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试论审计现场管理与控制

2022-08-16 08:21:46 收藏本文下载本文

“middleending”通过精心收集，向本站投稿了9篇试论审计现场管理与控制，以下是小编精心整理后的试论审计现场管理与控制，仅供参考，希望能够帮助到大家。

试论审计现场管理与控制

篇1：试论审计现场管理与控制

从系统论的角度看，审计质量控制应该是一个由各项控制机制组成的完整的质量控制体系，它涵盖审计的全过程，其核心就是对提供合格审计产品的过程进行控制，其中，审计现场的组织管理与控制是一个非常重要的子系统，管理者或组织者对审计现场的驾驭不仅体现管理水平，而且是优质审计项目的保障。

一、审计现场管理与控制的目标

审计现场的组织管理与控制是审计机关为实现规范审计现场作业、提高现场审计效率、防范审计风险、保障审计质量的目的而形成的一项内部控制措施。因此，我们可以借鉴企业内部控制的一些基本原理作为审计现场管理与控制的基本思路。

1992年美国反虚假财务报告委员会COSO (CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission)发布了《内部控制统一框架》(InternalControlIntegratedFramework)。在这个框架中，COSO首先强调的是内部控制目标，因为COSO认为，没有预定的目标，谈控制就没有任何意义。COSO在《内部控制统一框架》中指出，企业的内部控制有三项目标，一是经营的效果和效率，二是财务报告的可靠性，三是合规性。

同样地，我们在研究审计现场管理与控制的时候，也首先需要确定控制目标。因为没有目标，管理就失去方向，控制也无从下手。虽然管理和控制两者是有区别的，但在最终的目标上它们是趋向一致的。参照COSO对企业内部控制目标确定的方式，我们认为，对审计现场作业的管理与控制可以设定以下三项目标：一是审计作业的效果和效率，二是审计结果的可靠性，三是审计过程的合法和合规性，

(一)审计作业的效果和效率

虽然国家审计机关并不像社会审计那么注重经济效益，但是效果和效率仍然应该是首要的管理与控制的目标。这个目标不仅应当体现在审计工作的总体指导思想上，而且在审计现场的管理与控制中显得更为突出。

在日常审计中，人们常常会以查出违规问题的多少来衡量效果的好坏，以审计时间的长短来衡量效率的高低。然而这样的理解是片面的。

固然，违规问题的查出是审计效果的一个方面，但作为现场审计管理与控制的目标则主要关注是否有效降低了审计风险，并且把审计风险控制在可以接受的水平。查出违规问题的多少并不取决于控制本身。

审计风险的控制不能单从被审计单位的状况出发，因为现实中，来自审计部门内部的控制缺失(如审计现场的复核形同虚设)或失效(如审计人员不按规定程序操作)也可能导致审计风险的产生。因此，审计现场管理与控制的首要任务是防止来自审计部门内部的审计风险，控制的效果体现在这种来自内部的风险降到了最低。

人们通常认为，效率高的表现是节省时间，而效率低往往表现为拖延时间，从而人们把注意力集中在如何安排和利用时间上。但是如果我们深入地去考察一个效率很高的审计项目，就会发现，时间的运用只是提高效率的一个方面。审计现场有效的组织协调、明确的任务分工、科学的规划、团队中审计人员的良好协作、畅通的信息反馈与沟通、审计组长正确的战略决策等都可能成为提高现场审计效率的重要因素。站在管理者的角度，就更会感到审计效率的提高绝非仅仅是节约审计时间所能包容的。

(二)审计结果的可靠性

作为审计过程结束时的最终产品，审计报告的可靠性可能是审计部门领导或外界决策者最为关注的。而体现在审计报告中的审计结果主要来源于审计人员的现场作业。审计现场控制的目标瞄准的是审计的直接产品―――审计结果，而不是经过整理加工的最终产品―――审计报告。

篇2：安全管理与现场控制

在抓安全工作中我们主要从两个层面去抓。具体讲，机关抓管理，项目抓监控。我们主要做法是：“双预控”、“六个机制”、“十八项制度”。

一、双预控就是成本预控和施工方案预控。

1、成本预控：

每个项目开工前，由集团公司或工程公司成本办对该项目所处地的主材地材进行调查评估，根据项目报价进行盈亏预测，根据盈亏预测决定提取管理费和提留百分比，并提出盈亏奖惩措施。通过这一措施，集团90%以上项目可达到扭亏增盈。

2、方案预控

安全管理或施工管理不到位，常引发事故发生，如果方案失误，会造成群死群伤。我们在方案预控中，首先从项目组建时抓起。项目经理、总工、各部门负责人进行挑选、公示后，再正式下达任职命令。项目启动前，要抓两件事：一是生产要素配置，将人、财、物配置到位;二是项目开展工厂化生产和格式化管理。工厂化生产就是砼集中搅拌，钢筋模板集中制作;格式化管理就是各管理制度上墙，各种资料归档管理。

二、六个机制

1、项目经理部关键岗位责任人审查制度;

2、项目技术质量管理要则;

3、“事故易发点”施工方案报批制度;

4、项目责任成本管理要则;

5、关于及时反馈施工信息的规定;

6、项目创誉奖惩规定。

三、十八项制度：

1、关键岗位责任人遴选制度;

2、岗位责任制和按岗联效计酬制度;

3、优化设计、工程数量进蓝图制度;

4、设计图纸审核制度;

