谈中国会计国际化会计理论论文
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篇1：谈中国会计国际化会计理论论文
会计的国际化，是指采用国际上公认的会计原则和方法来处理和报告本国的经济业务，其实质是会计准则的国际化。在会计国际化的进程中，一定要把握好会计国家化和国际化的辩证关系：先是国家统一会计制度和准则，即会计国家化，然后达到国际惯例，即会计国际化。一个国家为了本国的利益，不能不加区分地照搬国际上一些发达国家的会计准则，应根据本国的实际情况，参照国际会计准则和一些先进国家的有益经验，制定规范的会计制度和准则，也就是实现会计国家化。本文拟就中国会计国际化问题作以下探讨。
一、中国会计国际化的现状和进程
（一）中国会计国际化的现状
会计国际化一个很重要的方面就是会计准则国际化。目前，世界各主要证券交易所已拥有越来越多的外国上市公司，由于会计准则的差异引发的问题也越来越多。一个典型的例子就是德国奔驰公司到美国上市时，按照德国的会计准则，奔驰公司是盈利的，但按照美国的会计准则，它就变成了亏损公司。为此，美国、日本、欧洲以及东南亚各国，都在认真考虑会计准则国际化的问题。
由于历史原因，我国的会计准则与国际会计准则相比，还存在着较大差距。这些差距首先表现在会计准则的数量上。目前国际会计准则委员会已制定了41项具体会计准则，国际会计准则已经比较完备。美国的会计准则也已制定了一百多项。而我国目前只有十几项具体会计准则。相比之下，我们还有很多方面需要完善。其次表现在会计准则的功能上。作为一种商业语言，会计准则的功能应该是让投资者通过阅读企业的财务报告，明白企业的财务状况及经营效果。但我国由于证券市场不够发达，上市公司的面比较窄，以致会计准则的实施受到了限制，如企业合并、金融工具、坏账准备等都有一些特定的标准和运用范围。客观地讲，我国在会计准则的建设方面已经取得了较大的进步，自1992年以来，已陆续修订颁布了《企业会计制度》、《企业会计准则》（基本准则）以及十多项具体会计准则，所规定的会计政策和会计确认、计量标准，与国际会计准则中的核心准则所规定的已基本相同。如国际会计准则要求期末存货按照可变现净值孰低计价，我国《企业会计制度》也要求企业期末存货按照成本与可变现净值孰低计价。可以说，《企业会计制度》所规定的会计核算与国际会计准则基本一致，它为我国加入世界贸易组织、实现会计的国际接轨奠定了基础。我国还将根据经济发展的实践出台企业外币折算、企业合并等新的准则，这些都将逐步缩小我国会计准则与国际会计准则的差距。
（二）中国会计准则国际化的进程
中国会计随着经济体制改革的深化，像我国的其他事物一样发生了很大变化。在过去的里，会计制度改革和会计准则建设经历了三个阶段：
第一阶段是从20世纪80年代到90年代初，其间制定了“两则”、“两制”。在这之前的xx年突变是中国的会计制度改革和会计准则建设的理论探讨和局部发展阶段。其中表现为，适应外商投资的需要，在20世纪80年代以后的十几年的时间里对会计制度进行了局部的改革，同时开展了会计准则的基础研究，步步推进会计准则建设。这十多年可以理解为会计制度局部改革和会计准则的启动阶段。
第二个阶段是从1992年到，这5年可以理解为中国会计制度的转换阶段。这里所说的转换是从由计划经济阶段的会计模式转向市场经济的会计模式。其最根本的是确立了资产、负债及所有者权益等会计要素，这些要素是计划经济所没有的，而是市场经济所特有的。从1992年发布“两则”、“两制”，到1993年开始实行“两则”、“两制”，再到新的会计模式深入人心、发挥作用，前后经历了5年，我们可以把这5年称为转换时期。
第三个阶段是从19开始实施第一项具体会计准则发展到现在及以后的xx年时间，这是中国会计准则体系的建设发展阶段。从1993年到，我们起草了三十余个具体会计准则征求意见稿和草案，当时之所以没有全部正式颁布实施，原因是会计改革不能割断与经济环境的关系，外部市场环境还没有这么大的需求，考虑到现实的社会经济体制和市场经济环境还不适合支撑会计准则这样一个体系，所以直到年才根据当时的市场需求发布了第一项具体会计准则《企业会计准则―关联方关系及其交易的披露》。自那时以来，会计准则陆续发布，到现在已有了十几项具体准则。再用xx年的时间，我们大体上可以建立会计准则体系。其主要考虑是，到20xx年，我们要兑现wto协议中的所有承诺，会计准则的建设应当适应加入wto的要求，改革开放进程不能有所延误。目前，我们正在实施第二期的计划，争取再发布三十余个会计准则，初步建立中国的会计准则体系。当然，这个体系仍然需要不断完善。随着经济发展对会计的需求日益更新和增加，会计准则的制定不会结束，就像我们在发达国家会计准则建设过程中所见到的那样，会计准则也要与时俱进。
从上述回顾可以看出，中国会计准则建设的三个阶段是与中国社会主义市场经济的发展的进程相吻合的。我国会计准则建设的历程也再一次证明了会计工作与经济发展、与我国改革开放和社会主义市场经济的发展进程乃至整个国家的命运息息相关，与我们国家在加入wto以后各个方面与国际接轨的趋势也是相吻合的，随着我国社会主义市场经济的发展和完善，会计准则也将越来越完善。
二、对加速我国会计国际化的发展建设
（一）会计教育国际化
要加快中国会计制度改革和会计国际化的进程，建立一支高素质的会计队伍十分重要，而这必须仰仗于会计教育的改革和教育水平的提高。为此，笔者就我国会计教育的改革提出以下建议：
第一，会计教育的国际化导向。要求会计教材、教育组织形式等应当面向国际化。在过去的20年中，一些高校已经在这方面有了很好的尝试，已经开始采用英文教材进行教学等，这一工作应当继续加强。随着会计国际化进程的加快，我们应当把国际会计准则当成教学和研究的重要参考蓝本。当然会计教学的国际化，并不是简单地重述会计准则条文，而应当主要分析国际会计准则背后所包含的原理和理念，这些原理和理念应当成为今天会计学教学的.基础和重要内容，而不应当局限于特定条文的含义。比如说，我们已经发布了十几个会计准则，仅准则概念的内涵就可以讲不少内容，但这种纯理论的讲述不易理解，应当结合我国经济发展的实际解释这些准则背后隐含的基本理念。即在现代财务报告的重点已由利润表转向资产负债表，资产负债表已经成为第一报表。而资产负债表至上，实际上是资产至上，也就是未来至上。因为资产反映的是企业控制的未来的经济利益，负债是企业未来要流出的经济利益，所以当期资产负债表实际上反映了企业未来的经济走向，它为会计信息的使用者预测企业的未来提供了依据。会计信息的使用者通过当期资产负债表既能了解企业当前的经营情况，又能分析预测企业的未来趋势。
第二，会计教育的导向。改组后的国际会计准则理事会面临着一个重大选择，即如何坚持以前一直认定的原则，避免一些国家如美国越来越体现出的规则导向。美国认为国际会计准则太原则化，不太好操作，不便执行。而美国会计准则规范得比较细，对会计估计和会计判断提出了不少数量标准和判断标准。比如企业合并是采用购买法还是权益结合法用了14条标准加以判断，美国会计准则从实质上看，多年来施行的是一种规则导向的会计准则（近年有所变化）。在中国尽管没有人提出类似的命题，但在会计准则制定过程中，这个问题实际上是存在的，不少会计理论上的争论实质上都与这个命题有关。但不管争论如何，在我国的会计准则中已越来越多地体现了原则性的规定。基于国际会计准则的基本导向以及我国会计教育存在的主要矛盾，我们在会计学教育中更加需要原则导向。真正体现出原则导向的教育，才能培养出理论基础扎实、有分析判断能力、能够适应变化的会计环境的人才。
第三，会计教育中的案例导向。当前我国会计队伍面临的主要问题之一便是职业判断问题。为此，我们在提倡会计教育的原则导向的同时，应当加强案例教育，以提高会计人员发现问题、分析判断问题、解决问题的能力。
第四，加强簿记教育。突出簿记教育是我国会计教育的特点之一。但这并不意味着会计人员的簿记知识和技能就十分过硬了。其实，会计实务中很多人还过多地依赖着会计制度和会计准则所提供的会计分录举例来理解会计政策、运用会计分录。从这个意义上讲，我们迫切需要总结我国簿记教育的经验和问题，使簿记理论系统化、条理化，更加生动，更加好用，以此指导簿记教育，促使我国的簿记教育上一个新台阶，为我国会计的国际化奠定坚实的簿记基础。
