货币资金审计的论文
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篇1：货币资金审计的论文
货币资金审计的论文
摘要：医院货币资金审计是对医院医疗服务过程中停留于货币形态的那部分资金进行的审计。由于货币资金是医院资金运动的起点和终点，故它的增减变动与医院医疗活动及药品与器材供应过程息息相关。由于货币本身是一种可以充当一般等价物的特殊商品，便倍受不法分子的注视，因此，笔者结合工作实际认为，加强医院货币资金的审计势在必行。医院货币资金审计的主要内容包括以下几个方面 [1，2] 。
1 对医院内部控制制度的审计
1.1 审查医院岗位责任制度 会计和出纳的岗位职责要严格划分清楚，以便互相牵制，严密手续，堵塞漏洞。
1.2 审查医院程序控制制度 是否建立严格的收付业务程序。首先严格现金收付款清点制度。收付款时，要认真进行清点，并在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记;其次严格支票登记制度。开出支票要按单位、货款用途、金额等进行登记，支票和支票专用印章要分开妥善保管。
1.3 审查医院预算控制制度 通过医院预算对收支进行总体控制，超预算部分是否按有关规定办理追加预算手续。
1.4 审查医院审批控制制度 是否坚持院党委领导下的“一只笔”审批制度，超过一定数额是否经过医院办公会或院常委会研究决定，以杜绝乱开口子现象的发生。
2 对医院库存现金的审计
对医院库存现金的审计主要是通过对现金日记账的审查来进行的。它具体包括两个方面:
(1)查现金的发生额，以明确现金增减变化的过程是否正常、合规;
(2)查现金的余额，以确认现金增减变化的结果是否真实可信。因此，现金的审查应通过审查现金收付凭证和盘点现金实物来完成。
2.1 医院现金日记账的审计 审查医院现金日记账，通常应注意以下几点:
(1)现金日记账的开设是否合理合法。一般来说，一所医院仅有一本现金日记账，但是当医院同时拥有人民币现金和外币现金时，应该区别不同的币种开设明细账，同时应注意上述外币现金的提取是否有正当的批准手续，有无违反外币管理的规定。
(2)审查现金账收付双方的记载是否与实际现金的收支相符。
(3)审查库存现金余额是否超过规定的限额。医院日常零星开支所需的现金，通常是由开户银行根据医院的实际情况来核定的。超过限额的现金应该及时送存银行，以保证现金管理的安全。审查时若发现现金余额有超过规定限额的情况，应予以纠正。但此项现金定额不包括医疗收费班组各收银员的零星周转金，及当天未及解交银行医疗收入的现金。
(4)现金账余额、小计、合计数是否正确。对现金账中出现的红字余额，必须查明原因，确定其性质，是属于记账技术的过失错误，还是属于有意的舞弊行为。
(5)库存现金是否及时入账。医疗收入的现金是否及时送存银行，现金实存数是否与账面相符，是否有以收入坐抵支出的情况。
(6)现金收付业务是否按顺序入账以及现金账户的余额方向是否正常。
2.2 医院现金收付凭证的审查
2.2.1 医院现金收入业务的审查 审查现金收入业务是否正确，要以收入手续是否严密为重点，认真审查原始凭证，从中发现现金收入的问题。审查医院现金收入业务主要审查以下几点:
(1)审查是否严格执行国家结算制度的有关规定，应通过银行结算的业务是否收取了现金。
(2)审查有无套用结算账户现象。如有的单位或个人为了利用医院的银行账户办理汇款结算业务，以现金换取转账支票或通过银行汇款。
(3)审查有无挪用现金的现象。如有的收款人收款后不交或出纳员不入账，擅自将款挪用或转借给他人搞非法活动。
(4)审查是否有涂改或弄虚作假，从中窃取现金。审查收据的抬头、日期、摘要、金额等是否有涂改现象;审查有无采取偷梁换柱的方法，如开给交款联的凭证与现金入账联和存根联的凭证两次填写，一大一小。
(5)审查有无销毁收据进行贪污的现象。清查医院已使用过的收款凭证存根是否有缺本缺页的情况;用收款凭证存根与收款入账收据进行核对，查明是否如数收账;审查收款次数与额度有无异常现象，如有不合常规的'现象要深入调查清楚。
2.2.2 医院现金支出业务的审查 医院现金支付主要审查以下内容:
(1)审查有无违反结算规定，将应通过银行转账结算的经济业务而支付了现金。
(2)审查有无不按审批程序支付现金现象，一切未经领导批准、有关人员审核和无经手人签章的付款凭证，出纳人员不得支付现金。
(3)审查有无单位和个人套取现金的问题。所有单位和个人，不得以银行转账或汇款等方式，将不属本单位经济往来款项转到本单位账户套取现金。
(4)审查支付现金的凭证是否符合制度规定。审查凭证所反映的经济业务是否合法，有无违反制度、法律的行为。凭证是否真实有效，有无未经税务部门统一印制盖章的假的发票，有无大、小写金额不相符，有无抬头不属被审单位的发票等情况。
(5)审查有无虚报冒领，重复支付的现象。虚报冒领容易发生在自制凭证上，审查时可用相关性凭证核对。如报销出差补助天数，可用车票往返时间，住宿天数核对。
(6)审查支取现金的单据是否有涂改、挖补、刮擦、消字、退色等痕迹，有无重写和加字以小改大等现象。
(7)审查有无虚构伪造单据，窃取现金的贪污行为。有的采购人员为了贪污公款，不择手段，有的是通过关系“帮忙”，有的是通过给“手续费”，有的则是双方互相串通，采取虚列购买物品，空开发票，虚报经费的手法进行贪污作弊。因此，审查购物发票时，一定要注意验收手续是否齐全。
2.3 医院现金借据的审查
(1)审查因公借款是否符合规定，对借款用途不明、超过现金支出范围、未经领导批准的借据，要认真查清，分别情况严肃处理。
(2)审查是否严格控制私借公款。—般不准私人借支公款，个别确有特殊情况需借用公款的，应在本人一个月工资内，须经单位领导批准，借款期最长不超过三个月，逾期不还者，由财务部门从本人工资中扣还。
(3)审查因公外出和探亲预借路费是否填写借据，并经领导批准;归队后是否及时结算报销。
2.4 医院库存现金实有数审查
2.4.1 清查库存现金的基本程序 审查库存现金，一般采用盘查法，由被审单位的主管会计和出钠员在审计人员的监督下进行盘点。
2.4.2 清查库存现金应注意的事项
(1)清查库存现金，应采取突击抽查法进行，不能事先预告，以防临时抵补凑数，搪塞漏洞。
(2)要选择适当时间和方法。由于在进行业务工作时间内清点现金，常常会影响正常工作的进行，因而 应选择在出纳业务结束后或在指定停止现金收付的时间内进行。
(3)清点库存现金时，如发现差错，必须由清点人员复点并承认，要立即查明情况和原因，查点清单必须由出纳员签章，所有参加查点的人员，都要签字作证，以免发生纠纷。
(4)发现白条、不合法凭证抵库存及账外“小金库”时，要认真查明原因及来源和用途。
3 医院银行存款的审计
银行存款按其存款的期限和性质不同，可分为定期存款和活期存款，按其币种不同又可分为外币存款和人民币存款。
3.1 医院定期存款的审查 主要审查定期存款的余额是否真实，存单抬头是否与医院名称一致，存单期限是否有效，存单的利率是否合理。
3.2 医院活期存款的审查 银行活期存款的审查与对库存现金审查类似，一方面是通过银行收付款凭证来审查银行存款发生额情况，另一方面是经过银行对账单审查银行余额情况。银行日记账既是沟通发生额和余额的桥梁，又是银行收支业务的分类汇总，故也是进行银行存款审计的重要环节。
3.2.1 医院银行存款日记账的审查 主要审查银行账户开设情况，银行账户管理情况，有无套取现金情况及银行收付业务的对应科目。
3.2.2 对银行存款收入凭证审查 主要审查现金或支票送存银行情况及银行收账情况
3.2.3 对银行存款支出凭证的审查 主要审查医院签发的支票及银行划拨的款项情况。
3.2.4 对银行存款出纳账与银行对账单的审查 将银行出纳日记账和银行对账单核对是对货币资金审计中的一个重要环节。
银行存款日记账余额与银行对账单余额应相等。经审查两者出现不等情况，看是否是以下四种情况造成的:
一是“银行已收而医院财务未收”，
二是“银行已付而医院财务未付”，
三是“医院财务已收而银行未收”，
四是“医院财务已付而银行未付”。
对于未达账项，审计人员可以审阅银行调节表，并使未达账项在下期银行对账单中得以证实。对于登账错误，应在查明原因、明确责任的基础上，由医院财务或银行予以调整处理。
参考文献
1 徐茂林，肖文八.审计手册，北京:中国审计出版社，，86-126.
