[]初级会计实务复习资料之一

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篇1：初级会计实务复习资料之二

初级会计实务复习资料之二

第四章 负 债

A.短期借款预提利息

借:财务费用

贷:预提费用

按季支付利息时

借:财务费用

预提费用

贷:银行存款

企业确定应付款项无法支付时，应予以转销。借：应付账款

贷：资本公积

分配应付工会人员工资，计入“管理费用”;退休人员退休费用不属于分配工资范围，直接借“管理费用”。

A. 税金除了印花税、耕地占用税、契税不需要预计应交税金外，其他税金均需通过“应交税金”科目核算。(教育费附加记入“其他应交款”)

B. “应交税金”贷方登记应缴纳的各种税金；借方登记实际缴纳的税金。余额在贷方，表示企业尚未缴纳的税金；余额在借方，表示多交或尚未抵扣的税金。

C. 一般纳税企业的会计处理：企业购进固定资产所支付的增值税计入固定资产成本,购进的货物用于非应税项目时其所支付的增值税额计入货物成本.

1、国内采购物资或接受应税劳务

借:物资采购(制造费用等)

应交税金---应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

购进免税农产品

借：应交税金――应交增值税（进项税额） 买价*扣除率10%

物资采购 买价-税

贷：银行存款等

2、企业购进的货物、在产品或产品等发生非常损失时；或购进货物改变用途等原因时，其进项税额应转入有关科目。

借：待处理财产损益（非常损失时）

或在建工程 （购进货物改变用途）

贷：原材料或库存商品

应交税金―应交增值税（进项税额转出）

3、视同销售行为

企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，作为投资、集体福利、消费、赠送他人，视同销售。

借：在建工程、长期股权投资、应付福利费、营业外支出

贷：库存商品

应交税金――应交增值税（销项税额）

4、交纳增值税

上交本月应交 借：应交税金――应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

上交上月应交未交 借：应交税金――未交增值科

贷：银行存款

5、月份终了，企业应将“应交增值税”明细科目的余额转入“未交增值税”明细科目（应交未交增值税的月底会计处理）。

借：应交税金―应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金―未交增值税

借：应交税金―未交增值税

贷：应交税金―应交增值税（转出多交增值税）

销售应税消费品时，缴纳消费税时:

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金―应交消费税

应交税金―应交营业税

应交税金―应交城市维护建设税

其他应交款（教育费附加）

借：管理费用――矿产资源补偿费

贷：其他应交款――应交矿产资源补偿费

D .长期借款利息的处理：

1. 属于筹建期间的： 借：长期待摊费用（非资本性借款费用）

贷：长期借款

2. 属于生产经营期间的： 借：财务费用

贷：长期借款

3. 属于购建、改建固定资产的，完工前：借：在建工程

贷：长期借款

完工后借：财务费用

贷：长期借款

E. 应付债券核算：

1、债券按面值发行

借：银行存款

贷：应付债券――债券面值

2、债券利息

借：在建工程

或财务费用

贷：应付债券―应计利息

3、还本付息

借：应付债券――债券面值

――应计利息

贷：银行存款

F. 1. 委托加工物资收回后，用于直接出售的，由受托方代扣代交消费税，委托方应借记的会计科目是“委托加工物资”。

2.委托加工物资收回后，用于连续生产的，由受托方代扣代交消费税，委托方应记入“应交税金―应交消费税”借方，待对外销售后计入其贷方。

G. 企业按一定比例计算教育费附加的依据是缴纳流转税。

商业承兑汇票到期无法偿付时，企业应当进行处理是转作应付账款

银行承兑汇票到期无法偿付时，出票企业应当进行的处理是转作短期借款。

公司债券发行价格的因素和应付债券的基本要素是1.债券面值2.债券利息3.债券期限的长短（或债券偿还期）

H. 企业发生各项税收罚款应计入“营业外支出”。

I. 估价入库（材料已收到，发票未收到，款未付）帐务处理：

月底：借：原材料

贷：应付账款

下月初用红字冲销：借：原材料（红字）

贷：应付账款 （红字）

J.一般纳税人在购入物资用于集体福利则不能抵扣进项税额。

第五章 所有者权益

A. 所有者权益主要包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润（后两者统称留存收益）。

B、企业实收资本比原注册资本数额增减超过20%时，应申请变更登记。

以无形资产出资总额占企业注册资本总额的比例最高不得超过30%

分次筹集的，所有者最后一次投入企业的资本必须在营业执照签发之日起六个月内缴足。

C.实收资本是投资者投入资金、设备等（表明投资者于企业的产权关系）

资本公积是投资者金额上超过法定资本部分的资本

借：银行存款（实际收到现金）

贷：股本（每股面值和核定的股份总额的乘积）

贷：资本公积―股本溢价（银行存款－股本的差额）

1.接受无形资产投资方式的，借：无形资产

贷：实收资本

资本公积（若无形资产超过注册资本时）

2.接受固定资产投入

借：固定资产

贷：实收资本

资本公积

3、接受投入材料物资

借：原材料

应交税金――应交增值税（进项税额）

贷：实收资本

4、外币投资时，其折算差额记入“资本公积―外币资本折算差额”

借：银行存款

贷：实收资本

资本公积――外币资本折算差额

D. 资本公积中资本溢价、接受现金捐赠、拔款转入、外币资本折算差额等可以直接转赠资本。接受非现金捐赠资产准备和股权投资准备不可以直接用于转赠资本。当接受捐赠的'非现金资产准备一旦转入其他资本公积时，该资本公积就可转赠资本。

E.拔款转入的帐务处理：

借：银行存款

贷：专项应付款

进行技术改造，形成固定资产时：

借：在建工程

贷：银行存款

借：固定资产

贷：在建工程

同时： 借：专项应付款

贷：资本公积―拔款转入

拔款结余上缴时：

借：专项应付款

贷：银行存款

F.企业本年实现的净利润加年初未分配利润和其他转入的余额，为可供分配利润。可供分配利润，按下列顺序分配：1.提取法定盈余公积 2.提取法定公益金

可供分配利润减1.2.后，为可供投资者分配利润。按下列顺序分配：1.提取任意盈余公积2.应付普通股股利（先付优先股股利，再付普通股利）

法定盈余公积按照净利润的10%提取，累计达到注册资本的50%时，可不再提取。

法定公益金按照净利润的5%―10%的比例提取法定公益金。

任意盈余公积主要是公司制企业按照股东会的决议提取。

盈余公积转增资本时，以转增资本后留存的此项公积不得少于注册资本的25%为限

G.“利润分配―未分配利润”科目余额若为贷方，即为累积未分配利润；若为借方，即为累积未弥补的亏损。

1.提取各项盈余公积时， 借：利润分配―提取法定盈余公积

贷：盈余公积―法定盈余公积

将提取的法定公益金用于职工集体福利设施支出时：

借：盈余公积―法定公益金

贷：盈余公积―任意盈余公积

2.盈余公积补亏时， 借：盈余公积

贷：利润分配―其他转入

3.盈余公积转增资本时，借：盈余公积

贷：实收资本

4.盈余公积分配现金股利或利润时， 借：盈余公积

贷：应付股利

5.未分配利润。 企业当年实现利润时，借：本年利润

贷：利润分配―未分配利润

年末结平“利润分配”其他明细科目 借：利润分配―未分配利润

贷：利润分配―提取法定盈余公积

―提取法定公益金

―应付普通股股利

贷方减借方余额，即为企业年末未分配的利润。

（税前利润弥补不超过5年）企业亏损时，借：利润分配―未分配利润

贷：本年利润 弥补亏损无需做分录

6.缴纳所得税款时：

借：所得税

贷：应交税金―应交所得税

借：本年利润

贷：所得税

税后利润 借：本年利润

贷：利润分配―未分配利润

第六章 收入、费用和利润

A.根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。因此，若成本不能可靠计量，相关的收入就不能确认。若已收到价款，应确认为一项负债。

