会计理论论文事项会计理论的缺陷
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篇1：会计理论论文事项会计理论的缺陷
会计理论论文事项会计理论的缺陷
【摘要】随着社会经济的飞速发展，会计环境已经发生了巨大的变化，新的环境赋予了事项会计理论新的生机。特此为您提供了会计理论论文：事项会计理论的缺陷，敬请关注!!
一、详细披露所有事项信息可能会泄露企业的商业秘密
事项会计理论的核心思想是提供原始的或汇总程度较低的经济事项信息，由使用者根据自己的需要对这些事项进行重构。虽然从理论上来说，这种会计模式更有助于信息使用者进行个性化决策，但在现实生活中却不大可行，详细披露所有事项信息可能会泄露企业的商业秘密。企业核心竞争力是通过对资源的充分利用和有效整和，从而形成企业独具、支撑企业持续竞争优势的能力。企业的核心竞争力不仅包括其所拥有的独特资产，如商标、专有技术、专门人才，还包括对企业对自身资源的有效组合的能力，包括管理水平等，这种核心竞争力是保证企业在激烈的市场竞争中生存和发展的最主要的要素。著名的可口可乐公司之所以在全球取得如此大的成功，最主要的原因是它拥有独特的配方，配方是可口可乐公司的核心机密，只掌握在该公司的几个高层管理者手中。假如企业详细披露这些信息，很可能会被竞争对手获取，则企业的竞争力优势将不复存在，显然不会有企业愿意这么做。从强制披露的角度来说，政府部门不仅不会强制要求企业披露其商业秘密，反而会加以保护，如我国1993年就颁布了《反不正当竞争法》，特别强调保护企业的商业秘密。
二、披露过于详细的事项信息可能会导致信息超载和信息混淆
所谓信息超载，是指由于人脑在处理信息过程中具有一个上限，在一定时间内如果信息量超过了这一上限，将导致信息处理的低效甚至无效。信息混淆是指由于信息过量导致人脑不能准确识别所需要的信息。传统会计通过通用的财务报告来提供会计信息，这种通用的财务报告具有标准的格式，报告的内容是经过多重浓缩后得到的，便于使用者快速吸收。在事项会计下提供的是原始的或汇总程度较低的事项信息，相对于通用财务报告而言，这种信息量是巨太的，特别是随着企业数量的不断增长及企业规模的不断扩大，信息使用者面对的将是庞杂的信息体。为了做出特定的决策，信息使用者必须对不同企业的相关事项信息进行提炼和对比分析，大量的事项信息可能会导致使用者无所适从，出现信息超载和信息混淆现象。从使用者角度来说，他们也并不一定需要很详细的会计信息。有学者通过对投资者的调查发现，投资者更倾向于需要前瞻性的信息，他们并不认为披露的越多越好。
三、事项会计的应用缺乏可行的规范
从事项会计理论的特点来看，要制定规范，必须考虑如下几个问题：(1)事项确认标准。一个企业发生的经济事项纷繁芜杂，确定将哪些事项纳入会计核算体系将面临很大的`难度。在这方面，传统会计强调重要性原则，但由于事项会计的立论基础是信息使用者的需求不可知，也很难确定哪些事项具有重要性，即对信息使用者而言是决策有用的;(2)事项计量方式与计量属性的选择。事项会计强调多维计量方式和多重计量属性，但要选择合适的计量方式和计量属性存在困难。(3)事项披露方式。在披露事项信息时，必须根据事项的属性进行分类，分类的标准难以确定，以什么方式披露与某一事项相关的多维计量方式和多重计量属性也是值得研究的问题;(4)财务报告的格式与内容标准。对于不同的信息使用者而言，他们根据某一企业或不同企业的同类事项信息进行重构所得到的报告格式与内容应该是一致的，否则所得到的财务报告会缺乏可比性，也应该制定财务报告的格式与内容标准。
四、事项会计信息的生成和报告载体的开发维护成本大
事项会计以强大的信息技术为支撑，并且提出以XBRL语言作为事项会计的应用平台。但XBRL是以传统会计理论为基础、主要针对传统财务报告开发的，作为一种与传统会计迥异的会计思想或方法，事项会计要求详细的事项披露与信息的及时传递，这对XBRL提出了更高的要求。要将XBRL或其它的软件进一步开发为完全适用于事项会计的软件将面临巨大的开发成本：
(1)在事项会计下，由于披露的是原始的或汇总程度较低的事项信息，作为其技术支撑的软件必须包含超大型的数据库，而且要保证数据库的安全性和稳定性，这需要大量的资金投入;
(2)根据事项会计思想，允许使用者通过网络对存储在数据库中的事项信息进行实时的访问与加工，这样可能导致众多使用者在同一时间访问同一企业的数据库，要保证访问的通畅，就需要开发高频的网络设备与网络技术，这也加大了开发成本;(3)对于企业而言，需要专门配备大容量的服务器，并且每天要及时的对数据库进行更新和维护，这也加大了企业的成本，对于规模较小的企业来说，这将是一笔不小的经常性费用。
篇2：简述事项会计理论存在的缺陷的中学素质综合评价论文
简述事项会计理论存在的缺陷的中学素质综合评价论文
一、事项会计信息的生成和报告载体的开发维护成本大
事项会计以强大的信息技术为支撑，并且提出以XBRL语言作为事项会计的应用平台。但XBRL是以传统会计理论为基础、主要针对传统财务报告开发的，作为一种与传统会计迥异的会计思想或方法，事项会计要求详细的事项披露与信息的及时传递，这对XBRL提出了更高的要求。要将XBRL或其它的软件进一步开发为完全适用于事项会计的软件将面临巨大的开发成本：
（1）在事项会计下，由于披露的是原始的或汇总程度较低的事项信息，作为其技术支撑的软件必须包含超大型的数据库，而且要保证数据库的安全性和稳定性，这需要大量的资金投入；
（2）根据事项会计思想，允许使用者通过网络对存储在数据库中的事项信息进行实时的访问与加工，这样可能导致众多使用者在同一时间访问同一企业的数据库，要保证访问的通畅，就需要开发高频的网络设备与网络技术，这也加大了开发成本；
（3）对于企业而言，需要专门配备大容量的服务器，并且每天要及时的对数据库进行更新和维护，这也加大了企业的成本，对于规模较小的企业来说，这将是一笔不小的经常性费用。
二、披露过于详细的事项信息可能会导致信息超载和信息混淆
所谓信息超载，是指由于人脑在处理信息过程中具有一个上限，在一定时间内如果信息量超过了这一上限，将导致信息处理的低效甚至无效。信息混淆是指由于信息过量导致人脑不能准确识别所需要的信息。传统会计通过通用的财务报告来提供会计信息，这种通用的财务报告具有标准的格式，报告的内容是经过多重浓缩后得到的，便于使用者快速吸收。在事项会计下提供的是原始的或汇总程度较低的事项信息，相对于通用财务报告而言，这种信息量是巨太的，特别是随着企业数量的不断增长及企业规模的不断扩大，信息使用者面对的将是庞杂的信息体。为了做出特定的决策，信息使用者必须对不同企业的相关事项信息进行提炼和对比分析，大量的事项信息可能会导致使用者无所适从，出现信息超载和信息混淆现象。从使用者角度来说，他们也并不一定需要很详细的会计信息。有学者通过对投资者的调查发现，投资者更倾向于需要前瞻性的信息，他们并不认为披露的越多越好。
三、详细披露所有事项信息可能会泄露企业的商业秘密
事项会计理论的核心思想是提供原始的或汇总程度较低的经济事项信息，由使用者根据自己的需要对这些事项进行重构。虽然从理论上来说，这种会计模式更有助于信息使用者进行个性化决策，但在现实生活中却不大可行，详细披露所有事项信息可能会泄露企业的商业秘密。企业核心竞争力是通过对资源的充分利用和有效整和，从而形成企业独具、支撑企业持续竞争优势的能力。企业的核心竞争力不仅包括其所拥有的独特资产，如商标、专有技术、专门人才，还包括对企业对自身资源的有效组合的能力，包括管理水平等，这种核心竞争力是保证企业在激烈的市场竞争中生存和发展的最主要的要素。著名的可口可乐公司之所以在全球取得如此大的成功，最主要的原因是它拥有独特的配方，配方是可口可乐公司的'核心机密，只掌握在该公司的几个高层管理者手中。假如企业详细披露这些信息，很可能会被竞争对手获取，则企业的竞争力优势将不复存在，显然不会有企业愿意这么做。从强制披露的角度来说，政府部门不仅不会强制要求企业披露其商业秘密，反而会加以保护，如我国1993年就颁布了《反不正当竞争法》，特别强调保护企业的商业秘密。
四、事项会计的应用缺乏可行的规范
从事项会计理论的特点来看，要制定规范，必须考虑如下几个问题：
（1）事项确认标准。一个企业发生的经济事项纷繁芜杂，确定将哪些事项纳入会计核算体系将面临很大的难度。在这方面，传统会计强调重要性原则，但由于事项会计的立论基础是信息使用者的需求不可知，也很难确定哪些事项具有重要性，即对信息使用者而言是决策有用的；
（2）事项计量方式与计量属性的选择。事项会计强调多维计量方式和多重计量属性，但要选择合适的计量方式和计量属性存在困难。
（3）事项披露方式。在披露事项信息时，必须根据事项的属性进行分类，分类的标准难以确定，以什么方式披露与某一事项相关的多维计量方式和多重计量属性也是值得研究的问题；