5、施工方案可行性优化和专家论证制度;

6、劳务招标制度;

7、劳务队的计价清算制度;

8、逐日材料消耗登记制度;

9、机械设备的检验、检测制度;

10、工艺、模具的革新制度;

11、技术交流制度;

12、隐蔽工程旁站监理制度;

13、事故易发点的方案报批制度;

14、各类经济、技术数据的复核制度;

15、责任成本的编制和分解制度;

16变更设计、索赔补差的责任制和奖惩制度;

17、业主、监理的回访反馈制度;

18、重大问题的请示报告制度。

上述这些制度的建立是规范化管理必要条件，也是考核检查项目部必备内容。通过几年实践，集团公司施工产值年年翻番情况下，从最初十几亿到完成产值160多亿，亏损项目逐年减少，项目管理始终处于受控状态。

四、现场控制

我们主要采取措施是事故易发点控制法。就是将所有分部分项工程进行分门别类筛选，选择本工种最易出事的事故危险源，采取防范措施，制成逐日检查表，由现场安全员逐日登记，发现事故隐患及时报告项目工长，采取措施，消除隐患，达到预防事故的目的。通过多年探索和总结，结合贯标，我们从施工活动中找出39个子系统共362个事故易发点下发现场执行。我们这样做，解决了三个问题，一是检查安全工作有很强的针对性，二是现场安全员不管文化高低、经验多少，按表就可操作，三是简便易行，不需太多成本，推广容易。

事故易发点39个子系统是：

1、基本施工现场系统，可能导致各类安全事故和职业危害13条;

2、基坑开挖，可能导致土方坍塌、机械伤害7条;

3、人工挖孔桩，可能导致坍塌伤害、爆破伤害8条;

4、土石方施工可能导致坍塌伤害、爆破伤害8条;

5、火工品管理，可能导致爆炸和火灾事故13条;

6、施工用电可能导致触电伤亡、电器设备烧毁10条;

7、机械设备作业，可能导致机械伤害事故32条;

8、汽车运输可能导致交通事故和车辆颠覆11条;

9、脚手架作业可能导致架体倒塌、人员坠落、物体打击9条;

10、高层建筑可能导致架体倒塌、高处坠落、物体打击6条;

11、模板工程可能导致模板坍塌、高处坠落10条;

12、高处作业可能导致高处坠落、物体打击10条;

13、龙门架吊蓝及塔吊作业可能导致架体倒塌、高处坠落9条;

14、桥梁架设(起重吊装)可能导致起重机械伤害、人员坠落、架桥机倾覆10条;

15、桥面系作业可能导致坠落、物体打击6条;

16、公跨铁施工可能导致中断铁路行车事故、高处坠落、物体打击7条;

17、水上作业可能导致通航交通事故、人员落水事故8条;

18、一般隧道施工可能导致坍塌、爆破伤害、尘肺职业病、机械伤害、触电事故18条;

19、不良地质隧道施工可能导致坍塌伤害8条;

20、瓦斯隧道施工可能导致瓦斯爆炸11条;

21、运营铁路隧道改建可能导致坍塌伤害、中断铁路行车事故12条;

22、临近铁路既有线石方爆破可能导致既有线设施损坏、爆破伤害17条;

23、既有线桥涵顶进可能导致路基坍塌、线路损坏、枕木脱轨11条;

24、线路拨接可能导致行车脱轨、人员伤亡8条;

25、铁路营业线施工可能导致路基破坏、挖断电缆8条;

26、临时道口可能导致火车与机动车相撞、人员伤亡7条;

27、既有线过轨作业可能导致人员伤亡、中断行车事故8条;

28、营业线并行地段机械施工可能导致碰挂机车、中断行车事故5条;

29、营业线旁砍伐树木可能导致中断行车、挖断电缆、损坏信号8条;

30、复线施工组立及拆除电杆作业可能导致电杆倾倒中断行车9条;

31、营业线通信工程可能导致通信设备损坏6条;

32、营业现信号工程可能导致列车出轨4条;

33、既有线电力施工可能导致电缆、人员伤亡8条;

34、接触网施工可能导致断杆、断线伤人、中断行车、高处坠落、电击伤人11条;

35、锅炉使用可能导致爆炸伤亡6条;

36、压力容器使用可能导致爆炸伤人7条;

37、季节性施工可能导致冻伤、中暑、伤害3条;

38、女工作业可能导致中毒伤害3条;

39、生活区、办公区可能导致火灾、食物中毒、电击伤害、洪水伤害7条，

本人的此项成果先后获得铁建总公司、铁道部企业现代化创新成果一等奖，山西省先进操作法。多年来，对此成果我们通过多种渠道进行推广。我们把标准、三个程序、管理手册、程序文件和管理规定变成手册、程序和工程项目质量、环境、职业健康安全管理体系实施准则。这篇准则主要收集了(1)项目质量、环境、职业健康安全管理计划;(2)项目技术室管理标准;(3)项目实验室管理标准;(4)施工现场管理标准;(5)环境管理标准;(6)职业健康安全管理标准;(7)事故易发点控制表。通过推广、学习这套管理办法已扎根了基层。

宜万线齐岳山隧道是集团施工所遇地质灾害最多隧道，突水、突泥、有害气体广布。为了防止各种地质灾害发生，笔者到现场蹲点20多天，帮助项目制定出确保施工安全的各项机制与措施。集团共承揽齐岳山隧道导洞3665米，正洞3645米，从开始施工，到目前导洞剩下672米，正洞剩下682米，先后突水12次，突泥4次，有害气体地段200米，未伤亡一人。

