和发展要求，医院的全年预算可以采用零基预算法进行。其次，在预算管理过程中，要充分调动医院各个机构、部门和员工的积极性，在坚持统筹兼顾、收支统管、以法理财、积极稳妥等原则基础上，将医院预算控制在可掌控范围之内。需要注意的是一旦卫生主管和财政部门审核批准并下达医院年度预算后，就不能再擅自对年度预算进行更改，如果遇到特殊的情况需要改变或调整预算的，首先需报经批准。
2.4.2收支管理
首先在收费上医院必须遵循严格的规定，使用财政部门规定的收费票据，并安排专门人员对其进行严格的保管、领用和核销；要对当天的收入及时进行核对和结算，并按照要求入帐，除了收费部门其余各科室部门没有收费权利；医院收入要放入专门的行政帐户，不得私自将收入隐匿在其他类型账户中。各项支出要严格按照预算及费用开支标准，合理有序地进行使用；医院可以制定科室全成本核算细则，对科室全成本进行核算，这样能够提高医院整体效益，促进医院稳定发展。
2.4.3资产管理
医院资产种类繁多，需要进行细节管理：采购药品或大型医疗器械时，要在预算允许的情况下，利用政府招标进行统一集中采购，这样能够很大程度上节省采购成本；对资产物资进行分类和妥善保管，定期进行盘点，并对盈亏资产查明原因，报由领导批准并及时入账处理；财务部门要定期和资产消耗部门进行对账，保证资产的安全与完整。
2.4.4工程项目管理
医院工程项目建设，要进行必要的可行性研究，并由财务人员参与到前期论证中，以保证项目投资的经济效益和社会效益；实行工程项目责任制，明确各机构和人员的职责，还要对项目核算、招投标、质量管理等环节进行严格的管控，杜绝投资失误及造假作弊等行为给医院造成不必要的损失；工程竣工后要协助审计部门完成审计工作，切实保证医院的利益。
2.5提高医院会计队伍整体素质
医院要将提高会计人员整体素质放到管理工作的重要位置。首先要引入专业会计人才，将会计或审计专业、高学历、具有会计从业资格证书的潜质人员招聘进来，加强整体会计队伍的力量。其次，在人员管理上，要坚持以人为本的思想，构造良好的文化氛围，建立公平、择优的人才管理和选用制度，提高员工的工作满意度和敬业度。并通过有计划、多渠道、多层次的培训进修制度，全方位提高员工整体素质。
三、结语
总之，医院内部会计控制是一项重要、复杂的工作，医院管理者要不断地总结工作经验，从思想上真正地重视内部会计控制，建立健全的内部会计控制制度，提高医院会计队伍整体素质，从各个方面入手，不断探索可行的内部会计控制措施，只有这样才能够保证医院内部会计控制的顺利实行，进一步做好医院财会管理工作。
篇11：企业内部会计控制现状与问题分析
一、江苏云波实业有限公司简介
江苏云波实业有限公司主营业务有：水泥、钢材、白灰、袋沙、过梁等。
这些材料在建筑市场有很大的份额，目前该公司已经与许多零售商和代理商进行长期合作。
江苏云波实业有限公司经销的水泥、各种钢材、白灰、袋沙、过梁品种齐全、价格合理。
江苏云波实业有限公司实力雄厚，重信用、守合同、保证产品质量，以多品种经营特色和薄利多销的原则，赢得了广大客户的信任。
在公司建立之初，已经建立了较为完善的内部会计控制体系，然而随着企业的不断扩大，与时代的不断进步，原有的内部会计控制体系已经不能够适应当今市场的发展需求。
因此，建立一个完善的内部会计控制体系，以适应企业的长期发展，是有效保证企业生存与发展的关键性所在。
如今，市场竞争不断加强，经济全球化的趋势也在逐渐的加快，企业在面临同行业的激烈的市场竞争的时候，必须充分的调节企业内部的资源以保障其得到合理的利用。
因此，为有效促进江苏云波公司的长期发展，就需对其目前在内部会计控制这一块的现状与存在的问题进行分析，进而针对存在的相关问题提出行之有效的建议，以完善江苏云波有限公司内部会计控制体系。
二、江苏云波实业有限公司内部会计控制现状与问题分析
