《证券法》的缺陷与完善
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篇1：《证券法》的缺陷与完善
《证券法》的缺陷与完善
通观《证券法》，其成就似乎更多地体现于对现行证券法规的规范化、系统化及协调化上，而对于现实中铢积寸累并已严重制约我国证券市场的建设和完善的问题，却存在着诸多空白点。例如国有股和法人股问题，关联交易问题，场外交易地位问题，a股与b股并轨问题，以及对于保护证券投资人所至关重要的证券违法者的民事责任等问题。这与《证券法》作为规范证券市场根本大法的地位是不相称的。
一、关联交易问题
随着我国证券市场的发展，在上市公司逐步增多的同时，由上市公司股东的相对无限性以及市场竞争机制的作用所决定，其运行过程中必然会产生大量的关联交易。因为上市公司属于纯粹的资合公司，公司与股东之间的资产在法律上是彼此独立的，这使它们之间进行市场交易成为可能；同时，市场机制的本质是竞争机制，适者生存、优胜劣汰的规律迫使市场主体必须千方百计地降低成本、提高经济效益，在竞争中求得优势地位。上市公司与其关联人进行交易在成本费用、时间等方面具有诸多便利。正是有了关联交易，并且关联交易不为法律所禁止，就使上市公司与关联人之间进行不当关联交易成为可能。所谓不当关联交易，是指上市公司与关联人所进行的交易违背公平这一法律价值，且其结果造成对上市公司、股东及其他利益相关人的权利或利益的侵害。不当关联交易构成要件包括：（1）上市公司与关联人发生了关联交易。这是不当关联交易发生的前提。（2）违背了公认的公平原则。这就是说交易条件明显高于或低于两个独立的市场主体之间进行的通常交易条件。（3）侵害结果发生。如果没有对相关利益人的权利或利益产生侵害，则属于正当的关联交易，不为法律所禁止。法律对关联交易必须作出相应的规定，其目的并非是禁止关联交易，而是规范关联交易，防范不当关联交易。
不当关联交易的存在对证券市场的消极影响，主要是通过对上市公司、股东、监管机构、中间机构的影响来体现的。
从上市公司的角度看，在大量的关联交易中，若上市公司过度地向关联人提供购销业务或承担沉重债务，则对上市公司产生如下后果：（1）有些上市公司会过分倚重于关联人，其原材料采购和产品销售主要和关联人发生，其经营自主权受到多方限制，市场主体功能严重弱化。（2）上市公司向关联人提供担保和贷款、注入资金，远远大于关联人向上市公司担保和注入资金，这大大增加了上市公司负债带来的财务风险。（3）上市公司与关联人之间债权债务关系严重不对等，关联人通常占用上市公司资金，往往给上市公司带来资金周转不畅、盈利能力下降的恶果。
从股东的角度看，基于股东表决权的现代公司运行机制，处于控股地位的大股东可以利用表决权优势，对上市公司的关联交易作出安排。其结果是关联交易给控股股东所带来的额外利益，必须以牺牲上市公司的整体利益为代价，同时也会侵害众多小股东的`权益。通过关联交易损害小股东利益的方法有三种：即利用转移价格，实现利润向关联人转移；资产转移或其他经济业务采取不利于上市公司的条件，使上市公司多发生现金支出；由于上述情况而导致上市公司盈利能力下降，财务风险上升。而对上市公司中国家股东来说，由于目前国家资产管理体制存在诸多问题，上市公司国有股权代表自身的利益和国家利益并非完全一致，国有资产的代表者在代表国家行使投票权时，有可能存在“道德风险”和“逆向选择”行为，使国有资产的保值增值难以实现。例如有些代表国家的控股公司将资产转让给上市公司时，出现购买价格大大低于净资产的状况，少数股东成为受益人，国家权益受到侵害；又如上市公司在同国有控股股东置换资产时，存在以劣作优、以次充好的现象，结果国有资产通过不同渠道流失。
从市场监管机构的角度看，关联交易的存在使关联交易管理机构面临如下问题：（1）上市公司与关联人之间相互持股形成了一系列法人相互渗透、依赖和监督的网络和共同利益，结果往往导致资本相互抵消、造成虚假资本、股份垄断和经营缺乏透明度等缺陷。（2）关联人通常利用其获得有关上市公司经营信息的优势，在二级市场进行内幕交易、联手操纵。（3）由于目前上市公司与关联人所执行的税率有所差异，必须存在利润从高税率企业向低税率企业的转移。此外上市公司与关联人之间经常转让资产，而对相应的增值部分往往采取各种手段逃避资本增值税。（4）上市公司与关联人之间进行价格转移，或垄断价格或低价倾销，展开不正当竞争。这是有关市场管理机构，如工商、税务等面临的新问题。对此不在法律中明确规定，则使监管机构和受管主体均处于进退失据的境地。
从中介机构的角度看，在上市公司与关联人之间进行关联交易的过程中，通常伴有中介机构的介入。例如资产转移，往往涉及到评估师、审计师、律师等，又如抵押和担保，常涉及到金融机构、律师等。如果关联交易过于复杂、隐蔽，或交易双方有意欺诈，在不具法律明文规定的情况下，其结果会导致有关中介机构承担不公平的法律责任或失去安全保障。
世界上许多国家和地区在立法上均对关联交易作出相应的限制，其目的在于，对关联人基于内部关系产生的具有消极作用的内部活动与安排，从外部进行管制，以便上市公司、股东及其他利益相关人的权利或利益不因关联交易而受到侵害。我国对这一重要问题仅在5月由财政部颁布的《企业会计准则-关联方关系及其交易的披露》中作了极为简单地规定，且该法规的主要目的是加强会计信息披露和加强税收工作等。《证券法》在该问题上的空白，实属遗憾。
二、a、b股的并轨问题
b股，即人民币特种股票，或称境内上市外资股，是指境内公司发行的以人民币标明面值，专供境外投资者用外币认购的，在境内上市交易的记名外资股。中国的b股市场创立于1991年。b股市场的出现对中国资本市场发展的意义是不言而喻的。通过它可筹集境外资金且手续简便成本较低，可直接学到国际证券市场的运作经验，在一定程度上也有效地防止了国际资本对本国资本市场的冲击。但其存在的问题也是十分明显的。首先是发展方向不明，筹资功能不强。由于b股市场缺乏长期发展政策，导致发展方向不明，不确定性增大，市场系统风险存在，二级市场长期处于弱势，致使市场的长期低迷和筹资功能的下降。其次，发行与交易价格低，市场规模小。b股上市后相当多数量的股价跌破发行价，有的甚至跌破净资产值。再次，上市公司质量不高，境内券商投资服务功能不足。上市公司的质量是股票市场质量的决定性因素，是股票市场的灵魂，是市场盈亏的根本源泉。然而大多数b股公司业绩下滑加之券商服务不到位，使投资者难以评判。最后，交易费用较高，市场效率较低。目前b股市场的交易费用与结算费用高于国际周边股市的平均水平，从而降低了b股市场的流动性和市场效率。
我们认为，b股市场作为中国资本市场国际化的一个重要战略步骤曾经起过一定的作用。但中国资本市场国际化应以a、b股的统一和国内证券市场的完全开放为标志。为此，应尽快加速a、b股一体化进程。理由是：（1）在同一企业，a、b股的存在不符合同股同利同权的原则。在一个企业同时发行a、b股的情况下，它们发行价格应该一致，币种
