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电算化会计系统的信息质量探析

2023-07-15 08:54:36 收藏本文下载本文

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电算化会计系统的信息质量探析

篇1：电算化会计系统的信息质量探析

［摘要］会计实现电算化核算后,会计信息的质量问题愈来愈突出。本文从系统的硬件及软件、初始化程序的设置、各个岗位的控制、信息的审核等几个方面来探讨会计信息的质量控制。

［关键词］电算化；信息质量；控制

电算化的会计系统在提高会计核算速度，简化会计工作的同时，很大程度上确保了会计信息的反映及时性和数据的准确完整性。企业在用浪潮、用友等会计软件核算后，对系统数据的依赖与信赖超过了手工账。因此摆在会计人员面前的一大难题是怎样来保证会计电算化后的信息质量。

1 会计的信息质量特征

会计的信息质量从不同的角度诠释有不同的意义。从信息使用者的角度来理解，它是指多大程度满足信息使用者的需求；从会计工作人员的角度来理解，它是指符合会计准则或制度的程度。因此，我们可以用是否满足人们的需求和满足的程度大小来度量会计的信息质量，主要包括相关性、可靠性、真实性、及时性、可比性、有用性等。

相关性要求企业做到会计信息要满足不同使用者比如股东、经营管理者、政府部门等的需要。会计信息既要能反映过去的财务状况，也要能预测企业未来的财务趋势。可靠性要求数据真实可靠，确认和计量会计要素要符合各自的定义。例如销售材料的收入按规定要计入“其他业务收入”而不是计入“主营业务收入”。对企业影响重大的经济业务应该单独进行核算、反映。财务报表应根据实际发生的业务编制，来真实地反映资产负债表日的财务状况和会计期间的经营成果。及时性要求企业尽快编制、报送年度的财务报表。企业要在会计年度终了审计后尽快报出各类财务报表。网络技术的飞速发展让管理者更需要及时获取财务信息，一年一度的财务报告已不能满足这个要求。企业实时发生的经济业务是不断变化的，因此会计人员编制的信息也需要实时变化。

会计的真实特性要求会计信息能正确反映实时发生的每项经济业务的所有内容。若会计信息不具有真实的特性，就会损害到国家和社会公众的利益。企业财务人员的综合素质和会计方面的准则制度、处理信息的程序方法也会影响到信息的真实性。具有不同职业道德水平的财务人员会对信息的真实性做出不同程度的保证。财务人员根据实时发生的经济业务经过一定的程序和方法处理形成会计信息。数据的处理过程也会影响到会计信息的真实性。

2 对电算化系统的会计信息进行质量控制的意义

信息是人们应用会计核算软件加工处理后得到的对使用者有用的数据。它会影响使用者的决策或行为，这种影响可能是现实的，也可能是是潜在的。会计信息是会计人员将会计数据分类到相应的会计科目进行科目汇总、计算、解释和报告后产生的信息，会影响到投资者、债权人等信息使用者的决策。会计信息失真会使企业遭受财务损失或是影响声誉，严重时可能会使企业面临破产的困境。会计信息的质量控制一直是会计财经法规的一项基本要求。将电算化引入会计工作后，会计账簿、报表等都是由固定的程序生成的，会计人员的工作只是录入会计凭证。

为了保证电算化会计信息质量，《会计法》做出了两方面的规定：会计核算软件应与会计制度的规定相符，电脑生成的会计信息必须符合财经法规的规定。但是由于软件技术、电脑设备、系统管理及财务人员的原因，尤其是目前我国会计人员的综合水平不高，专业知识不过硬，所以最后自动生成的会计资料可能不太符合要求，存在会计信息失真。会计电算化数据不同于存储在纸质凭上的数据，对其更改（如对数据库的数据进行修改）一般不会留下痕迹。会计电算化数据的特点使一些不法分子进行违法操作有了可乘之机。

3 电算化会计系统信息控制的手段与措施

（1）首先是财务办公系统。购买一套质量好的硬件系统和适合企业的会计核算软件。硬件由电脑、网络环境及打印机等构成，是电算化会计系统的基础。一套好的硬件及有安全保护措施的网络环境为产生、输出会计信息提供了保证。会计核算软件是进行数据处理的基本系统。企业一定要购买正版软件，会计业务多或者业务复杂的公司尽量配置性价比高的电脑，可以和大型数据库链接的会计核算软件；经济内容比较少的企业可选择可链接小型数据库的会计核算软件。在为企业选择会计核算软件时，还要注意软件是否可扩充、软件使用者是否比较多、售后服务质量如何等。企业可以让财务部门比较细致地分析软件的各个模块，并现场演示一套账的操作。企业也可咨询已使用这个软件的其他企业的会计人员。企业在综合考虑此核算软件可满足企业目前及未来的经济业务需要后方可使用。古人言“凡事预则立”，对于会计软件而言，就是对系统进行初始化设置。设置的方面有企业用到的各级会计科目、初始数据的录入、核算工资的程序、坏账的计提比例、累计折旧的计提方法、存货的成本核算方法等。

（2）岗位的职责划分明确，相互牵制。电算化系统下会计工作是由会计人员按照岗位不同分工合作共同操作完成。会计电算化后财务人员的工作基本可以分为会计主管、出纳、银行业务、档案的保管、审核等，所有的财务人员都要承担系统的管理与维护工作。在电算化环境下，信息的更改、传输不易被发现，所以会计主管要做好授权工作。各个岗位之间相互牵制，主管只对每个岗位授予相应的职权。每个软件使用者都有自己的操作号，每个操作号只能在相应的权限范围内作业。比如出纳不能同时还做记账和审核的工作，做审核的财务人员只能审核，不能修改会计信息，若审核过程发现问题应让相应的财务人员做修改。主管在岗位划分时应尽量把关键的、核心的工作授予能力强的会计人员，这样能提高会计信息质量。