（4）财务报告的格式与内容标准。对于不同的信息使用者而言，他们根据某一企业或不同企业的同类事项信息进行重构所得到的报告格式与内容应该是一致的，否则所得到的财务报告会缺乏可比性，也应该制定财务报告的格式与内容标准。
篇3：事项会计理论下会计信息处理研究毕业论文
事项会计理论下会计信息处理研究毕业论文
一、事项会计思想的产生背景与基本原理
1969年美国勘萨斯大学乔治。H.索特教授发表论文《基本会计理论中的事项法》，正式提出了“事项会计”。索特教授认为，按照会计理论研究方法的不同，可以将会计分为“价值法”会计和“事项法”会计两大类。将传统的会计方法称为“价值法”，此模式假定信息使用者的需求是已知的、具体的，能为各种各样的决策模型提供最优输入值。事项会计认为财务会计目标在于提供与各种可能的决策模型相关的经济事项信息，与决策相关的事件的信息应尽量以其原始的形式保存，会计信息提供者的任务只是提供有关原始的经济事项信息，而让信息使用者根据自己的决策模型加工所需的事项信息，并将其运用在决策模型中。
二、事项会计是网络时代会计发展的方向
事项法在索特教授提出后很长时间内并未引起会计理论界与实务界的重视，这是因为该理论受到当时的会计信息使用者的信息处理能力以及理论水平的限制：首先，大量事项信息的提供，可能会使需求方对大量信息无所适从。另外，对大量信息的处理，需要花费大量的成本，增加了需求方决策的成本。其次，事项法的标准、相关的制度都不尽完善，可操作性不强。再次，事项法对需求方加工、评价、分析和处理数据的能力要求较高。最后，会计的理论与会计实务都受当前经济条件的限制。
然而随着计算机网络技术的迅猛发展，企业内外部环境发生了巨大变化，企业越来越多的通过Intranet进行内部的数据储存、管理和处理，并通过Intemet随时向外部发布信息。同时，信息使用者对会计信息在量上和质上都提出了更高的要求，其对信息的需求呈现出日益多元化和个性化的趋势。“事项法”即事项会计正好迎合了信息使用者的这一需求，从而日益显现出其重要性和优势。
现在越来越多的与公司相关的经济事项，如重要的经济合同、难以用货币来量化的事项等在财务报告附注中披露，并且其地位在不断地提高，篇幅也在不断地增加。这表明事项会计的思想在不知不觉中渗透到现实中，影响到了现行的会计结构，在高科技的信息时代其重要性日益明显。
三、事项会计实现的技术支持
事项会计的应用必须建立在网络广泛普及和财务软件高度发展的物质基础以及会计人员和信息使用者的素质较高的智力基础之上。在事项会计处理的过程中，会计信息系统通过内联网、外联网直接收集有关数据信息，并按照事项会计的几大特点，将计算机的“事项驱动”引入会计信息系统，将信息用户需要的信息按照使用动机不同划分为若干种文件，存储于数据库之中，数据库则处于“动态”之中。通过互联网，得到系统身份确认的信息用户可随时访问数据库，根据不同的事件驱动相应的“过程”处理程序，获取与其决策模型相关的原始事项信息，在将原始信息应用于决策模型之中。现行各种高新技术尤其是信息技术（网络技术、数据库技术、多媒体技术）的迅猛发展、会计电算化的普及，为事项会计的发展奠定了技术基础。
四、事项会计的本质特征
1、多重计量的事项法提出可以按照事项的可计量性、可控性和重要性原则对事项进行反映并制定相应的会计准则。很显然，提供多种计量属性，有利于更真实、客观地反映企业的经济活动，使会计不仅能够反映过去，还能立足现在和展望未来，提供会计信息的预测价值。各种计量属性各有其优点，事项法提供按多重计量属性反映的会计信息，将不同计量属性的优点综合，做到优势互补，能更好地达到会计信息的质量要求。
如两个企业都有一项同样材料记为10000元，从账面上看，这两个企业没有任何区别（假定不考虑其他情况），但事实上同样材料在质量上如果不一样，可能为企业带来的经济效果并不相同。这充分说明单一货币计量带来了严重的信息不对称。坚持多重属性的计量有利于信息对称，能够真正实现事项会计的基本目标。
2、基于网络环境的信息处理事项会计的目标在于向会计信息使用者提供反映企业经济事项的原始信息，它不仅收集财务信息，而且收集非财务信息。所以事项会计的信息量相对于价值会计来说成倍地增长，显然它已不可能仍然依赖手工处理数据，并且信息使用者处理信息的方法也逐渐复杂，各组织的机构也不可能在同一地点办公，信息传递的时效性和有用性日渐决定各组织的命运。这些都说明事项会计必须基于网络环境。
3、会计信息的实时处理传统会计主要是事后核算，会计信息明显滞后。而事项会计是基于网络环境，发生交易的数据通过网络传递，直接进入会计应用程序中，使得从原始凭证到生成最终会计信息的过程瞬时完成，所需要的会计信息随时可得，会计数据的输入、处理与信息提供实现了实时化。
4、以数据采集为中心的信息报告方式从会计信息处理流程来看，主要包括会计信息的采集、处理与报告三个环节，价值法下这三个环节都由企业来提供，用户只是被动地接受已加工好的信息并用于决策。事项法的一个基本前提是会计只提供事项信息，至于如何处理信息、如何使用信息做出决策则是信息使用者自己的事情。由信息使用者自己加工使用会计信息意味着信息使用者要自主选择会计政策、会计估计、会计收入和费用的发生标准和确认时点，这能使企业管理当局实施盈余管理的空间大大缩小、难度大大提高，使得会计信息具有更高的透明度。因此，在事项法下，企业只是掌握信息的采集及贮存这一个环节，信息处理规则及最后的输出环节都由用户决定。
5、提供价值创造过程而非价值结果传统的价值法会计只提供按照规定程序（主要是会计准则）所产生的固定的一组数据，依据当前收益或其他综合性价值数据来评价企业当前的经营业绩和经营状况，并以此来分析、估计企业未来的价值，其强调的主要是企业价值创造的结果。事项法是用已发生的事项来推断企业的价值，因为价值只是经济活动的产物，对用户来说，能够为企业创造价值的就是这些关键事项，也是作为预测企业未来价值创造活动的依据，其强调的是企业价值创造的过程，这一思路V2"事项“将企业的价值创造活动与信息的生成及报告联结起来，形成了”企业战略一事项一会计信息数据库“这样一个完整的信息链条。
五、事项法下会计信息处理的过程设计
事项法会计要求用多种计量属性对经济事项进行反映，在现代企业规模不断扩大、交易活动日益复杂、会计环境不断变化的情况下，会计人员接收、处理的信息量会十分巨大。如何解决会计信息的收集与处理问题，将是企业面临的首要难题。
解决上述问题的最好办法就是构建多个彼此独立的数据库，数据库的定义权利分别赋予企业的会计人员和外部会计信息使用者。基于此，在事项会计理论下可以建立三个数据库：经济事项数据库、数据结构数据库、处理规则数据库。
经济事项数据库根据事项法的定义收集、储存、编辑和修改与经济事项相关的数据与资料，不仅包括财务方面的，也包括非财务的相关资料，它以各类经济活动事项为中心，储存各种经济事项，诸如生产制造、市场营销等子系统根据本系统最新发生的经济事项对数据库进行及时更新，内部财务系统通过对该数据库的实时访问，及时进行会计处理，提供实时财务信息；同时与国际互联网连接，外部利益相关者可通过网络对数据库进行访问与检索获得实时信息，信息与数据库中的决策模型结合，为决策提供直接依据。随着企业经济业务的进行，该数据库就会以一定的规则自动收集、储存、编辑数据和资料，数据一旦产生，不必另外加工。
数据结构数据库是指由会计信息使用者来定义数据结构的数据库，当一个用户（与企业有关的用户）在此数据库中增加了一个新的事项记录，这个记录会同时自动增加到企业的经济事项数据库中，其他用户也将被允许使用这个用户的数据库，从而实现了数据结构定义方法的共享。
处理规则数据库也是由会计信息使用者来定义的，它包含着一定的管理方法、数学模式、各种确认原则、计量属性、财务分析模型、预测决策模型、生成各种报表的软件和各种数据处理软件等，会计信息使用者可以利用该数据库中的模型与软件处理企业的经济事项信息数据库和不同用户的数据结构数据库中的数据与资料，生成用户需要的信息。同时用户也可以利用用户自身定义的与该数据库兼容的数据和资料处理软件，处理企业的经济事项信息数据库和不同用户的数据结构数据库的数据与资料，生成用户需要的数据和资料。用户定义的数据和资料处理软件将被储存在处理规则数据库中供其他用户使用。
对这三个数据库的基本要求是：彼此独立，又相互联系，根据新的经济事项的发生和不同用户新的定义不断更新。经济事项数据库更新最快，它随着新的经济事项的发生和用户自行定义的数据结构数据库的更新而更新；数据结构数据库随用户定义的.数据结构和与用户相关的经济事项的更新而更新；当用户输入一定的命令，处理规则数据库将生成用户需要的信息。
六、事项会计信息披露的相应对策