第五，处理好学历教育与继续教育的关系。对于会计教育中的学历教育和继续教育要避免陷入一种误区。因为我国会计所讲的继续教育与发达国家所讲的继续教育有很大的不同，我国现有的主体会计人员包括注册会计师在很长一段时间接受的是计划经济的会计模式教育，对于市场经济会计理论和方法并没有接受过系统的培训，对新会计制度和具体准则感受不深，掌握不够牢固，从而对我们全面贯彻实施新会计制度和具体准则带来了困难。所以在会计继续教育方面，我们不应当仅仅满足于对新会计准则的宣讲，应当同时补充以现代会计理念和知识的教育，补上市场经济会计这一课。
（二）推进会计准则的国际化
当前要加快推进会计准则的国际化，特别要服从财务报告的基本目标，重视投资人和债权人的信息需要；摆正会计准则和传统会计制度的关系，避免准则与制度关系的混乱；同时还应加快准则的制定速度，适应经济发展的需要，拓展准则的深度与广度，提高其可操作性；争取财务信息主要相关者积极参与准则的制定，调动全社会力量，广泛开展准则的制订、培训、宣传、研究工作，使准则尽快深入人心。
（三）完善公司治理机制
完善公司治理机制，规范上市公司的财务行为，就是要进一步增强公司管理层及时、充分、如实披露财务信息的意识，促使管理层在真正提高公司质量上下功夫，而不是依赖非常交易及不公允的关联交易等操纵利润。与此同时，政府还应赋予证监会更多的监管权力，如有权确定审计上市公司的会计师事务所的资格，有权对违法违规的上市公司、会计师事务所予以处罚等等，以更好地规范上市公司的财务行为。
（四）全面提高注册会计师的素质
全面提高注册会计师的业务素质和执行水平，推动国内会计师事务所与国际著名会计师事务所的联合。要努力提高国内注册会计师的专业技术与职业道德水平，提高其独立、客观、公正执业的自觉性，使其尽快向国际水准靠拢。在加强注册会计师专业技术、职业道德和社会责任等方面素质培养的同时，进一步开放国内会计服务市场，鼓励国际知名会计公司与国内会计师事务所开展各式各样、广泛的项目合作，逐渐造就一批具有品牌效应的国内会计师事务所。
（五）充分考虑中国的国情和特色
在加速会计国际化进程中，还应充分考虑中国的国情和特色。由于各国的政治体制、经济体制、法律环境、文化环境等有所不同，导致会计原则和方法的适用性也有所不同。会计准则是在特定环境中产生的，中国的国情比西方国家更为独特，这决定了中国的会计不能一味地强调国际化而忽视本国的特色。但也不能过分强调本国的特色，这会在很大程度上阻碍国际化。而过分强调国际化又会在很大程度上削弱本国的特色，我们必须认真处理好两者之间的关系。
篇2：谈会计国际化 论文
谈会计国际化 论文
随着国际投资、融资的迅速发展和全球经济一体化趋势的日益加强，会计的国际化问题已日益成为各个国家不可回避的现实问题。本文拟就会计国际化的相关问题作一分析。
一、什么是会计国际化
会计领域中的国际化行为，会计界常简称为会计国际化，它是指由于国际经济发展的需要，客观上要求各国在制定会计政策和处理会计事务中，逐步采用国际通行的会计惯例，以达到国际间会计行为的相互沟通、协调、规范和统一，亦即采用国际上公认的会计原则和方法来处理和报告本国的经济业务。
从会计专业分类角度看，会计国际化主要包括以下几方面内容：（1）会计政策惯例国际化。即在制定会计法规、会计准则、会计制度的过程中，在内容、结构体系、制定方法和程序等方面趋同国际会计政策惯例，其中核心是会计准则的国际化。因为会计准则是会计规范的核心，一国的会计准则在结构、体系和规范的内容及方法上是否与国际会计准则惯例趋同，是影响会计国际需求的主要因素。（2）会计管理体制惯例国际化。主要是指会计组织管理体制和会计人员管理体制两方面趋同国际会计管理惯例，它包括本国会计管理机构设置、企业会计机构和人员的管理模式、民间会计组织设置与运行模式，特别是积极参加国际性会计组织等内容。（3）会计教育惯例国际化。包括会计教育目标的定位、专业层次的设置、课程体系的编排、教育管理模式等趋同国际惯例。
4）执业会计惯例国际化。包括注册执业人员的认定、考核方法、机构的审批、民间审计的运作和监管模式等趋同国际惯例。（5）会计确认、计量、记录与报告惯例国际化。即建立与国际惯例相同的会计确认标准、计量记录方法和报告体系等，促进所供会计信息满足国际经贸往来和国际资本市场等的需要。（6）积极引进和运用国际上通用的先进会计思想、管理方法和技术方法。（7）促使与各国会计事务处理的协调化、标准化和规范化。（8）积极参加国际会计活动，努力促使其他会计事务处理方法趋同国际惯例。
二、我国为何要实行会计国际化
首先，这是我国市场国际化的需要。当今世界经济发展的重要趋向之一就是市场已突破了时空界限，形成全球性的统一大市场。我国作为世界经济大家庭中的一员，不可避免地要进入国际市场，参与国际竞争。市场国际化的结果要求会计为进入国际市场的企业提供真实、公允、可比并能满足国外投资者、债权人需要的会计信息，因此要求我国会计必须国际化。
其次，这是企业实施跨国经营的需要。企业实施跨国经营，必须了解其他国家的有关政策特别是会计政策，母公司为了加强各子公司间的经济联系和实施国际经营，需要了解公司整体及其子公司的财务状况和经营业绩，而跨国公司的股东和债权人等为维护自身利益，也要求跨国公司按国际惯例提供会计信息和处理利润分配等会计事务，这些都要求会计国际化。
再次，这是资本市场发展的客观需要。资本市场发展已成为推动我国会计向国际接轨的最主要动力，它客观上要求我国必须尽快实现会计国际化。目前，我国沪深交易所已有1000多家上市公司，其中100多家为B股公司，在境外市场有50家H股公司，还有大量在其他国家注册并上市的中资公司。随着我国企业在香港、纽约等国际资本市场融资规模的进一步扩大和发展，我国企业也必须按国际惯例向国际投资者和债权人提供真实、公允、可比的会计信息。
最后，这是为投资者提供真实可靠的会计资料、避免资源浪费的需要。不同的会计准则所产生的财务资料是不同的。投资者的资金是有限的，而市场需要的资金是无限的，怎样把稀缺的资源配置到效率更高的地方，这就需要为投资者提供真实可靠的会计资料，方便他们作出投资选择。如果会计准则不一样，不仅投资者无法比较判断作出正确决策，还会导致资源浪费。如国内一家大型企业在到海外上市之前，为了使其近3年的会计报表符合国际投资者的要求，毕马威华振会计师事务所花费了约一年半时间去调账，整个审计工作共花了53万人时。
三、我国会计国际化的现状
会计国际化一个很重要的方面就是会计准则国际化。目前，世界各主要证券交易所已拥有越来越多的外国上市公司，由于会计准则的差异引发的问题也越来越多。一个典型的例子就是，德国奔驰公司到美国上市时，按照德国的会计准则，公司是盈利的，但按照美国的会计准则，它就变成了亏损公司。为此，美国、日本、欧洲以及东南亚各国，都在认真考虑会计准则国际化的问题。
由于历史等原因，我国的会计准则与国际会计准则相比，仍存在着较大差距。这些差距首先表现在数量上。国际会计准则（IAS）不停地进步，目前已经比较完备，现已制定了41项，美国的会计准则也已制定了100多项，而我国目前只有13项具体会计准则，相比之下，我们还有很多方面需要完善。其次表现在会计准则的功能上。作为一种商业语言，会计准则的功能应该只是让投资者通过阅读企业的财务报告，明白企业的财务状况及经营表现。但我国还赋予了会计准则一些规范企业行为的功能，这无疑会影响会计准则的实施。此外，差距还主要表现在企业合并、金融工具、所得税及坏账准备等方面。
客观地讲，我国在会计准则的建设方面已经取得了较大的进步，自1992年以来，已经陆续颁布了13项具体会计准则，并于今年年初颁布实施了新的企业会计制度，在企业会计制度中所规定的会计政策和会计确认、计量标准，与国际会计准则中的核心准则所规定的已基本相同，例如，国际会计准则要求期末存货按照成本与可变现净值孰低计价，《企业会计制度》也要求企业期末存货按照成本与可变现净值孰低计价。可以说，《企业会计制度》所规定的会计核算与国际会计准则基本一致，它为我国加入世界贸易组织，实现会计的国际接轨奠定了基础。此外，今年我国还将出台企业存货、固定资产、中期报告、外币折算、企业合并等五项新的准则，这些都将逐步缩小我国会计准则和国际会计准则的差距。
四、加速会计国际化进程应该采取的对策