2 张奎，文卫，马东新.审计执法全书，北京:中国统计出版社，，62-82.
篇2：货币资金审计报告论文
货币资金审计报告论文
一、企业货币资金控制管理过程中存在的问题
1.企业现金管理中存在的问题分析企业在进行现金管理的过程中经常存在没有实施日清日结的管理，出纳人员的收到现金后没有按照资金管理的制度将这些现金存入银行，而是收到保险柜留作备用，长期以来就会导致管理上出现较多的漏洞，为一些有心之人挪用公款提供机会。企业资金管理人员没有对应付款和一些负债的项目进行全面的管理，对各种款项的转账和核对不够及时，导致收回的款项被挪用。在票据的收支过程中，有一些一式多联的票据，在出票的过程中需要将这些票据进行套写。利用复写的方式往往会使得票据联和存根联的金额不一致，从而在上报的过程中造成收多报少的现象。企业的一些采购人员在采购的过程中与外部人员进行串通，在购物时虚开发票，甚至有一部分开具的发票是空头发票，使得企业的资金流失严重。
2.企业银行存款的收支管理中存在的问题分析银行人员在对资金进行管理的过程中往往存在着一些资金使用错误或是支出金额错误的现象，主要原因在于银行人员擅自对银行的对账单进行修改，一些人员借用手中的私权提取现金，对银行账单上面的支出金额进行涂改，使其与银行日记账上面的金额相符，用这样的方式掩盖银行存款减少的事实，从而达到中饱私囊的目的。企业的会计人员利用给银行拉客户的机会利用企业的公章在外面私自开户，打着企业更改开户银行的旗号将单位的一些借款转到自己的户头上面，从而给企业带来较大的损失。企业的出纳人员擅自签发转账支票给其他单位，或是将企业的支票转给他人使用，从而谋取更多的利益。
3.企业信用证结算中存在的问题采用信用证结算方式会导致出口企业的结算存在一定的风险，最常见的风险是开证行的欺诈风险，当出口商将单据提交后，开证行就需要履行相关的付款责任。但是在实际的业务管理过程中往往会有违背常规的行为，一些银行为维护自身的利益，对单据进行挑剔，以此来拒绝付款。
二、提高企业货币资金控制管理的措施
1.建立完善的货币资金控制管理制度企业资金管理控制的水平要想提高，就需要建立健全资金管理制度，完善企业的内部资金管理结构，根据企业经营的特点和企业自身的发展情况建立资金管理体系。例如：建立货币资金预算管理制度，即计划好企业在整个预算期中各时间段内的货币资金的预算，在编制货币资金预算时，除了要关注长期的货币资金预算外，还要重视短期的货币资金预算，对于与现金收付业务相关的部门，即销售部门、采购部门等，其应根据部门需要及企业的整体发展规划提报部门预算，并经各部门主管及财务部门的相关负责人审批后，才能上报企业管理层批准执行，从而降低企业的经营风险。企业在发展运营的过程中应该将所有权和经营权分离，明确企业部门和人员各自的职责和权限，根据不同职责的管理人员确定不同管理人员的责任，确保他们之间的职责相互独立，避免企业内部部门人员之间职责的相互交叉，尤其是财务部门的人员应该各司其职。在货币资金的收付过程中，要加强账户与票据的管理，企业在交易完成后剩余的资金要交付到银行中，对货币资金进行支付的过程中应该建立支付审批制度，严格按照企业的审批程序进行资金的支付，还应该根据资金金额的不同确定不同的审批程序，在进行资金的审批之前应该确保资金的首付齐全，在资金审批的过程中禁止越权审批。
2.加强监督，实现内部控制为了降低企业货币资金的风险，需要建立资金监督管理制度，企业各个部门之间可以相互约束和监督，从而使得货币资金管理的效率逐渐提高。企业的出纳人员和管理层特批的人员才能接触企业货币资金，其他人员不能接触企业的.货币资金。企业应定期对货币资金的收支管理情况进行定期的审查，尤其是容易出现问题的环节，例如：货币资金的授权审批情况、收支业务是否符合业务流程、库存现金账目是否相符等，若发现问题，应及时采取相应的补救措施，并加以完善，以此有效降低货币资金的管理风险。此外，还需要社会各部门加强对企业资金运营情况的监督，将企业的货币资金监督管理落实到位。货币资金管理的岗位应该由多人承担分管，各个管理层之间互相牵制和监督，形成一种分工合作和严密监督的牵制制度。企业的出纳人员在登记现金账和银行存款的同时不得兼任其他会计账的登记工作。在实际工作中，企业可从以下三方面进行内部控制：第一，对现金进行突击盘点。据相关数据显示，很多中小型企业只在年末才进行现金盘点，其以出纳盘出的现金为实存数额，并将其与总账现金数额比较，看两者数额是否一致，然后将其填入现金盘点表。企业管理者应重视现金的内部控制，经常性的对现金进行突击盘点，及时发现和处理现金收支过程中存在的额问题，并增强会计人员的责任意识，以此保障现金的安全。第二，加强核查银行存款的真实性，会计人员要定期对银行存款业务进行核对，通过核对后，方可出据会计报表，倘若发现日记账与银行对账单不符，应尽快查明原因，并对银行存款余额调节表进行编制。会计人员应仔细核实每一笔银行存款的收支，弄清未达账项情况，避免银行存款长期未达现象发生。第三，加大审计力度，强化监督职能。企业的内部审计部门应该区别于财务部门，企业内的货币资金内部控制设计、运作及操作中存有的问题，审计人员都应定期给予检查，从而完善企业内部控制和规范企业行为。
3.选择信誉好的开证行为了减少企业结算中存在的风险，应该选择信誉度良好的开证银行，企业应该对开证银行的信誉度进行调查，从而确保银行信息的真实性。此外，出口企业可以委托其他银行对开证银行的资信进行调查，然后让国际权威的评审机构对开证行的考察结果进行评审。
4.提高资金控制管理人员的素质为了保证资金管理的工作人员能够胜任管理资金的这项工作，应该对资金管理人员的素质不断增强，优化企业货币资金控制管理的用人机制。企业货币资金的管理需要承担重大的责任，管理出现问题就会给企业造成较大的损失，所以需要提高资金管理人员的业务素质，确保工作人员在资金管理执行的过程中具有较好的执行力度，避免出现管理问题。企业的发展离不开员工的支持和努力，员工积极工作，各司其职能够推动企业的发展和进步。健康向上的企业文化能够激发员工工作的积极性，从而提高员工的工作热情，还能够对员工起到激励作用。所以需要加强企业的文化建设，让员工更深层次的认识到企业资金管理的重要性，让他们在工作的过程中遵守企业的各项规章制度，从而提高他们的责任感和使命感，保障企业管理的顺利开展。
三、结语
总之，通过对货币资金的管理可以保障企业资金的安全运行，从而降低企业资金运营的风险，推动企业各项业务的顺利开展。提高货币资金的控制管理需要企业不断完善资金控制体系，建立健全内部监督管理制度，实施严格的资金审批制度，按照审批程序对各项资金进行审批，确保资金使用的合理性。此外，企业需要提高自身的控制管理水平，加强内部文化建设，提高资金管理人员的管理素质，优化管理结构，在良好的环境中让企业更好更快地发展。
篇3：医院货币资金控制论文
1.1 货币资金收支与记账的岗位分离 医院应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
具体而言，现金收付及保管只能由出纳员来负责处理，其他人员不得接触支付前的任何现金;负责应收账款的人员不能同时负责现金收入账的工作，负责应付账款的人员不能同时负责现金支出账的工作;保管支票的人员不能同时负责现金支出账和银行存款账工作;负责调整银行存款账的人员应同负责银行存款账、现金日记账、应收账款、应付账款的人员分离;现金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分离，从而做到不由一个人办理货币资金业务的全过程。
1.2 授权审批 医院应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的.职责范围和工作要求。
具体而言，医院应当建立不同额度的审批权制度、财会科长的审批限额、院长的审批限额，对于重要的货币资金支付应当实行集团决策和审批制度，必须由医院管理委员会或院长办公会议集体决议，慎用对货币资金支付“一支笔”决策审批的做法;对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向上级主管部门报告;经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务，超范围支出，财会部门应当拒绝支付;未经授权的部门和人员一律不得办理货币资金业务。
1.3 原始凭证的审查 原始凭证是证明经济业务已经发生，明确经济责任，并用作记账原始依据(一种凭证)。
会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予以受理;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充;对违法的收支应当制止和纠正。
任何人不得擅自出具收款凭证或白条支付款项。
1.4 会计记录控制 医院取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库和账外账。
发生货币资金支出应立即入账，不得拖延，出纳员在每天工作结束后要清点现金，核对账目。
收入的现金应及时存入银行。
银行存款要及时对账，银行存款余额调节表应由出纳员记录银行存款日记账以外的第3者编制。
