内控体系范文
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篇1：内控体系学习心得
5月8日，我代表我公司参加了江苏省财政厅主办的《江苏省企业内部控制体系建设与实施学习报告会》。报告会主讲人是财政部会计司刘玉廷司长，我记得XX年版新企业会计准则正是在刘司长的主导下编写并颁布普及的，几年来对我国会计事业的发展起到了重大作用，标志着我国会计制度体系已正式与国际化接轨。在会计制度体系基本完善之后，财政部会计司又把企业内部控制体系建设提高到一个非常重要的高度，经过近5年的摸索与调研，今年4月份财政部又联合证监会等五家部委共同发布了《企业内部控制应用指引》，并要求率先在国有大型企业和上市公司应用起来。由此可见，政府对企业内部控制体系建设已经给予了前所未有的重视。
近年来，企业内部控制失控造成重大损失的事件频频发生，引起了国际社会和国内政府管理层的高度关注。从XX年安然公司、XX年世通公司丑闻，到德隆系资金链断裂、中航油违规期权交易、伊利高管挪用巨额公款，XX年农业银行分行管理员偷盗挪用5100万巨款、XX年中海运韩国分公司高管截留4000万运费收入等等重大违规事件，让人们不得不正视企业内部的各种经营操作风险。可以说，由于对内部控制缺乏足够的重视，目前我国企业在内部控制管理方面是比较薄弱的，其中蕴含了巨大的风险，随时都可能危及企业的生命。正是在这一背景下，XX年财政部等16个部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，今年4月份又由财政部等5部委联合发布了《企业内部控制应用指引》，用非常通俗易懂易操作的语言，引导企业建立起必要的内部控制制度。
《企业内部控制应用指引》全文一共有18个主题，涵盖了企业管理的方方面面。通过阅读《指引》，发现其运用的语言非常浅显易懂，但是蕴涵的内部控制思想却非常深刻。学习报告会简要介绍了《指引》出台的背景、内容和意义，我通过参加报告会，对其中几点很有感触的部分，也产生了一些自己的体会：
一、内部控制建设是一个循序渐进的过程
企业内部控制建设的第一个阶段是“监督管理阶段”。在这个阶段，企业还没有系统的内控制度体系，还停留在以人管人、以人监督人的阶段。这个时候企业发生了经营、资金、市场等风险状况时，往往采取的是“救火”的方式去解决问题，即哪里着火了就去救哪里，缺乏系统的、全面的制度体系建设。这一阶段强调的是对关键风险的监督，即对已经发生的或可以预见将要发生的风险点进行监督管理。我公司目前应该也是处于对关键风险进行监督管理的阶段，通过近半年来各部门对流程制度的编制和整理，我公司也基本搭建起了初步的流程制度体系框架，对其中的一些风险点也有了一些认识和防范。但是总体而言，仍然处于看火救火，缺乏系统管理的层次上。
企业内部控制建设的第二个阶段是“融入管理阶段”。在这个阶段，强调的是对运营过程的管理，即所谓对关键过程的控制，将内部控制的思想体现在运营过程管理活动中，实现日常化、体系化的风险管理。它与上一阶段不同的是，不再强调“着火”这个结果，而是强调通过各岗位人员规范化操作避免“火灾”的发生，因此更强调经营过程的合规性。目前我公司正在推行的生产部门二次革新、内部审计活动，也是往这个方向发展的一个体现。而通过阅读《企业内部控制应用指引》也可以发现，其中的内容也是引导企业建立有效内控制度，也是强调的对企业运营过程的规范。它其实也在告诉我们，如果做一件事情它的每个步骤和重要环节都是合乎规范的，那么这件事情的结果至少不会出太大的偏差；如果其中一些步骤是不合规的，那事情的结果就有可能蕴藏巨大的未知风险。比如最近我公司发生的某销售人员挪用房租的事件，仔细分析事件的`整个过程，会发现其中经过的很多环节都是因为贪图一时方便或其他人为原因而没有按规范流程操作，因此埋下了重大的隐患，不得不引起我们的重视和反剩因为风险的始作俑者的一个重要行为特征是，他总是千方百计地找出种种理由阻扰正常流程按规范操作，总是在不断强调特殊原因从而绕过流程制约，最终达到自己的目的。
企业内部控制的第三个阶段是“提升管理阶段”。在这个阶段，企业已经达到一定规模，并且内部控制体系已经有了相当的基础，这时企业就可以以战略为核心、以集团管控为手段、以实现稳健运营为目标，进行全面综合的风险管理。这个阶段的重要特点是，内部控制要充分体现企业集团战略，将内部控制以战略为核心贯彻到集团的各个事业部、体系或子公司中，并且建立风险预测、评估和应对过程管理系统等更高级管理手段，对企业所有运营过程进行信息整合和分析。