由于项目部普遍推行这种管理模式，集团公司安全质量形势较为平稳。集团连续三年获得中铁建、山西省安全生产先进单位，20、连续两年获全国质量管理先进企业。集团安质部20被山西省授予安全管理创新单位称号。

篇3：浅析电力企业内部审计质量控制与管理

浅析电力企业内部审计质量控制与管理

一、内部审计资源的计划管理

1.1 开展风险导向审计

电力企业的内部审计是为企业价值增值服务的，业务包括预算管理审计、资产经营审计、经济责任审计、效益审计、资产投资审计和内部控制评价等等。由于目前供电企业普遍存在内审人员不足的情况，因此，要充分利用审计资源，不仅要做好基础的审计工作，同时还要做好风险导向审计，将内部审计资源主要放在对薄弱环节的控制，以及放在风险评估的高风险审计环节，提高审计工作质量。

1.2 充分利用原有的审计结果

内部审计是企业内部控制的一个重要环节，通过审计来评价企业内部控制情况和经营效果，因此，要求审计工作人员必须熟悉企业内部的主要业务流程和内部控制执行情况，这样才能制定针对供电企业现状的审计计划，同时，充分利用审计成果的运用，是提高审计效率的有效手段也是提升审计质量的有效途径。如供电企业原有的审计结果，尤其是上年度的内部审计结果，应作为开展审计工作的重要参考依据，根据以前的审计意见和结果，再结合当前供电企业的发展趋势不断完善业务和开展新项目审计，提高审计效率。

1.3 加强审计人员的素质培养

审计质量的好坏，与审计人员的综合素质密不可分。随着审计领域和技术的不断拓展，要求审计人员具备复合型知识和能力，这样才能在工作中防犯审计风险，合理使用职业判断对纷繁复杂的经济活动做出准确的判断，从而发现问题，解决问题，给出实事求是的结论。因此，应加强对审计人员的综合素质培养。一方面由企业对审计人员进行定期的培训，加强职业观、道德观等方面的教育，使内审人员具备良好的政治素质和职业操守;另一方面鼓励审计人员积极扩充自身的'专业知识，审计人员不仅要熟练掌握财务会计知识，还要掌握工程管理、电力营销、信息技术等方面知识，不断提高自身的专业胜任能力。高素质的审计人员才能提高供电企业的内部审计质量。

二、内部审计方案的质量控制

2.1 做好审前调查

审前调查是保证内部审计质量的关键。审前调查是指在项目审计计划确定后，审计组采用一定的工作方式，了解被审计单位基本情况、人员编制情况、主要业务性质、经营规模与特点等情况、内部控制及其执行等情况，收集与审计项目相关的资料，包括相关的法律、法规、规章、银行账户、会计报表及其他有关资料，重要会议记录和有关文件，电子数据和以往接受审计的情况等等，以便确定审计重点和审计范围，为制订审计方案提供依据。同时，做好计算机辅助审计的准备工作，被审计单位的计算机系统是对相关业务工作的信息化管理，审计进点前审计人员要了解被审计对象的计算机系统和相应的业务流程，并进行数据采集、转换和分析，为审计进点做好准备。

2.2 制定切实有效的审计方案

审计方案是指为了能够顺利完成项目审计业务，达到预期审计目的，在审计项目实施前，经审计调查，对具体审计项目的组织、程序、时间及审计重点等做出的详细安排。编制审计方案时，应充分考虑审计项目的具体要求及目标、审计成本效益和可操作性，并对审计重要性、经营管理活动的风险程度进行适当的评估。审计方案的主要内容包括审计目标、审计范围、审计重点、审计风险提示、审计程序及审计方法，审计组成员、分工和职责、时间安排、工作要求等。

2.3 对审计方案进行论证并确定

对审计方案的论证主要是对已经制定的审计方案进行各项因素的论证，主要从可行性、切实性、有效性等几方面考虑，确定最终的审计方案。正常来说，对于一些小的企业的内部审计方案可以省去这个论证的环节，然而对于像供电企业这样规模较大的国有企业来说，审计方案的论证环节必须重视起来，主要由审计人员、审计专家等人员共同完成内部审计方案的论证，这样更能有效的降低供电企业的内部审计风险，提高内部审计的质量控制。

三、内部审计过程中的质量控制与管理

3.1 对审计方案的执行情况进行控制和管理

首先，开展审前培训，让审计组成员了解被审计单位可能存在的薄弱环节和风险，指导审计人员有针对性的查找被审计单位存在的问题;针对不同的审计项目，分别指出各项目的审计重点和方法，起到抛砖引玉的作用。其次，利用审计信息系统对审计过程进行控制。审计项目实施过程中，审计组成员将工作开展情况、实施审计的步骤和方式、查阅的资料、及审计人员的专业判断和查证结果、审计发现问题及证明资料等以审计日志、审计取证表的形式通过审计现场作业系统上传至审计管理信息系统，审计组长通过系统实时对审计日志、审计取证表进行审核和审批，从时效、质量方面对审计工作进行监控并及时部署和指导工作，从而提高了审计的工作质量和效率。三是建立审计工作底稿的分级复核制度，执行审计组主审、审计组组长和内部审计部门负责人的三级复核制度，明确规定复核的要求和责任，防范审计风险，提高审计质量。