不同应按汇率换算，然而对公司进行资产和财务状况评估时却采用国内和国际两种方法，致使评估结论不相一致，股票定价也发生差异，结果会出现分红、配股、行使权利等差异。问题是同一公司的实际价值或实际收益只能是一种，不可能是两种。因此这种差异，无论是哪一种投资者受益，都是不公平的。（2）发行b股的初衷是筹集外资，而目前境内居民也持有相当数量的外币却不能投入b股市场，这种现象不符合市场经济公平竞争规律。（3）随着人民币向可兑换货币的转化，这种a、b股分割市场的格局将会制约着我国股票市场的发展。
综上所述，b股在我国市场经济发展中的存在意义已不大，所以a、b股并轨势在必行。《证券法》第213条规定：“境内公司股票供境外人士、机构以外币认购和交易的，具体办法由国务院另行规定。”这一规定相对于我国证券市场发展的实际，就显得十分保守和陈旧。
三、证券违法者的民事责任问题
现代社会的法律责任由三个层次构成，即民事责任、行政责任和刑事责任。其中民事责任为私法责任，后二者则为公法责任。不同的法律责任在功能和目的上存在本质区别。民事责任的功能主要在于调整民事主体间非常态下的财产流转和权利分配，目的是对民事主体受损害的民事权益予以恢复和救济；行政责任和刑事责任的功能则主要在于惩罚和教育违法者，目的是维护国家正常的行政管理秩序和其他公法秩序。众所周知，投资证券市场有风险，投资者应对自己的投资损失负责。但是，如果投资者的风险系他人违法所致，能否直接追究违法者的民事责任，就成为投资者至关重要的问题了。《证券法》涉及到法律责任的规定虽然有30多条，但这些条款大多为行政责任和刑事责任，涉及民事责任的甚少（第42条第3款、第63条、第161条、第202条和第207条）。在立法中注重行政责任与刑事责任无疑是必要的，但它们毕竟为公法上的责任，对于责任受害人（主要为投资者）的财产补偿与权益恢复，并无实质上的意义。并且《证券法》中为数甚少的民事责任条款，与我国现有的其他证券法规相比，也无多少进步。其内容仍然是大而化之的规定：违反证券法规给投资者造成损失的，应依法承担民事责任。那么究竟依何法呢？既然在《证券法》中无直接依据，就只能采用准用性规范。而我国《民法通则》和《公司法》中能够被准用的条款绝不比《证券法》更多。此外，《证券法》对如何进行法律补偿以及如何保护投资者合法权益的组织实施等问题也无相应的规定。
应该看到，证券市场中违法行为的表现形式、发生原因、损害结果和承担责任的基础等具有其特殊性，传统民法对此无法包容。证券法在西方被誉为“蓝天法”（blue-sky law），原因在于证券法的重要任务就是用以保护投资者，特别是中小投资者的利益。为了保护投资者的利益，世界上许多国家和地区在证券立法时都规定了较完善的民事责任制度。这是因为证券法既有组织法、管理法的内容，又有行为法的内容，但主要属于组织法、管理法的范畴。因此，其责任制度的基础与传统的民法乃至其他商事特别法不尽相同，故不宜采用准用性规范。证券市场是敏感的，也是十分脆弱的，证券违法的频繁性和危害后果的广泛性众所周知。对证券违法者除了给予相应的刑事和行政处罚外（无论多么严厉），却缺乏直接保护广大投资者的切身利益的具体措施，这样的证券法实属少见。广大投资者的利益在受到侵害时往往因“无法可依”而成为牺牲品的现象在我国已多次发生。因此，建立和完善证券市场中的违约责任和侵权责任，已刻不容缓。
上海财经大学法学院・马洪 徐兆宏
篇2：《证券法》存在的缺陷及对其完善的建议
《证券法》存在的缺陷及对其完善的建议
《证券法》的出台，对于规范市场运作，保护投资者的利益具有十分重大的意义。但我们必须清醒地认识到，《证券法》是在我国证券市场发展历史较短、经验严重缺乏的背景下出台的，作为第一部《证券法》，它本身存在着一些缺陷。因此，一方面对这一法规须进一步完善，另一方面，还须根据证券市场的具体情况制定一些实施细则，作为该法的补充。一、上市资格方面
1.关于资金投向问题。目前企业在经过批准上市后，获得大量资金，在绝大部分资金用于扩大再生产的情况下，因决策不科学，导致重复生产、重复建设的现象十分严重。此外，还有企业募集了巨额资金后，根本投不出去，只好将资金存在银行睡大觉，造成资金的积压和浪费。因此，在《证券法》的实施细则中，应加上严格审核企业申请发行上市的材料，特别是资金投向的条款。企业通过发行募集到资金后，应走内涵扩大再生产的道路，并在实施细则中强调发展高科技方面必须有一定比例的资金投入，以增强企业的后劲。
2.关于证券发行的额度问题。由于立法时意见不一致，一种观点认为不应规定规模控制，适应市场经济的要求，有利于与国际惯例接轨；另一种观点认为我国须进行必要的规模控制，因为这对于实现政府的`监督目标具有重要的现实意义，否则会对间接融资造成冲击，影响银行对国民经济运行的支持和调节作用，不利于国家对资本市场的调控。从我国股票发行历史来看，发行上市的规模和节奏始终受制于二级市场的走势，这使根据以往市场这一状况确定的发行规模具有滞后性和随意性。因此，应当逐步淡化指标额度控制，实现向标准额度控制的转化。对此，《证券法》应确定相应的规范准则。
3.关于股票发行上市按地区分配指标的问题。前几年证监会给不同的地区分配额度，各地就把有限的额度化整为零，结果许多小股本企业上市，广受批评。现在，中国证监会每年给不同地区分配发行上市指标，即规定一个地区一年可有几家企业发行上市，各地又开始找大型企业包装上市，甚至几个企业合在一起，“捆绑上市”，效果也不好。问题不在于如何控制各地指标、搞平衡，而在于如何把好审批关，审批程序的公开程度如何。对此，《证券法》不应回避。
二、行为规范方面
1.关于发行审核委员会投票采用何种方式问题。这在立法中是个争论的焦点，有些部门主张无记名投票，但在审议草案过程中有很多反对意见。他们认为这种方式透明度低，很难说是公平、公正、清廉的，造成的后果是谁也不承担责任。建议发行审核委员会依据发行审核准则公布合格或不合格的原因，对自己的表决负责。
2.关于股票发行的最终决定权问题。《证券法》规定把股票发行的最终决定权留给中国证监会，由证监会以投票方式对股票发行申请进行表决，提出审核意见。至于证监会最终如何决定，操作程序怎样，也没有规定。这一点令人担忧，因为中国证监会内部运作的不公平、不透明必成为滋生腐败的温床。因此制定一个合理的约束细则势在必行。
3.关于信息披露规定的问题。从法律规定来看，信息披露的规定较为原则化，需要一定的规则加以明确，以便于在实际中具体实施。因此一方面可以吸收已有的规范使法律更具操作性；另一方面也可通过制定详细的规则使法律的规定得以落实。
三、法人治理结构方面