B.1.销售商品的会计处理：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税金―销项税额

同时结转成本， 借：主营业务成本

贷：库存商品

分期收款发出商品时，

借：分期收款发出商品

贷：库存商品

借：主营业务成本（摊销值）

贷：分期收款发出商品（摊销值）

发生销售折让时，借：主营业务收入

应交税金―应交增值税（销项税额）

贷：应收账款

2.销售材料的会计处理：

借：应收账款

贷：其他业务收入

应交税金―应交增值税（销项税额）

借：其他业务成本

贷：原材料

C.代销业务处理：

1.视同买断方式：

例A企业委托B企业代销商品的会计处理：

将商品交付B企业时，借：委托代销商品

贷：库存商品

收到代销清单时， 借：应收账款―B企业

贷：主营业务收入

应交税金―应交增值税

借：主营业务成本

贷：委托代销商品

收到B企业货款时， 借：银行存款

贷：应收账款―B企业

B企业的会计处理：

收到代销商品时， 借：受托代销商品

贷：代销商品款

实际销售商品时，借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税金―应交增值税

借：主营业务成本

贷：受托代销商品

借：代销商品款

应交税金―应交增值税

贷：应付账款―A企业

借：应付账款―A企业

贷：银行存款

2.收取手续费方式：

A企业会计处理： 借：委托代销商品

贷：库存商品

借：应收账款―B企业

贷：主营业务收入

应交税金―应交增值税

借：营业费用―代销手续费

贷：应收账款

借：主营业务成本

贷：委托代销商品

借：银行存款

贷：应收账款

B企业会计处理：收到商品时: 借：受托代销商品

贷：代销商品款

实际销售商品时：借：银行存款

贷：应付账款

应交税金

借：应交税金

贷：应付账款

借：代销商品

贷：受托代销商品

归还A企业货款并计算代销手续费：

借：应付账款―A企业

贷：银行存款

主营业务收入（其他业务收入）

提供劳务收入的会计处理

1、劳务完成时确认收入

对于一次就能完成的劳务

借：应收账款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：银行存款

对于持续一段时间的但在同一会计期间内开始并完成的劳务

借：劳务成本

贷：银行存款

借：银行存款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：银行存款

2、按完工百分比法确认收入

D.费用按照经济用途分为生产成本和期间费用。

生产成本分为直接材料、直接人工、制造费用。

期间费用分为营业费用、管理费用、财务费用。

领用原材料时，借：生产成本

制造费用

贷：原材料

分配工资时， 借：生产成本（制造费用）

贷：应付工资

结转本月完工产品成本时，借：库存商品

贷：生产成本

期末应将营业费用、管理费用、财务费用结转本年利润，借：本年利润

贷：营业费用

管理费用

财务费用

E.利润包括营业利润、利润总额和净利润

营业 主营业 其他业 营业 管理 财务

= + － － －

利润 务利润 务利润 费用 费用 费用

主营业 主营业 主营业 主营业务

= － －

务利润 务收入 务成本 税金及附加

其他业务利润=其他业务收入―其他业务支出

利润 营业 投资 补贴 营业 营业

= + + + －

总额 利润 收益 收入 外收入 外支出

净利润=利润总额―所得税

F. 所得税会计处理：

1.计算应交所得税时

借：所得税

贷：应交税金―应交所得税

2.实际上交所得税时

借：应交税金―应交所得税

贷：银行存款

3.年末，转平所得税科目

借：本年利润

贷：所得税

G.本年利润的核算：

1.结转本年利润的方法有表结法和账结法。

表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。

但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表本年累计数栏。

账结法下，每月月末均需编制转帐凭证，将在账上结计出的各损益类科目余额结转入“本年利润”科目。账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额，但增加了转帐环节和工作量。

2.结转本年利润的会计处理。

a.结转各项收益时： 借：主营业务收入

其他业务收入

投资收益

营业外收入

贷：本年利润

b.结转各项成本、费用或支出时：借：本年利润

贷：主营业务成本

主营业务税金及附加

其他业务支出

营业费用

管理费用

财务费用

营业外支出

经过结转后，“本年利润”科目贷方发生额减借方发生额即为税前会计利润

c.确认及结转所得税费用的会计分录为：

借：所得税

贷：应交税金―应交所得税

借：本年利润

贷：所得税

将本年利润科目年末余额（贷方减借方减转所得税的余额）转入“利润分配―未分配利润”科目：

借：本年利润

贷：利润分配―未分配利润

应纳税 税前会 纳税调整 纳税调整

= + －

所得额 计利润 增加额 减少额

1. 企业主营业务收入应交的各种税金，不在“主营业务税金及附加”科目核算的是增值税

2. 各种期间费用期末应直接计入当期损益

3. 其他业务收入包括销售材料收入、包装物出租收入、以经营租赁方式出租固定资产等。（其他业务支出包括计提固定资产折旧）

4. 营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款净收入、转让商标权收入等。（出售固定资产收入、出售无形资产收入不属于营业外收入，营业外支出包括捐赠支出、支付商标咨询费）