3.2 对内部审计的报告进行质量控制

一是要保证审计报告是客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。二是审计报告要及时编制，以便适时采取有效纠正措施。三是审计报告应对揭示被审计单位存在问题的同时，分析问题产生的原因，指出被审计单位管理中存在的薄弱环节和经营风险，提出切实可行的改进建议或审计意见。四是应加强审计报告的复核，保证审计工作底稿充分支持审计发现、审计结论和审计建议。五是审计报告的文字表述应简练、表述准确，通俗易懂，便于理解。

3.3 对审计的后续工作进行控制和管理

一是对审计发现问题开展后续跟踪检查。建立审计问题整改问责机制，明确对责任单位和个人的追究标准和方法，并将整改结果纳入个人绩效考核和应用到干部考察机制，确保整改落实到位，巩固审计成果。二是做好审计档案的管理。收集整理与审计项目有关材料，做好审计资料的归档工作，为日后的审计工作打下良好的基础。三是对审计质量进行评价。审计质量评价应包括审计方案的执行情况、目标的完成情况、与被审计单位的沟通、审计证据的质量、审计结果及审计小组的整体情况等。通过评价，总结值得借鉴的经验教训，促进审计工作质量的提高。

四、结束语

内部审计质量的高低是由多种因素决定的，质量控制的环节也很多，从文章的分析中，内部审计的质量控制与管理主要从审计资源的利用、审计方案、审计过程及审计报告质量等几方面进行控制，对确保企业内部审计质量有着重大的意义。

篇4：外力现场管理控制的方法

外力影响控制是实现“三个确保”的重要手段，对不同的外力影响要采取不同的方式进行控制，湖北省长途电信传输局《运行维护模块》规定外力影响分为三级，其中i级是最紧急的，必须布置“三盯现场”，实施“三盯现场”管控。要落实“三盯现场”管控就必须掌握外力级别的划分：

〖锻饬τ跋欤貉现赝胁线路安全，且时间急，必须立即进行处理和解决的属于〖锻饬τ跋臁

⒓锻饬τ跋欤憾韵呗钒踩可能造成威胁，如不及时处理任其发展下去，就有可能导致上升为i级外力影响。

＜锻饬τ跋欤憾韵呗钒踩有一定的威胁，直接危及关系不是十分突出，但当外力发展变化时仍有可能危害线路安全。

由于〖锻饬τ跋於韵呗吠胁大且时间紧急，必须及时发现和处理，尽早安排人员实施“三盯”。这就要求包线员的巡回必须能发现外力影响，同时利用护线宣传手段，发动义务护线员和线路沿线的群众，及时举报影响线路安全的情况。发现外力影响后，责任人应及时到现场处理并上报，如当场不能处理又危及线路安全的情况，应先采取防范措施再向分局汇报，分局长在接到报告后要立即赶到现场，采取应急措施，并把了解到的情况，随后以《外力影响动态跟踪管理表》和现场照片及时向运维部汇报上报并上墙。运维部在接到报告后，应立即报告分管领导和省传输局运维部，局相关人员应到现场处理解决。

从目前的情况看我们已经有了完整的制度，需要的是具体落实。在“三盯现场”的发现方面，要求包线员及时通过巡回发现外力，分局及时确定核实外力级别，分级别制定保护措施，i级外力就必须安排“三盯”。“三盯现场”一旦确定就必须加强控制，目前由于人员紧张，一般是聘请协管员进行“三盯”，这就需要加强管理，确保“三盯”的有效性。

事前应组织“三盯”培训，使“三盯”人员明确职责，现场的工作流程，以及异常情况的处理，

“三盯现场”必须严格实施分级管控，外力现场管理主要落实在分局和包线员，对于现场必须做到每天检查。分局合理安排现场检查，分局长和包线员交叉进行可以克服人员紧张的矛盾，同时，包线员应将自己认同为管理人员对“三盯现场”检查，要能够发现和解决问题，主动进行护线宣传和掌握施工动态向分局汇报。

由于“三盯现场”的管控主要在分局，因此，分局每天必须掌握外力现场情况，分局需建立详细的外力资料，掌握“三盯”人员的工作情况，例如上班时间、下班时间，施工方的施工情况，当天的“三盯”计划等，都必须由“三盯”人员向分局汇报，分局值班人员每天专门记录，分局长随时掌握情况安排检查。分局检查 “三盯现场”的同时加强与施工单位联系，核实“三盯”人员的汇报内容是否真实，以及施工方的工程进度计划。

运维部每周对现场检查控制，发现问题及时纠偏。检查内容就是以“三盯现场”五要素为基础，同时检查现场的护线宣传是否人人到位，“三盯”人员是否坚守岗位，对异常情况是否能及时处理。同时，应与施工单位的主管部门沟通，掌握整体施工的进度等情况。

现场的检查和考核落实必须到位，对“三盯”不到位的“三盯”人员坚决更换，实现包线员管“三盯”人员，分局管包线员，运维部管分局，层层管控到位。

为了做好管控，可以利用数码相机对现场进行每15天更新拍照，加强“三盯现场”的资料管理，落实省传输局的传报要求，同时也有利于局领导层面对外力现场的针对性检查。

外力现场处理结束后就涉及消号的问题，“三盯”现场消号必须是光缆附近施工结束——即光缆安全，包线员向分局提出，分局到现场核实将《外力影响消号单》及照片上报运维部，运维部到现场核查后才能消号。消号后分局及运维部在一定时间段内还必须不定期的检查“三盯”现场，避免施工单位的重新动土与作业。