1.关于优化上市公司的治理结构的问题。上市公司要规范运作，关键在于公司治理，即在股东、董事、监事等之间建立一种合理关系，公司治理应由整个市场来进行规范，即由证监会、交易所甚至包括投资者共同来监管。如交易所可通过培养公司秘书，提倡设立公司外董事，确保董事会发挥职能等方面来优化上市公司的治理结构。《证券法》应当制定适合市场经济条件下的灵活有效的具体细则。
2.关于与地方政府之间关系的问题。上市公司已成为区域经济重要的组成部分，因此地方政府关心自己的上市公司也是合理的，而且地方政府与本地上市公司距离最近、关系最直接、情况最清楚，尤其对于突发事件，地方政府比监管机构作用还大。因此两者要相互支持、相互配合。同时由于我国证券市场发展极不平衡，《证券法》中必须明确，我们应实行统一
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篇3：《证券法》的缺陷分析
关于《证券法》的缺陷分析
《证券法》作为规范我国证券市场的基本法律，已由九届全国人大常委会第六次会议于12月29日通过。作为新中国第一部调整证券市场各主体行为的《证券法》，对于筹聚建设资金、保护投资者的合法权益、防范和化解金融风险、保障证券市场健康发展将起到重要作用。笔者认为，这部历时6年凝集专家心血的《证券法》是我国社会主义市场经济法律体系中一部不可多得的好法。笔者在本文中提出一些值得关注和商榷的问题，旨在抛砖引玉，以期我国的证券立法能适应市场经济的发展而进一步完善。
一、有关《证券法》的宗旨问题
《证券法》最为直接的立法宗旨或目的是规范证券发行和交易行为，规范证券发行和交易行为的实质性理由是保护投资者的合法权益。从逻辑关系上来说，前者是后者的前提条件，后者是前者的目的。但是，在《证券法》条文设计当中，却出现了为了维护前提条件而牺牲目的的情况。以《证券法》第177条为例，“依照本法规定，经核准上市的证券，其发行人未按照有关规定披露信息，或所披露的信息有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，由证券监督管理机构责令改正，对发行人处以三十万元以上六十万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接负责人员给予警告，并处以三万元以上三十万元以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。”从该条可以看出，对发行人的处罚，最终的责任承担者将是由于该发行人误导而购买该证券而受害的投资者。
实际上，向公众发行证券就是中国经济从“企业本位”走向“个人本位”的过程。证券立法的目的之一就是要保护购买了企业证券从而帮助实现中国经济“个人本位化”的流通证券“个人”的持有人，而不应该让这种善意的“个人”承担其委托的证券专业交易安排者（发行企业的.经理层和董事会）恶意造成的责任。目前证券监管机构有权“批准”或“不批准”某个企业证券的特殊交易（如企业股票的发行、增发、配股或合并等），基本不需事先知道企业这种特殊交易的经济价值和企业大多数“个人”股东的意见；有权“惩罚”或“不惩罚”证券发行人、专业中介机构，却基本没有顾及这种“惩罚”是否转嫁给该企业的“个人”股东。证券立法应该保护个人股东的委托权、专业交易安排者的代理权以及证券监督管理机构对代理人（人格化的专业交易安排者）的监管权，证券立法应该确定哪些是专业交易安排者禁止做的，违反则处罚专业交易安排者而不是该企业或并罚。专门监管专业交易安排者的立法思路，是对“个人”股东财产权利的尊重和保护，符合法律原则，同时也符合经济原则。（注：胡云耿：《〈证券法〉与‘个人本位’化经济》，《金融时报》1912月5日。）
二、关于股票发行核准制的问题
我国《证券法》在审议过程中，有关股票发行是否实行审批制是争议的焦点问题之一。经讨论，将草案修改稿第10条第1款规定的发行股票必须“经国务院证券监督管理机构审查批准”修改为“报经国务院证券监督管理机构核准。”《证券法》出台后，不少学者欢呼核准制从根本上有别于审批制，将从根本上杜绝一些企业弄虚作假、包装上市的现象。笔者认为，且慢欢呼。从《证券法》的条文上看不出“核准制”和“审批制”的根本区别在于何处。全国人大常委会办公厅研究室《证券法应用指南》编写组所作关于证券发行规章的解释，明
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篇4：证券法培训材料-证券法的修改与完善
上海证券交易所 徐 明
三个问题
一、对证券法制定的回顾 二、目前证券法的修改与完善情况
一、对99年证券法制定的回顾
（一）99年制定的历史背景 1、历史遗留问题 （1）历史遗留问题的存在： ① 股权分置问题的存在 ② A、B股问题存在
（2）历史遗留问题存在的原因： ① 思想认识上：A、股份制争议 B、国有资产流失 ② 证券市场承受力有限 ③ 证券市场要适度对外开放： A、抗风险能力 B、法规 C、经验、成熟度 D、汇率
2、东南亚金融危机 3、国债期货及回购事件发生不久 4、证券市场多、情况乱 5、证券经营机构多、问题大 6、银行资金进入股市情况相当严重
（二）99年证券法的指导思想――“严” 体现在： 1、在证券市场的管理上，严格采取分业管理、分业经营 2、在证券经营场所和机构上较为严格
3、对入市资金进行了较为严格限制 A、不允许信用交易 B、不允许T+0 C、不允许违法资金入市 4、证券市场的创新受到限制 A、品种 B、交易方式
（三）在99年证券法制定过程中的主要争议 1、证券法的调整对象 ① 小证券法：股票 ② 大证券法：股票、债券、基金及其他证券 2、证券市场的经营与管理 混业还是分业经营和管理
3、证券的发行： 是采取实质性审查还是形式性审核 ① 债券：审批 ② 股票：核准 4、证券交易场所： ① 交易所 ② 交易所+其他交易场所
5、证券交易： ① 允许不允许信用交易？ ② 允许不允许T+0？ 6、证券经营机构： ① 名称之争 ② 业务划分之争：经纪与自营分开
7、监管机关： ① 主管机关和管理机关 ② 准司法权
二、证券法的修改和完善
（一）证券法修改与完善的原因 1、总体原因 证券法不能完全适应新形势发展的需要 （1）经济、金融体制和市场经济不断深入 （2）证券市场发生大变化： 证券发行、交易、结算、监管等
2、具体原因 （1）上市公司治理结构问题较大 （2）证券经营机构不规范 （3）证券发行、交易、登记制度不完善 （4）多层次市场空间不足
（5）中小投资者保护不到位 （6）监管手段乏力、法律责任过于原则 （7）对创新限制、活力不足
（二）证券法修改过程 1、近年来呼声较高： （1）230位人大代表提案建议 （2）其他部门、专家
2、形成立法计划：7月 （1）成立组织：领导小组、工作小组、专家顾 问组 （2）考察、调研、开会、广泛征求意见 （3）具体起草、修改 （3）10月27日 常委会18催会议（三读通 过）