计算机技术、通讯技术和网络技术的迅猛发展，为建立和应用以经济活动事项信息为基础的会计信息系统提供了技术基础。因此，“事项法”会计确实具有现实意义，并有可能代表会计未来发展的一种趋势。
1、营造良好的会计环境推动事项会计的发展资本市场的迅速发展推动了会计环境的演变，网络信息化带动了电子技术的发展，会计信息系统以融合会计信息和网络电子技术为特征带动了会计环境的进步。要逐步建立相适应的会计环境，首先，应该制定相应的激励措施以推进企业事项会计信息系统的应用；增加科研力度，从利益相关者的角度出发，经过具体调查之后，制定合理的信息披露范围和标准；在高校内鼓励事项法会计的科研活动，塑造相应的会计环境。
2、会计信息技术处理上的对策事项会计的目的在于提供全面而原始的事项信息，意味着事项会计法下企业的有关交易事项的会计信息量将成倍的增长，在信息处理手段不是十分先进的条件下，必然会出现信息超载问题。因此，信息超载问题是事项法会计技术处理上的首当其冲的问题，在事项法会计的财务报告中，解决信息过载问题的一个有效办法是使用事项数据的中间总结。Wesfland（1992）将中间总结定义为：能够支持个性化决策的关于事项属性的描述性统计的集合。但这种方法并没有考虑会计分期的影响，我们应将会计分期加入这种方法当中，以实现会计信息的合理化披露。“事项法”会计的中间总结是对事项属性的描述性统计集合，是既能满足个性化决策需要，又能解决“事项法”会计信息过载问题的核心技术。
3、扩大信息使用者获取信息的途径对于内部使用者可以利用企业内部网的网络技术。企业通过内部网Intemet技术使得企业财务部门成为真正意义上的企业管理部门，将财务会计与管理会计有机结合。对于外部的信息使用者可以通过在Intemet中设置类似windows的界面，外部的使用者随时通过访问企业网址，查询所需的信息。
4、协调保守商业秘密与信息充分披露之间的矛盾事项会计信息系统下，加大了信息披露的广度和深度，但同时也必须考虑这些事项所涉及的企业商业秘密程度和范围。例如，作为企业敏感问题之一的产品成本问题，如果被公之于众，后果将是很难想象的。
建立在事项会计基础上的会计信息系统将企业组织的所有业务事项存储在企业内部的公用数据库之中，供不同的信息管理子系统相互调用，消除了企业内部的“信息孤岛”现象。但是，从另一个角度讲，大量披露事项会计信息可能会泄漏企业的商业秘密，削弱企业的竞争力，所以面对企业商业机泄露密问题，企业应该选择合适的信息披露程度。事项会计主张记录所有经济活动事项，并为决策提供所有事项的信息，我们应该对不同等级的外部用户赋予不同的权限，在涉及商业机密的会计信息库进行加密，相关财政部门应该制定合理的制度来区分商业机密的等级，并以此来监督企业的事项披露状况。
总之，事项会计是网络时代会计发展的方向，它给我们提供了一种全新的会计信息处理的思路，具有深远的战略意义，尽管当前其仍然存在许多技术以及理论的缺陷，但随着科技的发展以及人们对其研究的不断深入，事项会计在网络时代必将成为主旋律。
篇4：当前我国会计制度缺陷及改革研究会计理论论文
当前我国会计制度缺陷及改革研究会计理论论文
1、我国现行会计制度存在的缺陷
1.1行业间会计制度的巨大差异
我国现在会计制度的实行从实际来说，是遵循的行业会计制度。各企业都是根据自身的发展和经济情况实行不同的会计制度,这就在某种程度上影响了企业的发展，不利于进行全面的企业经营体制改革。一是因为现在我国很多企业的经营楔式都开始走向多元化使企业经营的范围变广,跨度变大,如果还使用现在的会计制度，就会出现很多问题。二是因为企业监诱咴谙中械幕峒浦贫认潞苣寻盐兆既返木营数据.从而使得企业投资主体不能根据财务信息有效的监督所投资的企业。这就说明,我国现行会计制度存在的一个重大问题是行业间会计制度的巨大差异。
1.2会计规范的协调性差
现在的新企业会计准则和很多使用的会计规范，对一些财务核算和报告都作出了相应的规定。由于不能很好的协调不同会计制度和会计规范之间的关系，导致了不同会计规范对待同一事件所得到的结果不同。例如,不同会计制度设置的报表种类不同,商企业会计制度规定应编制资产负债表、利润表、财务状况变动表、利润分配表和主营业务收支明细表:而《公司法〉中所规定的与其有一定的差异，他们在此基础上还要编制财务情况说明书,却对主营业务收支明细表没有详细的规定；《股份有限公司会计制度>要求的又是必须有资产负债表、利润表、股东权益增减变动表和现金流蚩表等。
1.3会计制度的国际化进程缓慢
我国现行的会计准则还不能符合当前国际会计准则的要求，这就使我国会计信息没有国际可比性，不能让我国的会计信息被国际所认同，不利于我国的企业走向国际市场。例如,国际会计准则对存货计价和固定资产折旧等核算方法的选择没有硬性规定,在保证一致的'基础上可以用不同的会计核算方法。但是我国就对会计方法的选择进行了明确规定,这在新会计准则和相关会计制度上都能体现出来,这样就导致了国际上普遍使用的一些会计核算方法,如成本与市价轨低法和加速折旧法等,不能在我国进行广泛应用。
2、我国会计制度改革策略研究
2.1按市场经济发展的要求构建企业会计制度
发展和完善我国的市场经济直接影响着会计制度的改革,市场经济的发展需要一定的过程，从不完善-完善,从不规范-规范,因此,从一定程度上来说会计制度要随着市场经济的不断发展而进行相应的改革和完善,以适应不同市场经济阶段对会计制度的要求。但从现状来看,会计制度改革不能与市场经济发展完全适应。
其一,我国不同企业实行不同的会计制度有着很大的弊端。应尽快改革会计体系以适应不同行业的需要。为此,希望国家相关部门能够提起重视对我国现行的企业会计制度进行改策建立一个能规范所有行业的完整和系统的会计规范体系。
其二,用更合理和完善的会计处理规范企业的各种经营业务。企业现在逐渐走向企业集团化经营,每个企业都会出现不同形式的资本经营事项,这就需要企业改变以往以处理常规经营项目的会计制度来处理所有的经营项目.制定出完善的会计处理规范来满足不同经营事项的需求,并形成统一的准则体系。
2.2遵循横向多元、纵向多层的原则完善会计制度
横向多元是指既包括传统的企业会计和预算会计,又包括人力资源会计、金融工具会计和破产清算会计等很多种类;纵向多层指的是现代会计包括很多层次,有宏观会计、社会责任会计和内部责任会计等。横向多元、纵向多层是组成现代会计的主要特点。各分支和层次之间紧密联系、相辅相成共同组成了现代会计完整的内容体系。为了适应这一体系,要构建“横向到边”、“纵向到底”的现代会计制度。
“横向到边”就是扩大构成会计制度的方面,使其更具全面性,既包括针对传统财务会计事项所制作的规范，又要随着时代的发展制作出符合现代会计的各种准则和制度,如通货膨胀会计准则、金融工具会计准则和人力资源会计准则等。
“纵向到底”指的是要使会计制度的构成层次更加完整,可以从两方面解释，一是，与会?计结构的多层次相协调,既要包括宏观会计和社会责任会计等方面的制度和准则，又要将企业的会计准则和制度涵盖进去?，二是.与会计制度制定主体的多层次相协调,会计制度既要包括统一的国家颁发的会计准则和制度,还要包括企业根据自己的实际情况和统一准则和制度，而制定的更符合企业内部的核算制度。
2.3构建会计制度执行机制
首先,加强各会计主体的自我约束能力。自我约束能够促使会计主体主动执行和规避风险,加强他们的自我约束机制能够使会计制度更顺利的进行。我国目前的现状告诉我们,各会计主体不能一味的使用国家统一的会计制度和准则,在此基础上，还需根据企业自身的情况和管理模式来制定出更加符合企业的内部会计制度,来更好的约束和规范企业内部的各种会计行为。
其次，应加强外部监督机制对会计主体的监督。相关部门如财政、税收和银行等监督机构应行使好监督职责,对他们的核算情况进行细致检查,并奖励那些遵守国家会计制度的主体.惩罚那些违反规定的,违反程度越大，处罚越大,借此来规范会计主体的会计行为。
2.4稳步推进会计制度国际化进程
我国市场经济在不断发展和进步，市场体系曰渐健全和完善,走向世界市场成为了必然趋势.我国更需要与国际商业交易网络相连。为适应国际市场化的要求,会计的M国际性商业语言”地位要求它奔向世界，融入到国际性的会计体系中去。针对我国现行会计制度的情况,要将我国会计走向国际化作为我国会计改革的重中之重。
我国会计体制改革时可以根据国际会计的规范来设计我国的会计框架，内容包括以下几个方面:尽快制定和实施具体会计准则,从而转变我国的行业会计制度.根据我国的现状学习国际会计准则体系构成的精华.来进一步完善我国会计准则的内容，如金融工具会计准则、施工合同会计准则和租赁会计准则等等。
篇5：会计理论论文
会计理论论文
【摘要】我国对会计目标的定位已经形成了受托责任观和决策有用观两大学派。特此为您提供了会计理论论文：基于利益相关者理论对我国会计目标的定位和思考，敬请关注!!