总之，现有的外力及“三盯”现场管理流程及制度已经比较详细，具体上就是要落实到位，只要分级管控，层层落实到位，就一定能控制住“三盯”现场。

篇5：内部控制监督与审计

测试成绩：100.0分。恭喜您顺利通过考试！

单选题

1. 企业内部控制监督的第一大主体是： √

D 内部审计机构企业董事会所属的审计委员会外部监督机构企业中的上级主管人员

正确答案： B

2. 内部审计存在的原因不包括： √

D 上市公司规模的日益扩大机构和其业务的日益复杂使管理层独立履行其责任提高企业运作效率并增强其活动的附加值

正确答案： C

3. 下列关于内部审计的'角色，表示错误的是： √

D 防错纠弊的检察员经营绩效的审计受欢迎的企业内部活动的监督者风险管理咨询

正确答案： C

4. 企业内部审计基本流程的第一步是： √

C 制订审计计划审计准备形成审计结论和建议

D 选择审计对象

正确答案： D

判

篇6：内部控制监督与审计

断题

5. 一般而言，常规性审计比临时性审计的效果更好。此种说法： √

正确

错误

正确答案：

错误

篇7：财务报表审计与内部控制审计

财务报表审计与内部控制审计

一、控制测试程序：内部控制审计为财务报表审计提供结论

(一)控制测试程序并非财务报表审计的必需程序

财务报表审计中，注册会计师通过对被审计单位内部控制的了解和评价来决定是否对内部控制的有效性进行测试。如果被审计单位设计的内部控制本身是无效的，或者设计是合理的，但没有得到执行，注册会计师则不必实施控制测试，而是直接实施实质性测试;如果被审计单位所设计的内部控制能够防止或发现并纠正重大错报，即认为内部控制是有效的，注册会计师应当实施控制测试。这样，就进入了两种审计的第二个共同程序，即控制测试程序。

(二)两种审计控制测试程序的区别

在控制测试程序中，内部控制审计与财务报表审计有三点区别：第一，内部控制审计要对被审计单位内部控制的有效性发表审计意见，而财务报表审计仅仅对与财务报表相关的内部控制进行测试。与风险评估程序相同，内部控制审计进行控制测试的广度和深度仍大于财务报表审计所进行的内部控制测试。第二，在内部控制审计中，注册会计师需要获取能够证明内部控制有效的高度相关的证据，对控制测试可靠性的要求较高，样本量较大且选择弹性较小;财务报表审计对控制测试可靠性的要求相对较低，测试的样本量相对较小且存在一定弹性。第三，两者对内部控制缺陷的评价要求也不同。财务报表审计中，注册会计师仅需将内部控制测试识别出的缺陷区分为值得关注的内部控制缺陷和一般内部控制缺陷;而在内部控制审计中，注册会计师需要对识别出的内部控制缺陷进行严格评定，将值得关注的内部控制缺陷进一步区分为重大缺陷和重要缺陷，重大缺陷会影响到审计意见类型。

(三)两种审计在控制测试程序的整合要点

注册会计师为了对内部控制有效性发表恰当的审计意见，需要获取比财务报表审计更多、更广泛、可靠性也更高的审计证据。因此，内部控制审计的控制测试可以直接为财务报表审计提供审计证据甚至提供结论，财务报表审计对内部控制审计在控制测试环节所取得的审计证据及得出的审计结论的充分利用，将使审计效率得到进一步提高。

二、风险评估程序：财务报表审计以内部控制审计为依据

(一)财务报表审计风险评估程序

风险评估程序是内部控制审计和财务报表审计的第一个共同程序。财务报表审计中的风险评估程序，注册会计师需要了解和评价的被审计单位内部控制的范围是与财务报表相关的方面;了解和评价的广度应以是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险为衡量标准，如果达到了这一标准，注册会计师即可开始设计和实施下一步的审计程序;了解和评价的深度也基本限于内部控制的设计是否健全及其是否得到有效执行，但其中不包括对内部控制是否得到一贯执行的确定;了解和评价的目的是判断是否可以相应减少实质性测试程序的工作量，以及用来支持财务报告的审计意见类型。

(二)内部控制审计风险评估程序

内部控制审计中的风险评估程序，注册会计师的目的是为了对内部控制本身的有效性发表审计意见，其范围涉及到企业整体的内部控制，内容包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面，并且还需确定内部控制是否得到一贯执行。

(三)两种审计在风险评估程序的整合要点

内部控制审计的风险评估程序了解和评价被审计单位内部控制的广度和深度均超过了财务报表审计，在审计实务中，可以将两者在此程序需要完成的工作整合进行，即风险评估程序中财务报表审计应充分利用内部控制审计所获得的更为广泛的信息，并从中取得进行下一步审计程序的充分依据，这样可以大大降低工作量，避免重复劳动，进而提高了审计效率，降低了审计成本。

三、财务报表审计实质性测试与内部控制审计控制测试：相互利用、相互支持

(一)财务报表审计

实质性测试程序对内部控制审计控制测试程序的影响经过控制测试，财务报表审计进入实质性测试程序。在这一程序中，注册会计师可能会发现被审计单位的财务报表存在错报甚至重大错报，这将会影响内部控制审计中控制测试的时间、性质和范围。这是因为如果现有的内部控制不能防止或发现并纠正这些错报甚至重大错报，就意味着在错报相应的控制点上可能存在内部控制缺陷，这将为注册会计师进一步审查内部控制缺陷提供重要线索。