2 货币资金内部会计控制制度
2.1 现金和银行存款的控制 现金和银行存款控制制度应包括现金管理制度、银行存款管理制度、内部牵制制度、回避制度。
2.1.1 现金管理制度 要严格掌握现金使用范围，结算起点1 000元以上，应当通过银行进行转账结算，库存现金不准超过限额，不准坐支现金。
2.1.2 银行存款管理制度 每所医院只能在1家银行开立基本账户，不准过多、过滥开设银行存款账户;严格遵守银行结算纪律，不准出租、出借银行存款账户，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。
2.1.3 内部牵制制度 现金出纳人员不得兼管收入费用、债权和债务等登记工作，以及会计稽核和会计档案工作。
填写银行结算凭证的有关印鉴，不能由出纳人员一人保管，应实行印鉴分管制度。
2.1.4 回避制度 医院领导人的直系亲属不得担任本医院的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人和会计主管人员的直系亲属不得在本院会计机构中担任出纳工作。
与现金和银行存款业务无关人员不得接触资金。
2.2 货币资金收入流程控制 货币资金收入流程是指货币资金收入各个环节应履行的合法程序和手续。
流程控制是货币资金内部会计控制各种方法的综合运用，只有建立严密的货币资金收入程序和手续，才能防止有人蓄意舞弊。
目前，大部分医院门诊和住院处实行计算机收款，收款员应于每天工作结束后，将当天的医药收入现金收入数同计算机自动记录的累计数相核对，并填制收款单连同计算机上自动打印的纸带交于出纳员登记现金日记账。
如果发现现金收入数同计算机记录的累计数不一致，应对差异进行调查。
该流程的控制要点：①患者退款时，应由财务科指定人员审批，预防收款员捡拾患者扔掉收据假退款;②财务科“预收入医疗款”总账余额要与住院处“预收医疗款”明细账定期核对，防止结算员假退住院患者预交住院押金。
2.3 货币资金支出流程及控制 医院办理货币资金支付业务应当按照规定的程序进行，主要手续如下：
2.3.1 支付申请 医院有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，申请表中应注明用款人、款项用途、支取金额、支付方式(现金或银行结算)等内容，并附有效经济合同或相关证明。
2.3.2 支付审批 审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。
对不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准或令其按规定改正后重新审批。
2.3.3 支付复核 复核人应当对批准后的货币资金进行复核，复核货币资金支付申请的批准程序是否正确，手续及相关单证是否齐全、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。
复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
2.3.4 办理支付 出纳人员应当根据经审批、复核无误的支付申请，按《现金管理暂行条例》和《银行结算办法》的相关规定办理货币资金支付手续。
2.3.5 费用报销 费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。
费用报销前，必须由业务部门主管、会计部门主管、医院领导人审核批准，出纳人员才能办理费用支付。
货币资金的会计核算虽然不复杂，但是由于货币资金具有流动性强的特点，很容易造成流失。
因此，医院在组织会计核算中，根据国家法律法规有关规定，结合本单位业务特点和管理要求，加强货币资金的内部会计控制，对于保障医院资产的安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益，具有重要意义。
篇4：医院货币资金控制论文
货币资金是医院进行医疗服务活动不可缺少的物质条件,是医院资金运动的起点和终点。
由于货币资金是医院资产中流动性最强、风险最高的一种资产,它的增减变动与医院医疗活动及药品与器材供应过程息息相关。
良好的货币资金业务内部会计控制制度有助于防止货币资金业务的错误记录和舞弊行为的发生。
建立健全的资金业务内部会计控制制度是一项细微而繁琐的工作，一旦建立后，能有效地保证货币资金的安全。
篇5：货币资金的内部控制论文
货币资金的内部控制论文
一、货币资金的定义及特点
货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金，是资产的重要组成部分，是流动性较强的一种资产，按货币资金的用途和存放地点的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益都具有重要意义。根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，从而更有利于单位货币资金的管理和控制。完善而有效的货币资金内部控制对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实完整等具有积极的促进作用。
二、货币资金内部控制目标
内部控制目标是单位建立健全内部控制制度的根本出发点。货币资金内部控制应达到以下目标：第一，货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保单位库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。第二，货币资金的完整性。检查单位收到的货币资金是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占单位收入的违法行为。第三，货币资金的合法性。检查货币资金的取得、使用是否符合国家法规，手续是否齐备。第四，货币资金的效益性。合理调度货币资金，使其发挥最大的经济效益。
三、建立货币资金内部控制制度
1、实行岗位分工制度
单位应当配备合格的会计人员办理货币资金业务，办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法，客观公正。单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、相互制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。严禁由一人（包括出纳及其他会计人员）办理货币资金业务的全过程。出纳人员对不符合规定和手续的收支业务有权拒绝办理。对涉及货币资金管理和控制业务的业务人员实行定期轮换岗位，以相互牵制、相互监督。
2、坚持预算控制制度
编制资金预算控制旨在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。资金预算编制是否准确直接影响到企业货币资金流转是否畅通，影响到货币资金的利用效益，乃至企业的生产经营。因此，要加强货币资金预算的可靠性控制，避免或减少预算编制的主观性和随意性。
货币资金预算编制和货币资金业务核算应分离开，以便更有力地控制货币资金业务。货币资金预算编制后，财务总监应认真监督预算的执行，对经营过程中实际现金收支的结果应定期同预算进行比较分析。如果出现重大差异，可采取必要的措施来调查实际的收支结果。如我单位每月初编制资金预算，通过每周做资金周报来分析差异原因，又通过每日做资金日报来监督资金状况。
3、坚持授权批准制度
单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。货币资金的收入实行科目负责制，由会计人员（非出纳人员）逐笔审核、签收、登记、制单，无误后交出纳人员办理现金、银行收款手续，退票时出纳人员应及时通知有关会计人员冲帐，将票证退还缴款单位。月末会计人员应与有关收款部门核对收款情况，发现问题及时处理。货币资金支出实行授权批准制度，由业务部门经办人员办理付款凭证，业务部门主管审批，本单位主管财务的副总经理或总会计师审批，财务部长审批，科目负责人审核，出纳人员从本单位的开户外部银行账户中办理银行付款业务。审核人、经办人应在授权范围内进行审批经办，对于超越审批权限的，有权拒绝办理。
4、内部银行控制制度
内部银行是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构，主要是进行企业内部日常往来结算和资金调拨、运筹，已被证明是实现货币资金内部控制目标的有效手段。但是这种制度在企业的实践发展还不平衡，一些企业只是停留于内部资金调度的功能，对控制企业内部资金流量、流向、流程的功能并没有应有的重视。如果内部银行对集中起来的资金使用缺少有效的控制，就可能导致重大投资的失误。
5、票据及有关印章的`管理
单位应当加强与货币资金相关的票据保管，由银行出纳人员负责各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的工作，并专设登记簿进行记录，防止空白票据遗失被盗用。同时，单位也要加强预留印鉴的管理，财务专用章应由会计人员（非出纳人员）专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。