在企业运营的过程当中，内部会计控制是管理企业内部的经营及外部的社会经济活动的主要承担者，一个有效的企业内部会计控制体系对于配置企业内部资源和提高企业的盈利水平的重要保障，同时也是维持企业内部能够稳定可持续发展的重要措施。
1.流动资金缺乏
江苏云波实业有限公司内部的会计控制体系目前尚不规范，在运用资金的过程，往往需要花费大量的时间，而且效果并不明显。
如企业在会计的结算工作中，就会出现使用多个账号，从而给管理带来极大的不变，或是企业在经营的过程中，有时会出现内部资金告急的情况，严重影响到企业的原材料的购买，进而影响到企业的正常的业务运行。
同时，在企业的实际发展过程中，企业内部的财务部门对其它的业务控制上常会出现不合理的现象，如在全面的预算控制与成本的控制方面存在着不足的情况。
2.会计制度有效性缺失
在江苏云波有限公司的正常运作体系中，现行的一些管理制度的适用范围仅仅限于一般问题的解决，但对于特殊的问题则失去了效力，企业往往对其不能够及时的采取措施进行处理，
或是在处理的过程中，直接照搬其它企业的处理方法，没有根据本企业发展的实际情况进行有效的处理，从而到时了企业内部有效会计上面存在的问题不能够得到及时有效的解决，阻碍企业的长期健康发展。
同时，企业所建立的内部会计控制体系部健全，常会出现职责混乱的情况，而且在相关的考察方面，缺乏有效的激励制度，无法激发会计人员工作的积极性与主动性。
3.公司会计人员的素质较低
江苏云波有限公司要想更好更快地发展，公司的会计人员要不断学习以具备更全面的专业知识和专业技术，注意对会计工作经验进行积累，这样才能够担任会计工作。
但是，在公司的实际经营活动中，公司会计部门的相关工作人员在后续教育和培训工作上经常是停留在形式上，使得该公司的会计工作人员的专业技能一直得不到提升。
另外，江苏云波有限公司的人事部门在选用会计人员上也有着问题，会计工作上依然有一些非专业人员担任会计工作，然而有一部分人是经过一些不正当的方法才能从事企业的会计工作，
这样的会计很容易就被领导意愿所影响，只听从领导的命令工作，把会计的法规和会计职业道德抛在一边，把会计数据相关的信息进行伪造，用来满足和迎合领导的想法。
导致江苏云波有限公司在内部会计控制方面产生问题的原因可以从外部和内部两个角度考虑。
其外部原因主要是江苏云波有限公司对于其公司内部的会计控制规范性不够，且目标定位过低，没有形成系统的控制法规，以及该公司在内部的会计控制的行为执行上不到位等。
而内部原因主要就是江苏云波有限公司本身就缺乏较为良好的内部控制的环境，没有形成正确的管理理念、控制目标以及企业文化氛围等。
同时，该公司在组织设置方面存在着一定的问题，没有建立有效的信息反馈渠道，从而导致内部的监督力度不够致使企业的内部的会计控制方面存在部分问题。
三、完善江苏云波实业有限公司内部会计控制的对策
随着社会经济的不断发展，企业内部控制体系逐渐形成。
目前，我国市场经济体制日益完善，并且成为了世贸组织的一员，各企业已经逐渐开始意识到建立并完善企业内部的会计控制制度，以有效加强企业的内部管理制度，对促进企业的长期发展有着重要的作用。
江苏云波实业有限公司，自公司成立以来，其外部经营的环境和公司内部的相关组织结构都发生了很大的变化，公司成立之初建立的内部会计控制制度已经不能够适应时代对公司的发展需求，为企业获得最大化的利益需求有着一定的阻碍作用。
因此，江苏云波公司为了获得长期的生存与发展，就必须改变其内部会计控制制度，从而有效提高企业的市场竞争力。
1.改善流动资金的合理利用
江苏云波有限公司在经营过程中，就流动资金少这一问题进行分析发现解决途径是要在资金的流入和流出环节上实行制度化管理。
对于资金流动的金额要有明确的规定，一旦资金上超过规定，该资金要划入到锦涛公司的账户中;对锦涛公司每天的流入资金要在规定的时间内存入企业的账户;而锦涛公司的资金要有合理的预算，