（3）制定严格的审核和监督程序。要想提高电算化系统的会计信息质量，做好信息的审核工作是关键。会计电算化系统的主要内容是所有相关的输入、输出会计资料（会计凭证、账表等）。因此审核过程中涉及的内容非常广泛，企业应当安排有会计工作阅历的、经济业务熟练的人员负责审核工作。审核工作可划分分为事前的、事中的和事后的审核3类。应根据不同的目标进行审核，既能提高效率又能提高质量。还可以建立二级审核制度，由外聘的或内部的审计人员和会计主管分别进行初审和再审。这样可以避免人为的错误。审核人员不仅要做好信息的审核工作，还要做好相关作业的监督和指导。如监督工作人员的工作进度；对工作人员在工作中的不足应予以指导，帮助他们找出原因。只有这样才能有效避免类似的错误发生，提高信息审核工作的质量。与此同时，财务部门也应做好部门内的检查工作，如各个岗位的工作是否符合会计制度和相关管理规定；解决问题是否彻底，即是否存在尚未解决或解决不彻底的问题；各项工作是否按计划进行等。同时应及时做好会计工作的总结，堵塞漏洞。

（4）加强电脑的安全控制及对财务人员的培训和教育工作。为保障电算化会计信息系统安全有序运行,要做好以下各个步骤的内控工作; 首先登录账套必须经授权人员明确同意，每台电脑应设置开机密码、操作员号及其登录账套的密码。每个上机人员都要设置个人的登录密码,并不定期更换。离开电脑时应彻底退出会计核算系统，关闭电脑。严禁插入外来的U盘等插件和安装与会计工作无关的运行软件。财务人员要不定期用杀毒软件对系统查杀病毒。比较重要的会计信息要在两台电脑上进行数据备份,若必要企业可用光盘刻录机进行光盘备份,以防止系统受到病毒攻击导致数据丢失。此外，要对硬盘进行不定期的检查,若发现问题及时修复,严格执行相关的规定,为电算化会计系统营造一个安全稳定的硬件环境。

从会计工作的发展历程来看，由手工做账进行数据的核算发展到电算化核算，不仅要求从业人员具有与时俱进的会计知识，还要具备相应的电脑基础常识。企业不仅要培训会计从业人员关于会计软件的知识，而且培训软件日常维护工作所需要的技能，同时还可以为会计从业人员提供去使用会计核算软件的企业参观学习的机会，经常举办会计知识的比赛和技能拓展等，以此来提高财务工作人员的各方面的能力。除此之外，会计人员还应具备良好的职业道德和政治素质，企业应在这些方面对会计人员进行教育，以强化会计人员的工作责任心，以防止为谋私利作假账的行为发生。对大型企业来说，可以通过聘用会计和会计电算化方面的专家和教授作为企业的顾问来解决。实施会计电算化后，对会计信息的审计难度也相应加大，产生了新的问题，会计信息的审计程序和手段也需发生改变。同会计工作的发展历程一样，审计也由原来的手工审计过渡到手工和电脑相结合的审计。在审计时不能仅对其结果进行审计，而且还要对其过程进行审计，以便及时发现问题、解决问题。

综上所述，在电算化会计系统环境中，由财务人员和会计核算软件来完成会计工作，会计信息的质量控制也演变成人和核算软件的系统风险。因此企业要加强电算化环境下会计工作的规章制度建设，有效地提高会计的信息质量。

主要参考文献

［1］王金惠．会计电算化实施中存在的风险及其防范［J］．洛阳大学学报，2006（3）：7-9．

［2］李丹．电算化会计信息系统实施内部控制的方法与措施［J］．商业经济，2010（20）．

［3］雷俊峰.会计电算化对传统会计的影响［J］.内蒙古科技与经济，2004（4）.

篇2：电算化会计系统的信息质量探析论文

摘要：会计实现电算化核算后，会计信息的质量问题愈来愈突出。本文从系统的硬件及软件、初始化程序的设置、各个岗位的控制、信息的审核等几个方面来探讨会计信息的质量控制。

关键词：电算化；信息质量；控制

1 会计的信息质量特征

会计的真实特性要求会计信息能正确反映实时发生的每项经济业务的所有内容。若会计信息不具有真实的特性，就会损害到国家和社会公众的利益。企业财务人员的`综合素质和会计方面的准则制度、处理信息的程序方法也会影响到信息的真实性。具有不同职业道德水平的财务人员会对信息的真实性做出不同程度的保证。财务人员根据实时发生的经济业务经过一定的程序和方法处理形成会计信息。数据的处理过程也会影响到会计信息的真实性。

2 对电算化系统的会计信息进行质量控制的意义

篇3：电算化会计系统的信息质量探析论文

（1）首先是财务办公系统。购买一套质量好的硬件系统和适合企业的会计核算软件。硬件由电脑、网络环境及打印机等构成，是电算化会计系统的基础。一套好的硬件及有安全保护措施的网络环境为产生、输出会计信息提供了保证。会计核算软件是进行数据处理的基本系统。企业一定要购买正版软件，会计业务多或者业务复杂的公司尽量配置性价比高的电脑，可以和大型数据库链接的会计核算软件；经济内容比较少的企业可选择可链接小型数据库的会计核算软件。在为企业选择会计核算软件时，还要注意软件是否可扩充、软件使用者是否比较多、售后服务质量如何等。企业可以让财务部门比较细致地分析软件的各个模块，并现场演示一套账的操作。企业也可咨询已使用这个软件的其他企业的会计人员。企业在综合考虑此核算软件可满足企业目前及未来的经济业务需要后方可使用。古人言“凡事预则立”，对于会计软件而言，就是对系统进行初始化设置 .设置的方面有企业用到的各级会计科目、初始数据的录入、核算工资的程序、坏账的计提比例、累计折旧的计提方法、存货的成本核算方法等。