(二)内部控制审计

控制测试程序对财务报表审计实质性测试程序的影响在内部控制审计的控制测试程序中发现的内部控制缺陷能为注册会计师在财务报表审计中对哪些交易和认定重点实施审计指明了方向，因为如果发现内部控制存在某项重大缺陷，则财务报表在相应的账户就可能存在重大错报，就会影响财务报表审计中实质性测试的时间、性质和范围，审计人员应当根据实际发现的内部控制缺陷对实质性测试的审计程序进行调整。

(三)财务报表审计

实质性测试与内部控制审计控制测试的整合要点对于两种审计的整合来说，财务报表审计的实质性测试与内部控制审计的控制测试是相互利用、相互支持的'，将两种审计在这两个程序所取得的审计证据及得出的审计结论相互利用、相互支持能提高审计效率，降低审计风险，最大限度地保证审计质量。

四、审计计划的综合制定

内部控制审计和财务报表审计整合进行的审计计划制定是以对审计程序的整合要点分析为基础的，因此在分析了两种审计的审计程序整合要点之后，具体阐述如何根据整合要点综合制定审计计划。

(一)两种审计方式审计计划制定的重点

为达到充分整合内部控制审计和财务报表审计的目的，内部控制审计和财务报表审计应尽量由同一组审计人员实施，两种审计的审计计划也应共同制定。结合以上对审计程序的分析，对被审计单位的风险评估程序和控制测试程序主要由内部控制审计完成，在内部控制审计计划中应详细制定这两项审计程序的计划，在财务报表审计计划中可以对这两项审计程序的计划简化表述，但应重点对实质性测试程序的计划详细编制。

(二)审计计划的持续修订是审计质量的重要保证

随着审计工作的推进，注册会计师要根据审计发现的新情况、新问题，适时对总体和具体的审计计划做出调整和修正。具体来讲，如果审计人员在内部控制审计计划实施过程中发现内部控制存在重要缺陷，审计人员应及时修正财务报表审计的实质性测试计划。同样，如果在财务报表实质性测试中发现财务报表存在重大错报，也应该考虑该重大错报对内部控制审计计划的影响，考虑是否增加内部控制审计的具体程序，扩大审计范围，以保证审计发现内部控制设计及运行中的重大缺陷。需要特别指出的是，对审计计划的调整和修正应贯穿于整个审计业务的始终，以保证审计计划能够对两种审计的整合进行起到重要的规划和指导作用，有效地提高审计质量，最大限度地降低审计风险。

篇8：现场管理浅谈

随着中国加入WTO以及全球经济一体化的来到，市场竞争显得越来越激烈，如何在这样一个复杂多变的环境中立于不败之地并“强壮”自己呢?这是每一个管理者都在考虑的问题，因此“向管理要效益”的观念也日益深入人心。

何为“管理”?美国的Taylor在19曾说到：管理就是准确地了解你希望员工做什么，然后设法使他们用最好最经济的方法去完成它。所谓现场管理，就是运用企业的各种有效资源，结合部属及众人的智慧与努力，达成企业(或部门)的目标。对为一个企业的现场管理者来说，只要了解现场管理的目标，对症下药一切问题都将迎刃而解。我们不妨从现代顾客的需求入手来分析现场管理的目标。目前顾客的需要主要体现在以下四个方面：一是品质，二是价格，三是交期，四是服务。

品质(Quality)作为顾客的主要需求，在激烈的竞争的市场竞争中扮演着重要的角色，是企业间竞争的主战场。对于一个企业来讲如果没有了品质也就意味着没有了明天。因此，他是现场管理的首要目标。品质的目标主要体现在以下几个方面：制造良品率，制造不良率，抽样不良率，批次合格率，报废率，品质达成率，当然啦也还包括品质成本，顾客抱怨次数，顾客退货次数/金额/数量等。

价格是成本(Cost)的主要表现形式。低廉的成本既能为企业赢得更多的利润，也是企业占领市场时的一把利剑。因此，他也应该是现场管理的目标之一。在企业的制造现场主要表现为：材料成本，人工成本，制造费用，报废率，呆滞物料数量/金额/比例，物料周转率等。例如某工厂，在没有进行成本控制之前平均每天浪费物料成本为1350元，不良品报废1000元，其它一些人工利用率以及设备利用率折旧率等约为500元。一个月浪费的成本为8.25万。通过工艺改善，合理的组织生产，管理排配等，每月平均降低成本约为5万元。

满足客户的需求，适时提供其所需之产品是保住老顾客的关键因素之一。因某企业经常在交期时delay,渐渐地客户都流失了，最终企业也只能关门了了。因此，交期(Delivery)也是现场管理的一个目标，

交期目标主要体现在：交期达成率，延迟交期天数，月营业目标达成率，快运费用等。

在一个企业中，效率是部门绩效的量尺，也是企业生存和发展的基础，更是工作改善的标杆。提高效率直接的后果就是降低产品单位时间的成本，从而使企业获得更多的利润，这也是为什么许多热忠于搞“MRPII,ERP”等。理所当然，效率(Production)也是现场管理的目标之一。企业的竞争因素很多，但究其根本，可以说是人才的竞争，因此人也就成了管理的核心。人工作是为了生活，安全是为了活到老，安全、舒适的工作环境是善待员工的基本保障。所以，安全(Safety)也是现场管理的目标。坚强有力的团队，高昂的士气(Morale)是企业活力的表现，是取之不尽，用之不竭的宝贵资源。