对于购买材料的费用，经营生产，公司员工花费的各项费用都要有专门的部门进行估算，避免不必要的浪费。
在管理资金流动中，资金的安全管理很重要，资金周转快有利于资金安全回收。
同时，江苏云波有限公司应该摒弃传统的资金流动观念，树立新的运营观，对资金实施监控。
对资金进行监控是为了方便企业对各个资金的使用有明确的概念，从而便于管理。
并在资金的运转和流入流出过程中，公司需实施跟踪，避免资金的浪费，集中管理库存现金以及资金存入账户等问题，这样有利于提高资金的运营效果。
2.建立健全的会计工作制度
搞懂自我评价需要做什么是完善会计工作制度的前提。
建立内部会计控体系可以事前预防、事中监督、发现和事后改正公司运转过程中的错误行为，以保证公司的安全运营，维护投资者的利益。
因此内部会计控制的自我评价应该围绕锦涛公司的内部会计控制制度是否完善、健全，是否得到了积极的、严格的贯彻执行，是否有效地防止、发现、纠正了本公司在经营活动中的错误和舞弊行为来进行，
即评价内部会计控制的健全性、有效性;其次必须明确由谁来评价、要保证自我评价的客观、公平、公正及权威性，必须由具有相对独立权限的机构来负责。
该机构应直接向董事会报告工作，由董事会垂直领导。
3.加强对会计人员的培训，培养高级会计人才
江苏云波有限公司想要发展，首先要从转变公司管理层的观念开始，管理层要深刻领悟内部会计控制对公司的重要性，带头严格执行，否则就是管理者的失职。
内部会计控制既是对本公司的人、财、物进行有效控制、管理和使用的.关键，又是本公司执行有效经济活动责、权、利明确划分的制度保障，涉及到公司所有的经营活动和每一个经营环节，
这就要求锦涛公司的高层管理者思想上重视内部会计控制，行动上带头严格执行内部控制制度，把自觉严格遵守本公司内部控制制度作为提高企业质量的重要任务来抓，让全体员工了解他们的职责是什么，
他们的绩效是如何评价和考核的，以及评价过程中的绩效标准是什么，才能从根本上使全体员工从思想上行动上产生严格遵守内部会计控制的自我控制意识，最大限度地发挥在工作中的积极性和主动性，促使其更好地完成工作。
篇12：企业内部会计控制现状与问题分析
一、企业内部会计控制存在的问题
(一)控制环境方面
1、企业的组织机构设置很不合理。
企业组织机构设置不合理主要在两方面，一是机构设置比较冗杂，一些部门没有履行好自己的责任，该管的不管，致使企业组织机构权利与责任之间关系模糊，内部控制运行效率不高;
二是单位内部不够重视注重横向间的协调反而比较注重纵向间的权利与义务的关系，使同级各部门间缺乏重要沟通，最终导致沟通不畅，指令的执行不通畅。
2、企业内部控制意识薄弱，管理者素质较低且企业管理当局对会计控制认识不足、重视不够。
有的企业领导不按规章制度进行执法，相反地去强调灵活性，使内控制度系统缺乏了其应该有的独立性;有的企业领导为了谋取私人利益而胡作非为，无视会计法律法规，
企业会计人员及员工对企业内部会计控制的漠视就是由于企业领导不够上心，从而减弱了企业内部会计控制作用;另外还有管理者普遍未受过高等教育，这样低素质的管理即使全身心地投入到工作中，也会因为他们能力不够而无法真正地管理好企业。
(二)预算管理方面
预算管理涉及到了企业经营活动的整个过程，能让内部会计控制制度更加健全。
企业的预算过程主要存在两方面问题:一是预算考核的执行会遇到一些阻碍。
以预算标准考核责任人与企业，考核方常常将个人感情加入，使预算管理控制被严重减弱，被考核方故意躲开主观因素，过多强调客观原因对绩效的不利影响。
二是预算缺乏客观性，与实际相脱节。
有的企业在进行预算时，基本上是根据编制人员没有对市场进行调研，且参杂着主观经验去编制，缺乏权威的依据，难以成为企业管理与控制的有效标准，不被市场认可。
(三)审计监控方面