（4）加强电脑的安全控制及对财务人员的培训和教育工作。为保障电算化会计信息系统安全有序运行，要做好以下各个步骤的内控工作；首先登录账套必须经授权人员明确同意，每台电脑应设置开机密码、操作员号及其登录账套的密码。每个上机人员都要设置个人的登录密码，并不定期更换 .离开电脑时应彻底退出会计核算系统，关闭电脑。严禁插入外来的U盘等插件和安装与会计工作无关的运行软件 .财务人员要不定期用杀毒软件对系统查杀病毒。比较重要的会计信息要在两台电脑上进行数据备份，若必要企业可用光盘刻录机进行光盘备份，以防止系统受到病毒攻击导致数据丢失 .此外，要对硬盘进行不定期的检查，若发现问题及时修复，严格执行相关的规定，为电算化会计系统营造一个安全稳定的硬件环境。

参考文献：

［1］王金惠。会计电算化实施中存在的风险及其防范［J］。洛阳大学学报，（3）：7-9。

［2］李丹。电算化会计信息系统实施内部控制的方法与措施［J］。商业经济，（20）。

［3］雷俊峰。会计电算化对传统会计的影响［J］。内蒙古科技与经济，（4）。

篇4：会计电算化系统的内部质量控制论文

会计电算化系统的内部质量控制论文

企事业单位电算化系统的建立和，加快了会计信息处理的速度，提高了会计信息处理的质量，同时也大大增加了会计电算化系统内部质量控制的风险。会计电算化系统内部质量控制风险比较隐蔽，难以发现，如不引起足够的重视，将会给单位和国家带来重大危害。广大会计人员在应用会计电算化系统进行财务管理工作时，应充分认识到会计电算化系统可能存在的内部质量控制风险。本文从会计电算化系统内部质量控制的角度对会计电算化系统存在的几种风险作一探讨。

一、会计电算化系统内部质量控制的特点

与手工会计系统相比，会计电算化系统的内部质量控制具有以下几个方面的特点：

（一）会计数据处理高度集中化、自动化这不仅保证了数据处理的及时性。提高了处理效率，更重要的是保证了会计数据处理的一致性、完整性和准确性。有助于避免或减少人为错误的发生。

（二）会计数据的存储隐蔽化

会计数据都是以电磁信号或光信号的形式存储于存储介质中，大量的审计线索是审计人员肉眼不可见的，对审计线索的篡改、销毁和复制也不会留下任何痕迹，手工会计系统中所要求的划红线并签章的改错失去了用武之地，这大大增加了会计电算化系统内部质量控制的风险。

（三）会计数据输入输出的介质化

这是整个会计电算化系统数据处理速度最慢的一个环节，极易导致数据输入的错误，必须设立有效的数据输入校验措施，保证数据的有效输入。

（四）内部质量控制的程序化

会计电算化系统使人工不能直接参与内部质量控制工作，只能通过相应的程序来自动完成，如操作权限控制、数据权限控制等。

（五）会计数据的代码化

在会计电算化系统中，需要对会计数据统一编码，这样有助于会计数据的快速高效处理。

（六）人员要求的化

会计电算化系统的管理、操作和维护人员，不仅需要熟练掌握信息系统的和知识，也需要具备当的会计知识，这样才能保证会计电算化系统的安全可靠运行。

二、会计电算化系统内部质量控制的几种风险

针对会计电算化系统存在的特点，会计电算化系统内部质量控制的风险主要有以下几种：

（一）系统风险

系统风险是指会计电算化系统本身由于会计软件内部质量控制制度不够严密等原因造成的风险，它包括以下几个方面的主要：

1．所使用的会计软件没有通过财政部门的评审就投入使用，其内部质量控制性能不完善。

2．所使用的会计软件使用前已通过财政部门的评审，但在使用过程中由于各种原因，系统已被程序员、有关技术人员利用工作之便非法调用甚至修改，系统的内部质量控制性能遭到破坏。

3．所使用的会计软件随着时间的推移，其内部的会计核算方法与现行的会计制度可能存在不一致的地方。

4．会计电算化系统的内部质量控制制度不够严密，难以识别不同的操作者所具有的操作权限，甚至无法区别操作者是否合法，不能全面发挥预防、检测和纠正错弊的功能。

5．当会计电算化系统由机技术人员和单位财会人员共同开发时，一方面，由于技术人员对财会业务不熟悉，没有全面弄懂用户要求就开始设计系统，另一方面，财会人员对系统人员的有关技术术语望而生畏，难以准确表达其需求，所设计系统的内部质量控制性能很难符合用户的要求。

（二）错误的连续性风险

手工会计中，从凭证到日记帐、明细帐、总帐均由不同人员计算登录，并定期核对。所以几个人同时出错的可能性极小；而在会计电算化系统中，只要某一环节处理出错，将会引发其他环节的一系列错误，这就是错误的连续性风险。

（三）错误的重复性风险

在手工会计中，会计人员在会计业务处理过程中重复出现同一错误的可能性很小；而在会计电算化系统中，一旦程序出现了错误甚至被非法篡改或被嵌入了舞弊的子程序，则系统将以同样的错误快速地处理所有的会计业务，后果十分严重。

（四）人员操作风险

这种风险是由于会计电算化系统的操作人员、技术人员和维护人员等在工作过程中由于主观或客观的因素而造成的风险，它包括以下几个方面的主要内容：

1．会计电算化系统的程序、数据、文件等均保存在磁性介质上，他们很容易被仿造、复制和修改，并不会留下任何痕迹，磁性介质在受热、受潮、弯曲、强磁场等因素的下都会损坏，造成会计信息的丢失。

2．原始数据一旦录入，大部分处理均由计算机自动完成，处理过程中出现的错误，很难追查责任人员。操作人员在录入数据时可能发生错误，更有甚者，在录入数据时人为采用虚构、修改、省略、重复录入、延迟录入等手段造成会计信息的失真。