5. 补贴收入包括企业实际收到先征后返增值税和国家规定的补助金额。会计

篇2：[]初级会计实务复习资料之一

[原创]初级会计实务复习资料之一

我下载了xuxiao1109的,觉得里面漏了许多,而且她的应该是课本改版前的,新增加的内容都没有.因为我也参加了今年的考试,所以想把我复习的资料传给大家,希望大家,发现有错误或者遗漏的告诉我.(我是借用xuxiao1109的文章改写的,所以请原作者不要介意喔,因为如果全重新写的话,我没时间复习了.)第一章 总论 A.会计按其报告的对象不同，分为财务会计和管理会计。财务会计侧重于企业外部关系和过去信息；管理会计侧重于企业内部关系和未来信息。 B.会计基本职能包括两个方面：1.进行会计核算 2.实施会计监督。 C.会计核算内容包括资金投入、资金循环与周转、资金退出（偿还各项债务、上缴税金、向所有者分配利润）。 D.会计核算的基本前提包括会计主体（法人可作为会计主体，会计主体不一定是法人）、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体确定会计核算的空间范围；持续经营和会计分期确立会计核算的时间长度；货币计量为会计核算提供必要手段。没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经营，就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。 E.会计核算的一般原则新课本已经删除. F.反映财务状况的会计要素包括资产、负债、所有者权益三项。反映经营成果的会计要素包括收入、费用、利润三项。以上六项称会计报表要素。 G.在任何情况下，资产=负债+所有者权益 在一定情况下，收入－费用=利润 第二章 会计核算基础 A.会计科目设置原则：1.合法性原则2.相关性原则3.实用性原则。 B.总分类账户和明细分类账户平行登记要点：1.依据相同2.方向相同3.期间相同4.金额相等。 C.原始凭证按照填制手续及内容不同：一次凭证（收据、领料单、收料单）累计凭证（限额领料单）和汇总凭证（汇总表、差旅费报销单）。 D.帐簿的种类：按其用途的不同分为1.序时账簿（又称日记帐）2.分类账簿（总分类账簿和明细分类账簿）3.备查账簿（固定资产备查账簿） 按账页格式分类1.两栏式账簿（日记账）2.三栏式账簿（日记账、总分类帐、资本、债权、债务明细账）3.多栏式账簿（收入、费用明细账）4.数量金额式账簿（原材料、库存商品、产成品明细账）。 按外型特征分类1.订本账（总分类账、现金、银行日记账）2.活页账（明细分类账）3.卡片账（固定资产卡片账）。 E.对账主要内容：账证核对；账账核对；账实核对。 F.结帐的程序：1.将本期发生的经济业务全部登记入账。2.根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计费用。具体包括两类：（1）应计收入和应计费用的调整。应确认为本期收入.借记“应收账款”贷记“主营业务收入”；应确认本期费用的借记“管理费用”“财务费用”等科目，贷记“预提费用”等科目。（2）收入分摊和成本分摊的调整。3.将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。4.结算资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。G.错账查找与更正方法：1.错账查找方法：a.差数法（漏记借方或贷方）b.尾数法（发生角、分错误）c.除2法（借方金额误记贷方）；d.除9法（将数字写小、将数字写大、邻数颠倒）；2.错账更正方法：a.划线更正法（账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证无误）；b.红字更正法（一是记账后发现会计科目有误，更正方法为用红字注销原记账凭证，然后填写正确的记账凭证；二是记账后发现科目无误，所记金额大于应记金额)；c.补充更正法（记账后发现会计科目无误，所记金额小于应计金额）。 H.财产清查种类：1.按清查的范围，分为全面清查和局部清查。2.按清查的时间，分为定期清查和不定期清查。（不定期清查一般是局部清查） I.财产清查方法：实物资产清查的方法1.实地盘点法2.技术推算法（根据清查结果，a盘盈时，批准处理前借记“有关盘盈财产科目”贷记“待处理资产损溢”批准处理后借记“待处理财产损溢”，贷记“管理费用”、“营业外收入”b.盘亏时，批准处理前，借记“待处理财产损溢”贷记“有关盘亏科目”；批准处理后，借记“管理费用”、“营业外支出”贷记“待处理财产损溢”科目。 J.会计档案保管期限：3年、5年、、、25年和永久。普通账簿15年,包括会计移交清册,月度、季度财务报告3年，银行余额调节表、银行对账单5年，年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册永久保存。 K.各种账务处理程序主要区别在于根据哪种凭证登记总分类账。