1、内部审计监督不到位。
我国内部审计发展迅速，但是过多的是依靠行政干预建立起来的，因此很难受到企业的重视，有的企业的内部审计人员没有全面扎实的审计知识，而且大部分审计人员还是从其他部门借调过来的，也没有经过专门的培训，因此内部审计很难实施其应该有的作用。
2、外部审计监督过多的强调了形式，走了过程。
外部监督主要是社会监督和政府监督。
当前社会监督主要是市场上一些组织机构的审计监督，但是这些组织对企业内部会计控制的监督评价十分有限。
政府监督各个部门之间不能联合起来进行监督，监督功能交叉，缺少交流，不能有效地进行监督。
二、完善我国企业内部会计控制的对策
(一)加强控制环境建设，构造良好的控制环境
1、构建合理组织机构。
在设计内部会计控制制度的时候，要设置科学合理的组织结构，让各个部门都清楚自己的责任。
组织机构的设计不仅受企业性质和经营范围等限制，还与企业领导层的作风行为、执政观念和思想认识有关。
切实用法规去抓内部控制制度的实施，用可行的制度来管理员工。
2、增强企业领导对会计法规的认识，提高对内部会计控制制度的重视，多开展一些法规培训，让他发自内心遵守法律法规，领导也要起带头作用，建立起管理内部会计控制的责任问察，将企业领导的工作结果与内部会计控制的好坏进行挂钩，各尽其职，让内部会计控制的工作确实落实到位。
(二)完善预算管理制度，增强预算的约束力
首先要建立健全由董事会、经理层和预算管理委员会组成的预算管理组织，各自要尽到各自的责任，如董事会就应该制定好整体的预算方案，总经理就要针对董事会提出的方案制定相应的程序去实施，而预算管理委员会就要在具体实施过程中起到控制监督的作用。
其次，要编制预算，就应该提前有所规划，对市场进行分析考察调研，制定企业的中长期发展目标，这样的好处就是避免了盲目的预算编制工作，让预算指标更趋于客观公正，与企业实际相符合，更能经得起市场的考验。
另外，得到实际预算结果后要与之前预测的结果进行对比，如果有问题就要找到它并分析其中原因，为以后工作铺好路，使预算真正能够约束到企业。
企业只有在严格按照预算方案计划的前提下，才能使预算真正约束到企业，从而达到预算管理控制的最终目标。
(三)加强审计监督，促进内部会计控制不断完善
1、把内部审计的有限性作用尽可能的运用起来，充分发挥企业内部会计控制检查评价与考核机制方面，企业内部审计人员是更加了解本企业的情况的，如果企业内部的会计控制制度存在问题，可以随时向有关部门提出整改建议，从而进一步去采取积极有用的措施方法。
所以，在保证独立原则方法下，要使得内部审计机构设置是有效合理的，促进内部审计部门的工作发挥作用，促进会计控制工作真正落实到位。
2、建立起良好外部监督氛围。
政府部门要明确职责，合理划分，落实责任到位，并注意加强彼此间的信息沟通，合力形成高效的监督;让舆论监督发挥其作用，大力鼓励电视、广播、报刊杂志等新闻媒体去公开企业违法违纪行为，让广大老百姓了解;有关部门要加大执法力度，提高注册会计师审查质量，让注册会计师的监督责任真正的落到实处，促进企业完善内部会计控制。
篇13：加强高速公路内部会计控制制度建设对策思考论文
加强高速公路内部会计控制制度建设对策思考论文
随着现代社会市场经济的深入发展，交通行业的高速公路快速发展起着至关重要的作用，加强内部会计控制制度建设成为高速公路经营管理工作中的核心内容。本文从高速公路内部会计控制制度建设的实际情况出发，简明扼要地阐述了内部会计控制制度建在高速公路管理中的必要性，分析了目前高速公路内部会计控制制度建设存在的问题，并提出了相应的完善措施建议。