3．数据库技术和技术的运用，使得数据资料的共享程度提高，如果没有有效的控制措施，有关操作人员就会非法操作，超越自己的权限进行操作，有关技术人员、维护人员利用工作之便就会修改程序、删除或篡改有关文件等。

4．获得授权对系统进行管理维护的管理人员、技术人员，在进行非法操作时很具欺骗性，手段更隐蔽，往往很难及时发现。他们甚至利用工作之便窃取有关商业机密，非法获取有关会计数据等。

（五）管理风险

这是指会计电算化系统的有关管理制度不完善、不健全而引起的'风险。会计电算化系统在处理方式和内部结构上和原来的手工会计系统存在着较大的差别，原来的一系列管理制度已不能适应会计电算化系统管理工作的需要。要保证会计电算化系统的正常、安全、有效运行，必须建立健全一系列管理制度，否则不但不能很好地发挥会计电算化系统的作用，而且还会造成单位会计工作的混乱，给各种非法舞弊行为以可乘之机，甚至会给国家、、集体造成无法挽回的损失。

三、电算化系统内部质量控制的主要措施

对会计电算化系统中存在的种种内部质量控制风险，广大财务人员必须要有充分的认识，并采取有效的风险防范措施，充分发挥会计电算化系统的作用。我们可以综合采用以下几种措施来防范并减少会计电算化系统中内部质量控制风险的发生，提高会计电算化系统的效率和质量。

（一）建立健全会计电算化系统的管理制度

要保证会计电算化系统能够安全、准确、可靠地运行，必须特别重视会计电算化系统的管理工作，建立健全会计电算化系统的各项管理制度。实践证明，不建立健全有效的管理制度，不严格执行这些制度，不但不能很好地发挥会计电算化系统的作用，甚至还会造成单位会计工作的混乱，给国家和集体造成损失。会计电算化系统的管理制度一般包括以下几个方面的主要：各种人员的岗位责任制度，安全保密制度，系统的操作管理制度，数据管理制度，会计档案管理制度，系统维护管理制度，会计软件评审制度，系统工作环境制度等。

建立健全会计电算化系统的管理制度，不仅应当引起广大会计人员的高度重视，更应该引起各级领导尤其是财务负责人的高度重视，杜绝并防范由于管理制度不健全不完善而带来的各种内部控制风险。

（二）完善会计电算化系统的内部质量控制体系

手工会计中那种职权分离、互相牵制的控制不能有效地控制会计电算化系统的内部质量控制风险，必须重新建立一系列完善的会计电算化系统的内部质量控制体系，这一内部质量控制体系主要是从组织形式和会计软件的功能两个方面来实现的，分为常规控制和控制两类，包括以下几个方面的主要内容：

1．组织控制制度。它是指会计电算化系统在组织结构和责职分离方面建立的内部质量控制制度和保护性措施，它主要包括组织机构的划分、技术人员与用户的职能分离、技术人员之间的职能分离等。

2．操作控制制度。它是指系统在操作制度方面建立的各种质量控制措施，通过制定和执行标准操作规程来保证系统运行的规范化、制度化以及操作人员的合法化。它主要包括岗位责任制度、系统操作规程、系统环境控制、系统接触控制、系统后备控制、控制台记录规程、操作时间记录、系统文档控制标准等。

3．开发与维护控制制度。它是指系统在开发维护阶段建立的各种强有力的控制措施，包括需求控制、系统设计控制、系统测试控制、系统试运行控制、系统运行与维护控制等。

4．输入控制制度。会计电算化系统中输入的数据量一般较大，有效的输入控制可以使错误的数据输入比较容易发现并及时得以纠正，一般可以通过确定输入数据的范围、两次键入法、复核输入法、校验码控制输入法等多种方法来保证输人数据的正确，会计电算化系统在设计时常将这几种输入控制法综合使用。

5．处理控制制度。处理控制多为程序化的控制，主要通过系统内部控制程序的运行来自动保证数据处理的正确性，一般通过程序设计和数据结构设计的方法来实现。

6．输出控制制度。它是对会计电算化系统输出环节的控制，它包括以下几个方面的主要内容：第一，对输出结果的正确性进行检查；第二，对输出结果接受者的合法身份进行检查，防止重要信息的非法泄露；第三，对输出结果的及时性和输出结果传递过程的准确性进行检查，以保证输出的会计信息准确、真实、可靠。

（三）加强会计电算化系统内部质量的符合性控制

符合性控制是对会计电算化系统内部质量控制的完整性、有效性和实施情况进行控制。符合性控制可通过控制抽样确定控制范围，找出内部质量的控制弱点，确定内部质量控制的可靠性情况。进行符合性控制时，需要在明确控制目标的基础上，确定一定的控制标准进行判断．这些控制标准主要是指内部质量控制系统的健全性、有效性和完善性等方面的控制指标。

（四）加强人事管理，提高财务人员素质会计电算化系统是一门边缘学科，它涉及到财会及实务知识、机知识、管理、信息系统开发技术等多方面的知识，对财务人员的综合素质要求很高。加强财务人员管理，不断提高他们的综合素质，是有效防范会计电算化系统内部质量控制风险的重要措施。要经常对他们开展会计电算化系统内部质量控制风险的防范，增强风险防范意识，经常开展和业务培训，不断提高财务人员的思想素质、职业道德素质和业务素质，对违规人员一定要从严处理，直至调离工作岗位。

（五）综合采用多种科学的审计方法，积极开展会计电算化系统的审计工作

采用科学的审计方法对会计电算化系统进行有效审计可以大大减少会计电算化系统存在的内部质量控制风险，保证会计电算化系统的正常运行。它主要包括以下几个方面的内容：

1．在审计工作中可以综合采用多种科学的审计方法，以最大程度地减少内部质量控制风险。目前针对会计电算化系统审计的特点，审计人员在审计工作中采用的审计方法主要有：调查问卷法、模拟测试法、程序分析法、审计控制法、审计软件法等。