6、实行内部稽核制度
各单位应建立内部稽核制度，对监督检查过程中发现的问题应积极采取有效措施，纠正和完善货币资金业务的内部稽核制度，明确相关机构或人员的工作职责，定期或不定期地进行检查。监督检查相关岗位和人员的设置情况，看是否存在不相容职务混岗的现象；监督检查授权批准制度的执行情况，看是否存在越权审批行为；监督检查印章的保管情况，看是否存在全部印章由一人保管现象；监督检查票据的保管情况，看是否存在票据管理漏洞。
7、加强货币资金的安全保卫工作
出纳地点要严格按照保卫部门的要求配备必要的保安监控系统，门窗加固，作为单位保卫部门的重点监控部位。出纳地点与外部办事人员间要设置安全护栏。出纳人员不得擅自离岗，出纳人员离开时必须将现金、有关票据存入保险柜。保险柜的密码、网上银行操作所需网卡及密码要由使用人保管，不得任意移交他人，如需移交他人要有书面记录，并及时更改密码。
总之，货币资金的控制是整个资金管理的重点，货币资金收支业务的内部控制是建立整个内部控制制度的关键。建立健全货币资金内部控制制度对于保证会计资料的真实可靠，减少工作差错，加强工作人员责任心，维护财经纪律、经营秩序，防止或抑制营私舞弊行为以及事后审计工作具有重要意义。
【参考文献】
[1]闫培金、王成：企业财务内控精要[M].中国经济出版社，．
[2]吴少平、叶新年：现代企业财务内部控制[M].首部经济贸易大学出版社，．
[3]宋建波：企业内部控制[M].中国人民大学出版社，2004．
篇6：审计论文
审计最新论文
【摘要】管理审计是企业发展的内在需要，开展管理审计是内部审计自身发展的需要，管理审计是内部审计发展的必然趋势。内部管理审计是由企业内部审计组织开展的管理审计。内部管理审计具有一定优势，但也存在一些问题，需要政府和企业采取相应的对策。
【关键词】管理审计 优势 问题 对策
，国际内部审计师协会确定的内部审计最新定义中，首次将“增加价值”与提高组织的运作效率一并
列为内部审计的目的，给内部审计职业提出了一个方向性指导，指出内部审计职能已拓展为组织完成目标服务，内部审计的重点已经向管理审计转化。
一、管理审计，相对于财务审计的一种审计模式
管理审计概念在学术界和职业界至今众说纷纭，莫衷一是。“管理审计”最早于1932年由英国罗斯在其《管理审计》一书中提出，主要内容是对业务活动的经济性、效率性和效果性进行评判。我国管理审计的倡导者王光远教授认为管理审计是受托责任由受托财务责任发展到受托管理责任的必然结果。“管理审计是通过对企业所有经营管理活动的恰当性和有效性进行检查、分析和评价，签证管理当局履行受托管理责任的业绩，鉴明现存的和潜在的薄弱环节，并就其提出改进意见，有效地改善企业的管理，增强企业的盈利能力。”
二、管理审计：现代内部审计发展的必然趋势
1、委托代理关系的发展
随着多种所有制经济成份的发展和国有资产经营管理体制的改革，资产所有权和经营权分离，资产所有者（委托人）把经济责任委托给经营管理者（代理人），资产所有者需要对经营管理者履行管理职责情况进行审查。
2、企业规模的扩大
企业合营 、兼并等产权变动导致企业规模扩大，跨行业、跨地区、多品种生产导致企业内部管理信息量随之增大，企业管理者决策失误和控制不当的概率也随之增大，因此，企业管理者迫切需要掌握公司内部的重要信息。
3、企业组织的复杂化
由于企业规模的扩大、企业资本的多元化和企业经营的多样化，使企业内部组织机构变得复杂化，如管理层次的增加、分布地域的分散等，使企业高层管理人员也不能亲自观察和控制所有的经营活动，需要实行分权管理和多级控制，这就导致企业出资人（委托人）和企业高层管理者（代理人）有必要通过管理审计对下层管理者（如分公司经理等）履行管理职责情况进行审查。
4、委托人及其决策因素的多样化
市场经济条件下，同一企业的委托人是多样的，有国家的、集体的、个体的；同一个企业内也可有不同的集体和个体参与；不同的国有企业也可以相互参股或交叉持股，这就形成了委托人的多样化。而影响这些委托人决策的因素，也呈现多样化，不仅需要财务数据，而且需要经营管理方面的信息。而经营管理信息的获得就有赖于综合评价公司整体水平的管理审计。
5、企业外部竞争激烈化
市场经济充满了竞争，加入WTO后，更面临激烈的国际竞争，企业要在竞争中胜出，必须提高管理水平和效率。管理活动的成败好坏对企业竞争力的大小强弱至关重要，而管理审计的目的就在于通过审计，查明管理上存在的缺陷.提出解决问题的办法，使企业管理得到改善。
三、内部审计开展管理审计存在的问题与对策
1、存在的问题
我国许多企业已经开始了管理审计的尝试，实施经济性、效率性、效果性审计评价，主要表现为任期经济责任审计、内部控制审计、经营效益审计等，并取得了一定的成绩，但是从总体来看，我国企业对管理审计的认识和实践还很不全面，造成这种情况的原因是多方面的。
（1）内部管理审计法规体系不健全，缺乏指导性的管理审计评价标准体系。由于我国内部审计实务工作起步较晚，有关内部审计工作的法律、法规与准则的建设都不尽完善，不像外部审计那样有较为健全、完善的法律、法规可以遵循，内部审计机构或部门自我评价机构较弱，开展工作的随意性较大，更谈不上针对管理全过程的管理审计的法制化、制度化、规范化建设。
（2）内部审计机构设置不健全，独立性较差。从目前我国公司治理结构来看，在集团公司内，总公司的内部审计组织对公司下属部门单位和分公司可以做到独立，而在总公司层面，就难免存在对立性和权威性不足的问题。因为现在的公司制企业里，内部审计机构一般由总会计师或主管财务的副总领导，这就把内部审计组织与企业其他职能部门放在相等地位，这不利于内部审计作用的有效发挥。
（3）对管理审计的认识不足。很多人对管理审计还了解不够，对开展管理审计的必要性认识不够。或者把管理审计等同于财务审计看待，或者认为管理活动与审计活动关系不大，或者认为管理审计会妨碍管理活动，而没有认识到管理审计是在市场经济条件下发展起来的高层次审计，是企业适应外部竞争加剧和内部机制更新的必然选择，搞好管理审计是对管理效率的促进，而不会是妨碍。
（4）审计人员的素质不能满足管理审计的需要。企业的经营管理活动是在一定的管理体系的作用下进行的，因此管理审计要用系统论的观点看待和解释每一个综合性指标，同时要运用多学科的知识，如经济学、管理学、领导科学、工程技术等方面的知识，管理审计人员要站在优化系统整体结构、增强系统整体功能的高度，来审查评价企业的管理活动和管理人员的素质。同时，在审计技术手段上，不仅要掌握观察法、盘点法、分析性复合法等传统的审计方法，还要熟悉管理控制系统图法、调查法等用于管理审计的评价方法。实事求是地说，现在的内部审计人员中，还很少有，甚至可以说还没有人能达到如此的高水平。
2、完善我国管理审计的对策
（1）尽快建立健全内部审计法规体系，开发管理审计指标体系。审计准则是指导审计活动的基本原则，应加强管理审计绩效准则和审计技术方法的研究，尽快出台管理审计的审计准则，推动管理审计的深入开展。国家审计机关应加强业务指导，内部审计协会或注册会计师协会应重视此方面的研究和探索，尽快出台管理审计的审计准则，特别是制定管理审计绩效准则的指导意见，同时加强对审计取证方法指导，减少审计的盲目性，提高管理审计的'质量。只有建立起一个科学、规范、与内部审计配套的管理审计指标体系，管理审计结论才能明晰、准确、具有说服力。
（2）充分保障内部管理审计机构组织上的独立性。内部管理审计机构的独立性和权威性与其在组织中的地位有着密切的关系。内部管理审计机构的地位越高，越能保证内部审计的独立性，越有利于开展审计工作。从实施管理审计的要求上看，内部管理审计机构由董事会或其下设的审计委员会领导为最佳选择。当然，这只是形式上的客观要求，最关键的一点是，不论内部审计人员在组织系统中处于什么地位，他们应具有声誉、地位和得到最高权力当局的支持，使他们能够在企业中随时取得审计报告所需的信息。
（3）加强宣传，提高认识。对于内部审计组织开展管理审计的必要性、优越性，要大力宣传。内部审计组织和国家审计机关都有宣传的义务。宣传可以结合《审计法》、《公司法》等法律法规，采取会议、文件、讲座等方式进行，同时也可以通过展示管理审计的实践成果让大家认识到内部管理审计是可行的、有效的，对国家、企业、社会及企业资产的委托人和代理人（管理者）都是有益的。同时，内部审计组织和内部审计人员自身也要提高认识。把管理审计的意识渗透到全部审计工作去。不论进行何种审计，都要管理角度去思考问题，在审计报告中提出管理建议。在目前内部审计还是以财务审计为主的情况下，这是增强管理审计意识、实现审计工作以管理审计为重点的有效途径。
（4）不断充实和提高审计人员的素质。企业一方面要加强管理审计的培训与学习，使管理审计理念深入人心；另一方面不断调整和优化审计队伍的人员结构和知识结构，提高内部审计队伍的整体实力，为有效开展管理审计提供智力支持。在目前复合型审计人才稀缺的情况下，采用从专业部门抽调技术人员配合管理审计工作的做法，不失为一个好办法。
【参考文献】
[1] 陈耘：管理审计――内部审计发展的必然趋势[J].审计理论与实践，（3）.