随着国家高速公路建设事业的不断发展，如何加强高速公路事业内部会计控制制度建设是关系到事业兴衰成败的一项重要工作，也是高速公路相关事业的当务之急。建立和健全高速公路内部会计控制制度，全面推进内部会计控制制度建设，不仅有利于明确和规范企业内部职责行为、保证经营目标的实现、提高管理效率、保护资产的安全与完整，也是高速公路经营走向成熟、迈向和谐发展的标志。做好高速公路内部会计控制制度建设，是加强内部财务会计监管，提高高速公路经营效率的重要一环。
一、内部会计控制制度建设在高速公路管理中的必要性
高速公路建立内部会计控制制度是对整个经营管理活动进行监督与控制，进一步提高会计信息质量，保护资产的安全与完整，确保法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施程序。它不仅包括内部牵制，而且包括为保证会计信息质量而采取的控制方法、措施和程序。根据美国COSO委员会《内部控制—整体框架》认为内部控制包含控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。中国财政部在制定《基本规范》时充分吸收和借鉴了该文件的合理成分。比如，规定内部控制应随着环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的不断修订完善，体现了控制环境的理念等等。内部会计控制制度是高速公路加强内部管理的一项基础设施建设，内部会计控制规范对于贯彻落实《会计法》、加强企业内部管理，对于在册会计师审计的顺利开展，都具有极其重要的意义。同时，也是高速公路经营管理活动自我调节、自我约束的内在机制，在高速公路经营管理系统中具有举足轻重的作用。建立健全高速公路的内部会计控制制度，是高速公路稳健发展的重要保障。
二、目前高速公路内部会计控制制度建设主要存在的问题
1、内部会计控制制度的建设发展较慢，有的已不适应新形势下高速公路发展的需要。福建省高速公路目前属于自收自支的事业单位，已有多年的发展历程，积累了一定的内部管理经验，一般来说，都有一定程度、一定范围的内部会计控制制度，基本业务的内部管理都有章可循。但随着近几年高速公路的快速发展，其原有的内部会计控制制度难以适应新形势、新环境的要求，有些内容已经比较陈旧，设计不全面，操作性不强，有的高速公路管理处甚至现在还没有建立起一个能够完全涵盖经营管理全过程的内部会计控制体系，许多经营管理活动缺乏有效的财务控制措施。
2、在对内部会计控制制度的认识上存在误区，观念较为淡薄。由于目前福建省高速公路的养护经费管理已纳入预算管理，有的领导认为，只要经营管理中控制养护经营支出不超财政预算就行，在管理上缺乏内部会计控制制度管理理念;在有的高速公路管理处，很多人甚至领导都会认为，内部会计控制制度就是会计部门的事，与其他部门无关。通常在一个管理处，内部会计控制制度的建立和执行都是要求会计部门独自完成，而没有考虑到内部会计控制制度只有各个部门相互牵制，共同协作，才能真正发挥作用。
3、内部会计控制制度在执行和监管上力度较弱。有的高速公路管理处虽然建立了一系列有关会计业务处理的规章制度，但是有章不循，监管上也缺乏力度，内部会计控制制度，只停留在书面上，表面上内部会计控制制度装订成册、上墙，但实际上，对内部会计控制制度的执行情况不闻不问，许多内部会计控制制度根本没有落到实处，真是所谓的把内部会计控制制度“印在纸上，贴在墙上”，其目的只是应付有关部门的检查和审计，造成了内部会计控制制度形同虚设，也使其失去了应有的刚性和严肃性。
4、人员素质较低，有待于进一步提高。有的高速公路管理处组建较早，当时的人员结构比较复杂，有的人员是从别的行业转过来的，如各市的交通系统所属的企业;有的是从社会招工进来的，社会上的厂矿企业;有的是从大、中专院校毕业分配下来的，此类人员较少，这就造成了人员素质参差不齐，再加之高速公路又已经发展多年了，有的职工思想僵化、观念陈旧，这些都严重制约了高速公路内部会计控制制度的发展，形成了内部会计控制制度创新路上的障碍物。
三、完善高速公路内部会计控制制度的对策措施