首先，加速推进会计准则的国际化。当前要进一步推进会计准则的国际化，特别要服从财务报告的基本目标，突出投资人和债权人的信息需求，摆正会计准则和传统会计制度的关系，避免准则与制度关系的混乱，同时还应加快准则的制定速度，适应经济发展的需要，拓展准则的深度与广度，提高其可操作性，争取财务信息主要相关者积极参与准则的`制定，调动全社会力量，广泛开展准则的制订、培训、宣传、研究工作，使准则尽快深入人心。
其次，推动公司治理机制的完善，规范上市公司的财务行为。要进一步增强公司管理层及时、充分、如实披露财务信息的意识，促使管理层在真正提高公司质量上下功夫，而不是一味依恃非常交易及不公允的关联交易等操纵利润。与此同时，政府还应赋予证监会更多的监管权力，如有权确定审计上市公司的会计师事务所的资格，有权对违法违规的上市公司、会计师事务所予以处罚等等，以更好地规范上市公司的财务行为。
再次，全面提高注册会计师的素质水平，进一步开放国内会计服务市场，推动国内会计师事务所与国际著名会计师事务所的联合。要努力提高国内注册会计师的专业技术与职业道德水平，提高其独立、客观、公正执业的自觉性，使其尽快向国际水平靠拢。在加强注册会计师专业技术、职业道德和社会责任等各方面素质培养的同时，还应进一步开放国内会计服务市场，鼓励国际知名会计公司与国内会计师事务所开展各式各样、广泛的项目合作，逐渐形成一批具有品牌效应的国内事务所。
最后，在加速会计国际化进程中，还应充分考虑中国的国情和特色。由于各国的政治体制、经济体制、法律环境、文化环境等有所不同，导致会计原则和方法的适用性也有所不同。会计准则是在特定环境中产生的，中国的国情比西方国家更为独特，这就决定了中国的会计发展不能一味地强调国际化而忽视本国的特色，过分强调本国的特色在很大程度上会阻碍国际化，而强调国际化又会在很大程度上会削弱本国的特色，我们必须要认真处理好两者之间的关系。
(江西财经大学会计学院 梁珩 张兴国)
篇3：谈中国退休金会计毕业论文
谈中国退休金会计毕业论文
随着我国经济体制、社会保障体制改革的不断深入，建立和完善具有中国特色、适应社会主义市场经济发展需要、以养老保险为核心的社会保障制度势在必行。有关部门预计我国的人口老龄高峰将于2030年左右到来，2050年老龄人口将上升到全国人口的28%以上。当前，我国以约占世界5%的国民生产总值，负担着世界20%的老人。提供真实、完善、及时的会计信息，满足我国养老保险制度建设的需要，对解决我国比发达国家还要严重的老龄化问题有着重要的意义。
一、退休金会计的概述
（一）我国退休金会计的定义
退休金会计亦称养老金会计，是反映退休金资产、基金、负债和成本等事项的会计处理及报告程序。退休金的会计处理视退休办法而定。
对退休金性质的理解主要有二种观点：
一是社会福利观点。这种观点认为，企业职工在职时领取工资得到报酬，这是按劳分配的体现；职工退休后领取退休金则是一种社会福利，是对剩余价值的分配。这种观点体现在会计处理上，就是将退休金作为费用列入“营业外支出”，且在平时不计提，只是在实际发生支付时才加以确认。我国原来实行的职工退休工资制度就是典型的社会福利观点，而对职工退休工资的会计处理就是根据这种观点来进行的。
二是劳动报酬观点。持这种观点的人认为，退休金是职工在工作期间劳动报酬的一部分，是劳动力价值的组成部分。职工在职时领取的工资，只是其劳动报酬的一部分，而另一部分就递延到了退休以后作为退休金领取，因此，退休金是递延的劳动报酬。随着对这一问题讨论的深入，劳动报酬观这一观念得到了越来越多的认同，美国财务会计准则委员会在其1985年12月颁布的87号准则(FAS87)中就明确支持这种观点，并要求公司按照权责发生制原则对退休金费用进行会计处理，即公司在员工为本公司提供服务的期间，除支付工薪外，还要及时计提这部分递延的劳动报酬，计入当期成本，同时确认为负债。目前，世界上大多数国家都接受了这一观点，并按照递延报酬的程序对退休金进行会计处理。
（二）我国退休金计划概述
退休金计划指一种企业和职工之间关于职工退休后退休金支付的协议，企业承诺在职工退休时，按协议上规定的方法，计算给付一定的退休金。企业将退休金计划作为其对职工工资报酬计划的一部分。目前我国采用“多层次”的退休金计划，在会计处理上实行规定受益计划和规定缴费制相结合，即在基本养老保险计划中的社会统筹部分实行规定受益制，而在基本养老保险计划中的个人账户部分和企业补充养老保险实行的是规定缴费制。但我国尚无退休金会计准则规范退休金会计处理，故借鉴西方国家先进经验，有利于更好地完善我国的退休金会计制度。
二、我国的退休金会计处理模式
（一）企业基本退休金费用的会计处理
当期退休金的计提作为“统账结合”的基本退休金，企业只需按在职职工工资总额加养老保险有关费用之和的一定比例提取拨付给社会保险基金管理机构。企业每期向社会保险基金管理机构拨付的基本退休金，只需在提取时计入当期损益，列入相应的成本费用账户，也可考虑借鉴国际惯例，设置“退休金费用”账户，专门核算计提的退休金费用。对以前年度基本退休金的`补提。我国现行养老保险制度面临的突出问题是，在制度转轨时期，对职工以前年度的基本退休金如何补偿。为了保证社会保险基金管理机构有足够的资金运转，同时为了维护职工享受正当的基本养老保险权利，就应该对职工以前年度的基本退休金进行补充计提。至于补提的资金来源及方式如何，补提多少，补提的基本退休金如何计入成本费用等，是个复杂问题，已引起社会各界的关注，需要做进一步的探讨。
（二）企业补充退休金费用的确认
企业补充退休金由企业按国家规定，在按时足额缴纳基本退休金后，根据企业的经济承受能力，由企业与职工共同协商确定退休金的补充方式、待遇标准、发放形式及经办机构等。我国企业补充退休金的给付形式是规定缴费制，补充退休金费用也应按规定缴费制来确定。企业为补充退休金个人账户的供款，一般按照不超过本企业职工工资总额的一定比例计提，对有特殊贡献的人员，可以规定较高的供款水平。因此企业各期应确认的补充退休金费用通常就是当期应计提数。如何对补充退休金费用进行会计处理，我国还没有明确规定。然而企业的补充退休金计划属于半强制性的，它不同于强制性的基本退休金计划，如果对补充退休金费用的会计处理不做必要的引导与约束，一些企业就可能巧立名目，以给职工计提补充退休金费用之名，故意转移收入，导致国有资产流失。 三、对我国退休金会计处理改革的建议
（一）关于退休金性质
随着改革开放的深入，特别是企业股份制改革与科学管理模式的引进，应把退休金的“社会福利观”逐渐向“劳动报酬观”转变，把退休金理解为递延工资；因此，在企业的会计处理中，退休金由营业外支出，向企业的当期成本转变。同时由于考虑社会稳定和企业职工对企业的贡献，世界各国会计界普遍接受企业有义务为职工提存退休金，现行退休金会计核算也是建立在此观点的基础上。
持这种观点的人认为，退休金是职工在工作期间劳动报酬的一部分，是劳动力价值的组成部分。职工在职时领取的工资，只是其劳动报酬的一部分，而另一部分则递延到了退休以后作为退休金领取，因此，退休金是递延的劳动报酬。随着对这一问题讨论的深入，劳动报酬观得到了越来越多的认同，美国财务会计准则委员会在其1985年12月颁布的87号准则(FAS87)中就明确支持这种观点，并要求公司按照权责发生制原则对退休金费用进行会计处理，即公司在员工为本公司提供服务的期间，除支付工薪外，还要及时计提这部分递延的劳动报酬，计入当期成本，同时确认为负债。目前，世界上大多数国家都接受了这一观点，并按递延报酬的程序对退休金进行会计处理。我国理论界关于退休金的性质也有过争论。在原来计划经济体制下，我国普遍持社会福利的观点，改革开放以后，人们开始讨论退休金的性质问题。随着我国社会保障制度改革步伐的加快，退休金的劳动报酬观最终将得到理论界的认同。
（二）对退休金的确认
在我国，养老保险基金是和医疗保险基金、失业保险基金一起由财政和社会保障部门通过社会保障基金财政专户统筹，按照国家、企业和职工个人共同负担的原则建立的。对于企业来说，应按期足额地向社会保障基金拨付。在此，就有一个退休金费用的确认问题。按照当今企业退休金会计的国际惯例，退休金费用的确认应该遵循权责发生制原则，即企业应作为当期的退休金负债。这种做法很值得我国企业参
篇4：构建中国特色会计理论论文
构建中国特色会计理论论文
[摘要]会计理论是人们在长期实践过程中，在取得感性认识的基础上，经过思维的运动所产生的关于会计的理性认识。构建一个具有中国特色的、适应社会主义市场经济需要的会计理论体系是当前会计界的重大课题。
[关键词]管理会计；体系构建；西方会计理论；会计环境