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[3] 德鲍尔.马科茨：沉睡的火山――评企业的软控制[J].中国内部审计，2003（3）.
[4] 王光远：内向型管理审计研究[J].财会月刊，（6）.
篇7：浅谈审计论文
浅谈审计论文
审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。下面我们来看一下相关论文内容。
摘要：当人类跨入21世纪时，一场足以与工业革命相提并论的革命，正静静地改变着企业竞争的格局和国家力量的对比，并日益渗透到人们的工作、生活、学习和娱乐之中，这场革命的到来，已充分地向世人昭示：人类正在步入一个全新的经济时代--网络经济。网络经济的发展必然导致越来越多的企业的管理思想和会计业务等方面发生变革，也正是由于网络经济的存在，打破传统审计模式的束缚，培植出代表未来审计发展方向的新型审计模式。为此本文提出了一个大胆的设想--网络审计，借WSOT模型分析当前网络经济模式下审计的发展现状及对策。
一、网络审计概述
网络审计一般来说，有广义和狭义之分。广义的网络审计是指在网络环境下，借助大容量的信息数据库，运用专业的审计软件对共享资源和授权资源进行实时、在线的个性化审计服务。而狭义的网络审计则是指借助电子计算机的先进数据处理技术和联网技术，以磁性介质作为主要载体来存储数据以便于用网络来处理、传送、查阅这些数据，使审计工作与计算机网络组成一个有机的整体，从而提高审计的现代化水平。本文着重从狭义网络审计的角度来探讨。
二、网络审计的SWOT模型分析
（一）机会
（1）信息技术发展为审计手段和方法创新提供技术支持。审计信息技术的迅速发展为审计手段和方法创新提供技术支持，使审计效率大大提高。（2）审计方式的多样化。会计信息化条件下，审计人员根据实际情况有多種审计方式可以选择：绕过网络审计方式、通过网络审计方式、利用网络审计方式。（3）信息化开辟了新审计领域。信息化、网络化的发展，使审计范围也有了扩展。如计算机网络系统、电子商务、电子政务等都将成为计算机审计的新领域。
（二）威胁
（1）网络审计准则、标准与相关法律、法规不完善，不利于网络审计依法执行。（2）审计软件实用性和通用性弱，不利于网络辅助审计的发展。（3）缺乏胜任的网络审计人才，网络审计总是人机审计，在这一审计工作中起决定作用的仍然是审计人员，因此人才缺乏不可避免地制约我国网络审计的发展。（4）网络审计尚处于初级阶段，难以保证网络环境下的审计质量。
（三）优势
（1）网络审计具有多单位合作的优势。网络审计所面对的是比以前更加广泛和复杂的网络经济活动，由于网络、计算机、现代通信技术在审计中的运用，为多单位联合审计创造了条件。（2）网络审计具有跨时空作业的优势。网络审计借助网络、计算机、现代通信技术使得远程审计与就地审计相结合，当前审计与以前审计、后续审计相结合、跨时空作业成为可能。（3）网络审计具有准确高效的优势。网络审计通过网络可以充分发挥计算机高速准确及运用审计软件的优势。
（四）劣势
（1）会计处理的信息化使审计线索发生很大变化，导致传统审计线索中断或减少；（2）网络信息化环境，迫使审计人员在采用传统的各种审计技术的同时采用网络辅助审计技术，导致审计技术的复杂化；（3）网络信息化环境下，对审计人员知识要求多样化；（5）网络信息系统安全性问题增加了审计的风险。
三、完善网络审计的对策--基于SWOT模型分析
（一）SO的战略选择：利用网络信息化优势，抓住外部机遇。
1.大力推行网络辅助审计技术，提高网络审计水平。网络辅助审计技术主要指审计软件和数据测试技术。面对日益先进和复杂的审计环境和对象，传统的审计方法已经远远不能达到现代审计的要求，在这种情况下，审计人员革新审计手段，大力推行网络辅助审计，充分利用网络现代信息技术，无疑是解决问题的好办法。
2.积极拓展网络审计新业务。网络技术的迅速发展，给审计带来挑战，同时也带来了机遇，开拓了审计新领域。审计人员应积极拓展网络审计业务，努力拓展电子商务、电子政务和网站认证等审计新业务，同时逐步向信息系统审计发展，积极开展与信息系统审计相关的咨询业务。
（二）WO的战略选择：抓住外部机遇，改进内部弱势。
1.重建审计线索。审计线索对审计来说是极为重要的。但在信息化条件下审计线索发生中断甚至消失，因而必须采取措施来重建审计线索。审计分析技术是通过分析财务数据之间及财务数据和非财务数据之间的关系，取得审计证据的技术。常用的审计分析技术包括两点比较、简单合理性测试、百分率表、简单时间序列分析、财务预测、统计时间序列和财务关系统计模型等。
2.培养网络审计人才。大批精通网络、计算机及审计业务的'审计人员队伍是网络审计能否得以实施的关键。在实际工作中，审计人员必须经常更新自身的知识结构以适应网络审计工作的需要。因此，我们必须对审计人员进行相关培训，从深度和广度上加强对网络审计理论的认识、理解，使得审计人员在网络环境的支持下，积极主动地开展审计活动。
3.推进我国审计专家系统建设。会计信息化导致审计技术的复杂化，而随着信息技术发展，将人工智能和数据挖掘等信息技术应用于审计过程是解决这一问题的有效办法，也是推动我国网络审计发展的有效方法之一。审计专家系统利用系统中存储的专家知识、经验和规则，通过一定的判断、解释和推理，模拟审计专家进行专项审计，并作出相应的审计分析、建议和结论。
（三）ST的战略选择：利用内部优势和规避外在威胁
1.对于计算机自身的风险控制。计算机维护人员应常常对计算机进行全面检查，及时找出危害计算机的系统漏洞，并及时修复，防止对使用计算机的用户造成困扰，防止重要数据内容丢失。用户也要正确使用计算机，不要强致执行计算机命令，使计算机处于死机或瘫痪状态。
2.对网络安全的风险控制。在实施网络审计中，网络的开放性、公开性、动态性、共享性使得企业资产和经营的安全已无法单纯依靠企业健全的内部控制来维护。审计面临网络安全的风险，为防范该风险，计算机可以安装一些类似防火墙的高端软件，他们具有认证鉴别技术、数据加密技术、数字签名技术、入侵检测技术等等，来减少计算机中毒，黑客入侵带来的损失。对于公开在网上的财务数据要多加一道不得更改的屏障。审计人员要加大对网络系统安全控制的评价，检查是否严格执行计算机系统与环境安全法律法规，监测网络硬件设备与软件是否安全可靠，传输数据是否加密，是否建立实时监控程序等等。
3.加强内部控制。审计准则对内部控制的定义是：内部控制是被审计单位为了合理保证资产的安全完整，财务报告的可靠性，经营的效率和效果，对法律法规的遵守以及企业战略目标的实现，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。良好的内部制度是完善公司治理的重要保证，内部控制与公司治理都应遵循相互牵制、制衡的原则。公司治理规范中必须提出对内部控制构建的基本要求，从而保证内部控制目标与公司治理目标的高度一致。
（四）WT的战略选择：改进内部弱势和减少外在威胁
1.加强网络审计立法，制定相关法律法规与准则制度。中国应尽快制订有关电子商务的法律、法规，把电子凭证、电子合同和数字签名的法律效力及保管要求，数字认证机构的管理，电子信息与网络系统的安全等相关问题以法律法规的形式明确下来。另一方面，进一步完善与网络审计有关的审计准则与审计标准的制定，对目前已有的不适应网络审计的相关法律法规应及时地进行修改和补充。
2.积极防范和识别信息系统安全风险。在现代风险导向审计的模式下，审计与信息系统的安全性、可靠性与其所服务的组织所面临的各种风险越来越紧密地联系在一起，审计人员在审计时必须考虑企業应用信息技术给企业带来的风险。网络信息系统安全措施至少包括三个方面，一是安全技术方面的措施；二是安全管理方面的措施；三是法律保障方面的措施。
【参考文献】
[1] 陈婉玲，《ISACA信息系统审计准则及其启示》，审计研究，.