综上可知，企业的现场管理有六大目标。即为：QCDPSM。如何才能达成这六大目标呢?在现代企业中形成了一种称之为“4M1E”的管理方式 [Manpoer(人力),Machine(机器设备),Material(材料),Method(方法),Environment(环境)]。只要从这五大要素着手，就可以达成比较理想的目标。

1，人力员工是企业的最大财富，也是最重要的资源。如何选人，用人，育人，留人自然是企业管理的核心。具体到现场管理的话，就应该了解员工的特长，合理安排，采取适当的沟通技巧，

运用一些激励的手段，营造出具有高昂士气的员工团队。从而保证产品质量，提高生产效率。2，机器设备机器设备，工装夹具都是生产现场的利刃。“充分“利用是管理者的职责之一。

3，料材料是企业生产的重要资源，大多数企业中，材料成本是产品的主要成分，因此，材料应作为管理的重要要素。

4，方法企业的技术手段，工艺水准至关重要。企业文化，形式原则，标准规范，制度流程等与技术手段构成了企业的knowhow，他是企业在同行竞争取胜的法宝。作为一名工艺员，应该了解员工人数，作业能力，人员排配，设备性能，工艺流程的设定，不良品原因的分析手法(4M1E)，改善措施的提出与追踪等。必须通过制程能力指数(Cpk)的计算，来衡量工艺是否需要改进。

5,环境良好的工作环境，整洁的作业现场，融洽的团队氛围，有助于提升员工的工作热情和保证产品质量，从而提高达成目标的机会。

篇9：浅析现场管理

何为“管理”?美国的Taylor在1911年曾说到：管理就是准确地了解你希望员工做什么，然后设法使他们用最好最经济的方法去完成它。所谓现场管理，就是运用企业的各种有效资源，结合部属及众人的智慧与努力，达成企业(或部门)的目标。对为一个企业的现场管理者来说，只要了解现场管理的目标，对症下药一切问题都将迎刃而解。我们不妨从现代顾客的需求入手来分析现场管理的目标。目前顾客的需要主要体现在以下四个方面：一是品质 >品质，二是价格，三是交期，四是服务。

价格是成本(Cost)的主要表现形式。低廉的成本既能为企业赢得更多的利润 >利润，也是企业占领市场时的一把利剑。因此，他也应该是现场管理的目标之一。在企业的制造现场主要表现为：材料成本，人工成本，制造费用，报废率，呆滞物料数量/金额/比例，物料周转率等。例如某工厂，在没有进行成本控制之前平均每天浪费物料成本为1350元，不良品报废1000元，其他一些人工利用率以及设备利用率折旧率等约为500元。一个月浪费的成本为8.25万。通过工艺改善，合理的组织生产，管理排配等，每月平均降低成本约为5万元。

满足客户的需求，适时提供其所需之产品是保住老顾客的关键因素之一。因某企业经常在交期时delay,渐渐地客户都流失了，最终企业也只能关门了了。因此，交期(Delivery)也是现场管理的一个目标。交期目标主要体现在：交期达成率，延迟交期天数，月营业目标达成率，快运费用等。

在一个企业中，效率是部门绩效的量尺，也是企业生存和发展的基础，更是工作改善的标杆。提高效率直接的后果就是降低产品单位时间的成本，从而使企业获得更多的利润，这也是为什么许多热忠于搞 “MRPII, ERP”等。理所当然，效率(Production)也是现场管理的目标之一。企业的竞争因素很多，但究其根本，可以说是人才的竞争，因此人也就成了管理的核心。人工作是为了生活，安全是为了活到老，安全、舒适的工作环境是善待员工的基本保障。所以，安全(Safety)也是现场管理的目标。坚强有力的团队，高昂的士气(Morale)是企业活力的表现，是取之不尽，用之不竭的宝贵资源。

1，人力

员工是企业的最大财富，也是最重要的资源。如何选人，用人，育人，留人自然是企业管理的核心。具体到现场管理的话，就应该了解员工的特长，合理安排，采取适当的沟通技巧，运用一些激励的手段，营造出具有高昂士气的员工团队。从而保证产品质量，提高生产效率。

2，机器设备

机器设备，工装夹具都是生产现场的利刃。“充分“利用是管理者的职责之一。

3，料

材料是企业生产的重要资源，大多数企业中，材料成本是产品的主要成分，因此，材料应作为管理的重要要素。

4，方法

企业的技术手段，工艺水准至关重要。企业文化，形式原则，标准 >标准规范，制度流程等与技术手段构成了企业的know how，他是企业在同行竞争取胜的法宝。作为一名工艺员，应该了解员工人数，作业能力，人员排配，设备性能，工艺流程的设定，不良品原因的分析手法(4M1E)，改善措施的提出与追踪等。必须通过制程能力指数(Cpk)的计算，来衡量工艺是否需要改进。

5, 环境

良好的工作环境，整洁的作业现场，融洽的团队氛围，有助于提升员工的工作热情和保证产品质量，从而提高达成目标的机会。

现面列举我做的两分分析报告来具体说明如何运用4M1E法来分析问题.