1中国管理会计的历史回顾与思考
我国引进西方管理会计始于20世纪70年代末，但建国初期便有西方管理会计中的“责任会计”，只是当时不称为“管理会计”。50年代初，我国实行的是计划经济，围绕生产效率和工作效率的提高，我国采取了许多措施。主要包括：①班组核算。通过班组核算和劳动竞赛相结合。降低成本，提高劳动生产率，取得了显著成效。班组核算作为具有中国特色的责任会计，解决了西方责任会计难以解决的问题。②经济活动分析。
从我国管理会计的发展来看，我国企业运用得比较多的是责任会计，并结合我国企业的实际有了一定程度的发展。但其注重的只是方法的应用，较少进行理论总结，而在引入企业西7b-的管理会计时，却忽视了研究其产生的社会经济环境与我国现有实践的异同，导致我国原有的管理会计实践难以推F-或少有成效。另一方面，管理会计内容包括了决策会计和执行会计两大部分，责任会计只是其执行会计的一个部分。
2如何确定构建具有我国特色的会计理论的'起点
现代会计理论体系是以会计目标为中心，由一些相互有逻辑关系的概念所构成。目标与概念是前后一致的，其目的是为了制定会计准则和财务报告提供会计理论支持。
首先，要构建我国特色会计理论体系，必须对我国会计理论的研究现状有一个完整而深刻的全面认识。总的来说，我国会计理论研究缺乏系统性与完整性，因而人们对会计理论体系的认识也不一致，具体表现：
（1）缺乏对现代会计理论体系要素的科学归类。目前，理论界既没有按各要素的本质属性及其特征将其进行科学的归类，按其内在的逻辑关系加以组合，也没有确立各要素在体系中的方位，因而不成为体系。
（2）缺乏系统性。由于没有按各要素的内在逻辑关系排列组合，对每一项要素也没有系统地研究，将他们有机地结合起来，形成一个统一的整体，因而也不成为体系。
（3）缺乏首尾一贯性。完整科学的理论体系应该首尾一贯。
（4）缺乏国际相似性。现代会计理论起源于西方会计理论，然而我国的会计理论研究有时与西方会计规则格格不入。
其次，在着手构建我国现代会计理论框架结构之前，首先应确立构建的起点和基本思路，即现代会计理论框架结构的构建应从何处入手。会计理论体系的构建要从宏观上把握以下3点：①合理地选择逻辑起点；②以逻辑起点为连接环，归纳会计理论体系应包括的内容，并进行科学分类；③建立各种理论之间的联系，确立各种理论的功能的配合与互补。适当的逻辑起点是“纲”，合理的内容是“目”，只有将两者有效地结合起来，才能做到纲目并举。
目标决定论中会计目标具有较大的主观性和外在性。一定时间和空间范围内的会计目标主要取决于会计信息使用者的要求、会计信息提供者（即企业管理人员）的意愿、会计特征和会计技术水平等因素，而这些因素本身又总是受到当时客观环境的制约，因而会计目标会极大地受到社会经济环境变动的影响，会随着社会经济环境的变化而变化。
不同的社会制度和经济体制，会对会计目标提出不同的要求。我国的会计目标可以说是“经济效益系统理论体系”，而西方的会计目标可以说是“信息系统理论体系”，两者显然不同。考虑到当前的改革开放和国际经济一体化格局，以会计目标作为构建会计理论体系的逻辑起点显然是不合适的。因此，我们认为，应以会计环境作为逻辑起点。
3以会计环境为逻辑起点而构建我国特色的理论体系
以会计环境为逻辑起点而构建的理论体系，可大致划分为以下两大模块。
3.1会计本体理论
主要指会计基本概念：基本原则、基本原理等基本会计理论问题及由此推演出来的派生概念、条件、规定与方法等。它是具体时间与空间范围内的会计理论，而不包括其在时间或空间上的追溯或拓延，它构成会计理论体系的核心部分。会计本体理论又可分为以下两部分：
①会计基本理论。主要指会计基本概念、基本原则、基本原理等基本性的会计理论问题，包括会计环境、会计目标、会计本质、会计职能、信息质量特征、会计对象及要素、会计程序与方法和会计信息使用者等。②会计应用理论。主要指由基本概念与原理推演出来的派生概念、条件、规定与方法等。包括会计假设、会计原则、准则与制度，它们是人们为了保障会计目标的实现而制定的，由会计环境与会计目标决定，并对会计具体目标的实现手段及会计实践过程起指导与限制作用，实际可操作性很强，是会计理论与会计实践的接口，与具体理论层一起决定了会计行为的方式。
3.2会计外延理论
主要指由会计主体拓延和派生出来的各种会计理论。它又可分为会计事项理论、会计教研理论和会计行为理论等不同的部分。会计事项理论包括会计工作组织理论、会计管理体制理论、会计法制理论和会计改革理论等；会计教研理论包括会计教育理论、会计学科设置理论、会计研究方法理论、会计思想发展理论、比较会计理论等；会计行为理论包括会计人员职业道德理论等。
4结论
我国当前正在建立社会主义市场经济体制，会计模式也正在进行根本性的变革，要建立有中国特色的会计理论体系，必须理论联系实际，从中国的具体情况出发，充分考虑我国的会计环境。因此，只有把会计环境纳入会计理论体系，并以其作为理论研究的起点，才能建立起科学的、符合我国国情的会计理论体系。
篇5：会计国际化中国环境及全球趋势会计毕业论文
会计国际化中国环境及全球趋势会计毕业论文
临近岁末，中美第三次战略经济对话在北京举行，对话在重大问题上取得广泛共识，还签订了一系列的重要经贸协议。在中美对话的前10天，中日首次经济高层对话也在北京结束，中日双方就宏观经济政策等方面达成一致。在中日首次高层经济对话的前5天，欧洲理事会主席及欧盟委员会主席双双出现在北京，在与中国领导人会晤中双方同意建立中欧经济高层对话机制，共同探讨日益扩大的中欧经济贸易中的有关问题。
在如此短的时间内，中国先后同世界三个最大的经济体建立高层战略经济对话机制，这是在向全球宣告一个事实，中国正已成为世界第四大经济体，中国经济的发展牵动着世界经济的神经，影响世界经济发展的进程。
世界经济强国如此地重视中国经济的参与，绝不是仅看重其外在的表现形式，而是缘于中国国力壮大的事实。世界银行发布报告称，中国经济总量在超过德国居世界第三；中国的外汇储备居世界首位；中国进出口贸易总额居世界第二大；中国证券市场总市值居世界第三；中国已从资本输入国一跃成为资本输出国，20资本输出及在全球投资达千亿美元。
中国经济全球化促进了中国会计的国际化，中国会计必须在经济全球化过程中，准确定位并作出正确抉择，在经济全球化的进程中发挥其特有的功能。
在中国经济发展壮大为会计提供了环境支持的同时，也对会计提出了挑战。受旧体制的制约以及会计行业发展本身所需周期等因素的影响，中国在会计国际化道路上，还面临着严峻的挑战，突出表现在会计行业的整体实力不强，具有国际视野的高素质新型会计人才缺乏。
中国会计国际化面临的最大挑战，是中国会计服务行业实力不强。表现是会计服务业规模小；会计师事务所实力低；会计执业业务单一。中国会计服务业与国际会计服务业的`差距不仅体现在量上，还表现在执业能力及水准方面。目前国际会计师事务所的业务除了传统的审计签订服务外，近一半是来自新拓展的业务。而我国会计行业收入绝大部分仍然是传统的审计鉴证服务。这折射出我国会计服务业执业能力及水准，与国际会计行业存在着较大的差距。
中国会计国际化面临的挑战，还来自于国际会计巨头的进攻。自上个世纪九十年代初中国开放会计市场以来，国际会计巨头相继登陆这个具有广阔市场前景的全球最大新兴经济体国家，采用抢占中心市场、兼并本土强势事务所、争夺高级优秀人才、瓜分高端大型客户、重金投入基础建设、努力增强在华影响、广泛介入会计核心事务等各种手段，全方位地占领中国市场。
中国会计国际化进程还面临着经济全球化进程的不断加快与具有国际视野的新型高素质会计人才缺乏的矛盾。根据目前市场的需求，仅注册会计师就需35万以上，而目前实际的注册会计师仅为需求的三分之一，面临着巨大的需求缺口。随着经济的快速发展，其需求还会不断增大。据安永人力资源主管介绍，美国约每千人中有一名注册会计师，中国香港数百人中有一名注册会计师，而中国内地是每万人中才有一名注册会计师。