2．积极开展会计电算化系统的事前审计，对系统内部质量控制制度的严密性、完善性，系统的合规合法性，系统的可审性等进行评价，保证系统合法地、正确地运行。

3．积极开展会计电算化系统的事中审计，定期对被审计单位会计电算化系统的内部质量控制制度进行审计，调查了解系统的实际运行情况，找出系统内部控制的薄弱环节，提出改进内部控制的意见，督促被审单位进一步完善内部控制系统。

4．重视会计电算化系统的事后审计。通过事后审计，对会计电算化系统的帐以及打印输出资料的真实性、合法性进行评价，对事前事中审计中提出的改进意见执行情况进行监督，尤其要监督检查被审计单位会计电算化系统内部质量控制薄弱环节的改进情况。

篇5：电算化会计系统的毕业论文

电算化会计系统的毕业论文

内部控制关系到企业资产的安全完整、关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。企业为实现自己的管理目标，必须建立起一整套内部控制制度，以保证企业的有序、健康发展。企业在建立了电算化会计系统后，其会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化，也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题，对原有企业内部控制制度造成了极大的冲击，由于电算化会计系统的特殊性，建立起一整套适合电算化会计系统下的内部控制制度就显得尤为重要。

一、电算化会计系统下内部控制的特点

1.数据处理的集中性使内部控制程序化。在手工会计环境下，内部控制主要采取结构控制法，包括设置相互牵制和制约的会计岗位，通过会计业务的相互稽核关系进行控制，会计工作通常被分成几个步骤，按一定的程序完成。任何一个步骤都是对前面工作的审查与复核，前一个步骤中出现的错误往往可以在后一步骤中发现而得以修改。而使用计算机后，大部分的会计处理工作都有计算机完成，这种数据处理的集中性使得传统的组织控制功能减弱，原有的内部控制措施逐步由相应的程序功能代替，如操作权限控制功能、数据输入输出控制功能等。

2.电算化会计系统运行的复杂性使内部控制的范围扩大。随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可以集中在一个部门甚至一个人完成。

3.内部会计控制的重点发生了变化。实现会计电算化后，会计工作的执行涉及到人与电算化软件两个因素，且电算化软件还是主要的影响因素。这使得内部控制的重点转变为对人、机的控制，如对原始数据输入计算机的控制、人机交互处理的控制、会计信息的输出控制等。

4.计算机的使用增加了控制舞弊、犯罪的难度。从目前揭露出的一些计算机舞弊和犯罪案件看，计算机舞弊和犯罪所造成的危害和损失往往比手工会计系统更大，因此，电算化会计系统的内部控制不仅难度大、复杂，而且还要有各种控制的计算机技术手段。

二、电算化会计系统下内部控制面临的问题

（1）身份识别与权限控制的问题。在电算化会计系统中，原来人与人之间的关系部分转化为人与计算机之间的联系，许多手工会计方式下的数据处理流程汇集到了电算化会计程序中，这就涉及到计算机如何识别操作者的身份以及如何进行权限控制的问题。

（2）电算化的实施使得会计资料数字化，提高了内部控制的难度。在电算化会计系统中，会计信息被记录在磁盘等磁性介质上，难以实现向签字、盖章那样证据化的操作，会计资料极易被篡改或伪造而不留任何痕迹，这给察觉和防范舞弊行为造成了一定的困难

（3）内部控制程序化使会计信息在处理过程中连续出现错误的风险加大。在电算化会计系统中，只要某一环节软件处理出错，将会引起其他环节的一系列错误。尤其是当软件程序出现了错误或被恶意篡改时，系统将错误处理所有的会计业务，那样后果可能会十分严重。

（4）网络环境的开放性使内部控制的难度加大。例如，在网络环境下信息来源多样化，其他业务模块、外部客户端的信息都可以进入会计系统；大量的会计信息通过网络传输，也有可能被拦截、窃取甚至篡改，网络环境下会计信息系统遭受病毒攻击的可能性大大增加。

（5）管理制度不健全引起的管理风险。电算化会计系统在处理方式和内部结构上和原来的手工会计系统存在着较大的差别，原有手工会计环境下的管理制度已不能适应电算化会计系统管理的需要。

三、电算化会计系统内部控制管理的内容

系统研发控制。电算化会计系统的系统研发控制包括开发前的可行性研究、资本预算、经济效益评估等工作，研发过程中的系统分析、系统设计、系统实施等工作，以及对现有系统的评估、企业发展需求，系统更新的可行性研究，更新方案的决策等工作。

一是领导认可和授权。电算化会计系统的开发项目一般投资金额都比较大，对企业整体管理目标的影响也比较大，往往需要对原有的管理体制进行较大的改革，必需得到领导认可和授权；

二是符合标准和规范。按标准和规范开发和发展电算化会计系统可以使企业电算化会计系统更加可靠、更加完善，有利于对系统的维护和进一步的发展、更新，这样的电算化会计系统才会有生命力；

三是人员培训。在系统运行前对有关人员进行的培训，不仅仅是系统的操作培训，还应包括让这些人员了解系统投入运行后新的内部控制制度、电算化会计系统运行后新的凭证流转程序、电算化会计系统提供的高质量的会计信息的进一步利用和分析的前景等；四是系统转换。并行运行的时间一般至少为三个月，但也不要多于一年。五是程序修改控制。修改过程的每一个环节都必须设置必要的控制，修改的原因和性质应有书面形式的报告，经批准后才能实施修改，所有与软件修改有关的记录都应该打印后存档。

2.管理控制。管理控制是指企业建立起一整套内部控制制度，以加强和完善对电算化会计系统涉及的各个部门和人员的管理和控制。管理控制包括组织机构的`设置、责任划分、上机管理、档案管理、设备管理等等。