会计，当而已矣。孔子早在几千年前就已经道出会计的本质。会计的本质在于划清各自主体的利益和责任。A.C.Littleton在其《会计理论结构》一书中，曾将会计的目标概括为：会计的最高目标在于帮助某人借助于数据了解某个企业。我们可以看出，无论会计目标如何概括，但是其都离不开参与其中的利益关系人。因此，关于会计目标的研究也必然离不开对会计利益相关者的研究。
一、会计的利益相关者
利益相关者理论最初是在20世纪60年代提出的，一直沿用至今R.E.Freeman(1983)认为，利益相关者应该是能够影响到一个组织的目标的实现，或者其自身会受到一个组织实现组织目标的影响。M.B.E clarkson(1994)提出，利益相关者在企业中投入了一些实物资本、人力资本、财务资本或其他有价值的东西，并因此而承担了某些形成的风险;或者说，他们因企业活动而承受风险。会计是对企业的财务状况和经营成果进行确认、计量和报告的一种手段，与企业的利益相关的主体，必然也将成为会计的利益相关主体。
会计的利益相关者主要有以下几个：
从资本投入来看，处于这一层面的会计利益相关者有股东和债权人。他们的利益必然与企业密切相关。股东希望能够从所投入的企业当中，获得资本的增值。而债权人，也希望能够从企业定期收取利息，到期能够及时足额的收回投入的本金。
从企业内部来看，处于这一层面的会计利益相关者有管理层和内部员工。管理层作为股东的委托人，对企业的资产进行运营管理。管理层的利益来源于其对股东投入资本的保值和增值，其利益也离不开企业，必然也是会计的利益相关者。对于内部的员工，他们是企业资产的最基层使用者，也是具体企业战略的最终执行者，他们的利益也不能够离开企业而存在。
从外部层面来看，处于这一层面的会计利益相关者有供应商、承销商等其他的主体。这些组织是企业赖以生存和发展的主要力量，企业的利益也必须满足它们的诉求，才能保证企业的正常经营，赚取利润。
同时外部层面上，国家也是会计的主要利益相关者。税收是国家参与企业利润分配的主要形式，其具有法制性、强制性和无偿性，任何经济组织都不能损害国家的利益。
二、两大主流学派关于会计目标的观点
受托责任观，是指信息使用者运用会计信息，考核受托人受托责任的履行情况，以做出相应决策的过程。这种观点的提出主要是建立在信息使用者对信息的主要用途是什么的基础上。它的基本内涵可以概括为：(1)受托代理关系的存在是受托责任观的基石;(2)受托方承担如实向委托方报告其受托责任的履行情况及结果的义务;(3)随着社会委托代理关系的外延的不断扩大，受托人还应承担向企业的利益相关者报告社会责任的履行情况。
决策有用观，是指会计应为信息使用者提供决策有用的信息。这种观点重在对信息的特征进行界定。它要求会计的信息必须满足一下几个特征：(1)信息应该是相关的信息;(2)信息的构成应该是多种多样的;(3)信息的构成具有复杂性;(4)信息提供的方式应该具有同一性和通用性。
1月1日实施的新版《企业会计准则基本准则》第四条对财务会计目标的规定是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
三、利益相关者理论下我国会计目标的定位
对于会计的利益主体应该进行重要性层次的划分。股东和管理层是最靠近和最了解企业的两个主体。对于资本的增值，主要是靠管理者的智慧和能力。而股东是资本增值的最大受益者。所以他们属于第一重要的主体。而对于债权人和国家两个主体，债权人只能定期收取固定利息，到期收回本金。而国家通过税收的形式参与资本增值的分配时按照固定的比例，企业无法自行控制。所以他们是第二重要的主体。其他的.会计利益相关者的重要性也就是第三重要层次。
会计目标的选择离不开其所在的经济发展环境。我国的社会主义市场经济体制目前还处在不断完善和发展的阶段。在这个阶段上，我国的证券市场的发展还面临着以下几个方面的缺陷：1.证券监管法规不够健全，上市公司违规成本较低;2.证券监督管理体制不完善;3.上市公司内部治理结构不完善;4. 上市公司高管道德缺失，诚信水平有待提升。管理层有侵犯股东的利益的动机，投资者也意识到了这一点，为维护自己的经济利益，自然更渴望企业对外公开披露的信息(主要是会计信息)能够对企业的管理层的进行监督和管理。所以，从股东的角度来看，自然会计目标更倾向于受托责任观。
管理层，虽然会有损害投资者利益的动机和行为，但是也要能够满足股东的目标。管理者也希望通过对外公开的信息披露中，特别是会计相关信息能够反映出其受托责任的履行情况，为自己追逐更大的利益。决策有用的会计信息虽然对其下一个年度的营运管理有重要的决策参考，但是管理者更渴望获得的是现实的利益。没有任何一个管理者会等待未来不确定的经济利益，而放弃眼前既得的利益。
对于我国的资本市场来说，我国尚未到达美国经济的发展水平，资本市场的法律法规不健全，经理人市场的道德水平也不太高，这些情况决定了我国的会计目标还会停留在受托责任观之上。伴随我国社会经济的发展，资本市场监管法律法规的健全、完善的经理人市场和社会道德水平的提高，未来的会计目标也会倾向于决策有用观，而受托责任观将成为我国会计的一个基本的功能。
四、结论
综合以上的分析，笔者对利益相关主体进行重要层次的划分，从而得出他们对会计目标的倾向，结论如下：
在当前时期，我国的会计目标倾向于受托责任观，决策有用观只是作为管理层对下一个会计期间的一种决策参考。而当我国的经济发展到一定的层面，决策有用观必定将成为主要的会计目标，受托责任观则成为一种基本的会计功能。
以上就是会计理论论文：基于利益相关者理论对我国会计目标的定位和思考，本文试图引入利益相关者理论对我国的会计目标重新审视，认真分析我国当前的经济发展情况，认为受托责任观应该是当前主要的会计目标，但是伴随我国社会主义市场经济的完善和发展，未来决策有用观将占据主导地位。
篇6：现代会计理论论文
现代会计理论论文
一、现代会计理论框架结构的概念
现代会计理论体系的概念。我国会计理论界尚未形成权威性定论。而美国财务会计准则委员会（FASB）于1980年在其NO。2号中定义为：“概念框架（ConceptualFramework。CF）是由互相关连的目标和基本概念所组成的逻辑一致的体系。这些目标和基本概念可用来引导首尾一贯的准则，并对财务报告的性质、作用和局限性作出规定。”这里的概念框架指的是财务会计概念框架。即现代会计理论体系。从这个概念中我们可以看出。现代会计理论体系是以会计目标为中心，由一些相互有逻辑关系的概念所构成。目标与概念是前后一致的，其目的是为了制定会计准则和财务报告提供会计理论支持。从这个定义中我们可看出现代会计理论体系的意义在于：
1。有利于制定理想的会计准则。有效地约束、规范会计行为。会计准则是现代会计理论体系的核心内容。R有通过系统、全面地研究现代会计理论体系。才能使准则与会计理论其它要素前后一贯。形成一体。保持会计准则的有用性和相对稳定性。如果对现代会计理论体系不进行系统地研究。制定的会计准则必然有一定的局限性、盲目性并与其它会计理论相抵触，也就缺乏生命力。我国虽已制定并颁布了会计准则，但由于缺少必要的理论体系的研究，准则中有许多漏洞或矛盾，概念界定不准，内容含混不清。已有会计理论界与实务界提出批评。必须进行修订。因而也必须回过头来重新研究现代会计理论体系。
2。有利于对会计理论各要素作出科学的界定，从内涵到外延都有较为明确的规定，便于人们准确地掌握与运用。促进会计理论各要牛秀敏素规范化。
3。有利于现代会计理论的深入发展和观念更新。人们能对现代会计理论诸要素加以科学地界定，就能把握准其内涵与外延，就能根据不断变化、丰富与发展的会计实践更新会计观念。以适应社会环境变化的需要。由于会计理论诸要素的丰富和深化，现代会计理论体系必然冲破原来的领域而获得长足发展。
4。说明、解释会计实务，指导人们科学地开展会计实践，减少差f。增加会计信息的保真度。有了明确的会计观念。人们就有了统一的思想、统一的认识和统一的标准，在进行会计行为时就有了科学的准绳，就可最大限度地减少差错；同时也便于会计监督。及时揭示舞弊行为，确保会计信息的真实性和有效性，增加会计信息的保真度，使决策准确无误。
二、我国会计理论框架研究现状