经济全球化也带动会计全球化，会计国际化成为已成为不可阻挡的趋势。受中国会计国际趋同及迫于世界趋势的压力，一直与国际会计对抗的美国终于做出让步，美国证券交易委员会（SEC）宣布，凡是会计年度结束于年11月15日之后的所有在美国的上市公司，如果其会计报表符合国际会计准则理事会（IASC）的标准，不需要再按照美国一般公认会计准则（GAAP）重新编制财务会计报表。至此，一直游离于国际会计界之外独立特行的“超级GAAP”，终于低下了高昂的头，回归到全球会计的行列中来了。全球第二大经济体日本也加快了与国际会计趋同的步伐，在与国际会计准则理事会举行的趋同会谈中，同意将会计准则趋同的方式由“分阶段”转为“全面”；欧盟早在几年前就宣布欧盟国家将全面报告会国际会计准则；加拿大、巴西、智利、俄罗斯、以色列等国，均已采用或表示采用国际会计准则。澳大利亚早在决定采用国际财务报告准则，从开始已在所有的行业全面采用。亚洲绝大多数国家及组织，对国际财务报告准则持积极态度，印度已开始执行国际财务报告准则，亚洲经济强国之一的韩国公布了国际准则路线图。
从全球会计发展的趋势看，世界会计国际趋同已成为不可逆转与阻挡的发展态势，这种态势近年来在不断加速。本世纪初，全球只有极少数国家采用国际会计准则，而到目前采用国际会计准则的国家及组织已达100多个国家。据国际会计理事会官员称，未来几年可能会达到150个国家，涵盖了全球绝大部分地区。正如国际会计理事会主席戴维・泰迪称，会计的国际趋同已成为全球性的趋势和运动。
篇6：浅论有中国特色的会计国际化建设的论文
浅论有中国特色的会计国际化建设的论文
多元化企业集团由于管理对象的多样性和复杂性，在其管理实践中，局部利益与整体利益、个人利益和集体利益的矛盾存在的范围更广，表现形式更为复杂。即便在没有利益冲突的情况下，如何保持各层次决策的科学性和执行的有效性也是管理者面临的难题。因此，设计并实施有效的内部控制制度尤为重要。笔者认为，可以从以下几个方面完善多元化企业集团内部控制：
1.进一步完善公司治理结构
（1）加强对董事会约束和激励机制的建设。董事会应对内部控制的有效性负最终责任。对于为数众多的国有产权为主体的企业集团，代表政府行使国有资产监督管理的职能部门必须对其董事会制定合理而行之有效的约束和激励机制，使各董事会成员的利益与企业集团是否合规经营以及企业集团价值目标的实现程度紧密结合起来。只有这样，才能充分调动董事会积极性，发挥其对内部控制建设的'责任作用。
（2）加强分权制衡的组织机构建设。设立董事会下的审计委员会、薪酬考核委员会、投资审核委员会和全面预算管理委员会等机构。为保证内部审计的独立性，发挥其应有的监督作用，应加强董事会对内部审计机构的领导。与此同时，通过董事会对薪酬、投资和预算等重要决策的主导，建立董事会和经理层之间相互制衡的机制。
（3）减少企业集团高级管理人员兼任董事的人数。高级管理人员兼任董事引发的“内部人控制”往往是国有企业集团公司治理结构缺陷的重要表现。为避免这一问题，在董事会成员选择上，国有企业集团应尽可能减少经理兼任董事的人员数量。对非上市公司，可以考虑借鉴上市公司的独立董事制度。
2.建立有效的信息生成与沟通机制
（1）明确信息收集范围。企业集团经营的复杂性和多层级的组织结构决定了其所处信息环境比单一企业更为复杂多变。由于信息收集需要成本，应围绕内部控制的目标确定合理的信息收集范围，避免不经济的信息生产投入。笔者认为，经济环境的发展变化趋势，资源配置是否优化，资金使用是否安全高效，各类资源的投入产出比是否合理，销售目标的确定是否有充分依据，各项决策的制定和执行程序是否科学等是企业集团应重点收集的信息。
（2）加强对信息收集和处理。在信息收集渠道上，可通过财务会计资料、经营管理资料和专项调研报告等渠道收集内部信息，通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、网络媒体和有关监管部门等渠道收集外部信息。此外，企业应建立合适的举报制度和举报人保护制度，并鼓励全体员工积极参与举报投诉。为有效加强和提高企业对信息的处理能力，应开发利用信息系统，利用信息技术促进信息的集成与共享。
3.加强对责任单位的控制
（1）合理定位责任中心。对责任单位如何定位，需由企业集团总部根据其对集权与分权考量后加以确定。一般来说，将不具有独立法人地位的责任单位定性为利润中心或费用中心，从法律和管理实践上都具有严格意义的可操作性，也有利于总部对这部分责任单位的有效控制。对于具有独立法人地位的子公司，如按利润中心而非投资中心进行管理，则需要采取合乎法律规范的适当方式。对子公司投资决策进行直接指导，有利于加强总部的控制力度，也往往是投资者作为风险承担者的倾向性选择。由于子公司董事会成员大多由集团总部委派，通过董事会决策体现总部要求应是可行的方式。
（2）实施全面预算管理，加强预算控制。企业集团应实施全面预算管理制度，在全面掌握其拥有的人、财、物和技术等生产要素的基础上，以企业发展战略为指导，科学确定各责任单位的各项收入和成本费用指标，进而确定各单位的年度利润目标。特别是对于具有独立法人地位的子公司，总部职能部门应对其预算编制进行直接指导，并通过其董事会落实到位。预算下达后，应对预算执行过程进行严格监督，并通过绩效考核制度强化预算约束。在具体的绩效考核制度设计中，除了对总体收入、成本费用和利润进行考核，还可以考虑对一些重要的单项收入或成本费用指标进行考核。
（3）加强对责任单位的资金管理。基本方式有三种：一是成立财务公司，各责任单位与财务公司进行资金往来；二是成立结算中心，各责任单位通过结算中心实现资金收付；三是建立单独的资金管理系统，通过该系统实现对各责任单位资金账户统一管理和实时监控，并在内部核算的基础上调剂余缺。通过资金集中管理，可以达到加强资金安全，提高资金使用效率，强化责任单位之间对账和银企对账等功能的目的。
4.建立内部控制报告制度
为保证应有的独立性和权威，公司制企业集团应成立向董事会负责的审计委员会，负责指导内部控制监督程序的设计，并就内部控制执行中所反映出来的问题提出定期报告。报告内容应包括：内部控制的阶段性重点在哪里；内部控制目标的实现是否得到了合理保证；如果没有得到合理保证，原因在哪里，如何进行完善；内部控制环境发生了何种变化，针对这些变化应如何重新设计和执行内部控制等。必要时，审计委员会可聘请外部专家以获取有关内部控制方面的咨询和建议。
篇7：浅论有中国特色的会计国际化建设论文
浅论有中国特色的会计国际化建设论文
摘要：会计国际化已是大势所趋，是未来财务会计发展的方向，我国必须要参与到会计国际化协调的过程中来，而且要建设一条符合中国的发展，有中国特色的会计国际化道路。
关键词：国际协调；会计国际化；会计环境；会计标准
会计国际化是一个国际协调的过程，将来世界各国都要参与到这个协调过程中来，它不仅是发展中国家，经济转型国家所面临的问题，也是包括发达国家在内的全世界所有的国家所面临并应予关注的问题。会计国际协调的动力是经济利益，会计国际化实质上就是各国的利益协调，因此，世界上各个国家都要参与到这个协调中来，中国更要参与到这个协调中来，并且要走出一条适合中国国情发展的会计国际化道路。
1会计国际化已是大势所趋
世界贸易的飞速发展和全球资本市场的快速流动，经济全球化的趋势正在迅猛发展，世界各国的经济发展必须融入到国际经济潮流中，任何国家如果要脱离世界贸易市场和资本市场而谋求自身较高水准的发展是难以实现的，随着我国正式成为世界贸易组织WTO的成员，我国的经济大门将向世界敞开。国际贸易的发展，使我国经济与世界各国经济在更大程度上相互依赖，相互促进，这样超越国界的经济，必然要求作为通用商业语言的会计，要有统一的“文字”和“规格”，以消除语言障碍，为国际经济交流和国际贸易发展提供便利。
随着科技革命的突飞猛进，信息技术的发展，尤其是互联网的迅速普及和作用，深刻影响着会计信息使用的全过程。可以说，正是因为信息技术革命才为会计国际化的发展提供了有力的技术支持。世界经济的日益全球化，各国际或者区域组织在国际协调中发挥着越来越重要的作用，它也成为推动会计国际化的一个重要力量。
2从实际出发，确立正确的会计国际化态度
中国要以积极的态度参与国际会计协调。促进会计的国际化。我国是发展中国家，国家发展需要资金，为促进我国经济的发展，我国开始了引进外资的工作。引进外资需要相应的投资环境能合理保护外商投资者的合法利益，而我国传统的会计制度，是建立在传统的高度集中的计划经济体制基础上的，外国投资者很难看懂当时的会计报表(三段平衡式的资金平衡表)，在一定程度上就阻碍了外国投资者在中国的投资，为此，中国必须走国际化的道路。