记账凭证账务处理程序根据记账凭证登记总分类账，适用于规模小、业务量小的单位；汇总财务处理程序根据汇总记账凭证登记总分类账，适用于经济规模较大、业务量较大单位；科目汇总账务处理程序根据科目汇总表登记总分类账，适用业务较多的单位。第三章 资 产银行存款结算方式：1.支票2.汇兑3.托收承付（起点10000元，新华书店1000元）其他货币资金结算方式：1.外埠存款2.银行汇票3.银行本票（面额为1000、5000、10000、50000元且必须是同一票据:)区）4.信用证保证金5.信用卡（准贷记卡透支最长60天）6.存出投资应收票据结算方式：1.银行承兑汇票2.商业承兑汇票（商业汇票付款期限最长不超过6个月）应收账款入账价值的确定:1、商业折扣，按扣除商业折扣后的实际售价确认应收账款，税按实际售价计算2、现金折扣，按总价法确认现金折扣发生时计入财务费用A.坏账损失计入同一期间的损益，体现了配比原则的要求。B.1.坏账准备时，借：管理费用―计提的坏账准备贷：坏账准备2.冲减已计提坏账准备，借：坏账准备贷：管理费用―计提的坏账准备3.发生坏账损失时，借：坏账准备贷：应收账款（其他应收款）4.已确认并转销的坏账损失以后又收回时，借：应收账款（其他应收款）贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款（其他应收款）C.“材料成本差异”科目借方登记超支差异；贷方登记节约差异及发出材料应负担的成本差异（超支用蓝字，节约用红字）。.“物资采购”借方登记采购材料的实际成本，贷方登记入库材料的计划成本。 月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异 D.材料成本差异率=――――――――――――――――― ――――×100% 月初结存材料计划成本+本月收入材料的计划成本 E.1.生产领用包装物， 借：生产成本 贷：包装物 材料成本差异 2.随同商品出售包装物，a.不单独计价的包装物会计处理。 借：营业费用贷：包装物材料成本差异b.单独计价的包装物会计处理。借：银行存款贷：其他业务收入应交税金―应交增值税结转所售单独计价包装物的成本时：借：其他业务支出贷：包装物材料成本差异F.低值易耗品的核算1、一次摊销的低值易耗品借：制造费用等贷：低值易耗品2、分次摊销的低值易耗品借：待摊费用贷：低值易耗品借：制造费用、管理费用贷：待摊费用G.委托加工物资加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入加工物资成本，如果收回后用于连续生产的计入应交税金――应交消费税1.发出时，借：委托加工物资 ―某某厂 （支付运杂费时，计入委托加工物资） 贷：原材料 材料成本差异 2.支付加工费时，借：委托加工物资―某某厂贷：银行存款3.加工物资入库时，借：低值易耗品贷：委托加工物资―某某厂材料成本差异H.存货清查会计处理1. 存货盘盈会计处理：批准处理前，借：存货科目贷：待处理财产损溢―待处理流动财产损溢批准处理后，借：待处理财产损溢―待处理流动财产损溢贷：管理费用现金盘盈批准处理后，贷：其他应付款（支付给个人）或营业外收入（无法查明原因的）2. 存货盘亏及毁损的会计处理：批准处理前，借：待处理财产损溢―待处理流动财产损溢贷：存货科目批准处理后，借：存货科目（入库的残料价值）其他应收款（保险公司和过失人支付的赔款）管理费用（一般损失）营业外支出―非常损失（非常损失的部分）贷：待处理财产损溢―待处理流动财产损溢现金短缺批准处理后，借：其他应收款（个人的责任）或管理费用（无法查明原因）存货计价方法：1.先进先出法2.后进先出法3.加权平均法4.移动平均法5.个别计价法。加权平均法： 月初库存存货实际成本本月购入存货成本存货单位成本= ―――――――――――――――――――――×100％ 月初结存成本数量+本月购入存货数量移动平均法： 原有库存存货实际成本本次进货实际成本存货单位成本=―――――――――――――――――――――×100％ 原有存货数+本次进货数本次发货成本=本次发出存货数×本次发货前的存货成本月末库存存货=成本月末存货数×本月末存货单位成本商品流通企业发出存货，通常还采用毛利率法和售价金额核算法销售毛利=销售净额×毛利率销售成本=销售净额-销售毛利 期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价进销差价率=―――――――――――――――――――――×100％ 期初库存商品售价+ 本期购入商品售价J. 短期投资会计处理：1. 取得短期投资：借： 短期投资―债券或股票投资（包含税费和佣金等。注意：区别于长期投资）应收利息或股利（包含已到期尚未领取的利息）贷：银行存款2. 收取现金股利和利息：借：银行存款贷：应收利息或股利（已宣告但尚未领取的现金利息或股利）或 借：银行存款贷：短期投资―债券或股票投资（持有期间所取得现金利息或股利）3. 出售短期投资：借：银行存款（实际收到金额）短期投资跌价准备（已计提的）贷：短期投资―债券投资（短期投资成本）应收股利或利息（未领取的现金股利或利息）按其差额借或贷“投资收益”科目4. 