分析报告一:

问题点:COG后工序贴片不良率高

分析时间:2003年8月

分析报告二:

问题点:COG后工序贴彩膜贴不好

分析时间:2004年5月

分析报告二：背光源彩膜贴不好

随着最近的生产需求，在背光源上加贴彩膜的情况也加大，首先是每天2K，然后渐渐的增加到 5K。贴合的情况也不是和好。不良现象主要有背光源本身来料不良，复测人员漏检等，其中主要不良有大屏内污(A本身来料)，大屏白团(来料)，贴合内污(B作业造成)，彩膜本身不良(黑点，白线，黑线，划伤，亮点等)，小屏白点(来料)，双面胶不良(切割不良，贴合不良，尺寸不良)等。

为了找到生产中的问题点，运用4M1E来分析他与那些因素有关，然后根据相应的问题提出具体的解决方案。

相关因素作业慢内污(A/B) 双面胶不良彩膜不良小屏不良大屏不良

人有有有有有有

机 - - - - - -

料 - - 有有有有

环 - 有 - - - -

法有有有有有有

从上表可以看出各种不良与五种要素的关系，其中作业方法、作业人员最为关键，其次是使用的材料也对产品有一定的影响。

在作业方法主要就是指我们的生产工艺，在实际的生产中我们主要经历了三个阶段：

针对第一阶段出现的问题，我们为了解决于是采用了下面一种工艺流程：

针对第二阶段出现的问题，我又想到用如下的工艺流程来解决：

在生产过程中，我运用PDCA循环来对作业作业流程进行逐步优化，

运用IE手段测量可知，阶段三的生产效率比原来提高15%左右，节约人员35%左右。因此我们在产能上得到很大的提升。

下面来逐项分析，寻找解决的对策：

<一> 与物料相关的因素

1. 双面胶进入边框

原因：由于客户不同，所以对其宽度要求不同，设计使用的双面胶尺寸不合理。

对策：建议设计更改双面胶尺寸，使之不失功能又方便作业。(由1.3mm改为1.0mm)[next]

2. 双面胶不容易切割，切割后容易出现毛刺

原因：设计选择材料不合理

对策：建议设计更改双面胶材料并要求供应商 >供应商把双面胶切割得更好一些(不需要我们再次切割)。(由3M9448改为3M9500)

3. 小屏双面胶尺寸超差

原因：原材料不合格

对策：a,尺寸超差较小，稍加处理可以使用。(尺寸为6.5mm，从最边缘测量)

b,超差过大，不能使用在“双屏”上可以使用在“单屏”上。

C,生产线判做料废处理。

4, 双面胶贴合不良

原因：操作人员作业方法不对，不认真，不按要求作业。

对策：a，对于所有作业员工进行集中培训，细化到每个动作，讲明为什么、怎么做。

b，端正作业态度，加强拉长组长的监督作用。

c，在最后加盖PET膜时增加目测动作，防止不良留出并及时反馈到拉长和作业员。

5, 分离双面胶容易翘起或者是撕坏

原因：操作人员作业方式不对和贴完后粘性不够。

对策：a，在每次贴完以后加上一个压双面胶的过程，尽量让其与彩膜粘贴更强。

b，用刀片或者是镊子从背光源没有封口的那边撕起，若有撕起，马上用手把它搞好，从另一端再撕，尽量避免撕坏双面胶

6,小屏双面胶掉

原因：可能是作业过程搞坏，也可能是来料就没有。

对策：a，采购在供应商那里买一些，我们自己做返修工作。(若公废要的时间长，钱也多)

b，统计来料不良数目，判做料废处理。最好是我们自己返修(返修工作简单快捷)，采购根据数目降低价格即可。

7,彩膜来料不良

对策：a，内污的标准按现在标准进行。

b，其它的一些不良，在作业第一次时就尽量与客户沟通，取得客户的具体要求并加以封样，以避免一些不必要的多余的工作量出现。

c，对于通过判定，不合格的材料做料废处理。

8,大屏来料不良

对策：a，不良点超过标准判料废。

b，研究背光源的结构和不良的成因可以发现，其实大多数的不良都是可以返修处理的。例如白团，都是由于在导光板的地面有双面胶,只要用刀片小心的把导光板剥开，用无尘布粘少量酒精，轻轻擦拭干净，等酒精挥发后在贴合即可。一些具体不良的处理方式可以参看《背光源小常识》，那里已经具体说明了，材料结构和不良的处理方式。若我们自己来处理这些不良，因改降低这些背光源的采购成本才算比较合理。

9,小屏来料不良

对策：与8项基本类似。

< 二> 与人相关的因素

1,工艺员

原因：工艺员最先对这个东西不太了解另外没有足够的重视这个问题点，没有制定出具体的作业方式和控制的要点，造成作业慢，贴合质量不好。

对策：通过一段时间的观察，运用了IE分析手法和鱼骨图法进行分析，及时发现了影响进度的问题点和关键因素。通过对拉组长的培训把这些操作要点和作业流程传达了下去。

2, 组长

原因：安排的时间和人员不对，造成时人员不合理，作业员心态不端正，因此无法保证产品质量。

对策：使其安排专人在同一个地方集中作业，可以方便指导和监督。

3,作业员

原因：对于部分有问题的背光源，把握的标准不准，造成一些产品来回的在COG和常规之间送退。

对策：加强作业员对标准把握的培训工作。