尽管我国目前尚没有完全采用国际财务报告准则，但是中国实际上也是国际财务准则的使用者和受益者，为此，中国一直以十分积极的姿态参与国际会计协调，并支持国际会计准则理事会(包括原国际会计准则委员会)在推动全球会计准则协调与趋同方面所做的努力。尤其是在会计改革和会计标准建设过程中，我们认识到推动我国会计的国际协调对于改善我国投资环境，提高信息透明度，吸引外商投资，促进我国经济发展的重要作用。在立足于我国国情，立足于我国当前的会计环境下，我们应该积极地与国际会计惯例相协调，除非相关的国际会计惯例与我国的法律法规存在冲突或明显不切合我国实际。当前，我们需要继续关注国际国外会计准则的`最新发展，必须密切关注国际会计准则建设和国际会计协调的步伐，研究国际会计准则和国际会计协调的重点问题，紧跟我国经济发展的进程及其对会计信息的需求，并与我国的实际紧密地结合起来，充分利用国际会计资源解决我国的现实问题，同时也推进我国的会计国际化进程。
3走出一条属于自己的会计国际化道路
对处在经济转轨时期的我国来说，我们不应被动消极地接受其他国家协调的结果，而应积极地参与会计国际化进程，利用国际会计资源解决我国的实际问题。一方面，我们既要密切关注国际会计协调的发展和动向，充分借鉴吸收有益的技术和经验又要从中国的实际情况出发，不简单照抄国际会计准则；另一方面，我们更要积极主动地参与到国际会计协调的进程中，施加我们的影响，使国际会计准则也能解决我们国家所面I临的一些特殊会计问题。
从市场本身的发展看，我国市场经济尚处于发育阶段，企业间的交易行为不十分规范，市场竞争不充分，公允价值难于形成。特别是国有企业相互之间的交易比较多，且关联交易较为普遍，交易价格显失“公允”的可能性很大，而且，也为上市公司粉饰财务报表有了可乘之机。而对这种情况，我国不得不对非货币性交易准则进行修订，从我国实际出发，要求企业将所有非货币性交易均作为同类非货币性交易处理，同时我国对债务重组等交易的会计处理规定，也存在类似的情况。
从企业监管和业绩评价看，根据我国的有关法律法规规定，对公司进行监管和评价的主要指标是利润而不是未来的现金流量，强调的是过去的会计信息。我国现行会计准则规范的重点偏向利润表对利润指标较为重视，而国际财务报告准确规范的重点是资产负债表，按其提供的会计信息侧重于预测企业未来的现金流量。我国现行会计准则侧重于规范利润表与国际会计准则，关注资产负债表是两种不同的观点，所遵循的会计原则也不一样，这就使我国会计准则在会计要素的确认，计量，披露等方面难于实现与国际财务报告准则的完全一致。
从法律制度方面看，我国的法律体系属大陆体系。法律条款规定的内容必须予以遵循，相应地，我国在制定会计准则中也要体现涉及国家法律规定的相关内容。
篇8：会计理论论文:浅谈绿色环境会计理论体系论文
会计理论论文:浅谈绿色环境会计理论体系论文
1.环境会计的内涵及产生背景
1.1.环境会计的内涵
环境会计，也称绿色会计，是会计的一个新兴分支，是指在生态哲学的指导下，运用会计学的基本原理和方法， 以有关环境法律和法规为依据，将会计学、环境科学和可持续发展理论相结合，采用以货币为主的多种计量手段与属性，对企业的环境活动和与环境有关的经济活动所作的反映和控制。环境会计之中蕴含了当代生态哲学的基本思想，它既考虑满足人的需要，又注重生态环境的保护，可持续发展的原则，既要实现社会价值，又要保护自然价值， 促进人与自然的共同繁荣，努力实现天人互动的和谐社会。
1.2.环境会计的产生背景
我国开展环境会计的研究起步比较晚，直到20 世纪80 年代末才引进环境会计理论。20 世纪90 年代，我国逐渐开展了对“绿色GDP 的研究，进而延伸至绿色会计理论与方法。尤其是1994年我国政府制定了《中国21 世纪议程———人口、资源和环境白皮书》，将可持续发展确定为实现我国社会经济和环境发展的基本战略后，会计界对环境会计的研究更是投入了空前的热情，同时也取得了一些成果。但是，我们也应该看到，与国外相比，我国环境会计研究的现状并不乐观， 还存在不少问题。目前，国外对环境会计的研究已经开始向环境会计准则、环境会计制度等方面纵深发展，而我国对环境会计的研究基本上还处在探索阶段，尚未形成完整的理论体系与定型的实践模式。
2.我国实施绿色会计的可行性
2.1.会计法律环境
我国实施绿色会计已具备了一定的会计法律环境。多年来，我国重视环境法制建设，目前已形成了以《中华人民共和国环境保护法》为主体的，包括相关法律、条例、环境标准等在内的环境法律体系。
2.2可持续发展战略
我国提出了可持续发展的战略，为绿色会计的发展指明了方向。十一届人大四次会议上明确指出：“加快转变经济发展方式，大力推进自主创新，节约资源和保护环境，使经济社会发展与人口资源环境相协调，提高发展的全面性、协调性和可持性。”这一论断明确了我国经济发展与资源环境的关系，为建立我国的绿色会计指明了方向。
2.3会计制度改革
我国会计制度改革为绿色会计的建立提供了理论基础与环境条件。近几年来，我国进行了会计制度的改革，逐步向国际惯例靠拢，已加入了会计国际化的行列，为中外绿色会计的交流提供了良好的环境。这些理论基础与环境条件为我国绿色会计的建立提供了可能性。
3.我国实施绿色会计的必要性
3.1一是中国环境现状提出的要求。
科技的发展，人口的增加，社会需求膨胀，造成了自然资源被极度开采而日趋耗竭，环境污染日渐严重，这从根本上制约了经济的发展和人们生活水平的提高。绿色会计能够引导和监督企业通过一定的社会经济活动保护资源，维护生态平衡。
3.2二是企业自身发展的要求。
传统的'企业发展模式是高投入低产出，必然造成过度开发消耗资源;高污染低效益必然造成生态环境补偿能力严重滞后，这些都阻碍了企业自身的发展。从企业长远利益看，只有增大环保投入，重视绿色会计，才能始终保持竞争的优势。
3.3 三是适应现代消费观念
实施绿色会计是适应现代社会消费观念的必然要求。由于社会公众环保意识的增强和消费者素质的提高，绿色消费逐渐成为时尚，人们总是愿意购买那些具有良好环境形象和具有绿色标志的产品和劳务。实施绿色会计可督促企业向绿色经营方向发展，把环保放在日益突出的位置。
4. 环境会计的基本假设与核算原则
4.1.环境会计的基本假设
(1)可持续发展假设。传统的持续经营假设在环境会计中应重点强调可持续发展。可持续发展的基本假设是指环境会计核算以会计主体在自然资源不枯竭、生态资源不降级的基础上，保证杜会、经济持续发展。这一假设是在环境恶化的条件下，作为环境会计主体的经济活动受到其影响而提出的一种制约条件。
(2)综合计量标准假设。由于环境信息属于特殊的信息，环境会计对外披露环境信息时，多数情况是无法用货币计量的。因此，将货币计量假设应用于环境会计时， 必须做出一定的调整，即环境会计的计量应以货币计量为主，以实物、照片、图像等为辅助的综合计量标准。
4.2.环境会计的一般原则
(1)政策性原则
(2)社会性原则
(3)特殊性原则
(4)强制与自愿相结合的原则
5.环境会计核算对象及方法
5.1.环境会计核算的对象区别于传统会计的显著特点是增加自然环境因素，重视环境科学与会计实务的结合。
因此， 环境会计主要核算自然资源的开发、利用及环境保护收益、损失以及协调企业与环境共同发展。具体包括以下内容：
(1)自然资源损耗。主要核算和监督企业生产经营过程中开发、利用和消耗自然资源带来的损失，损失大小可采用复原或避免成本法核算，也就是根据污染后，恢复和预防损害所需成本来估计，若有赔偿费以及环保部门的各项罚款，可直接采用历史成本计价。
(2)自然资源资本。主要是指可以用货币计量的人造资本以外的自然物质，如水、森林、原油等。对自然资本的核算是环境会计的主要内容，也是对传统会计的重大突破。
(3)环境保护支出。主要核算和监督企业为保护环境而付出的代价。如对“三废”治理、控制、补救和减少自然资源损耗，美化社会环境而发生的各种支出，以及企业协调的环境机构所发生的各项费用和支出。
5.2.环境会计的核算方法
绿色会计核算方法与财务会计核算方法基本相同，都包括确认、计量、记录、报告等程序，只是核算的对象略有不同而已。
绿色会计的确认是将涉及资源环境的经济业务作为会计要素加以记录，并列入会计报表的过程。应将企业由于实施环境保护、开发利用新技术、新工艺、新材料、新能源所取得的收入;利用“三废”取得的收益或推行清洁生产成效显著得到政府奖励、财政补贴、税收减免等确认为收入要素，将“土地资源”确认为资产要素，将“环境补偿费用”确认为费用要素。