3、修改和通过 （1）204月23日 常委会15次会议（一读） （2）年8月23日 常委会17次会议（二读）
（三）具体修改情况 1
、修改内容丰富。本次证券法的修订，涉及到 证券发行、证券上市、证券交易、证券登记结 算、公司治理、投资者保护、市场监管等各个 方面，调整幅度大、内容非常丰富。 2、修改面大。修改后的《证券法》共240条， 与原《证券法》214条相比，新增加53条，删除 27条，多数条文进行了修改。
3、结构作了调整。在结构上与《公司法》做了 衔接安排，将《公司法》中有关股票公开发 行、上市、暂停上市、终止上市的.相关内容移 至《证券法》中。
共七大方面修改： 一、积极稳妥推进市场创新 新《证券法》拓宽了证券市场创新的法律空间： 1、将证券衍生品种的发行、交易纳入《证券法》的 调整范围，丰富了市场产品（第2条第3款）； 2、在坚持分业管理的前提下，为证券业和银行业、信托业、保险业的相互融合放宽了限制（第6 条）；
3、开展融资融券交易，开发证券期货、期权等 交易品种得到法律的确认（142、42）； 4、明确规定“依法拓宽资金入市渠道”（81）， 将国有企业和国有资产控股的企业不得炒作股 票的规定修改为“国有企业和国有资产控股的 企业买卖上市交易的股票，必须遵守国家有关 部门规定”（83）
5、肯定了多层次市场体系。规定公开发行的证 券可申请在证券交易所上市，也可以申请在国 务院批准的其他交易场所转让。（39） 6、肯定了证券交易方式的多样化。将过去的证 券在交易所上市交易只能采取“集中竞价”的方 式，修改为“应当采取公开的集中交易方式或 者国务院证券管理机构批准的其他方式” （40）
二、切实加大对投资者的保护力度 突出强调了对投资者尤其是中小投资者合法 权益的保护，补充完善了相应的制度。 1、建立证券投资者保护基金制度。（143） 2、强化了对投资者证券和资金安全的保护措 施。（136、137、139、140、141、145、147）
3、完善了股东的知情权。21、23、25 4、强化了诚信义务和民事责任。具体规定了上 市公司股东、董事、监事、高级管理人员的诚 信义务和民事责任（68、69）。 5、补充和完善了内幕交易、操纵市场、欺诈客 户等违法行为的民事赔偿制度。（76、77、79、214）
三、完善证券的发行、上市制度。 1、为规范公开发行秩序，完善统一监管，明确 了公开发行和非公开发行的界限。（10） 2、为进一步提高发行审核透明度，规定了证券 发行前公开披露信息的制度（21）
3、增加发行发行撤销、发行失败的规定，强化 发行人的风险意识和法律责任。（26、35） 4、建立证券发行上市保荐制度，进一步发挥中 介机构的市场服务职能。（11、49、192）
5、增加上市公
司控股股东、实际控制人的概念（66、69、71），规定了上市公司控股股东、实际控制人， 上市公司董事、监事、高级管理人员诚信义务的规定 和法律责任。（68、69、214） 6、提高发行审核透明度，拓宽社会监督渠道。（21、23、25、71） 7、将证券上市核准权赋予了证券交易所，强化了交易所 的监管职能。（48、50）
四、完善上市公司治理和监管 1、引人了上市公司董事、高级管理人员对公 司定期报告签署书面确认意见的制度（681），要求上市公司董事、监事、高级管理人 员应当保证上市公司的信息披露真实、准确、完整（68-2），并加重了在其在虚假陈述中的 赔偿责任（69）。
2、完善了上市公司收购制度。将收购方的 实际控制人纳入监管范围，取消了全面 要约收购的限制性规定，增加了收购制 度的弹性，提升了市场资源配置效率。
五、促进证券公司的规范，加强对证券公司监管， 防范和化解证券市场 风险，促进证券公司发展。
对证券公司一章作了全面的调整，制定了详细和具体的规 定： 1、完善证券公司设立制度，提高证券公司设立门槛。 （124、125、127、128） 2、对证券公司的股东特别是大股东、实际控制人作出了严 格的要求（增加了对证券公司主要股东的资格要求，禁 止证券公司向其股东或者股东关联人提供融资或者担
3、对证券公司实行按业务分类监管，通过牌照管 理控制证券公司的风险。（125、127） 4、健全证券公司内部控制制度，保证客户资产安 全，严格防范风险。（136、137、139、140、141、147） 5、建立以净资本为核心的监管指标体系、明确了 证券公司高级管理人员任职资格管理制度。 （131、131）
6、增加了对证券公司及其股东、董事、茄事、高级管理人员的监管措施，明确了各自的法律 责任。 （151、152、153、154 ） 7、拓宽了证券公司业务创新的空间：开办融资 融券（142），资产管理业务（125），到境外 设分支机构（129）
六、对证券交易所、登记结算机构等赋予了一定 权利，留下了一定的空间 1、对证券交易所：证券上市的核准权（48、50）、交易品种（2-3、142、42）交易方式 （40）交易所的组织形式：公司制（105）、信息专属（113） 2、登记结算公司：确立结算参与人的货银对 付原则、控制结算风险（167）、专用清算交 收帐户不得被强制执行 （168）、改革 证券帐户开立制度，为境外投资者开户留下了 空间（166）
七、完善证券监管制度，增强了证券市场的监管 力度 1、增加了证监会的执法权限和手段： 在案件调查方面：赋予了查询银行帐户和通 讯记录，查封或者冻结财产，限制证券买卖 179-
6-7； 在上市公司监管方面：赋予对大股东、实际 控制人的监管权（54、66、189、194）
在证券公司监管方面：赋予了限制证券公司分 配红利；限制向董、监事，高级管理人员支付 报酬、提供福利；限制转让财产或者在财产上 设定其他权利；责令更换董、监事、高级管理 人员或者限制其权利；责令控股股东转让或者 限制有关股东行使股东权利（150）
在从业人员监管方面：不得担任证券公司、上市 公司董、监事、高级管理人员或证券交易所从 业人员（131、132，108、109） 2、加强了对证券监管机关权利的约束和法律责 任。181、182、184、227、228。
八、强化了证券违反行为的法律责任，打击违法 犯罪行为 现行证券法在实施过程重反映出一个重要问 题是法律责任的规定需要进一步补充、完善、并使之更具操作性。为此，修订草案在法律责 任重从五个方面增加了相应的规定： 1、明确规定证券发行与交易中的赔偿责任。
2、追究控股股东或实际控制人的民事责任 和行政责任，如发行申请经核准后，发
证券法培训材料-证券法的修改与完善现不符合法律、行政法规规定条件的， 发行人的发起人、股东、实际控制人有 过错的应当承担连带责任，并可处罚款 直至追究刑事责任。3、增加证券公司的的责任规定，包括违法 承销、未依法履行保荐职责、未按规定 报送文件或保存资料等情形下的责任。