一是组织机构设置。企业实现了会计电算化后，企业可以按会计数据的不同形态，划分为数据收集输入组、数据处理组和会计信息分析组等组室；也可以按会计岗位和工作职责划分为计算机会计主管、软件操作、审核记帐、电算维护、电算审查、数据分析等岗位。组织机构的设置必须适合企业的实际规模，符合企业总体经营目标，并且应按精简、合理的原则对组织机构的设置进行成本效益分析。

二是职责划分。在电算化会计系统中，不相容的职务主要有系统研发的职务与系统操作的职务；数据维护管理职务与电算审核职务；数据录入职务与审核记帐职务；系统操作的职务与系统档案管理职务等。

三是上机管理。企业应对计算机的使用建立一整套管理制度，以保证每一个工作人员和每一台计算机都只做其应该做的事情。

四是档案管理。电算化会计系统有关的资料应及时存档，企业应建立起完善的档案制度，加强档案管理。还应定期对所有档案进行备份的措施，并保管好这些备份。为防止档案被破坏，企业应制订出一旦档案被破坏的事件发生时的应急措施和恢复手段。五是设备管理。应当建立一套完备的管理制度以保证设备的完好，保证设备能够正常运行。也包括对人文环境的控制，如防止无关人员进入计算机工作区域、防止设备被盗、防止设备用于其他方面等。

3.日常控制。日常控制是指企业电算化会计系统运行过程中的经常性控制。

一是业务发生控制。采用相应的控制程序，甄别、拒纳各种无效的、不合理的及不完整的经济业务。

二是数据输入控制。企业应建立起一整套内部控制制度以便对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。

三是数据通讯控制。企业应采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的准确、安全、可靠。

四是数据处理控制。

五是数据输出控制。输出数据控制一般应检查输出数据是否与输入数据相一致，输出数据是否完整，输出数据是否能满足使用部门的需要，数据的发送对象、份数应有明确的规定，要建立标准化的报告编号、收发、保管工作等。

六是数据存储和检索控制。企业应当对储存数据的各种磁盘或光盘作好必要的标号，文件的修改、更新等操作都应附有修改通知书、更新通知书等书面授权证明，对整个修改更新过程都应作好登记，电算化会计系统应具有必要的自动记录能力，以便业务人员或审计人员查询或跟踪检查。

参考文献：

[1]高建立。启用会计电算化系统管见。

[2]覃芳耀。如何对电算化会计系统进行内控[3]王建平。企业内部控制环境建设研究。

篇6：会计电算化

会计电算化

会计电算化工作规范

第一章总则

一、为了指导会计电算化工作，推动会计电算化事业的健康发展，根据《中华人民共和国会计法》和《会计电算化管理办法》的规定，特制定本规范。各企业、行政、事业单位（简称各单位）可根据本规范的要求，制定本单位会计电算化实施工作的具体方案，搞好会计电算化工作。各级财政部门和业务主管部门可根据本规范，对基层单位开展会计电算化工作进行指导。

二、会计电算化是会计工作的发展方向，各级领导都应当重视这一工作。大中型企业、事业单位和县级以上国家机关都应积极创造条件，尽早实现会计电算化；其他单位也应当逐步创造条件，适时开展会计电算化工作。

三、开展会计电算化工作，是促进会计基础工作规范化和提高经济效益的重要手段和有效措施。各单位要把会计电算化作为建立现代企业制度和提高会计工作质量的一项重要工作来抓。

四、会计电算化是一项系统工程，涉及单位内部各个方面，各单位负责人或总会计师应当亲自组织领导会计电算化工作，主持拟定本单位会计电算化工作规划，协调单位内各部门共同搞好会计电算化工作。各单位的财务会计部门，是会计电算化工作的主要承担者，在各部门的配合下，财务会计部门负责和承担会计电算化的具体组织实施工作，负责提出实现本单位会计电算化的具体方案。

五、各单位开展会计电算化工作，可根据本单位具体情况，按照循序渐进、逐步提高的原则进行。例如：可先实现账务处理、报表编制、应收应付账款核算、工资核算等工作电算化，然后实现固定资产核算、存货核算、成本核算、销售核算等工作电算化，再进一步实现财务分析和财务管理工作电算化；在技术上，可先采用微机单机运行，然后逐步实现网络化。也可根据单位实际情况，先实现工作量大、重复劳动多、见效快项目的电算化，然后逐步向其它项目发展。

六、各单位要积极支持和组织本单位会计人员分期分批进行会计电算化知识培训，逐步使多数会计人员掌握会计软件的基本操作技能；具备条件的单位，使一部分会计人员能够负责会计软件的维护，并培养部分会计人员逐步掌握会计电算化系统分析和系统设计工作。对于积极钻研电算化业务，技术水平高的会计人员，应该给予物质和精神奖励。

七、开展会计电算化工作的集团企业，应当加强对集团内各单位会计电算化工作的统筹规划，在各单位实现会计电算化的基础上，逐步做到报表汇总或合并报表编制工作的电算化，并逐步向集团网络化方向发展。

八、会计电算化工作应当讲求效益原则，处理好及时采用新技术和新设备与勤俭节约的关系，既不要盲目追求采用最新技术和先进设备，也不要忽视技术的发展趋势，造成设备很快陈旧过时。对于一些投资大的会计电算化项目，有关部门应当加强监督指导。

九、各级财政部门应加强对基层单位会计电算化工作的指导，在硬软件选择、建立会计电算化内部管理制度方面，积极提出建议，帮助基层单位解决工作中遇到的困难，使会计电算化工作顺利进行。

十、会计电算化工作取得一定成果的单位，要研究并逐步开展其它管理工作电算化或与其它管理信息系统联网工作，逐步建立以会计电算化为核心的单位计算机管理信息系统，做到单位内部信息资源共享，充分发挥会计电算化在单位经营管理中的作用。