绿色会计的计量是运用一定的计量单位，确定记录各项经济业务数量的会计处理过程。绿色会计主要以货币为计量单位，也可以采用非货币计量单位来反映环境成本或生态收益，必要时可以用文字、表格、流程图的形式说明对生态环境造成的影响、损害或所取得的或即将取得的经济、文化、科技发展的成绩。
6.绿色会计的报告和披露
6.1.绿色会计财务报告
绿色会计财务报告中披露的环境资料应分为两部分：一部分是披露有关企业的环境政策和实施情况;另一部分较具体地反映计入本期损益的环境支出及与环境有关的资本性支出这部分资料可在财务报表及注释中披露。
具体披露事项为：
①有关环境问题类型;企业关于环境保护的措施和方案;
②企业自定的环境排放指标以及企业如何对待这些指标;
③根据政府法体规定而来取的环境保护措施和按照政府要求达到的程度;环境保护措施对目前企业的资本支出和损益的影响以及对未来的影响;
④环境经常性支出的数字;已资本化了的数字及摊销情况;
6.2.为满足绿色会计信息质量要求，企业应在绿色会计报告附注中披露下列信息：
(1)企业的绿色会计政策及目标;
(2)企业的资源环境管理系统;
(3)企业主要的污染物及其处理措施;
(4)企业采用的环境标准及其变化对数据的影响;
(5)绿色会计价值采用的方法及其变化带来的影响;
(6)环境监测制度及监测技术;
(7)重大环境事故的说明;
(8)重要环境项目的说明;
(9)企业实施绿色会计审计的情况;
(10)绿色会计重要的或有负债;
(11)其他需要说明的情况。
7.总结
虽然环境会计体系的建立存在各种各样的困难， 但无论是定性还是定量、精确还是粗略，只要能尽快在社会经济发展与相应的环境资源代价之间建立起某种对比关系， 从而为政府、企业与公民的发展、生产与消费决策提供有益参考，就可以说是取得了巨大的进步。目前绿色会计的理论和相关的计量、报告研究已经渐渐成熟。在我国已经有了一定的发展，并且随着我国可持续发展战略的提出、环境保护法律的相继出台以及我国正在进行的会计制度改革，绿色会计的发展有了坚实的基础。相信未来绿色会计在我国一定能得到长足的发展，并逐步取代现在传统的财务会计，而成为未来的主流会计模式。
篇9：浅谈管理会计理论与方法论文
浅谈管理会计理论与方法论文
管理会计作为现代会计学科的分支已得到广泛承认，至今尚未形成一套严密完整的理论体系。本文针对管理会计对每个会计主体如何确定目标信息，并如何将会计信息运用到管理中，向企业管理层提供简单有效的信息并达到一定目标进行论述。 管理会计的本质可描述为：是指为加强企业内部经营管理，提高企业经济效益，采用一系列专门的方法，通过对成本等信息的加工和再利用，为高层管理进行有效的决策提供信息，并对企业和内部各责任单位的日常和未来的经营活动进行规划、控制、评价和考核的一个管理信息子系统。虽然管理会计作为现代会计学科的分支已得到广泛的承认，但至今尚未形成一套严密完整的理论体系。管理会计落实到每个会计主体时，应该管什么，做什么，为管理层提供什么样的信息都没有明确的目标。就我个人而言，认为管理会计在处理业务时就是能看的见，摸得着，工作重点突出，职责明确，操作方便，以更好的实现企业目标。
管理会计是为内部决策和管理服务的，必须用一定的形式，通过一定的途径传输给服务对象。管理会计应当像编制财务核算说明书一样，编报管理会计经营管理建议书，实际是以财务核算说明书为依据转换为有效管理信息的一个过程。财务核算说明书涵盖的内容较多，管理会计不能将所有内容一一转换为有效管理信息，但每个会计主体在确定管理会计基本目标初期，应先从财务核算和财务职能反映的最基础信息和即时信息着手，编制建议书。
一、以现金流为导向 建立现金流预警点
现金流是指在某一段时间内企业现金流入和流出的'数量。通过现金流动的动态，可以把生产经营的主要方面和主要过程全面、系统及时的反映出来。在目前经济底迷，资金紧张形势下，管理好企业资金如何流入企业、流出企业、在企业内部如何流动并在企业净现金量达到那个点时要进行筹资活动则显的优为重要。
现金流量表由经营活动产生的现金流、投资活动产生的现金流和筹资活动产生的现金流三部分构成。一是经营活动的现金流分析，在企业经营正常，购销平衡的情况下，将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品、接受劳务付出的现金进行比较，比率大，说明企业销售利润大，销售回款好，创现能力强。二是投资活动的现金流分析，投资活动的现金流基本为负数，因为当企业扩大规模和增加新的利润增长点时，需要大量的资金投入，这些投入会在项目投资建成后未来现金流入得以弥补。三是筹资活动的现金流分析。管理会计应根据这三种活动产生的净现金流，建立现金流黄色预警和红色预警，当这三种活动产生的现金流未负数时，说明企业的现金流入弥补不了现金流出，此点应定为黄色预警点;当这三种活动产生的负数现金流已超过本企业的非付现成本时，说明企业资金链将会出现或即将出现断裂，此点应定为红色预警点。当企业现金流达到黄色预警点时管理会计就应当向企业管理层提供合理的融资渠道、融资方式、融资金额，以防企业在出现资金链断裂时，手忙脚乱，束手无策局面。
二、掌握税收优惠政策 将税收优惠落到实处
税收优惠就是指为了配合国家一定时期的政治、经济和社会发展总目标，政府利用税收制度，按预定目的，在税收方面相应采取的激励和照顾措施，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。如果管理会计对本企业相应的税收优惠政策了解不到位，理解不清或没有向管理决策者提供有效的操作流程，都将使企业享受不到税收优惠或享受税收优惠数额较少，使企业多缴税，增加企业税负。但只有管理会计掌握税收优惠政策是远远不够的，因为每一项税收优惠政策的实施完成，财务部门都要得到其它部门的密切配合，才能完成工作，这就要依托企业管理者的支持。那么如何让管理者能重视税收优惠政策的落实工作，管理会计应当让管理者明白，做那些工作，可以得到什么样的税收优惠，优惠金额多少。假设某企业利润总额300万元，应缴纳企业所得税
75万元。如果这个企业发生研发费用费用化支出100万元，利润总额不变，则应缴纳企业所得税62.5万元，减少税负12.5万元，相当于这个企业所有人员工作一天所创造的利润。这样就能使管理层实实在在了解到享受和不享受税收优惠政策之间的差距，积极主动布置相应工作。
企业在不同的时期，管理者需要的信息是不同的，在资金短缺时，需要管理会计提供现金流和融资方面的信息;在有利于本企业税收优惠政策出台时，需要管理会计提供如何享受税收优惠方面的信息;当某个时期成为历史时，管理会计就应将这个时期确定的目标信息淘汰，确定新的目标信息。
我国目前建立管理会计理论体系成果较少，实践也是参差不齐，总之，管理会计是把会计信息运用到管理中，提高企业内部管理决策水平，在我国企业面对愈演愈烈的市场竞争尤其是全球化的经济环境下，必须加强对管理会计的理论研究，这也是管理会计生命力强大的原因所在。
篇10：谈会计国际化
谈会计国际化
随着国际投资、融资的迅速发展和全球经济一体化趋势的日益加强，会计的国际化问题已日益成为各个国家不可回避的现实问题。本文拟就会计国际化的相关问题作一分析。一、什么是会计国际化
会计领域中的国际化行为，会计界常简称为会计国际化，它是指由于国际经济发展的需要，客观上要求各国在制定会计政策和处理会计事务中，逐步采用国际通行的会计惯例，以达到国际间会计行为的相互沟通、协调、规范和统一，亦即采用国际上公认的会计原则和方法来处理和报告本国的经济业务。
从会计专业分类角度看，会计国际化主要包括以下几方面内容：（1）会计政策惯例国际化。即在制定会计法规、会计准则、会计制度的过程中，在内容、结构体系、制定方法和程序等方面趋同国际会计政策惯例，其中核心是会计准则的国际化。因为会计准则是会计规范的核心，一国的会计准则在结构、体系和规范的内容及方法上是否与国际会计准则惯例趋同，是影响会计国际需求的主要因素。（2）会计管理体制惯例国际化。主要是指会计组织管理体制和会计人员管理体制两方面趋同国际会计管理惯例，它包括本国会计管理机构设置、企业会计机构和人员的管理模式、民间会计组织设置与运行模式，特别是积极参加国际性会计组织等内容。（3）会计教育（www.xfhttp.com－雪风网络xfhttp教育网）惯例国际化。包括会计教育（www.xfhttp.com－雪风网络xfhttp教育网）目标的定位、专业层次的设置、课程体系的编排、教育（www.xfhttp.com－雪风网络xfhttp教育网）管理模式等趋同国际惯例。