计提短期投资跌价准备：.市价低于成本，按其差额计提短期投资跌价准备。借：投资收益贷：短期投资跌价准备若已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复，应在计提准备内转回。K.长期债权投资的.核算：1. 长期债权投资（购入）：借：长期债权投资―债券投资（面值）长期债权投资―债券投资（债券费用）或投资收益（金额较少相关税费） 贷：银行存款2. 期末计提应收利息：借：长期债权投资―债券投资（应计利息）或应收利息贷：投资收益3. 出售债券或到期收回债券本息：借：银行存款贷：长期债权投资―债券投资（面值）长期债权投资―债券投资（应计利息）按其差额，贷记或借记“投资收益”科目短期债券投资和长期债券投资在会计处理的共同之处在于出售时要确认投资收益L.长期股票投资核算： 1. 成本法（企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的）2. 权益法（新课本已删除）长期股票投资核算的成本法：借：长期股权投资―股票投资贷：银行存款（购买股票时）借：应收股利（宣告分派股利，但还未收到）贷：投资收益 借：长期股权投资―股票投资（购买股票且宣告分派股利）应收股利贷：银行存款借：银行存款贷：应收股利（收到宣告分派的股利）长期股票投资处置的会计处理：借：银行存款长期投资减值准备（若已计提长期投资减值准备时）贷：长期股权投资―股票投资应收股利（尚未领取的现金股利）投资收益（按其差额记入借或贷方）M.固定资产的核算：1.购入不需要安装的固定资产时：借：固定资产（包括增值税、运输费等）贷：银行存款2.购入需要安装的固定资产时：借：在建工程（增值税、运输费等）贷：银行存款借：在建工程（安装费）贷：银行存款设备安装完毕交付使用时：借：固定资产贷：在建工程3.自营固定资产时：a.购入工程物资时：借：工程物资贷：银行存款b.工程物资领用时：借：在建工程贷：工程物资c.工程领用本企业的商品时：借：在建工程贷：库存商品 成本应交税金―应交增值税（销项税） 按售价计算dd、工程领用原材料时借：在建工程贷：原材料应交税金――应交增值税（进项税额转出）e.分配工程人员工资时：借：在建工程贷：应付工资f.工程完工转入固定资产时：借：固定资产贷：在建工程N.固定资产计提折旧：1.不计提折旧范围：已提足折旧继续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入帐的土地。当月增加的固定资产，从下月起计提折旧，当月减少的，当月照提，下月不提2.折旧方法：a.平均年限法：年折旧率=（1－预计净残值率）÷预计折旧年限月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产原值×月折旧率b.工作量法：每单位工作量 = 固定资产折旧额原值×（1－净残值率）÷预计总工作量 某项固定资产月折旧额= 该项固定资产当月工作量× 单位工作量折旧额c.双倍余额递减法：(唯一先不考虑固定资产残值的方法，最后两年再计算)年折旧率=2÷预计折旧年限×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=每月初固定资产账面净值×月折旧率双倍余额递减法：在年限到期前两年的计提折旧，采用平均年限法。d.年数总和法：年折旧率=（预计使用年限－已使用年限）÷〖预计使用年限×（预计使用年限+1）÷2〗×100% =尚可使用年限÷预计使用年限年数总和月折旧额=（固定资产原值-净残值）×月折旧额3. 固定资产中小修理时，会计处理：借：制造费用等贷：银行存款等或原材料应交税金――应交增值税（进项税额转出）O.固定资产清理会计处理：1.出售固定资产转入清理时：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备（当企业计提准备时）贷：固定资产2.发生清理费用时：借：固定资产清理贷：银行存款3.计算缴纳的营业税时：借：固定资产清理贷：应交税金―应交营业税4.出售收入和处理残料时：借：银行存款（原材料）贷：固定资产清理5.保险赔偿的处理：借：其他应收款（银行存款）贷：固定资产清理6.清理净损益处理：净收益时：属于筹建期间 借：固定资产清理 贷：长期待摊费用属于经营期间 借：固定资产清理贷：营业外收入―处置固定资产净收益净损失时： a. 属于筹建期间 借：长期待摊费用贷：固定资产清理b. 属于经营期间自然灾害等损失 借：营业外支出―非常损失贷：固定资产清理c. 属于经营期间正常损失借：营业外支出―处置固定资产净损失 贷：固定资产清理 P. 不可单独辨认的无形资产， 只有通过购买另一个企业才能确认入帐的无形资产是商誉；无形资产没有规定期限的，其摊销期限应不小于10年；不受法律保护，但事实上具有无形资产效用的是非专利技术。 Q. 摊销无形资产时，借：管理费用贷：无形资产出售无形资产时，其差额记， 贷：营业外收入―出售无形资产收益或借：营业外支出―出售无形资产损失。 会计