4、加大上市公司、证券公司有关高级管理 人员和直接责任人员的责任。发行人有 欺诈发行、虚假陈述的，证券公司有违 规从事承销、保荐的、对其负有责任的 高级管理人员和直接责任人员可给予警 告、罚款等处罚。
5、规定了证券市场的禁入制度，对严重违 法人员禁止其在一定期限直至终身不得 从事证券业务或者不得担任上市公司董 事、监事、高级管理人员职务。
篇5：确保可操作性――《中华人民共和国证券法》法条缺陷评析
确保可操作性――《中华人民共和国证券法》法条缺陷评析
「摘要」立法应控制国有企业从事证券交易的资金和性质，而不是剥夺或限制它依法支配自有资金进入证券市场从事投机或投资活动。第九届全国人大常委会第六次会议12月29日通过了《中华人民共和国证券法》（以下称《证券法》），并将于7月1日施行。从总体上看，《证券法》是我国迄今为止最贴近市场经济的大法之一，它比较充分地吸收境外证券立法中带有普遍意义的一些制度，重点借鉴、吸取我国证券市场和证券监管的经验、教训，且具有较强的操作性和可执行性。但由于制订过程中的种种原因，《证券法》的结构安排、条款内容也存在着若干缺陷或瑕疵，从而在一定程度上影响到这部法律的质量。
1.禁止证券从业人员持有、买卖股票《证券法》第37条规定：“证券交易所、证券公司、证券登记结算机构从业人员、证券监督管理机构工作人员和法律、行政法规禁止参与股票交易的其他人员，在任期或者法定限期内，不得直接或者化名，借他人名义持有、买卖股票，也不得收受他人赠送的股票”。该条第2 款规定：“任何人在成为前款所列人员时，其原已持有的股票，必须依法转让。”该条规定既缺少法律依据，也违背国际惯例。从股票性质来看，它和债券一样，是一种体现财产权利的有价证券，它是民法意义上的非限制流通物，持有和买卖股票，是任何公民享有的一项受宪法、民法保护的民事权利。作为证券从业人员，虽然由于其职业是和证券打交道，具有一定的特殊性，但这不构成剥夺其享有证券投资权这项民事权利的理由。不允许其持有股票，就如同不允许经手和保管现金的财务人员持有人民币一样不合常理。从国际上来看，也从未见有禁止证券从业人员投资股票的立法先例，特别是证券公司的职员参与股票买卖的情况更是十分普遍。
从维护证券市场的公开、公平、公正，保护投资者的利益出发，对证券从业人员规定更高的职业标准、道德规范、法律义务均是必要的，但不得剥夺其法定权利或权利能力。无论是国外证券法，还是我国《证券法》，都规定内幕人员不得利用内幕信息为自己或他人买卖证券，同时还规定了特定人员的持股申报、以及不得进行短线交易等制度。因此，从法律上说，证券从业人员受“不得进行内幕交易”、“不得进行短线交易”和“证券持有申报制度”等法律义务约束就足矣。我国实施法制以来的教训反复证明：矫枉过正的立法条款由于在实际生活中无法有效实施，反而使法律的严肃性和强制力受到削弱。由于《证券法》第 180条所规定的没收、罚款、行政处分是与该条规定直接挂钩的，因此《证券法》在今年7月1日实施后，该条规定能否有效执行将面临严峻考验。
2.违法、违规证券发行的处理 《证券法》第18条规定：“国务院证券监督管理机构或者国务院授权的部门对已作出的核准或者审批证券发行的决定，发现不符合法律、行政法规规定的，应当予以撤销；尚未发行证券的，停止发行；已经发行的，证券持有人可以按照发行价并加算银行同期存款利息，要求发行人返还。”
该条规定存在的第一个问题：究竟是主管部门作出的决定的内容或程序违法导致该内容应予撤销等法律后果，还是因发行人不符合发行条款或其申请文件存在问题而导致该决定应予撤销等法律后果？如是前者，则过错在主管部门；如是后者，则过错在发行申请人。这两种情况下的责任追究及对证券发行的处理是完全不一样的。在前一种情况下，倘若证券主管部门的发行审核委员会未依法履行职责而导致证券发行决定应予撤销的，在发行人符合发行条件且无任何重大过错时，就不应停止证券发行或要求发行人返还。该条规定的立法初衷，可能是在于警戒和遏制发行申请人的申报虚假等行为，并要求其承担违法申报的法律后果。但该条的行文表述不甚准确，它不应当是“决定”不符合法律、行政法规，从而误导或骗取证券主管机关作出了发行审批的决定，在发现发行人违法情形时，主管部门有权撤销已作出的决定。
该条规定存在的第二个问题：对已经发行证券的.处理，无论其上市与否，是否均一律返还？对已上市证券，是按发行价返还还是按交易价返还？证券持有人不要求返还的，是否就可以不返还。已发行证券依据其上市与否可区别为上市证券和非上市证券，在我国现行证券管理体制下，由证券主管部门批准发行的证券（股票）最终均可上市，但有一段或短或长的等待期。根据该条规定，已经发行的证券，在未上市情况下，由于主管部门撤销发行决定，要求发行人返还是可操作的；但若所发行的证券已经上市，情况就比较复杂。已上市证券有两种证券持有人，一种是通过发行申购而持有证券的原始持有人，一种是通过交易买卖而持有证券的继受持有人。这两种持有人购进证券的价格是不一样的，而证券交易价格每天还在发生变化。如果说对原始持有人按“发行价”返还还有一定道理的话，那么对继受持有人按“发行价”返还就显失公平。
对欺骗、损害投资者的证券发行行为，既然证券主管部门已撤销发行决定，就应由证券主管部门责令发行人向证券持有人无条件返还，而不是证券持有人“可以”“要求发行人返还”，证券持有人不要求返还，发行人也应返还。
3.国有企业参与股票交易 《证券法》第76条规定：“国有企业和国有资产控股的企业，不得炒作上市交易的股票”。
该条在立法措词上并未明确禁止国有企业进行股票投资或参与股票交易，但由于该条规定使用了“炒作”一词，从而使得对该条规定的理解和执行变得具有“不确定性”。“炒作”不是一个严谨的法律概念，它在中文中的完整表述应该是“炒买炒卖”，按《汉语大辞典》（1991年汉语大辞典出版社出版，罗竹风主编）的定义，炒买炒卖是指“就地迅速转手买卖，从中牟利”。从这种定义上理解，在证券投资学中，“炒作”相当于英文中的 Speculate， 译成中文为“投机”，按韦氏（Webster）词典的解释，投机是“为推测的利润而从事交易和冒险”。 一般认为，购进证券不是为出售而是为了持有，属于证券投资，若购进证券是为了在即时或短期内抛出获利，则属于证券投机，但证券投资和证券投机可以互相转化。若把“炒作”理解为“投机”，那么该条的规定在于制止国有企业从事证券买进卖出的投机交易，而并不禁止国有企业以持股为目的的证券投资交易。但即便如此，对国有企业的这种限制也是不合理的，国有企业作为独立的企业法人和交易主体，它有权利使用自己可以依法支配的自由资金进入证券市场从事投机或投资活动，以通过资本经营获得商业利润。立法应该控制的是国有企业从事证券交易的资金来源和性质，建立国有企业向其国有资产所有者单位或管理部门进行证券交易的申报制度，而不是剥夺或限制它作为民事主体的交易资格。