我国会计理论研究缺乏系统性与完整性。因而人们对会计理论体系的认识也不一致。例如我国一位著名的会计学家把会计理论体系的内容概括为会计对象、任务、方法；属性；假设；概念、原则、量度；资金会计和资金管理；营业收入的确立；成本会计与成本管理；收益的确定等八个方面。另一位著名会计学教授则将会计理论体系总结为：会计的本质、职能、地位和作用；会计与经济效益的关系；会计与价值运动和价值管理的关系；会计管理的内容、任务和方法；会计学的研究对象及其科学属性；会计发展的新领域；社会环境和科学技术进步对会计理论与实践的影响；关于会计发展史研究的理论问题等十个方面。还有其他学者提出的其它观点。这些认识虽然能反映出现代会计理论体系的基本内容，但笔者认为。这种认识与
会计理论体系的含义相对照，显然有许多值得推敲的地方：
1。缺乏对现代会计理论体系诸要素的科学归类。前两种认识，只是将现代会计的现象及理论诸要素无序地加以罗列，没有按各要素的本质@性及其特征将其科学的归类。按其内在的逻“关系加以组合，也没有确立各要素在体系中的方位，因而不成其为体系。
2。缺乏系统性。由于没有按各要素的内在逻辑关系排列组合，对每一项要素也没有系统地研究，将他们有机地结合起来，形成一个统一的整体，因而也不成为体系。
3―缺乏首尾一贯性。完整科学的理论体系应该首尾一贯。前两种认识，由于没有进行科学地归类，缺乏必要的勾稽关系，没有明确的主线，前后不能贯通。
4。缺乏国际相融性。现代会计理论起源于西方会计理论。西方会计学家将其划分为若干层次，例如描述性理论、规范性理论和行为性理论等。前两种认识，显然与西方会计理论体系相由踉抖大相径庭。这不利于与国际会计相沟通。
三、构建我国会计理论框架结构应遵循的原则
我们在研究现代会计理论体系这一重大课题时，应博采各家之长，将现已研究成熟的会计理论诸要素科学地归类，划分若干层次，使之成为一个有机整体。因此在研究时应注意下列问题：
1。总体性原则。即我们在对现代会计理论体系进行研究时，要有一个总体观念，确立现代会计理论体系总体上应包括哪些要素，应划分为几个层次，先进行战略性研究与规划，制定一个宏观框架，这个战略性研究与规划当然是建立在对现代会计规律性认识的基础上。在这个框架中，对会计理论诸要素按照一定的逻辑关系进行系统地归类。
2。一贯性原则。现代会计理论体系的研究应前后一致，形成一体，必须运用系统论的观点与方法，对各要素按照内在逻辑关系进行排列组食，使各要素恰当地归位。
3。继承性。会计是一门应用性很强的科学，有几千年的实践史，形成的会计观念和方法有很强的继承性，因而在进行现代会计理论体系研究时，既要广泛地吸收现代其他科学的精华和经济学的思想、观念，又要继承已有的会计理论知识。对传统的会计理论不是完全地抛弃，而应是合理地吸收和发扬光大，做到古为今用，古今相通，使现代会计理论前后相联，源远流长。
4。超前性原则。理论的意义不仅仅在于解释和说明过去、现在的经济过程和结果，更重要的是它能科学地预测未来的`经济事项和经济活动的规律性。理论虽来源于实践，但必须高于实践，只有高于并超越实践，才能指导实践，否则将落后于实践，成为实践的桎梏。因此，会计理论体系应有一定的超前性，高于实践。例如我国目前正进行着的经济体制的深化改革，在构建我国现代会计理论体系时，应充分考虑到市场商品经济的客观规律的要求和特征，考虑到会计在市场经济下的运行机制和要求，构建的现代会计理论体系要能满足过渡时期的要求，又要能满足市场商品经济初级阶段的要求，超前性的理论才有实际意义和生命力。
5。务实性原则。要求会计理论体系有超前性并不否认务实性，因为理论来源于实践又指导实践并为实践眼务。如果完全或相当程度地脱离实践的需要这样的理论体系只能是空中楼阁，必然形成理论与实践两张皮，这就失去了构建现代会计理论的意义。
6。国际性原则。会计是一门通用的商业语言，而且是国际性的，无论哪个国家的商务活动都离不开会计，都必须通过会计语言而交流和交易，达成共识。我们在进行构建我国现代会计理论体系时，一方面，要充分考虑到我国政治、经济的实际状况、民族文化素养等特点。另一方面，更应该考虑到国际经济一体化这一现实。我国的现代会计理论体系应与国际会计理论体系相呼应，吸收西方先进成熟的会计理论和方法，加以改进，使我国会计理论体系，既有自已的个性，又有世界商业语言的共性，做到个性与共性的统一。
四、会计理论框架结构研究的始点
着手构建我国会计理论框架结构之前，我认为首先应确立构建的起点和基本思路。关于我国现代会'计理论体系研究起点问题，目前大致有三种较为有代表性的观点：其一是会计本质论，认为应从会计的本质开始，首先要回答会计是什么，在明确了会计是什么的基础上才能确立其他理论问题。其二是会计对象论，认为首先应明确现代会计的研究对象是什么，只有明确了对象，才能使会计与其它学科相区别，进而才能研究其它理论问题。这两种观点是典型的规范性理论研究方法，也是传统的研究方法。随着西方会计理论的导入，人们开始关注会计目标理论，因而近两年中又出现了第三种观点，即会计目标论，认为研究现代会计理论框架必须明确会计目标，目标决定了会计理论体系的其他要素。没有确立目标的研究，都是盲目的、无意义的研究。第三种观点，目前在我国会计理论界影响较大，似乎已成为权威性的观点。但笔者不敢苟同，认为他们忽视了一个最基本的问题，即环境决定一切，存在决定一切。世界上的一切事物都是以时间、地点等环境决定的。无论会计本质、对象，还是会计目标，它们都是在一定的社会、政治、经济、文化、教育等环境下人们对会计现象的一种认识，有什么样的会计环境，就必然有什么样的会计理论。
例如本世纪六十年代以前，美国会计学家认为会计是一项艺术，而八十年代，由于**老三论”和“新三论”的导入，认为会计是一个经济信息系统。我国会计学家在八十年代初认为会计是一项管理工具。到八十年代末则认为会计是一项经济管理活动，现在绝大多数人认为会计是一个经济信息系统。因此，本人认为，研究我国现代会计理论框架只有从会计环境入手，只有对会计环境有了充足的认识，才能揭开蒙在会计理论体系上神秘的面纱，发现现代会计理论体系的实质精华在。》
五、现代会计理论框架结构的构想
至于现代会计理论体系的构成，目前国内外尚未形成统的认识，主要有以下几种观点：
1。美国著名会计学家享德里克森在其《会计理论》中，认为现代会计理论体系应包括
（1）关于包括各种规则和程序及其与正式财务报表的相互关系在内的会计处理手续的正式机制的理论>（2）关于那些着眼于事物之间的关系以及用来表示它们的名词或符号的理论；（3）用来强调会计信息使用者的需要以及会计报告和会计报表的行为或决策作用的理论。
2。美国财务会计准则委员会在其一份重要文件“概念结构研究项目的范围与涵义”（ScopeandImplicationofConceptualFrame？workproject）中认为，现代会计理论体系应包括“（1）确定财务会计和财务报表的目标；（2）对财务报表要素作出定义；（3）评估财务会计和会计信息的质量待征；（4）解决如何指导财务报表要素的确认、计量和报告；（5）分析某些重大财务会计问题。”
3。我国会计学家提出了“二元论”或“三元论”学说。所谓二元论是指现代会计理论体系是由两个元素组成，即基本理论体系和行为理论体系。或者基本理论体系与规范性理论体系。根据这一观点，现代会计理论体系是由基本会计理论体系与规范性会计理论体系两个层次构成。这一学说。虽然也能体现出现代会计理论体系的基本内容和特征。但笔者认为不够完整。因为现代会计理论的意义在于解释、预测和指导会计行为。‘‘二元论”至少缺少方法论，即指导性理论。所谓“三元论”，即指现代会计理论框架结构是由结构性理论、解释性理论和行为性理论所构成的。这一理论从框架上看似乎较为完整，但其内容又不很恰当。因此，根据上述现代会计理论框架的分析，结合构建现代会计理论框架应信守的原则和研究起点，笔者认为现代会计理论框架结构应由基本会计理论体系、规范性理论体系、行为性理论体系和目标中心理论体系所构成。
会计基本理论体系是由一组互相联系又相S独立的会计概念群按照其内在的逻辑性排列而成的一个有机整体。在这个整体中主要有会计环境、会计本质、会计对象、会计职能、会计假设与会计发展史等内容。这一部分现代会计理论框架结构的根基，决定了其性质，反映出会计的属性，说明会计是什么。
会计规范性理论体系是指为了实现会计目标，由一组相互联系的约束性理论元素构成的有机整体，它是用以指导、规范会计行为的理论，它包括：会计法、会计政策和会计准则等内容，说明会计应该怎样。这一理论体系是对基础理论的延续与发展。’
行为性理论体系是指会计行为的相互联系资产，也不能览统地界定为“国家”产。地方政府虽然属于国家政权的组成部分，但地方的各个理论的有机整体，它包括会计程序理论（或循环理g）和方法理论，方法理论又包括会计确认、记计量、报告与分析等理论内容，其功能在于指导实际操作，使会计成为应用性极强的科学。