篇3：初级会计实务复习资料之三

20初级会计实务复习资料之三

第七章 会计报表

A.会计报表按反映内容分为静态报表和动态报表。

静态报表是综合反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益状况的报表（资产负债表）。

动态报表是综合反映企业一定期间的经营情况或现金流量的报表（利润表、现金流量表）。

按编报时间分类分为月报、季报、半年报和年报。

按编制单位分为单位报表和合并报表。

B.会计报表的编制要求：1.真实可靠2.相关可比3.全面完整4.编报及时5.便于理解

C.资产负债表内容：

1.资产：a.流动资产：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、应收补贴款、存货、待摊费用和一年内到期的长期债权投资。

b.非流动资产：长期投资、固定资产（原值、净值、累计折旧、减值准备、在建工程、固定资产清理等）、无形资产及其他资产。

2.负债：a.流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、其他应交款、其他应付款、预提费用和一年内到期的长期负债。

b.长期负债：长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款等。.

3.所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

D. 资产负债表的资料来源：

总账余额：直接根据有关总账科目的余额编制，如“应收票据”、“短期借款”等；有些项目，则需要几个总账科目的余额填列。

E.资产负债表中填置方法特殊项目：

1. 资产项目：

（1） 货币资金，为现金、银行存款、其他货币资金科目余额合计数。

（2） 短期投资项目，根据其期末余额减“短期投资跌价准备”科目期末余额填列。

（3） 应收票据科目，期末余额填列时，不包括已向银行贴现和已背书转让的.应收票据；其中已贴现的商业承兑汇票，应在会计报表附注中单独披露。

（4） 应收账款项目根据“应收账款”和“预收账款”科目的期末借方余额合计减“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。若“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在“预收账款”项目内填列。

（5） 其他应收款项目应根据其期末余额，减“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列

（6） 预付账款项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目期末借方余额合计数

（7） 存货项目应根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”、“包装物”、“分期收款发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目期末余额合计数减去“代销商品款”、“存货跌价准备”。

（8） 固定资产清理项目根据其期末借方余额填列，若期末为贷方余额，以“―”号填列。

2.负债项目：

（1） 应付账款项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列，若“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在本表“预付账款”填列。

（2） 应付福利费、应付工资、应交税金、其他应交款科目若期末余额在借方，则以“―”填列。

（3） 预提费用项目反映已经预提计入成本费用等而尚未支付的各种费用。应根据其期末贷方余额填列，若预提费用科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映。

E.利润表的编制方法：

1 .主营业务税金及附加反映企业销售商品、提供劳务等主营业务应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税等，但不包括增值税。