[2] 王文芳，《网络审计问题及解决对策探讨》，现代商贸工业，.
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[4] 汪玉国，《浅谈网络审计的风险及其防范中华审计》，中华审计，2006.
[5] 林欢，《完善网络审计的几点看法》，财务与会计，.
篇8：审计论文参考
摘要：文章简要说明了县级审计机关开展绩效审计的必要性、主要目标、重点内容和需要注意的事项。
关键词：县级审计机关；开展；绩效审计；思考
绩效审计是指对被审计单位管理和使用资源的有效性进行检查和评价的活动。开展绩效审计是全面提升审计业务层次和水平的必由之路，是基层审计机关面临的新问题，也是基层审计机关提升审计效益，开拓审计工作新局面的重要举措。对于基层审计机关如何开展绩效审计，笔者就此谈几点看法。
一、县级审计机关开展绩效审计的必要性
1.绩效审计是县级审计未来发展的方向。从近年来县级审计机关实际情况看，由于国有企业资产负债损益审计项目基本没有，审计的对象主要财政资金，但由于全面推行国库集中支付，违法、违纪的`问题越来减少，仍然停留在原有的审计思路上，很难拓展审计空间，发挥审计应有的作用。与此同时，经济领域重复建设、投资不科学、管理不到位、资产和资金闲置、损失浪费、效益不高问题普遍存在，迫切需要审计转型，改变过去单纯查错纠弊的审计方法，更多地关注项目和资金的绩效，顺应国际、国内审计的方向和主流，更好地发挥审计监督作用。
2.绩效审计是转变经济增长方式的迫切需要。近年来，县级经济中存在的突出问题是，追求高速度、高指标、高增长，忽视高消耗、低产出、低效益，经济结构失衡，短期行为严重，大拆大建现象普遍，政绩工程、形象工程较多，与建设生态文明、资源节约、环境友好型社会的要求不相适应。凡此种种迫切需要开展绩效审计。
3.绩效审计是加快行政改革、转变政府职能的需要。党的十八大明确提出“推动政府职能向创造良好发展环境、提供优质公共服务、维护社会公平正义转变”，要求“创新行政管理方式，提高政府公信力和执行力，推进政府绩效管理”，将有限的财政资金用在刀刃上，这就要求我们既要查处违纪违法问题，又要将绩效审计提高到十分重要的位置，切实抓紧抓好。
二、县级审计机关绩效审计的主要目标
1.促进县级经济和社会效益提高。揭露资产闲置和损失浪费，促进财政、部门、单位增收节支、压缩支出，促进财政收入增长，强化财政资金管理，增加财政积累，化解赤字和债务，节约财政资金。
2.服务领导科学、民主决策。围绕党委政府中心工作，积极进言献策，多提有针对性、建设性的审计建议，努力让审计意见进入决策层，促进政府职能转变，强化科学、民主决策，提高机关效率、效能，提升服务经济社会的能力和水平。
3.促进完善体制、机制和制度。通过绩效审计，进一步理顺部门单位管理体制，明确职责分工，明晰责权利关系；强化日常管理监督机制，加强部门、单位经济活动事前、事中监督控制，完善内部机制、制度，实现事前防范、防微杜渐，进一步增强审计服务经济发展、全过程、全方位保驾护航的能力。
三、县级审计机关开展绩效审计的重点内容
1.关注政府投资绩效。在财政性资金投资的政府工程方面，要在认真搞好真实合法性审计、大力度核减工程造价的同时，重点关注盲目上项目、搞投资，决策失误，项目管理混乱，资产闲置和损失浪费等问题，促进政府和有关部门单位认真搞好前期论证调研、初步设计、招投标、项目质量管理，提高决策的科学性、民主性，管理的严格、规范性，项目的投产、达效率。通过政府投资项目、城市基础设施工程、征地拆迁补偿、交通水利工程、综合治理项目、城市亮化工程、园区建设项目等固定资产投资绩效审计，全面反映项目建设、资金管理的诸多情况，揭示项目论证、设计、管理、使用过程中存在的突出问题，规范决策、设计、管理行为，减少损失浪费，提高投资效益，为县级政府分忧，为县财政节约资金。
2.关注民生、民心工程。重点对群众关心、社会关注、与老百姓切身利益直接相关的拆迁补偿资金、住房公积金、教育、医保、社保、环保、“三农”资金（包括农村公路、农村合作医疗、农业保险、农作物、农机具补贴等）、农村环境整治等进行绩效审计，关注资金流向、最终用途和使用效果，分析评价经济和社会效益，提出完善政策措施、资金分配管理、促进惠民政策落实、维护群众利益、促进三农发展、保障社会和谐的意见和建议，促进提高经济和社会效益。
3.关注领导履职情况。通过任期经济责任和预算执行审计，对镇区、部门党政领导一定时期内经济和社会效益实现情况进行客观评价，对镇区财政收入增长、社会事业发展情况进行评估，对部门单位依法履行职责、完成党委政府交办的工作、取得的业绩进行反映，揭露违纪违规、资产流失、损失浪费等问题，对财政资金使用的经济性、效率性和效果性进行评价，深入分析主客观原因，努力分清领导人相关责任，提出完善政策制度、改进管理的建议，促进提高资金使用效率和资产保值增值，增强镇区、部门科学决策能力，改进管理。
4.关注专项资金绩效。通过对农业综合开发、土地开发整理、沿海滩涂开发、水利工程、森林开发、拉动内需、节能减排等专项资金审计，检查管理、拨付、使用情况，关注政策执行效果，揭示核算、管理中存在的问题，查明专款专用情况，并对项目的前期调研论证、立项批复、建设进度、质量、工程管理各环节和项目建设后的绩效进行综合评价，强化工程造价审计，规范调研论证、项目招投标、工程管理、项目维护养护等工作，使之专项资金发挥最大效益。
四、县级审计机关开展绩效审计需要注意的事项
1.增强工作的计划性。凡事预则立，不预则废，绩效审计也是如此。为此，县级审计机关应当立足当前，着眼长远，在坚持重要性、可行性、实效性原则的基础上，及早思考绩效审计课题，认真搞好项目选题与评估，制订符合本地实际的绩效审计年度计划和长远规划，增强工作的前瞻性、针对性、主动性，做到运筹帷幄、早作准备、不打无准备之仗。
2.充分做好审计调查。绩效审计调查工作，应当范围宽于财政财务审计，要求高于财政财务审计。要在全面掌握机构人员、隶属关系、业务范围、适用财务会计制度、管理方式、内控制度的基础上，还要关注职责权限、绩效目标、项目论证、合同协议、评估验收资料、计划、规划及其它业务技术资料等，充分收集、占用和分析各种信息、数据，并有所取舍，为绩效审计的开展作好充分准备。
3.审慎进行绩效评价。绩效审计的难点是绩效评价。绩效评价要从经济性、效率性、效果性、公平性、环境性等方面设立指标、确定评价标准。评价标准必须具备客观性、可靠性、明确性、可比性、相关性、认同性、长期性等特征，对评价标准明确清楚、各方人士普遍认可的项目，可充分开展绩效评价；对评价指标体系不完整、评价标准难取得、各方意见分歧较大的项目，要充分尊重各方意见，坚持积极慎重、谨慎性原则，只就能够认定的事项进行绩效评价，不要情况不明、标准不清，就以偏概全、笼而统之作结论。
4.重视审计后续回访。任何工作要取得良好实效，都要有始有终、一以贯之，绩效审计也不例外。要使绩效审计查出的问题得到整改，使审计建议得到采纳，审计人员必须及时掌握相关情况，要求被审计单位对审计决定和审计建议的落实情况进行书面反馈，对相关单位和人员进行回访，对重要的审计事项进行后续跟踪，对绩效审计取得的增收节支、挽回损失金额进行统计、计算，对审计成效进行评估，对成功经验、先进做法进行总结改进，对不足之处认真改进，真正实现绩效审计高层次监督、全方位服务、多角度分析的职能作用，为审计服务经济社会、发展作出应有的贡献。
篇9：审计浅析论文
审计浅析论文
在一个社会组织中，凡具有劳动能力的人都可称为人力资源，而人力资本是能够直接创造效益的知识、技能、经验等资本存量。
【1】浅谈企业如何开展人力资源内部审计
因此说，人力资本是从人力资源中开发出来，投入到经济活动中并创造效益的那一部分。
唯有人力资本才能盘活资金等有形资本，实现价值增值。
有效的人力资源管理是各种社会和各个组织都需要的。
1 人力资源内部审计在企业发展中的作用
人力资源审计能够帮助企业制定发展策略，确定目标，以及向财务和其他高层管理人员提供可靠的操作基准，同时它也可以帮助指出哪些领域急需改进并可在问题恶化之前提出解决方案。
人力资源审计，是国内外审计理论界研究的前沿课题，国际发达国家在这一领域已经进行了大量有价值的研究并取得了成功经验，最高审计机关国际组织的悉尼声明就特别强调人力资源管理和利用的审计问题。