会计目标中心理论体系，由于会计目标诸多层次所形成的目标理论运行的核心和标的，会计的一切行为都是为其眼务的，它在会计理论结构框架中于中心和枢纽地位，也是会计理论框架结构的纽带，把会计理论各要素有机地联系起来，使会计理论具有整体性和目的性。
篇7：责任会计理论论文
责任会计理论论文
责任会计是在行为科学理论基础上产生的，与企业组织结构相适应，基于分权管理的模式。为适应经济责任制的要求，将企业组织划分为各种责任中心，并建立起以各个责任中心为主体，以权、责、利相统一为特征，以责任预算、责任控制、责任评价和奖惩为内容，通过信息的积累、加工和反馈而形成的一种企业组织内部管理控制制度。责任会计是将会计资料同各责任中心经济活动的规划、控制、评价与绩效评价紧密联系起来的一整套会计制度。
责任会计的目的在于提供各种会计报告，以便各责任中心的责任人了解其相应的权、责、利，作为将来评价各责任中心绩效的主要依据。通常，有效的责任会计必须具备三个特征，它必须与企业组织战略目标保持高度一致，必须适应企业组织的结构以及各个中心负责人的不同决策责任，应能激励中心负责人和员工。将企业责任会计理论运用到对事业单位内部组织的考核工作中，能切实推动绩效考核评价，解决目前对事业单位考核、评价难的问题。
一、目前事业单位内部组织绩效评价中存在的问题
1.评价意识不强。事业单位一般是指以增进社会福利、文化、科教、卫生等方面需要，提供各种社会服务为直接目的的社会组织，不以盈利为直接目的。目前对事业单位财政支出绩效进行评价还处于起步初级阶段，没有形成对内部组织进行绩效评价的意识。
2.缺乏科学、合理的评价方法和标准。评价工作涉及面广、工作量大、技术性强，目前事业单位内部组织考核缺乏一套建立在严密数据分析基础上的科学、统一、完善的指标体系。年度预算执行情况如何，使用效率、效果怎样，都缺乏科学、明晰的评价考核。
二、事业单位绩效考核评价运用责任会计的可行性
1.划分责任中心。事业单位一般都设有内设机构，有与承担社会服务职能直接相关的业务部门，也有提供单位内部服务的.综合管理部门。将这些承担不同职责的部门确定为特定的工作单元，即责任中心。应明确分工、明确职责范围，使各个责任中心能够在权限范围内，独立履行职责。事业单位一般是不以盈利为目的，责任中心可设为成本中心，即只是对在其权责范围内发生的成本或费用负责。
2.编制责任预算。将全年预算的各项目，按照各个责任中心层层分解，同时区分可控和不可控费用。为各个责任中心编制责任预算，使单位年度总体工作目标按责任中心分解、落实和具体化，作为其开展日常工作的准绳和评价其工作成果的基本标准。
3.建立健全的记录报告系统。建立一套完整的日常记录、计算和评价预算执行情况的系统，每月或每季编制绩效报告，将实际数与预算数进行对比，以对各责任中心进行评价。
4.分析与评价实际工作绩效。根据确定的绩效考核标准对各责任中心的实际工作绩效进行比较，寻找差距、分析原因、采取措施，保证完成年度工作目标。
三、事业单位绩效考核评价运用责任会计理论的探索
1.以财政全额拨款的检测机构为例，首先按责任会计的要求划分责任中心。将单位中承担不同职责的部门分为综合管理部门和专业检测部门，综合管理部门又按具体职责分为办公室、技术科、业务科、财务科等，专业检测部门按检测项目的不同、涉及行业的不同进行分类，具体分为68个检测部门为宜，例如轻工检测部、电器检测部等。
因每个专业检测部门都不直接以盈利为目的，主要工作是完成政府主管部门交办的任务及承担部分社会服务职能，故都可设为成本中心。即每个专业检测部门就.是一个独立的成本中心，在授权检测项目范围内，独立自主地履行职责，对来样开展检测，出具检测数据，分析企业及产品质量，为政府主管部门提供技术支撑。期间它只对在其权责范围内发生的费用负责，部门主任是各成本中心的责任人。
2.单位领导会同办公室、技术科、业务科、财务科等根据年初财政部门批准下达的全年支出预算，经过预先测算（可参考前两年的实际支出情况），按各个明细预算支出项目分解给各个成本中心。在分解时，严格区分可控和不可控费用，分别下达可控和不可控费用预算指标。可控费用包括该中心允许直接开支的办公费、水电费、差旅费、交通费、资料费、检测材料费、检测人员工资、培训费等；不可控费用包括各种分摊的费用，例如检测专用设备购置费、办公设备购置费、设备维修费、部分综合费用等。将下发的各项费用作为各个成本中心的费用预算指标，在完成全年各项检测任务的情况下，严格执行预算，不得超支。
3.建立一套日常记录、核算、监督和评价预算执行情况的体系，每月或每季由财务科负责日常记录、核算、归集各个成本中心各项实际支出数据，并按可控费用和不可控费用将实际支出数与预算数分别进行对比；并参考由办公室、业务科提供检测业务变化的情况，分析是否存在政府紧急任务、临时任务等，综合分析各个成本中心业务工作开展情况，编制各种会计报告，为各成本中心提供会计数据、财务信息，以便及时采取措施，调整相关工作。
4.单位领导会同办公室、技术科、业务科、财务科等根据确定的绩效考核标准每月或每季对各成本中心的实际工作绩效进行比较，寻找差距、分析原因、采取措施，以保证完成年度工作目标。可控费用的实际数若超过预算数，根据办公室、业务科提供检测业务变化的情况，找出影响支出的原因，督促成本中心及时调整工作。不可控费用的实际数若超过预算数，也应及时分析原因，但不可控费用的超支数一般不应由各个成本中心负责。有特殊情况的，例如进口检测设备定期维修保养费用属于成本中心不可控费用，但如果是因为使用操作检测专用设备不当造成的损坏，所产生的设备维修费就直接由该成本中心负责。
年终汇总全年的考核数据后，预算指标执行达到要求的成本中心，可用多种方式对成本中心责任人及员工进行激励，也可作为评定部门及个人优秀等级的条件之一。预算指标执行未达到要求的成本中心及成本中心责任人不能获得优秀等级的评定资格，实际超支数将占用下一年的费用预算额度，即减少下一年的费用支出预算指标。
办公室、技术科、业务科等综合管理部门也可按照类似的方法进行考核。在完成全部考核工作后，对各个部门全年的工作就有了一个全面的评价。
由此可见，运用责任会计的理论对事业单位内部组织进行绩效考核，能将考核目标具体化、量化，便于考核评价工作的实际操作。在考核过程中，因建立了统一的考核评价标准、评价方法、评价体系，更能体现考核评价的公平、公正，保证考核评价方案的科学性以及考核数据的溯源性、关联性。事业单位可根据财务部门经过必要的会计核算后提供的会计资料，形成各项考核基础数据，并同各责任中心经济活动的规划、控制、评价与绩效评价紧密联系起来，这样既能使各责任中心的工作目标与单位年度工作目标保持高度一致，并开展对内部组织的绩效评价，同时又能减少事业单位预算执行偏差，确保资金运用的针对性，提高预算资金使用效率，达到良好使用效果。
篇8：会计理论运用论文
会计理论运用论文
责任会计理论在事业单位内部绩效考核中的运用体会
随着我国社会的不断发展，市场经济已经逐步取代了计划经济，由此带来了社会一系列的变革，原本的“大锅饭”制度已经不适合现代事业单位管理，绩效考核制度应运而生。
可是由于绩效考核制度在事业单位应用的时间较短，实施的效果有些不尽如人意，引进企业责任会计的概念能够帮助事业单位较好地进行内部绩效的考核。
1责任会计概述
责任会计理论是从马克思主义基本原理经济学原理中衍生出来的，这一概念最早被中国的企业所接受，特别是一些个体、私有企业，这种管理机制将企业组织按照不同的职能划分为各种责任主体，
并以此为基础建立起一个有侧重的责任中心，将权力、责任、利益相统一，将责任预算和责任控制为主要工作内容，将责任评价和奖惩情况作为责任会计的主要目的，在后来的国企改革中，逐渐被国企所接受。
这种管理制度使原本混乱的管理体制责任明确、分工清楚，能够适应经济责任制的要求。
因此责任会计是一门综合类的科学，与企业组织结构相适应。
责任会计的主要工作在于分化权、责、利的关系，将这三者作为将来评价各种责任中心的凭借和依据，例如财务、劳资、审计等都是企业绩效考核的重要科室，这些科室该如何考核单位的盈亏情况与绩效情况，就需要各种会计报告。
2事业单位内部组织绩效评价中存在的问题
21评价意识不强
事业单位按照按照性质与政府财政拨款情况，分为不同的类别，不管是参公事业单位也好，差额事业单位也好，通常是以增进社会福利、文化、科教、卫生等方面需要，提供各种社会服务为直接目的的社会组织，不以营利为直接目的。