4.证券交易服务机构有关事项 《证券法》第8 章专章规定“证券交易服务机构”，从规定的内容来看，涉及到证券投资咨询机构、资信评估机构以及会计师事务所、资产评估机构、律师事务所5 家证券市场的中介机构。从立法技术和立法质量的角度来看，该章的规定存在重大缺陷。首先，标题与条款的内容不能有机地衔接。标题用词是“证券交易服务机构”，而规定的5家服务机构所从事的证券业务， 不仅表现在证券交易领
域，更重要的还表现在证券发行领域，因此在“交易服务机构”项下规定这5家证券机构显得文不对题。其次，5家服务机构采取了不同内容、不同重点的规定方式，使得立法条款之间缺少协调性和逻辑性。第157条至第160条规定了证券投资咨询机构或资信评估机构的设立、从业经验和资格、限制行为、收费制度等；而第161条在规定审计、 评估、法律服务机构时，却只规定其执业责任。另外，第159 条对证券投资咨询机构的业务限定不妥。该条不允许咨询机构从业人员代理委托人从事证券投资，与委托人约定分享证券投资收益或者分担证券投资损失，买卖本咨询机构提供服务的上市公司股票。从性质和业务范围上看，证券投资咨询机构与证券公司不同，咨询机构不从事证券承销和经纪业务，因此其行为不会与发行人、投资者发生直接的利益冲突。境外咨询机构的业务范围重点是咨询服务和代客理财，其中代客理财就包括代理委托人从事证券投资。众多的中小投资者为进行专业化的证券投资，减低市场风险，一般均将资金委托给基金公司或咨询机构去运作。在我国，一方面是数千万的缺少专业知识和经验的证券投资者，他们急需专业人士的帮助；另一方面是上百家证券专业咨询机构业务量不饱和，工作难以为继。《证券法》限制其代客理财、买卖证券，对化解广大中小投资者的投资风险，对中国股市的健康运行均没有积极作用。此外，《证券法》不允许咨询机构买卖其提供服务的上市公司的股票的规定也是不妥的，参照国际立法惯例，只应限定咨询机构在一定期限内不得买进或卖出所持有的被服务公司的股票，即不得从事短线交易，此外，还应受内幕交易条款的约束。
5.证券从业机构法律责任 《证券法》第202 条规定：“为证券的发行、上市或者证券交易活动出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构，就其所应负责的内容弄虚作假的，没收违法所得，并处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款，并由有关主管部门责令该机构停业，吊销直接责任人员的资格证书。造成损失的承担连带赔偿责任。构成犯罪的，依法追究刑事责任。”该条规定存在的问题，一是“弄虚作假”的表述不妥，含义模糊；二是处罚过严，即违法行为与违法责任不相当。
我国在颁布《证券法》前所实施的法规、规章，参照美国、香港等境外证券立法，一般要求证券中介机构在履行职责时，应当按照本行业公认的业务标准和道德，对其出具文件内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证（参照《股票发行交易管理暂行条例》（以下称《股票条例》）第18条）。这是从积极的一面提出从业的标准或规范。而对违反该项标准的行为，一般概括为虚假、严重误导性陈述、重大遗漏，并根据违法情节而追究相当的法律责任。如，《股票条例》第73条规定：“会计师事务所、资产评估机构和律师事务所违反本条例规定，出具的文件有虚假、严重误导性内容或者有重大遗漏的，根据不同情况，单位或者并处警告、没收非法所得、罚款；情节严重的，暂停其从事证券业务或者撤销其从事证券业务许可”。
但是，《证券法》第202条提出“弄虚作假”的概念。 查《汉语大辞典》的解释，弄虚作假是指“搞虚假的一套”，虚假是指“假的，不真实的”。可见，“弄虚作假”一词相当于《股票条例》中所述的“虚假”，并不包括严重误导性陈述、重大遗漏等违法行为。但如果采用此种解释，本条规定的“弄虚作假”的概念含义过窄，不能概括其他证券违法行为。另一方面，虚假行为在证券中可表现为轻微虚假行为、一般虚假行为、重大虚假行为三类。轻微虚假行为并不一定导致法律处罚，一般虚假行为只能导致较轻的法律处罚，只有重大虚假行为才会导致《证券法》第202条规定的包括没收、罚款、停业、 吊销资格证书在内的法律处罚。在现代法制国家，违法行为与违法行为所应承担的法律后果一定要相当，畸轻畸重与法制原则都是背道而驰的。因此，该条对“弄虚作假”行为，不问情节轻重，不问具体情况，一概采取严厉的并处措施将严重损害市场主体的合法权益，给证券市场的法制化运行造成障碍。
在《证券法》第11章“法律责任”中，有13个款项涉及到对证券违法主体的取消问题，根据不同情况分别使用了取缔、关闭、停业、吊销、撤销等措词。大多数条款的规定都是合适的。但第176条、193条、 202条的规定不尽合理。第176 条涉及到证券公司承销或经纪未经批准已发行的证券，第193条涉及到证券公司侵犯客户帐户上的证券或资金； 第202条涉及到社会中介机构的文件弄虚作假。毫无疑问， 对上列行为法律应当严加禁止并追究责任，但是，这3条规定的取缔、关闭、 停业均未指明以情节严重为前提，这就使得此类规定过于严苛，不利于一些有轻微违法行为的市场主体经过改过自新后重新发展。
篇6：确保可操作性-《中华人民共和国证券法》法条缺陷评析
确保可操作性-《中华人民共和国证券法》法条缺陷评析
「摘要」立法应控制国有企业从事证券交易的资金和性质，而不是剥夺或限制它依法支配自有资金进入证券市场从事投机或投资活动。第九届全国人大常委会第六次会议1912月29日通过了《中华人民共和国证券法》（以下称《证券法》），并将于197月1日施行。从总体上看，《证券法》是我国迄今为止最贴近市场经济的大法之一，它比较充分地吸收境外证券立法中带有普遍意义的一些制度，重点借鉴、吸取我国证券市场和证券监管的经验、教训，且具有较强的操作性和可执行性。但由于制订过程中的种种原因，《证券法》的结构安排、条款内容也存在着若干缺陷或瑕疵，从而在一定程度上影响到这部法律的质量。
1.禁止证券从业人员持有、买卖股票《证券法》第37条规定：“证券交易所、证券公司、证券登记结算机构从业人员、证券监督管理机构工作人员和法律、行政法规禁止参与股票交易的其他人员，在任期或者法定限期内，不得直接或者化名，借他人名义持有、买卖股票，也不得收受他人赠送的股票”。该条第2 款规定：“任何人在成为前款所列人员时，其原已持有的股票，必须依法转让。”该条规定既缺少法律依据，也违背国际惯例。从股票性质来看，它和债券一样，是一种体现财产权利的有价证券，它是民法意义上的非限制流通物，持有和买卖股票，是任何公民享有的一项受宪法、民法保护的民事权利。作为证券从业人员，虽然由于其职业是和证券打交道，具有一定的'特殊性，但这不构成剥夺其享有证券投资权这项民事权利的理由。不允许其持有股票，就如同不允许经手和保管现金的财务人员持有人民币一样不合常理。从国际上来看，也从未见有禁止证券从业人员投资股票的立法先例，特别是证券公司的职员参与股票买卖的情况更是十分普遍。