1、完善规章制度、创新内控机制。进一步完善规章制度，规章制度是构筑内部会计控制的基本要素，是各项业务应当遵循的标准和程序的`总和，也是检查和纠正一切违规问题的依据。高速公路的内部会计控制制度建设，并不是永恒不变的，随着单位经营管理活动的发展和变化，内部会计控制过程就要做相应改变，这就要求每一个高速公路管理处每时每刻都要注重内部会计控制制度建设，在内部会计控制制度建设中发现问题，解决问题，又发现新问题，又解决新问题，重复着这样的一个循环过程。同时，内部会计控制制度建设又不是千篇 一律的，每个高速公路管理处都要通过分析控制风险来确定控制点，再结合单位自身特点，根据实际情况来选择适宜的内部会计控制措施。
2、转变陈旧观念、增强创新意识。高速公路的内部会计控制，也应建立在成本与效益的原则基础上，不能只片面地强调养护经营支出不超财政预算就行，要结合各管理处的经营管理活动实际，进行绩效考评，通过有效的内部会计控制制度的建设，真正把财政预算拨付的资金用到实处，使有限的资金发挥最大的经济效益。
3、加强执行力度、强化监督管理。在内部会计控制制度的执行力度上，各高速公路管理处要克服以往重视非经常性发生的事项控制而轻视经常性发生的事项控制的这一倾向，在日常经营管理中，进一步强化责任管理、制度管理，规范控制行为，建立健全集良好的会计控制环境、完善的会计控制体系和可靠充分的控制程序为一体的单位内部会计控制管理机制。在监管方面，形式一直比较单一，完全依赖于高速公路管理局内部的审计部门，但由于内部审计部门有其独立性较差的先天不足，所以监管之力还是有限，今后应着重借助外部审计力量来加强监管之力，并可结合年终审计对高速公路内部会计控制体系进行评审，并出具评审报告。
4、以人为本，要在提高经营管理人员的业务素质上下工夫。各高速公路管理处的内部会计控制要充分发挥经营管理人员的作用，依靠提高经营管理人的综合素质、道德水准和法规意识，变现在的人员压力为人才动力，来制定经营管理目标，设置核算控制机制。高速公路管理处最终形成的应是：领导亲自挂帅，财会部门主导、全体职工共同参与，围绕高速公路管理处经营管理目标，坚定不移，齐心协力，完善和执行内部会计控制制度，提高管理水平，实现管理处各项资产价值的最大化。
篇14：浅议企业内部会计控制制度建设的对策论文
内部会计控制制度是企业发展的重要保证。因为，合理有效地内部会计控制制度可以为企业营造一个良好的经营环境。目前，我国的企业正处在高速发展的阶段，正需要一个有效的内部控制制度为其发展提供保障。但是，我国的很多企业仍未认识到内部会计控制的重要性，使得企业的内部管理出现了混乱，形成了无章可循的现象，严重阻碍了企业的正常发展。这就要求各企业重视并加强内部会计控制制度的建设工作，为企业的发展壮大保驾护航。
一、内部会计控制制度的含义
内部会计控制制度是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法和程序。对于内部会计控制在企业中的诠释有很多，例如出纳人员不可以兼任稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、债权、债务账目的日常登记工作，直系亲属“回避”的等等规定，都是内部会计控制制度的一个方面。
二、内部会计控制的目的
建立企业内部会计控制制度的目的，就是要强化内部管理、规范行为、纠错治弊、消除隐患、防范风险，以确保资产的安全，保证会计资料真实完整和国家有关法律和法规的贯彻执行。同时，建立内部会计控制制度，能够充分协调所有者和经营者之间的利益冲突，从而使双方建立起相互信任的关系，以此保证现代企业制度的顺利实施，使得企业在正确合理的内部会计控制制度指导下，能够健康有序的发展。
三、内部会计控制制度存在的问题
（一）岗位设置不合理