国家要发展，企业要在市场经济中赢得竞争优势，审计界开展人力资源管理审计是时代赋予的重大历史使命，是帮助组织规范人力资源管理实现组织目标的基本要求和历史选择。
2 审计方法
2.1 理论方法
(1)比较分析法：将本企业的人力资源管理活动情况与类似企业或部门的有关情况进行比较，以发现其在人力资源管理方面的差距。
(2)外部借鉴法：利用经企业外部人力资源管理咨询专家鉴定或已出版的研究成果作为评价企业内部人力资源管理活动成效的标准，来诊断企业内部人力资源管理方面存在的问题。
(3)统计核算法：通过对企业内部人力资源管理活动记录进行统计分析，归纳出衡量本企业人力资源管理活动的标准，以对人力资源管理现状作出评价。
2.2 技术方法
(1)根据企业总部批复的机构设置与人员配置核定表，核查涉及的有关批复文件等，并调取各单位人力资源管理信息系统数据、干部任命文件、工资发放表和考勤記录等材料，现场核查。
(2)根据企业总部批复的机构设置与人员配置方案文件，核查下属单位内部印发的机构设置和人员编制文件、“三定”方案文件，检查下属单位组织结构图、产权结构图和全资子企业、控股子企业、参股企业、集体企业等名单，
抽查下属单位内部印发的机构编制方面的管理制度，部门、内设机构职责分工，了解下属单位企业领导职责分工情况，抽查下属单位部分任职文件和其他相关文件和材料。
3 企业开展人力资源内部审计的策略
3.1 提高对人力资源管理过程内部审计的认识
人力资源管理的作用及效益需要通过审计对其投入产出进行科学的分析和评价。
企业通过独立、客观的内部审计工作能够迅速发现人力资源管理过程中存在的问题以及风险，使管理者和员工及时了解问题和风险的存在以及程度如何，及时采取预防和补救措施，避免和减少企业损失。
因此，内部审计的地位、职责、权限、工作范围应通过制度加以保障，以便规范地、积极地开展人力资源管理过程内部审计工作;同时，应通过内部广播、网络、黑板报、宣传画等多种形式对人力资源管理过程内部审计进行宣传，使内部审计工作深入人心;
并将审计结果适时进行公开，对审计整改情况进行公示，使内部审计的作用及效果，以及对企业发展的意义被员工充分的了解。
3.2 建立健全人力资源管理过程内部审计评价体系
对企业进行有效的人力资源管理评价，需要建立科学、系统的人力资源管理过程的内部审计评价体系。
人力资源管理系统的各个管理环节都不相同，其最终目的是为了实现人力资源管理战略，实现组织目标。
构建人力资源管理内部审计的评价体系需要从以下三个方面考虑，一是适用性评价，判断人力资源管理战略有与无、合适与不合适，分析管理体系与战略的协调性和一致性，以及在一定的绩效期间是否调整和更新;
二是执行性评价，对人力资源管理系统实际运行状况进行评价，检测生产经营等各项活动是否遵守了程序文件和制度文件的要求，哪些管理活动没有制度文件要求，哪些管理活动有制度文件要求而没有完全按照制度执行。
查看职务系统、招聘系统、培训系统、绩效系统、薪酬系统以及批复程序、日常人事的档案等管理资料是否合理和完善;三是有效性评价，主要评价人力资源管理是否有利于组织目标的实现，是否满足员工的要求，是否随着工作流程的改进，及时变更岗位职责和岗位说明书的内容。
只有建立了完善的审计评价体系，才能对人力资源管理系统进行全面地、客观地评价。
3.3 提高自身业务，加强学习，勤于实践
如何被组织认可，得到组织的积极配合，从而完成董事会赋予的工作职责，是审计部门负责人关注的问题。
实践证明，最为行之有效的方法就是实践。
当内审部门在一次次为组织诊脉寻医，确实做到了对症下药，并取得了很好的效果之后，自然会得到组织的认可，使得经营者愿意接受内审部门的意见与建议，把内审工作看成其自我审视的必要手段。
此时，审计工作就可以达到良性循环的状态。
因此，内审部门的内部建设和审计人员的继续教育则至关重要。
内审人员不但要加强业务理论知识的学习，更应在工作中加强学习，勤练兵，在学习中实践，在实践中进步，促进审计人员业务能力的不断提高。
综上所述，人才队伍建设是保证内部审计工作质量的关键因素，加强内部审计人力资源管理是企业内部审计保障机制的根本条件。
尤其是作为产权多元化、业务多样化、管理区域多面化和组织结构多极化的大型企业集群，内部审计是企业集团公司加强管控、提升价值的有力工具。
因此，研究企业人力资源内部审计具有重要意义。
【2】浅析内部审计监督机制建设
“十八大”以来，党中央全面推行从严治党，在证券、保险、银行等金融行业和国有大中型企业发现了一批违法乱纪的现象，给国家造成了重大的经济损失和不良的社会影响。
因此，在外部经济监督尤其是审计力量有限的情况下，加强和发展内部审计监督机制建设就显得十分必要，也可以有效的防止和预防违法乱纪的行为。
一、加强和发展内部审计监督机制建设的作用
对于企事业单位来说，加强和发展内部审计监督机制建设的作用十分重大，主要体现在以下几个方面：
(一)有利于加强企事业单位的内部财务管理、预防职务犯罪
在市场经济的大环境下，企事业单位人员特别是管理人员受到的经济诱惑比较多，在监督管理体系缺乏的情况下，全靠相关经办人员自我约束，容易放松自我，踏出职务犯罪的道路。
如果有健全和有效的审计监督体系，就可以起到有效的预付作用。
(二)有利于阻止相关单位的'国有资产流失，避免重大损失
在目前揭露的相关企事业单位人员违法乱纪案例里面，相关人员搞集权、一言堂，通过利益交换等手段，因为缺乏内部监督，给国家造成重大损失的实例。
通过加强和发展内部审计监督体系建设，有了完善有效的内部控制制度，可以预防和阻止相关行为，避免造成重大的国有资产流失。
(三)有利于建立和健全企事业单位的内部控制制度建设
目前，部分企事业单位的内部控制制度不健全、效果不明细，未能有效的起到预防作用。
通过加强内部审计监督，可以发现内部控制薄弱环境、检查内部控制制度是否健全有效，促进各企事业单位的廉政建设。
二、加强和发展内部审计监督机制建设中存在的问题
由于企事业单位经济活动的复杂性，同时对于内部审计的认识和重视程度不够，使得内部审计监督也存在不少问题，主要体现在以下几个方面：
(一)内部审计人员专业技能缺乏
现代内部审计对人员的综合素质要求比较高，内部审计人员不但要有财务、审计等相关专业知识，还要具备开拓的视野、丰富的经营管理实践经验。
但在企事业单位里，内部审计人员来源相对比较复杂，部分内部审计人员缺乏必要的专业知识和技能、能力参差不齐，导致相关单位不能正常的开展内部审计工作，难以有效地发挥内部审计的经济管理监督作用。
(二) 内部审计缺乏独立性和权威性
从内部审计机构设置来看，其领导层级越高，独立性和权威性越强。
但在部分企事业单位里，对内部审计机构设置和人员安排都比较随意，甚至不单独设置机构和人员，对内部审计工作的重要性认识不够，使得内部审计工作难以开展，也使得内部审计监督缺乏独立性和权威性，无法有效地发挥内部审计的预防和预警作用。
篇10：注册会计师审计货币资金的审计练习题目
1.(单选题)甲公司编制的20_年12月末银行存款余额调节表显示存在120 000元的未达账项，其中包括甲公司已付而银行未付的材料采购款100 000元。以下审计程序中，为该材料采购款未达账项的真实性提供的审计证据无效的是( )。
A. 检查1月份的银行对账单
B. 检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
C. 就20_年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
D. 向相关的原材料供应商寄发询证函
2.(单选题)一般情况下，如果被审计单位某一银行账户存在分次转出相同金额的情形，则认为可能存在异常，此时注册会计师可以采取的措施是( )。
A. 函证银行存款
B. 检查银行存款日记账有无该收付金额记录，并进一步检查相应的原始凭证
C. 询问出纳人员
D. 编制或获取银行存款余额调节表
1.参考答案:C
2.参考答案:B
篇11：注册会计师审计货币资金的审计练习题目
1.(单选题)如果注册会计师要证实被审计单位在临近20_年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是( )。