从维护证券市场的公开、公平、公正，保护投资者的利益出发，对证券从业人员规定更高的职业标准、道德规范、法律义务均是必要的，但不得剥夺其法定权利或权利能力。无论是国外证券法，还是我国《证券法》，都规定内幕人员不得利用内幕信息为自己或他人买卖证券，同时还规定了特定人员的持股申报、以及不得进行短线交易等制度。因此，从法律上说，证券从业人员受“不得进行内幕交易”、“不得进行短线交易”和“证券持有申报制度”等法律义务约束就足矣。我国实施法制以来的教训反复证明：矫枉过正的立法条款由于在实际生活中无法有效实施，反而使法律的严肃性和强制力受到削弱。由于《证券法》第 180条所规定的没收、罚款、行政处分是与该条规定直接挂钩的，因此《证券法》在今年7月1日实施后，该条规定能否有效执行将面临严峻考验。
2.违法、违规证券发行的处理 《证券法》第18条规定：“国务院证券监督管理机构或者国务院授权的部门对已作出的核准或者审批证券发行的决定，发现不符合法律、行政法规规定的，应当予以撤销；尚未发行证券的，停止发行；已经发行的，证券持有人可以按照发行价并加算银行同期存款利息，要求发行人返还。”
该条规定存在的第一个问题：究竟是主管部门作出的决定的内容或程序违法导致该内容应予撤销等法律后果，还是因发行人不符合发行条款或其申请文件存在问题而导致该决定应予撤销等法律后果？如是前者，则过错在主管部门；如是后者，则过错在发行申请人。这两种情况下的责任追究及对证券发行的处理是完全不一样的。在前一种情况下，倘若证券主管部门的发行审核委员会未依法履行职责而导致证券发行决定应予撤销的，在发行人符合发行条件且无任何重大过错时
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篇7：浅议我国破产法的缺陷与完善论文
浅议我国破产法的缺陷与完善论文
摘要：
《破产法》实施以来建立了优胜劣汰的市场竞争机制，促进了我国社会主义市场经济改革，推动了经济的发展，规范了我国企业法人的破产还债程序，随着经济的发展和市场交易主体范围的扩大，破产法突现出一些缺陷与不足，本文就破产法的缺陷与完善发表了自己的看法。
关键词：破产 破产法 立法完善
一、我国现行破产法律规范的立法现状
1986年12月问世的我国现行破产法--《中华人民共和国企业破产法（试行）》(简称《破产法》)，结束了新中国缺乏破产法传统的历史，成为新中国破产法发展历史的起点。这部《破产法》适用于国有企业的破产行为。1991年4月通过了修订的《中华人民共和国民事诉讼法法》，第十九章专门规定了“企业法人破产还债程序”。该“程序”适用于除国有企业以外的所有企业法人。这两个破产法律规范构成了一个整体，初步形成了我国社会主义市场经济条件下的破产法律机制。这些破产法律规范虽然对建立优胜劣汰的市场竞争机制和促进我国经济改革发挥过巨大的推进作用，但是在制定《破产法》时，我国仍处于“有计划的商品经济时代”，对破产法原理的认识过于简单、直观，相关规定也过于原则和粗糙，需要具体的没有具体化，应该规定又没有相应的条文调整，存在很多的立法缺陷。尽管最高人民法院曾针对审理破产案件的具体问题多次制定过司法解释，但毕竟由于《破产法》存在先天不良。因而，这些破产法律规范随着时间的'推移，特别是随着经济体制改革的不断深入和社会主义市场经济的培育发展，我国市场经济体制框架的建立，已难以适应现实经济生活的需要，其局限性日益暴露出来。本文将就现行破产法律规范存在的缺陷和如何完善我国破产法律制度进行探讨。
当前，我国适用破产案件的法律、法规主要有：
1、中华人民共和国企业破产法（试行） (1986年12月2日通过)
该法共计43条，包括总则，破产申请的提出与受理，债权人会议，和解和整顿，破产宣告，破产清算，附则。
该法适用于全民所有制企业，是我国目前国有企业破产必须适用的法律规定。
2、最高人民法院关于贯彻执行《中华人民共和国破产法（试行）》若干问题的意见 （1991年11月7日）
该意见共计76条，包括管辖、破产申请、破产案件的受理、债权人会议、和解和整顿、破产宣告、破产清算、其他八个部分。
该意见是对《破产法（试行）》如何适用做出的详细解释，是人民法院适用破产法的规则。其中部分规定因与最高法院此后公布的司法解释抵触而失效。
3、中华人民共和国民事诉讼法（1991年4月9日）
该法第一百九十九条至二百零六条规定了企业法人破产还债程序。
该法适用范围广，不但适用于国有企业的破产，也适用于其它法人的破产。
4、最高人民法院关于适用《中华人民共和国民事诉讼法》若干问题的意见（1992年7月14日）
该意见第十六部分规定了企业法人破产还债程序，包括了该意见的240条到253条。
该意见作为民事诉讼法的司法解释，适用范围同民事诉讼法一样，包括了所有法人企业。
5、最高人民法院《关于审理企业破产案件若干问题的规定》（9月1日实行）
该意见共计106条，分为管辖、申请与受理、债权申报、破产和解与破产企业整顿、破产宣告、债权人会议、清算组、破产债权、破产财产、破产财产的收回、处理和变现、破产费用、破产财产的分配、破产终结、其他十四部分。是目前我国关于破产最详细的一份法律文件。
该意见适用于所有法人企业。
二、我国破产法律规范的缺陷
(1)《破产法》适用范围的局限性，对全民所有制企业和其他企业法人分别立法,适用破产制度上有不平等性。
我国现行的《破产法》只适用于全民所有制企业（即国有企业），对于大量的外商投资企业、集体企业和私营企业，合伙企业甚至自然人的破产问题排斥在外。但是，在破产实践中，非国有企业的破产现象却层出不穷，全民所有制企业势力雄厚，即使在经营上有亏损也有国家和财政部门及其上级部门扶持，相对来说非全民所有制企业在激烈的经济竞争中更容易破产。为此，我国在1991
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篇8：我国会计管理体制缺陷与完善论文
我国会计管理体制缺陷与完善论文
在我国社会主义市场经济体制下，企业作为市场经济的主体在我国经济生活中发挥着重要作用。企业会计对企业的财务状况、发展策略等各个方面都有着巨大影响，因此，会计管理工作受到企业的普遍关注。各企业积极探索会计管理的科学方法，完善会计管理体制，以提高企业的经济利益。研究我国会计管理体制不仅有利于完善会计管理工作，提高会计管理工作效率，而且对我国经济社会的发展具有直接的现实意义。
一、会计管理体制存在的问题