篇7：会计电算化

会计电算化

第四章建立会计电算化内部管理制度

一、开展会计电算化的单位应根据工作需要，建立健全包括会计电算化岗位责任制、会计电算化操作管理制度、计算机硬软件和数据管理制度、电算化会计档案管理制度的会计电算化内部管理制度，保证会计电算化工作的顺利开展。

二、建立会计电算化岗位责任制，要明确每各个工作岗位的职责范围，切实做到事事有人管、人人有专责，办事有要求，工作有检查。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可包括：会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等工作岗位。电算化会计岗位包括直接管理、操作、维护计算机及会计软件系统的.工作岗位。

三、电算化会计岗位和工作职责一般可划分如下：

1、电算主管：负责协调计算机及会计软件系统的运行工作，要求具备会计和计算机知识，以及相关的会计电算化组织管理的经验。电算化主管可由会计主管兼任，采用中小型计算机和计算机网络会计软件的单位，应设立此岗位。

2、软件操作：负责输入记账凭证和原始凭证等会计数据，输出记账凭证、会计帐簿、报表，和进行部分会计数据处理工作，要求具备会计软件操作知识，达到会计电算化初级知识培训的水平；各单位应鼓励基本会计岗位的会计人员兼任软件操作岗位的工作。

3、审核记账：负责对输入计算机的会计数据（记账凭证和原始凭证等）进行审核，操作会计软件登记机内帐簿，对打印输出的帐簿、报表进行确认；此岗要求具备会计和计算机知识，达到会计电算化初级知识培训的水平，可由主管会计兼任。

4、电算维护：负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据；此岗要求具备计算机和会计知识，经过会计电算化中级知识培训；采用大型、小型计算机和计算机网络会计软件的单位，应设立此岗位，此岗在大中型企业中应由专职人员担任。

5、电算审查：负责监督计算机及会计软件系统的运行，防止利用计算机进行舞弊；要求具备会计和计算机知识，达到会计电算化中级知识培训的水平，此岗可由会计稽核人员兼任；采用大型、小型计算机和大型会计软件的单位，可设立此岗位。

6、数据分析：负责对计算机内的会计数据进行分析，要求具备计算机和会计知识，达到会计电算化中级知识培训的水平；采用大型、小型计算机和计算机网络会计软件的单位，可设立此岗位，由主管会计兼任。

四、实施会计电算化过程中，各单位可根据内部牵制制度的要求和本单位的工作需要，参照上条对电算化会计岗位的划分进行调整和设立必要的工作岗位。基本会计岗位和电算化会计岗位，可在保证会计数据安全的前提下交叉设置，各岗位人员要保持相对稳定。由本单位人员进行会计软件开发的，还可设立软件开发岗位。小型企事业单位设立电算化会计岗位，应根据实际需要对上条给出的岗位进行适当合并。

五、建立会计电算化操作管理制度，主要内容包括：

1、明确规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限，对操作密码要严格管理，指点专人定期更换密码，杜绝未经授权人员操作会计软件；

2、预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而登记机内帐簿；

3、操作人员离开机房前，应执行相应命令退出会计软件；

4、根据本单位实际情况，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容；

六、建立计算机硬件、软件和数据管理制度，主要内容包括：

1、保证机房设备安全和计算机正常运行是进行会计电算化的前提条件，要经常对有关设备进行保养，保持机房和设备的整洁，防止意外事故的发生；

2、确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除; 对磁性介质存放的数据要保存双备份；

3、对正在使用的会计核算软件进行修改、对通用会计软件进行升版和计算机硬件设备进行更换等工作，要有一定的审批手续；在软件修改、升版和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续和安全，并由有关人员进行监督；

4、健全计算机硬件和软件出现故障时进行排除的管理措施，保证会计数据的完整性；

5、健全必要的防治计算机病毒的措施。

七、建立电算化会计档案管理制度，主要内容包括：

1、电算化会计档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据以其它磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据；会计数据是指记账凭证、会计账簿、会计报表（包括报表格式和计算公式）等数据；

2、电算化会计档案管理是重要的会计基础工作，要严格按照财政部有关规定的要求对会计档案进行管理，由专人负责；

3、对电算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份，存放在两个不同的地点；

4、采用磁性介质保存会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏，而使会计档案丢失。

5、通用会计软件、定点开发会计软件、通用与定点开发相结合会计软件的全套文档资料以及会计软件程序，视同会计档案保管，保管期截止该软件停止使用或有重大更改之后的五年。

第五章附则

本规范由财政部会计司负责解释。

会计电算化资格证分类，目前有初级和中级两种。

如果是会计电算化本身的分类，有三种：核算型会计电算化（账务核算、固定资产核算、工资核算、报表等系统）、管理型会计电算化（购销存管理、资金管理、成本管理等）、决策型会计电算化（财务分析系统、决策支持系统等）。

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第三章替代手工记账

一、采用电子计算机替代手工记账，是指应用会计软件输入会计数据，由电子计算机对会计数据进行处理，并打印输出会计账簿和报表。替代手工记账是会计电算化的目标之一。

二、替代手工记账的单位，应具备以下条件：

1、配备了适用的会计软件和相应的计算机硬件设备；

2、配备了相应的会计电算化工作人员；

3、建立了严格的内部管理制度。

三、具备条件的单位应尽快采用计算机替代手工记账。替代手工记账之前，地方单位应根据当地省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）的规定，中央直属单位应根据国务院业务主管部门的规定，计算机与手工并行三个月以上（一般不超过六个月），且计算机与手工核算的数据相一致，并应接受有关部门的监督。

四、替代手工记账的过程是会计工作从手工核算向电算化核算的过渡阶段，由于计算机与手工并行工作，会计人员的工作强度比较大，各单位需要合理安排财务会计部门的工作，提高工作效率。

五、计算机与手工并行工作期间，可采用计算机打印输出的记账凭证替代手工填制的记账凭证，根据有关规定进行审核并装订成册，作为会计档案保存，并据以登记手工帐簿。如果计算机与手工核算结果不一致，要由专人查明原因并向本单位领导书面报告。