A. 函证20_年12月31日的银行存款余额
B. 检查20_年12月31日的银行对账单
C. 检查20_年12月31日的银行存款余额调节表
D. 检查20_年12月的支票存根和银行存款日记账
2.(单选题)注册会计师实施的下列针对银行存款账户发生额的审计程序中，不正确的是( )。
A. 分析不同账户发生银行存款日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单
B. 如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，可以再次从被审计单位获取银行对账单
C. 从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单
D. 浏览银行对账单，选取大额异常交易
1.参考答案:D
2.参考答案:B
篇12：注册会计师审计货币资金的审计练习题目
1.(多选题)被审计单位编制的20_年12月末银行存款余额调节表显示存在10元的未达账项，其中包括被审计单位已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有( )。
A. 检查1月份的银行对账单
B. 检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
C. 就20_年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
D. 向相关的原材料供应商寄发询证函
2.(单选题)针对被审计单位银行账户的完整性认定，注册会计师实施的下列审计程序中，通常不能发现被审计单位存在账外账或资金体外循环的是( )。
A. 结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的付款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内
B. 注册会计师亲自到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整
C. 要求被审计单位出纳到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整
D. 结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内
1.参考答案:ABD
2.参考答案:C
篇13：注册会计师审计货币资金的审计练习题目
1.(单选题)甲公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查甲公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：甲公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元;甲公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元;银行已收、甲公司尚未入账的某公司退回的押金35000元;银行已代扣、甲公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是( )元。
A. 625000
B. 635000
C. 575000
D. 595000
2.(单选题)下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是( )。
A. 登记营业收入明细账
B. 登记固定资产明细账
C. 登记预付账款明细账
D. 会计档案保管
1.参考答案:B
2.参考答案:B
篇14：注册会计师审计货币资金的审计练习题目
1.(多选题)被审计单位针对银行账户的开立、变更和注销作出了以下内部控制要求：会计主管根据被审计单位的实际业务需要就银行账户的开立、变更和注销提出申请，经财务经理审核后报总经理审批。针对该内部控制，注册会计师可以实施以下( )控制测试程序。
A. 询问会计主管被审计单位本年开户、变更、撤销的整体情况
B. 取得本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单，检查清单的完整性
C. 在获取项目清单的基础上，选取适当样本检查账户的开立、变更、撤销项目是否已经财务经理和总经理审批
D. 重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认
2.(多选题)下列关于银行存款审计的说法中，不正确的有( )。
A. 如果注册会计师通过检查发现某银行存款账户存款人并非被审计单位，应当优先考虑建议通过银行将存款账户户名改为被审计单位
B. 未达账项表明不存在舞弊
C. 未经授权支付货币资金很可能表明存在舞弊
D. 授权不清支付货币资金很可能表明存在舞弊
1.参考答案:ABC
2.参考答案:AB
篇15：企业货币资金的内部会计控制的论文
摘要：企业的一切生产经营活动和交易活动都离不开货币资金这种支付和交换手段。企业货币资金的内部会计控制是整个内部控制的重点所在，货币资金的管理也是整个管理工作的重点。因此，必须要加强对企业货币资金的管理，建立健全企业货币资金的内部控制制度。
0 引言
在企业的生产经营活动中，处于货币形态的资金称为企业的货币资金，包括现金和银行存款。货币资金的内部控制是企业整个内部控制系统关键的组成部分，实施控制的目的是为了实现企业的货币合理、合法开支以及货币回收途径的安全可靠;防止贪`s贿等舞弊行为的出现，以保证企业货币资产的安全，保证企业会计资料的真实准确。但是，由于货币资金具有很强的流动性，也成为不法分子挪用和盗窃的主要对象，而不能对货币资金实施有效控制，是多数企业中普遍存在的问题。
篇16：企业货币资金的内部会计控制的论文
1.1 岗位分离存在的问题 在企业的制度实施过程中，岗位分离制度存在着相对较严重的漏洞。在实施中，只有出纳员不监管账户这个控制的符合标准高，其他的控制都无法落实。比如，不能定期更换出纳，银行对账单的工作也是由出纳去银行索取，银行存款的余额调节表也是由出纳来编制。有的单位出纳除了现金的收付之外，还担任保存会计凭证和账簿的工作，甚至有的单位会计和出纳以人担任，会计也办理现金的收付工作，岗位分离制度的混乱，无形中给有些不法人员以可乘之机，私吞公款、私自放贷的现象经常存在。
1.2 授权审批存在的问题 在授权审批实施过程中，有一部分企业的货币资金收支都经过审核等相关规定程序，手续齐全，这表明授权审批制度的建立受到了大部分企业的重视。但是仍然有一部分企业并不依靠内部会计控制制度实现授权和审批，而是领导一个人说了算，审批过程中主观意识强，随意性大，有的领导滥用权限，使得一些不合理的开支全部都得到报销。这种由于领导权力过于集中，相对弱化了其他会计人员的审核权限，导致授权审批制度不能得到全面实施。
1.3 货币资金管理存在的问题 关于货币资金的管理制度在企业实施的情况也不容乐观，尤其是在对库存现金的内部控制实施情况存在着严重的问题。对库存现金的限额管理几乎没有企业去实施，另外，还存在着对现金清查工作的不重视，很多企业在对现金的管理上对外严格对内放松，对现金清查工作不彻底导致白条的存在;很多本应该用转账支付的款项却用了现金支付，对于大额货款的支付手段更是不按要求执行。
1.4 在票据印章的管理上存在的问题 从形式上看，大部分企业的票据与印章的保管情况良好，但是在实际中，有一部分企业经常会出现贪图工作便利而将印鉴交给同一个人管理的情况。在票据的管理上，包括领用、核销登记等等，都需要按照手续进行，很多企业在这方面的操作不够规范，其中采购过程中存在领用空白支票的现象，而且比较严重。
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3.货币资金管理规定
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8.审计案例分析论文
10.内部审计大学论文
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