(一)缺乏法律协调。我国会计管理体制需要与法律相协调，但是，现阶段我国会计管理体制缺乏与法律体系的协调。一是会计管理工作中的核算主题问题。在我国现行的法律体系中，国家颁布的《预算法》、《会计法》等相关法律规定都将每个政事单位视为独立的核算主体，缺乏对会计集中核算的相关规定，我国法律应制定相关的法律法规，为会计集中核算提供相应的法律支持;二是法律责任的主体问题。在会计实施集中核算之后，很多企业负责人认为会计工作的法律责任已经发生转移，而法律没有明确规定责任人，导致会计管理工作中容易出现一些违法犯罪行为。
(二)机构设置不合理。完善的会计管理机构设置是会计管理工作规范化的前提。但是在具体的会计管理工作中，大多数地方经济实施会计集中核算。在会计集中核算制度中，财政部门既负责管理财政收入，又负责财政的预算和支出，同时，还负责会计工作中的记账，导致会计工作具有多重身份。另外，部分企业缺乏独立的会计机构，有些企业虽然设置会计机构，但是会计机构内部分工不明确，机构管理存在很多缺陷。例如:一些企业在会计人员管理上采用“任人唯亲”的管理方法，忽视了会计人员的能力，缺乏公平性，导致企业会计部门工作人员业务能力较低，无法完成相应的会计工作，影响企业的发展，甚至使企业的经济利益受到损害。
(三)会计工作不完善。一是会计集中核算缺乏明确的范围和对象。我国企业单位性质分为与国家机关类似的单位与独立的事业单位。与国家机关类似的单位能够代替政府执行政府的职能，对于这类单位，应将其视为国家机关，纳入集中核算的范围之中。而其他独立的事业单位需要根据政府管理机构的相关规定，确定管理范围和管理对象;二是管理会计工作缺乏对工作人员的控制和监督。在会计管理的日常工作中，部分管理者会对管理工作进行干扰，利用职权之便进行职。
二、会计管理体制的影响因素
(一)经济体制的影响。经济体制与会计管理体制紧密相连，经济体制对我国会计管理工作产生重要影响。一是会计管理工作是我国经济体制的重要组成部分，我国社会主义市场经济体制对我国的'会计管理体制具有决定性作用，经济体制中的所有制结构、经济主题以及经济利益等决定了我国会计管理工作的模式。二是会计管理工作要符合当前的经济体制，例如，在改革开放之前的计划经济体制下，在会计管理工作中国家居于主体地位，统一掌握我国各经济领域的会计管理体系。而在当前社会主义市场经济体制下，会计管理工作在强调国家宏观调控的基础上，积极重视企业在市场经济中的主体地位，给予企业充分的会计管理权力，充分发挥企业的作用，提高会计管理工作效率。
(二)法律体制的影响。法律体制对我国会计管理工作具有较大影响，为我国管理工作提供法律保障和法律支持。一是我国制定相关的法律法规，对我国会计管理工作的流程进行法律规定，为会计管理工作的规范性和准确性提供了法律依据;二是法律对会计管理工作中的违法犯罪行为进行了明确的规定，并规定了相关的处罚措施。这使得会计管理工作拥有完善的法律保障。会计管理工作的相关法律规定有利于会计管理人员具体了解管理工作的规范性和准确性，自觉按照工作程序进行操作，避免会计管理工作中的违法犯罪行为。
(三)政治环境的影响。政治环境是会计管理工作的重要影响因素，会计管理体制体现国家政治的管理方式，和国家主要利益集团的要求。政治政策及政治动态都会对会计管理工作产生影响，其影响程度依据政府在经济中的地位及角色决定。例如，在计划经济体制下，政府完全控制会计管理工作，并且会计管理工作具有统一的标准。随着我国各种政治力量的发展，政府对会计管理工作的约束较小，企业居于会计管理工作的主体地位。会计管理工作的标准依据企业具体发展状况而定，企业会计管理工作的目的是企业经济利益的获得。
三、完善会计管理体制的对策
(一)合理设置会计管理机构。会计管理机构一般分为两种管理模式，第一种是企业借鉴国家对资本市场的控制和管理经验，设立独立的会计管理机构。第二种会计管理机构依靠财政系统的支持而采取的相对独立的管理模式。研究表明，第二种管理模式较为科学，能够节约管理成本，有利于企业经济利益的获得。并且，由于我国的会计市场发展历史较短，缺乏丰富的会计管理经验，设立独立的会计管理部门十分必要。在设立独立会计管理部门的同时，要完善会计管理机构的横向设置，加强会计管理工作与民营会计服务机构的合作，使两者在工作中相互补充，相互合作，提高会计管理工作的效率。
(二)加强会计管理队伍建设。一是要提高会计管理工作人员的业务素质。会计管理工作人员应熟练掌握管理知识、会计知识及经济知识，掌握现代信息技术，熟练使用计算机。会计管理工作人员还要精通外语，积极了解国际会计管理工作的行业特点，学习先进的管理经验和管理方法，提高会计管理工作效率。另外，会计管理工作人员应具有良好的职业道德和坚定的政治信仰，不断提高自身素质，增强责任心，认真对待工作。二是会计管理工作人员要了解国内外的相关业务，掌握先进的管理理念。为此，会计管理人员要具备创新思维与全球观念，积极了解国内及国际的相关会计管理准则及会计管理法律法规，在会计管理工作中强化经济预测与行业判断能力，适应国际化的经济发展趋势。
(三)探索科学合理的会计服务制。在会计管理工作中，建立会计师事务所成为完善会计工作体制的首选。会计师事务所能够使会计管理工作摆脱行政方干预，保持业务执行的独立性，增强会计服务的公正性。会计师事务所能够适应当前经济发展的趋势，用注册会计师资格证的方式代替传统的国家规定的会计证书和会计技术职称，加强公司与会计师事务所的合作，以签订协议的方式实现合作共赢。会计职责由会计师事务所承担，这样，优秀、守信的会计师事务所能够获得企业的信任，实现企业与会计师事务所的双赢。同时，会计师事务所服务模式能够充分发掘会计师的潜能，激发会计师的工作热情，提高会计工作效率。另外，会计师事务所能够为企业提供与经济决策相关的会计行业信息，更多地参与企业内部的管理与经营工作，加强对企业经营现状的分析，从而为企业提供科学的决策依据。
四、结语
会计管理工作在我国社会主义市场经济体制中发挥着重要作用，对企业财务管理和运营决策产生巨大的影响。但是我国的会计管理工作缺乏完善的体制，会计管理仍存在一系列问题需要我们加以重视，并积极采取科学合理的解决措施。完善的会计管理工作不仅有利于我国经济社会的发展，而且对我国社会主义现代化建设具有重要意义。
参考文献:
［1］宋树金．关于我国会计管理体制改革的创新思考［J］．会计师，2014，23
［2］郭向荣．关于现代会计管理体制新思路的研究［J］．科技创新与应用，2013，32
［3］左琳琳，沈思航．对深化我国会计管理体制的思考［J］．黑龙江科技信息，2013，11
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8.缺陷近义词
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