2. 补贴收入项目，反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税。

F.利润分配表的填列

现金流量表新课本已经删除。会计

篇4：初级会计实务

初级会计实务

重点难点解析

第一章总论

本章重点掌握会计的概念、职能和对象；掌握会计要素及其基本特征；掌握会计等式；熟悉会计核算的基本前提，熟悉会计核算的一般原则。

(一)会计的概念

会计是以货币为主要主量单位、以凭证为依据，借助于专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。

(二)会计的职能

会计的基本职能包括以下两个方面：

1进行会计核算。它是最基本的职能，也称反映职能，它通过确认、计量、记录、计算、报告等环节，对特定对象（或称特定主体）的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。

2实施会计监督。也称控制职能，是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定对象经济业务的合法性、合理性进行审查。

(三)会计的对象

它是指会计所核算和监督的内容。即以货币表现的经济活动，通常又称为价值运动或资金运动。包括各特定对象的资金投入、资金运用、资金退出等过程。

(四)会计核算的基本前提

在进行会计核算时必须明确的前提条件，即会计核算的基本前提，它包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量四项。

(五)会计核算的一般原则

1客观性原则 2相关性原则 3可比性原则 4一贯性原则

5及时性原则 6明晰性原则 7权责发生制原则 8配比原则

9谨慎原则10历年成本原则 11划分收益性支出与资本性支出原则 12重要性原则

(六)会计要素与会计等式

会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。反映财务状况的`会计要素包括资产、负债、所有者权益三项；反映经营成果的会计要素包括收入、费用、利润三项。

资产是指由于过去的交易或事项所引起的，是企业拥有或控制的，能带来未来经济利益的经济资源。其特征是：资产是由企业过去的交易或事项所引起，是企业拥有或可支配的、具有一定价值的经济资源，可为企业带来经济利益。

负债是指由于过去的交易或事项引起的企业的现有义务，这种义务需要企业在将来转移资产或提供劳务加以清偿，从而引起未来经济利益流出。其特征：负债将减少企业未来的经济资源，偿付的债务必须是过去交易或事项所引起的偿付义务，偿债的资源必须是企业拥有或可自主支配的经济资源。

所有者权益是指企业投资者对企业净资产的所有权，包括企业投资者对企业的投入资本以及企业的资本公积，盈余公积和未分配利润等。其特征：所有者权益由资产减负债的余额确定，其增减变动受所有者增资或减资以及留存收益多少等影响。

收入是指企业的销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入。其特征：收入主要由销售商品、提供劳务或他人使用本企业资产所产生，具体表现为资产的增加或负债的减少。

费用是指企业在生产和销售商品、提供劳务等日常经营活动中所产生的各项耗费。其特征：费用产生于过去的交易或事项，它可表现为资产的减少或负债的增加。

利润是指企业一定期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额等。其特征：利润表示企业最终的经营成果，由收入与费用的差额确定，与收入和费用要素密切相关。

以上六项会计要素反映了资金运动的静态和动态两个方面，具有紧密的相关性，表现为以下两个会计等式：资产=负债+所有者权益，这是最基本的会计等式，通常称为第一会计等式。它是资金运动的静态表现，是复式记账法的理论基础和编制资产负债表的依据。

收入-费用=利润，称为第二会计等式，是资金运动的动态表现，是编制利润表的依据。会计

篇5：初级会计实务

甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：

(1)20×8年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用220万元，其中满足资本化条件的为120万元，20×8年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。

(2)该项专利权法律规定有效期为10年，采用直线法摊销。

(3)20×9年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为150万元，应交营业税7.5万元，款项已存入银行。

要求：

(1) 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。

(2) 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。

(3) 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。

(4) 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。

(5) 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。

(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)

标准答案：

(1) 借：研发支出DD费用化支出 100

DD资本化支出 120

贷：银行存款 220

(2)借：管理费用 100

贷：研发支出DD费用化支出 100

(3)借：无形资产 120

贷：研发支出DD资本化支出 120

(4)7月份的摊销额=120÷10÷12=1万元

借：管理费用 1

贷：累计摊销 1

(5)注意对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用 (即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销，

备考资料

所以转让无形资产时，该无形资产已经摊销了5个月

借：银行存款 150

累计摊销 5

贷：无形资产 120

应交税费DD应交营业税 7.5

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