4）执业会计惯例国际化。包括注册执业人员的认定、考核方法、机构的审批、民间审计的运作和监管模式等趋同国际惯例。（5）会计确认、计量、记录与报告惯例国际化。即建立与国际惯例相同的会计确认标准、计量记录方法和报告体系等，促进所供会计信息满足国际经贸往来和国际资本市场等的需要。（6）积极引进和运用国际上通用的先进会计思想、管理方法和技术方法。（7）促使与各国会计事务处理的协调化、标准化和规范化。（8）积极参加国际会计活动，努力促使其他会计事务处理方法趋同国际惯例。
二、我国为何要实行会计国际化
首先，这是我国市场国际化的需要。当今世界经济发展的重要趋向之一就是市场已突破了时空界限，形成全球性的统一大市场。我国作为世界经济大家庭中的一员，不可避免地要进入国际市场，参与国际竞争。市场国际化的结果要求会计为进入国际市场的企业提供真实、公允、可比并能满足国外投资者、债权人需要的会计信息，因此要求我国会计必须国际化。
其次，这是企业实施跨国经营的需要。企业实施跨国经营，必须了解其他国家的有关政策特别是会计政策，母公司为了加强各子公司间的经济联系和实施国际经营，需要了解公司整体及其子公司的财务状况和经营业绩，而跨国公司的股东和债权人等为维护自身利益，也要求跨国公司按国际惯例提供会计信息和处理利润分配等会计事务，这些都要求会计国际化。
再次，这是资本市场发展的客观需要。资本市场发展已成为推动我国会计向国际接轨的最主要动力，它客观上要求我国必须尽快实现会计国际化。目前，我国沪深交易所已有1000多家上市公司，其中100多家为B股公司，在境外市场有50家H股公司，还有大量在其他国家注册并上市的中资公司。随着我国企业在香港、纽约等国际资本市场融资规模的.进一步扩大和发展，我国企业也必须按国际惯例向国际投资者和债权人提供真实、公允、可比的会计信息。
最后，这是为投资者提供真实可靠的会计资料、避免资源浪费的需要。不同的会计准则所产生的财务资料是不同的。投资者的资金是有限的，而市场需要的资金是无限的，怎样把稀缺的资源配置
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篇11：会计理论论文
会计理论论文
【摘要】我国对会计目标的定位已经形成了受托责任观和决策有用观两大学派。特此为您提供了会计理论论文：基于利益相关者理论对我国会计目标的定位和思考，敬请关注!!
会计，当而已矣。孔子早在几千年前就已经道出会计的本质。会计的本质在于划清各自主体的利益和责任。A.C.Littleton在其《会计理论结构》一书中，曾将会计的目标概括为：会计的最高目标在于帮助某人借助于数据了解某个企业。我们可以看出，无论会计目标如何概括，但是其都离不开参与其中的利益关系人。因此，关于会计目标的研究也必然离不开对会计利益相关者的研究。
一、会计的利益相关者
利益相关者理论最初是在20世纪60年代提出的，一直沿用至今R.E.Freeman(1983)认为，利益相关者应该是能够影响到一个组织的目标的实现，或者其自身会受到一个组织实现组织目标的影响。M.B.E clarkson(1994)提出，利益相关者在企业中投入了一些实物资本、人力资本、财务资本或其他有价值的东西，并因此而承担了某些形成的风险;或者说，他们因企业活动而承受风险。会计是对企业的财务状况和经营成果进行确认、计量和报告的一种手段，与企业的利益相关的主体，必然也将成为会计的利益相关主体。
会计的利益相关者主要有以下几个：
从资本投入来看，处于这一层面的会计利益相关者有股东和债权人。他们的利益必然与企业密切相关。股东希望能够从所投入的企业当中，获得资本的增值。而债权人，也希望能够从企业定期收取利息，到期能够及时足额的收回投入的本金。
从企业内部来看，处于这一层面的会计利益相关者有管理层和内部员工。管理层作为股东的委托人，对企业的资产进行运营管理。管理层的利益来源于其对股东投入资本的保值和增值，其利益也离不开企业，必然也是会计的利益相关者。对于内部的员工，他们是企业资产的最基层使用者，也是具体企业战略的最终执行者，他们的利益也不能够离开企业而存在。
从外部层面来看，处于这一层面的会计利益相关者有供应商、承销商等其他的主体。这些组织是企业赖以生存和发展的主要力量，企业的利益也必须满足它们的诉求，才能保证企业的正常经营，赚取利润。
同时外部层面上，国家也是会计的主要利益相关者。税收是国家参与企业利润分配的主要形式，其具有法制性、强制性和无偿性，任何经济组织都不能损害国家的利益。
二、两大主流学派关于会计目标的观点
受托责任观，是指信息使用者运用会计信息，考核受托人受托责任的履行情况，以做出相应决策的过程。这种观点的提出主要是建立在信息使用者对信息的主要用途是什么的基础上。它的基本内涵可以概括为：(1)受托代理关系的存在是受托责任观的基石;(2)受托方承担如实向委托方报告其受托责任的履行情况及结果的义务;(3)随着社会委托代理关系的外延的不断扩大，受托人还应承担向企业的利益相关者报告社会责任的履行情况。
决策有用观，是指会计应为信息使用者提供决策有用的信息。这种观点重在对信息的特征进行界定。它要求会计的信息必须满足一下几个特征：(1)信息应该是相关的信息;(2)信息的构成应该是多种多样的;(3)信息的构成具有复杂性;(4)信息提供的方式应该具有同一性和通用性。
2007年1月1日实施的新版《企业会计准则基本准则》第四条对财务会计目标的规定是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
三、利益相关者理论下我国会计目标的定位
对于会计的利益主体应该进行重要性层次的划分。股东和管理层是最靠近和最了解企业的两个主体。对于资本的增值，主要是靠管理者的智慧和能力。而股东是资本增值的最大受益者。所以他们属于第一重要的主体。而对于债权人和国家两个主体，债权人只能定期收取固定利息，到期收回本金。而国家通过税收的形式参与资本增值的分配时按照固定的比例，企业无法自行控制。所以他们是第二重要的主体。其他的.会计利益相关者的重要性也就是第三重要层次。
会计目标的选择离不开其所在的经济发展环境。我国的社会主义市场经济体制目前还处在不断完善和发展的阶段。在这个阶段上，我国的证券市场的发展还面临着以下几个方面的缺陷：1.证券监管法规不够健全，上市公司违规成本较低;2.证券监督管理体制不完善;3.上市公司内部治理结构不完善;4. 上市公司高管道德缺失，诚信水平有待提升。管理层有侵犯股东的利益的动机，投资者也意识到了这一点，为维护自己的经济利益，自然更渴望企业对外公开披露的信息(主要是会计信息)能够对企业的管理层的进行监督和管理。所以，从股东的角度来看，自然会计目标更倾向于受托责任观。
管理层，虽然会有损害投资者利益的动机和行为，但是也要能够满足股东的目标。管理者也希望通过对外公开的信息披露中，特别是会计相关信息能够反映出其受托责任的履行情况，为自己追逐更大的利益。决策有用的会计信息虽然对其下一个年度的营运管理有重要的决策参考，但是管理者更渴望获得的是现实的利益。没有任何一个管理者会等待未来不确定的经济利益，而放弃眼前既得的利益。
对于我国的资本市场来说，我国尚未到达美国经济的发展水平，资本市场的法律法规不健全，经理人市场的道德水平也不太高，这些情况决定了我国的会计目标还会停留在受托责任观之上。伴随我国社会经济的发展，资本市场监管法律法规的健全、完善的经理人市场和社会道德水平的提高，未来的会计目标也会倾向于决策有用观，而受托责任观将成为我国会计的一个基本的功能。
四、结论
综合以上的分析，笔者对利益相关主体进行重要层次的划分，从而得出他们对会计目标的倾向，结论如下：
在当前时期，我国的会计目标倾向于受托责任观，决策有用观只是作为管理层对下一个会计期间的一种决策参考。而当我国的经济发展到一定的层面，决策有用观必定将成为主要的会计目标，受托责任观则成为一种基本的会计功能。
以上就是会计理论论文：基于利益相关者理论对我国会计目标的定位和思考，本文试图引入利益相关者理论对我国的会计目标重新审视，认真分析我国当前的经济发展情况，认为受托责任观应该是当前主要的会计目标，但是伴随我国社会主义市场经济的完善和发展，未来决策有用观将占据主导地位。
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