六、记账凭证的类别，可以采用一种记账凭证或收、付、转三种凭证的形式；也可以在收、付、转三种凭证的基础上，按照经济业务和会计软件功能模块的划分进一步细化，以方便记账凭证的输入和保存。

七、计算机内会计数据的打印输出和保存是替代手工记账单位的重要工作，根据会计电算化的特点，各单位应注意以下问题：

1、采用电子计算机打印输出书面会计凭证、帐簿、报表的，应当符合国家统一会计制度的要求，采用中文或中外文对照，字迹清晰，作为会计档案保存，保存期限按《会计档案管理办法》的规定执行。

2、在当期所有记账凭证数据和明细分类帐数据都存储在计算机内的情况下，总分类帐可以从这些数据中产生，因此可以用“总分类帐户本期发生额及余额对照表” 替代当期总分类帐。

3、现金日记账和银行存款日记账的打印，由于受到打印机条件的限制，可采用计算机打印输出的活页帐页装订成册，要求每天登记并打印，每天业务较少、不能满页打印的，可按旬打印输出。一般帐簿可以根据实际情况和工作需要按月或按季、按年打印；发生业务少的帐簿，可满页打印。

4、在保证凭证、帐簿清晰的条件下，计算机打印输出的凭证、帐簿中表格线可适当减少。

八、采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等介质存储会计帐簿、报表，作为会计档案保存的单位，应满足以下要求：

1、采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等介质存储会计数据，不再定期打印输出会计帐簿，应征得同级财政部门的同意。

2、保存期限同打印输出的书面形式的会计帐簿、报表。

3、记账凭证、总分类账、现金日记账和银行存款帐日记账仍需要打印输出，还要按照有关税务、审计等管理部门的要求，及时打印输出有关账簿、报表。

4、大中型企业应采用磁带、光盘、微缩胶片等介质存储会计数据，尽量少采用软盘存储会计档案。

九、替代手工记账后，各单位应做到当天发生业务，当天登记入账，期末及时结账并打印输出会计报表；要灵活运用计算机对数据进行综合分析，定期或不定期地向单位领导报告主要财务指标和分析结果。

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第二章配备电子计算机和会计软件

一、电子计算机和会计软件是实现会计电算化的重要物质基础，各单位可根据实际情况和今后的发展目标，投入一定的财力，以保证会计电算化工作的正常进行。

二、各单位应根据实际情况和财力状况，选择与本单位会计电算化工作规划相适应的计算机机种、机型和系统软件及有关配套设备。实行垂直领导的行业、大型企业集团，在选择计算机机种、机型和系统软件及有关配套设备时，应尽量做到统一，为实现网络化打好基础。具备一定硬件基础和技术力量的单位, 可充分利用现有的计算机设备建立计算机网络，做到信息资源共享和会计数据实时处理。客户机／服务器体系具有可扩充性强、性能／价格比高、应用软件开发周期短等特点，大中型企事业单位可逐步建立客户机／服务器网络结构；采用终端／主机结构的单位，也可根据自身情况，结合运用客户机／服务器结构。

三、由于财务会计部门处理的数据量大、数据结构复杂、处理方法要求严格和安全性要求高，各单位用于会计电算化工作的电子计算机设备，应由财务会计部门管理，硬件设备比较多的单位，财务会计部门可单独设立计算机室。

四、配备会计软件是会计电算化的基础工作，选择会计软件的好坏对会计电算化的成败起着关键性的作用。配备会计软件主要有选择通用会计软件、定点开发、通用与定点开发会计软件相结合三种方式，各单位应根据实际需要和自身的技术力量选择配备会计软件的方式。

1、各单位开展会计电算化初期应尽量选择通用会计软件。选择通用会计软件的投资少、见效快，在软件开发或服务单位的协助下易于应用成功。选择通用会计软件应注意软件的合法性、安全性、正确性、可扩充性和满足审计要求等方面的问题，以及软件服务的便利，软件的功能应该满足本单位当前的实际需要，并考虑到今后工作发展的要求。各单位应选择通过财政部或省、自治区、直辖市、以及通过财政部批准具有商品化会计软件评审权的计划单列市财政厅（局）评审的商品化会计软件，在本行业内也可选择国务院业务主管部门推广应用的会计软件。小型企业、事业单位和行政机关的会计业务相对比较简单，应以选择投资较少的微机通用会计软件为主。

2、定点开发会计软件包括本单位自行开发、委托其它单位开发和联合开发三种形式。大中型企业、事业单位会计业务一般都有其特殊需要，在取得一定会计电算化工作经验以后，也可根据实际工作需要选择定点开发的形式开发会计软件，以满足本单位的特殊需要。

3、会计电算化初期选择通用会计软件，会计电算化工作深入后，通用会计软件不能完全满足其特殊需要的单位，可根据实际工作需要适时配合通用会计软件定点开发配套的会计软件，选择通用会计软件与定点开发会计软件相结合的方式。

五、配备会计软件要与计算机硬件的配置相适应，可逐步从微机单用户会计软件，向网络会计软件、客户机／服务器会计软件发展。

六、配备的会计软件应达到财政部《会计核算软件基本功能规范》的要求，满足本单位的实际工作需要。

七、会计核算电算化成功的单位，应充分利用现有数据进行会计分析和预测，除了选择通用会计分析软件，或定点开发会计分析软件外，还可选择通用表处理软件对数据进行分析。

八、部分需要选用外国会计软件的外商投资企业或其它单位，可选用通过财政部评审的外国商品化会计软件。选用未通过财政部评审在我国试用的外国会计软件，应确认其符合我国会计准则、会计制度和有关规章制度，具有中文界面和操作使用手册，能够按照我国统一会计制度要求，打印输出中文会计帐证表，符合我国会计人员工作习惯，其经销单位具有售后服务能力。