岗位设置不合理主要体现在两个方面，一个是企业单位的工作量大，而会计集中核算的人手不足，这就造成了核算岗位不能安排足够人力来完成核算任务。以至于各项任务长期积压，不利于企业的长远发展，也使得企业的运营效率下降。另一方面是岗位设置臃肿，对于设置一个岗位即可满足日常的核算，却设置了两个或多个。这样，不单单会造成资源的浪费，还会造成工作的混乱。
（二）岗位责任制度建设不完善
岗位责任制度设不够完善，使得各个岗位的人员对自己的权责不明确，主要体现在不相容职责的分离方面会出现不合理的兼岗现象。这样，极易造成会计信息失真、会计工作混乱，同时也不符合相关法律的规定。
（三）财务人员素质参差不齐
由于企业聘用财务人员不严格，没有一个合理、明确、规范的制度，使得一些不符合条件的人员进入企业的财务岗位，而有能力的人才又不得其用。这就造成了财务人员的业务素质参差不齐，也严重浪费了企业的资源，阻碍了企业的发展。
（四）没有有效的监督机制
这个问题主要体现在三个方面，单位内部会计监督、以政府为主体的政府监督、以注册会计师为主体的社会监督，即“三位一体”中的“三位”。由于企业对于单位内部会计监督的认识不够，所以没有给予从分的重视，致使单位内部会计监督被长期忽略。而政府监督和社会监督的缺位管理和不够完善使企业缺乏一个完善的监督体系。
四、改进企业内部会计控制制度建设的对策
（一）建立财务部门负责人管理系统，确定会计工作的核心地位
建立一个严格的层级，由上而下建立了一个相互牵制的系统。会计工作的产生与发展、会计工作的核心地位、会计人员的专业技能和对企业会计信息的拥有量，决定了会计人员就是内部控制制度的最佳执行者，但是会计人员要成为内控制度的主体也应具备一定的条件的。对于各个层级的人员要合理安排，做到各尽其用。
（二）完善公司治理结构
在很多企业的日常管理中，内部控制的一些基本的原则、职能、方法与措施基本都得到了一些贯彻实施，但还会频频出现“内部人控制”的现象，进而导致会计信息的违规性失真。所以，完善公司治理建构尤为重要。首先，完善公司内部的监督机制，加强对会计信息、财务报表等重要资料的监控，减少会计信息失真现象。其次，加强公司重大决策的分权管理、多级审批和集体决策制度，防止企业出现“一支笔审批”和领导一个人说了算的现象。
（三）加强会计人员的.再教育
加强各级财政部门对企业财务人员的后续教育，不断加深专业知识学习，加深现代化的企业经营理论、会计手段和方法的学习。同时，要给思想道德教育给予足够的重视。思想乃人之根本，只有根基正了，才能指导人们向着良好的方向发展。所以，要加强思想道德教育的建设，让本单位的财务从业人员能够与时俱进及时能了解最新的会计管理理念和方法，并运用于企业的管理实践过程之中。
（四）加强内部控制制度的检查和考核
企业应该定期在单位内部组建由高级管理人员组成的检查小组。分步骤有计划的对内部会计控制制度的设计和实施情况进行检查及考核。同时，由内部审计定期对企业各个部门的内部会计控制的事实情况进行的综合测评。考察内部会计控制制度是否达到了预计的执行效果。还要内部会计控制制度实施效果的反馈机制，对于存在的问题进行及时的分析，及时发现不足，并加以改正。
五、结论
综上所述，我们应该根据各企业的自身特点，加强在内部会计控制方面的理论研究，建立一套合理的、适应企业自身发展需要的内部会计控制制度，让内部会计控制制度得以有效运转，充分发挥内部控制制度的功能和作用。这对于企业发展壮大具有十分重要的意义，这也是社会主义市场经济的客观要求，是改善企业财务状况、加速我国企业向现代企业转制和提高企业经济效益的必由之路。
参考文献：
[1]李月娟.企业战略、财务战略、内部控制和风险管理.2009
[2]刘新.现代企业会计内部控制浅谈.人文科技,2010
【浅谈中学学校内部会计控制中的问题与对策论文】相关文章：
文档为doc格式