目前对事业单位的定义分为参公事业单位、全额拨款事业单位和差额拨款事业单位，在这三种不同类型的单位中，内部评价的意识强弱也有差别，但是总体来说，对于财政支出绩效进行评价还处于起步初级阶段，特别是参公事业单位和全额拨款事业单位，没有形成对内部组织进行绩效评价的意识。
22缺乏科学、合理的评价方法和标准
面临的普遍问题是工作涉及面较广、工作压力与工作强度较大、工作较为复杂、技术性较强等，这些现实问题都导致失业单位进行评价与考核时难以执行统一的标准，例如同样是事业单位的学校和医院，同样是公益事业的主要依托者，
同样是不以营利为目的的单位，可是评价两所事业单位就不可能采用完全一致的考核方法，年度预算、资金使用情况等都不可能统一而论，而且，各个单位各自的考核机制也存在一定的漏洞，亟需一套科学合理的评价方法和标准。
3责任会计理论在事业单位内部绩效考核中的运用31明确各部门权责界限
目前事业单位内部考核的难题之一就是权力与责任的界限难以划分清楚，特别是一些相关部门，例如财务、人事劳资、审计、质管、办公室等，这些科室都与事业单位的经济运算与内部绩效考核息息相关，这些部门之间的责任与权力该如何划分成为了事业单位内部绩效考核的难题。
综合管理部门在一般情况下，不能干预各个具体专业部门的正常工作也业务，只担任行政管理的任务，同时针对各个专业部门汇报的数据进行汇总和分析，各个专业部门做好本职工作，互不干预，各有侧重，积极地进行有效的沟通。
32建立健全预算制度
财政预算是每个事业单位年初必须进行的重点工作，经过预先测算，按各个明细预算支出项目分解给各个成本中心。
在分解时，严格区分可控成本和不可控成本，针对两种不同成本的基本性质，分别下达预算指标。
可控成本包括该事业单位允许直接开支的办公费、水电费、人员工资、培训费等，这部分费用的预算可以参考前几年的'费用计算及成本决算;
不可控费用包括各种分摊的费用，例如专用设备购置费、办公设备购置费、设备维修费、部分综合费用等，这部分费用的预算要充分考虑市场因素，在参考以往经验的基础上，充分考虑物价上涨或下降的情况，务必做到合理、科学。
33建立一套日常成本会计情况的体系
由于成本会计是一门相对严谨和专业的体系，因此需要多个部门共同配合完成，各相关部门要各司其职，逐步建立起一套日常成本会计的体系。
例如，财务科负责每个月或每个季度财务的记录、核算等各个成本会计实际支出的数据审核与统计，按照可控费用和不可控费用事业单位实际的支出与预算计算出比例，为下一个月或季度的支出做出预算;
综合分析部门要充分考虑到财务部门上报的数据，分析事业单位是否存在紧急任务或临时任务，主要依据财务部门的报表编制各种会计报告，为各成本中心提供会各种具体数据，以便于做数据的综合分析。
34综合分析，确保完成工作目标
单位领导要会同相关相关科室依据实际工作的绩效情况，来安排下一步的工作，具体情况具体分析，确保完成全年任务。
时下，许多事业单位正在逐步实施这种绩效考核制度，还有一些事业单位开展了质量考核奖惩办法，将工作效果與质量划分为多个标准，将工作内容以分数的形式量化，通过分数来决定相关科室的奖惩。
年终汇总全年的考核数据后，预算指标执行达到要求的成本中心，可用多种方式对成本中心责任人及员工进行激励，也可作为评定部门及个人优秀等级的条件之一。
当然这也不是一概而论的，特别是在不可控成本的部分，如果超出预算的部分是由于市场物价突然上涨或是国家下发的相关政策，那么这部分上涨的费用应该从成本的按照比例扣除，如果超出预算的部分是由于相关工作人员个人工作的疏忽或失误，那么就需要按照上述的要求进行考核。
4结论
事业单位已经逐步摆脱了传统的考核办法，融入了新的社会环境和社会氛围，目前是我国经济社会发展的主要推动力和坚实的基础，为我国社会的进步、经济的发展起到重要的作用，在医疗、教育、社会公益等方面的贡献尤为突出。
引进责任会计的管理机制，有利于帮助事业单位更好更高效与科学地进行内部绩效的考核，协助事业单位更合理地制定与完成社会目标与经济目标，创造更大的价值。
运用责任会计的理论对事业单位内部组织进行绩效考核，能将考核目标具体化、量化，便于考核评价工作的实际操作各地区各事业单位还需要根据自身的实际情况，具体问题具体分析，不能过分地追求经济效益，也不能完全放弃经济效益，要通过责任会计中各种具体方式，“摸着石头过河”，找到最适合本单位的方式，履行好事业单位的责任与义务。
*所得税会计实施存在问题与完善对策
一、所得税会计实施的国际对比与分析
(一)所得税确认的比较
对当期与递延所得税的确定便称之为对所得税会计的确定。
对当期所得税的确认应遵循的原则是，未及时缴纳的所得税均应作为负债进行确认，不管是在当期还是以前的会计期间;对当期或往期超出应缴额的已缴所得税应做为资产进行确认;可抵扣亏损用于往期所得税时，应在亏损发生期间把这项利益作为资产进行确认。
当期的递延所得税资产或是负债的净变动额称为递延所得税费用。
所以说，要依据暂时性差异，这样才能确定相应的递延所得税资产或者是负债。
下面将会对递延所得税的资产或者是负债与国际和美国等进行对比解析。
1.递延所得税负债确认的比较
每个国家的所得税会计规定各不相同，每个应纳税暂时性差异都要作为一种递延所得税负债进行规定，当然我国也包括在内。
不一样的会汁准则对例外情况也都有相应规定。
在国际所得税会计实施当中，以下情况不确认递延所得税负债：
(1)企业商誉。
(2)对单位在买卖里的资产做出的最初确定符合：第一，不属于企业合并范畴;第二，不对会计利润产生任何影响。
(3)对于下属的单位、各分属机构中的权益相关的应税暂时性差异，一定要同时满足下列要求：第一，母公司、股东拥有对该暂时性差异转回的时间进行控制的权利;第二，该暂时性差异于未来会计期存在不转回处理的可能性较大。
由上可知，国际所得税会计实施对根据购买法开展公司合并、公允价值计价的资产、商誉发生应税暂时性差异是否作为递延所得税负债给出了具体详细的说明。
依照美国所得税会计实施，不可作为递延所得税负债进行确定明确列出四种暂时性差异，除在可预见的将来会计期间差异产生明显转回。
篇9：构建中国特色会计理论论文
构建中国特色会计理论论文
[摘要]会计理论是人们在长期实践过程中，在取得感性认识的基础上，经过思维的运动所产生的关于会计的理性认识。构建一个具有中国特色的、适应社会主义市场经济需要的会计理论体系是当前会计界的重大课题。
[关键词]管理会计；体系构建；西方会计理论；会计环境
1中国管理会计的历史回顾与思考
我国引进西方管理会计始于20世纪70年代末，但建国初期便有西方管理会计中的“责任会计”，只是当时不称为“管理会计”。50年代初，我国实行的是计划经济，围绕生产效率和工作效率的提高，我国采取了许多措施。主要包括：①班组核算。通过班组核算和劳动竞赛相结合。降低成本，提高劳动生产率，取得了显著成效。班组核算作为具有中国特色的责任会计，解决了西方责任会计难以解决的问题。②经济活动分析。
从我国管理会计的发展来看，我国企业运用得比较多的是责任会计，并结合我国企业的实际有了一定程度的发展。但其注重的只是方法的应用，较少进行理论总结，而在引入企业西7b-的管理会计时，却忽视了研究其产生的社会经济环境与我国现有实践的异同，导致我国原有的管理会计实践难以推F-或少有成效。另一方面，管理会计内容包括了决策会计和执行会计两大部分，责任会计只是其执行会计的一个部分。
2如何确定构建具有我国特色的会计理论的'起点
现代会计理论体系是以会计目标为中心，由一些相互有逻辑关系的概念所构成。目标与概念是前后一致的，其目的是为了制定会计准则和财务报告提供会计理论支持。
首先，要构建我国特色会计理论体系，必须对我国会计理论的研究现状有一个完整而深刻的全面认识。总的来说，我国会计理论研究缺乏系统性与完整性，因而人们对会计理论体系的认识也不一致，具体表现：
（1）缺乏对现代会计理论体系要素的科学归类。目前，理论界既没有按各要素的本质属性及其特征将其进行科学的归类，按其内在的逻辑关系加以组合，也没有确立各要素在体系中的方位，因而不成为体系。
（2）缺乏系统性。由于没有按各要素的内在逻辑关系排列组合，对每一项要素也没有系统地研究，将他们有机地结合起来，形成一个统一的整体，因而也不成为体系。
（3）缺乏首尾一贯性。完整科学的理论体系应该首尾一贯。
（4）缺乏国际相似性。现代会计理论起源于西方会计理论，然而我国的会计理论研究有时与西方会计规则格格不入。
其次，在着手构建我国现代会计理论框架结构之前，首先应确立构建的起点和基本思路，即现代会计理论框架结构的构建应从何处入手。会计理论体系的构建要从宏观上把握以下3点：①合理地选择逻辑起点；②以逻辑起点为连接环，归纳会计理论体系应包括的内容，并进行科学分类；③建立各种理论之间的联系，确立各种理论的功能的配合与互补。适当的逻辑起点是“纲”，合理的内容是“目”，只有将两者有效地结合起来，才能做到纲目并举。
目标决定论中会计目标具有较大的主观性和外在性。一定时间和空间范围内的会计目标主要取决于会计信息使用者的要求、会计信息提供者（即企业管理人员）的意愿、会计特征和会计技术水平等因素，而这些因素本身又总是受到当时客观环境的制约，因而会计目标会极大地受到社会经济环境变动的影响，会随着社会经济环境的变化而变化。
不同的社会制度和经济体制，会对会计目标提出不同的要求。我国的会计目标可以说是“经济效益系统理论体系”，而西方的会计目标可以说是“信息系统理论体系”，两者显然不同。考虑到当前的改革开放和国际经济一体化格局，以会计目标作为构建会计理论体系的逻辑起点显然是不合适的。因此，我们认为，应以会计环境作为逻辑起点。
3以会计环境为逻辑起点而构建我国特色的理论体系
以会计环境为逻辑起点而构建的理论体系，可大致划分为以下两大模块。
3.1会计本体理论
主要指会计基本概念：基本原则、基本原理等基本会计理论问题及由此推演出来的派生概念、条件、规定与方法等。它是具体时间与空间范围内的会计理论，而不包括其在时间或空间上的追溯或拓延，它构成会计理论体系的核心部分。会计本体理论又可分为以下两部分：
①会计基本理论。主要指会计基本概念、基本原则、基本原理等基本性的会计理论问题，包括会计环境、会计目标、会计本质、会计职能、信息质量特征、会计对象及要素、会计程序与方法和会计信息使用者等。②会计应用理论。主要指由基本概念与原理推演出来的派生概念、条件、规定与方法等。包括会计假设、会计原则、准则与制度，它们是人们为了保障会计目标的实现而制定的，由会计环境与会计目标决定，并对会计具体目标的实现手段及会计实践过程起指导与限制作用，实际可操作性很强，是会计理论与会计实践的接口，与具体理论层一起决定了会计行为的方式。
3.2会计外延理论
主要指由会计主体拓延和派生出来的各种会计理论。它又可分为会计事项理论、会计教研理论和会计行为理论等不同的部分。会计事项理论包括会计工作组织理论、会计管理体制理论、会计法制理论和会计改革理论等；会计教研理论包括会计教育理论、会计学科设置理论、会计研究方法理论、会计思想发展理论、比较会计理论等；会计行为理论包括会计人员职业道德理论等。
4结论
我国当前正在建立社会主义市场经济体制，会计模式也正在进行根本性的变革，要建立有中国特色的会计理论体系，必须理论联系实际，从中国的具体情况出发，充分考虑我国的会计环境。因此，只有把会计环境纳入会计理论体系，并以其作为理论研究的起点，才能建立起科学的、符合我国国情的会计理论体系。
篇10：会计理论探析的论文
会计理论探析的论文
1.关于会计理论的一般认识
会计理论一词虽然广泛应用于财务会计多年，但尚无标准的定义。在会计文献中，对会计理论的含义有许多不同的理解。
但笔者认为，瓦芡和齐默尔曼作为当代实证会计理论的代表人物.对会计理论提出的意见是符合当代经济发展的潮流的。他们认为：“会计理论的目标是解释和预测会计实务。”“解释”是指为观察到的提供理由，“预测”则是指会计理论应能够预测未观察到的会计现象1未观察到的会计现象未必就是未来现象，它们包括那些已经发生，但与其有关的系统性证据尚未从数据中收集到的现象。因此，在他们看来，假设和通过数据进行验证构成了发展会计理论的埜本前提。
2.关于发布会计理论的方法和实践性问题
20世纪60年代以来，实证会计理伦逐步发展是西方会计理论研究的主流，我国应用实证方法进行会计埋论研究的条件尚未完全具备。这首先是由于我国会计所处的社会经济环境持续发生着重大变化：经济体制的转变使会计的作用发生了根本性变化，其次，由于20年来我国财务会计规范始终处于变动之中.尽管这种变动的程度和频率不尽均衡，但相对而言，较大规范的变动至少应当包括1993年会计转制和1997年以来具体会fh淮则的发布和实施。这样的制度变迁，不n了避免地会导致相关年度财务信息较为严重不可比，因而在一定程度上影响分析结果的可靠性，如果考虑到1994年税制改革，和汇率并轨因素的影响，会计信息的不可比程度是不言而喻的特别需要强调的是，会汁规范的两次大的变动与我国证券市场的培宵和发展埜本上是同步的因此，在当前，以对我国财务报告数据的统计分析为依据的研究成果的可信度是值得考虑的。所以，我国当前和今后几年的会计埋论研究势必仍然无法以统计和建立模塑等研究方法为主，而传统的研究方法仍将居于主流地位。
众所周知，实证研究方法既包括当前十分流行的统分析和“建模”，也包括诸如问卷调查、实地调查、访谈、案例研究、实验室模拟研究、实地试验等方法。因此.以往的研究中所采用的实地调查方法、解剖麻雀的方法、较为简单的统计分析方法、蹲点实验等方法应当属于客观的以实践为甚础的或称之为以经验为根据的方法，也可认为是实证研究方法。
规范研究的根本缺陷在于其所旌于的'假设通常在性质上是主观的，因而无法在结论上获得普遍的共识。对于诸如会计理论框架，财务报表的要素及确认与th量等重大理论问题的研究仍然主要地采用规范研究方法。研究人员的主观随意性不仅表现&规范研究的过程中，而且也出现在实证研究的若干阶段。
3.会计理论研究的逻辑起点
关于会计理论研究的逻辑起点，目前尚存在争议。争议的焦点在于会1十理论的研究应当以会计环境还是以会i十目标作为其逻辑起点，也就是众所周知的会计环境论和会计目标论之争。以下作者试图进行简要分析美同社会经济和资本市场卨度发达，市场完全监管严格，税制完善且管理手段强硬，注册会计师职业得以充分发展且有着严谨的律机制，资讯系统完善且高效，相比之下，我国尚处于社会主义初级阶段，社会经济尚处于发展之中，市场经济体制虽然已经建立，但尚需调整与完善。资本市场还处于成长的初期，市场监管手段和税收征管以及税制的完善尚需要时日，审计环境和注册会计师行业自律不容乐观，资讯条件不够理想。因此，我们应当对会计环境论作为会计理论的逻辑起点的观点进行反思。此外，双重受托责任也应运而生。笔菩认为，会计肖标论是受制于特定的企业组织形式和经济运行体制的。决策有用观应当是财务会计被普遍认可的情况下才得以成立。只有当所有权和经营权充分分离之后，企业外部利益关系集团的力量足以制约财务信息的公允呈报.决策有用观才能够确立。因此，即使在同一历史时期、相同的社会经济背景条件下，对于上市公司和国有企业以及私营企业而言，决策有用观和经营责任观的侧觅点也未必相同。正如我们所熟知的：国际会计准则只对财务会计处理和呈报的重要方而进行规范，而不顾及次要的方而，同埋，大多数国家的会计准则也主要用来规范上市公司的会计行为。因此会计目标倚重决策有用观是可以理解和易于接受的。
综上所述，从会计理论体系本身来说，会计目标是会计理论联系实际的逻辑起点，它菡于特定的会计环境，对会计基本假设和原则具有统驾作用。从实务方而看，它指导特定会计系统的建立并引导其运行，从而构成会计理论研究的逻辑起点。
4.我国会计理论研究的实践基础
改革开放20年来，我国会计论坛日益繁荣，然而，改革开放初期对国外会计埋论的引进和评价.毕竞只是我国会计理论研究拨乱反正过程中的一个不可或缺的环节，并非不可突破的既定模式。中国的国情决定了中国的会计特用的系统结构。同时，由于实证会计理论研究的许多成果基于经济学和行为科学的新兴学派的观点，而这些学派及其观点在其本学科领域中往往仍然存在争议，因此，当会汁理论研究者对其所借用的相关学科的研究成果未能全而而深刻地把握时，这种借用显然足危险的。同时，由于新兴经济学理论的某些假设，当前，我国的会计系统，正处于一个非常重要的变革时期。在这样一个时期，不仅会计目标需要明确，而且会计准则建设的目标及其相关问题也亟待明确。财务信息的供给与需求问题、成本与效益问题、财务信息提供的责任问题、财务信息使用者的权益保障问题等等部有待于我们去探索。
总之，我国会计正处于一个剧烈变动的时期，对会计理论工作者而言正是一个挑战与机遇并存时期。综上所述，以下结论应当是可以成立的：会计理论发展的蓰础只能是会计实务，会计理论正确与否最终应当也只能经过实践来检验，会计环境是会计理论研究必须加以考虑的前提条件.但这未必意味着会计环境是会计理论研究的逻辑起点。会计理论逻辑起点应当是会计目标，我国会计理论研究的基础只能是我国会计实践。
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