二、关于采购业务内部控制
《企业内部控制应用指引》第7号主题是采购业务，无疑是每个企业都非常关心的内控环节。《指引》中指出了采购业务可能面临的三个风险：
1、采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。
2、供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。
3、采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。
从我公司目前的情况看，以上三个风险都在不同程度上存在。虽然从去年以来，采购部和财务部都做了很多努力，改善了流程和管理，已经取得了一定的成绩，但是由于人手、经验等方面的欠缺，还不能说我们在采购计划及预测、供应商选择和付款验收上完全没有问题和风险。
比如在供应商选择上，《指引》建议企业采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购效率，降低采购成本。这就与我们通常所认为的尽可能多询价、多考察供应商的思想有所不同。询价也不是越多越好，供应商也不是越多越好，集中几家供应商来做，可能是更好的经验。
另外，在采购操作上，《指引》建议对办理采购业务的人员应定期进行岗位轮换；重要的采购业务应组织专家进行论证；除小额零星采购外，不得安排同一机构办理采购业务全过程；建立采购物资定价机制，对大宗采购要根据市场行情设立最高限价等。这些方面，可能都是我们需要借鉴和思考的方面。
三、关于销售业务的内部控制
《企业内部控制应用指引》第9号主题是销售业务。关于销售业务的内部控制，令我较有感触的有以下几个方面：
1、对客户信用的管理。《指引》建议企业应健全客户信用档案，关注重要客户资信及经营变动情况，防范信用风险。
2、对于销售合同，应当进行各有关部门会审会签，而不仅仅是销售部门自审自批。尤其是对于重要的销售合同，签订时应征询财务、法律专家的意见。重大的销售业务谈判，应适当吸收财会和法律专业人员参加，并形成完整的书面记录。
3、对于应收账款催收，催收记录（包括往来函电）应妥善保存；财会部门要负责办理资金结算并监督款项的回收。
对于以上几方面，可能咋看上去在很多企业都不会真正实行起来，理由可能是“麻烦”、“不切实际”、“影响办事效率”。但是刘司长介绍说，经过他们多年调研几千家企业的结果，对于销售环节内部控制较为严格的企业，恰恰是经营绩效和效率都很高的企业；而省略内部控制流程的企业，又往往是绩效不大好、内部管理问题严重的企业。因此他认为，内部控制制度并不是像人们以为的那样是一种束缚，而是一种推动力量。内控完善的企业，说明企业的管理水平高，管理效率高，企业经营绩效就高，这是符合逻辑的。而省略内控环节的企业，看上去似乎效率“高”，实际上掩盖了企业内部的管理混乱、内部沟通成本高，其结果必然是经营一定有风险，而且这些风险往往企业自己还不知道，自我感觉还很好。这不得不让我们重新深思内部控制、管理和企业经营绩效之间的逻辑关系。
四、关于研发活动的内部控制
《企业内部控制应用指引》第10号主题是研究与开发。其中有很多条，引起我注意的是以下几方面：
1、企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。
2、企业应当建立严格的核心研究人员管理制度，明确界定核心研究人员范围和名册清单，签署符合国家有关法律法规要求的保密协议。企业与核心研究人员签订劳动合同时，应当特别约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容。
3、企业应当建立研究成果保护制度，加强对专利权、非专利技术、商业秘密及研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资料的管理，严格按照制度规定借阅和使用。禁止无关人员接触研究成果。
4、企业应当建立研发活动评估制度，加强对立项与研究、开发与保护等过程的全面评估，认真总结研发管理经验，分析存在的薄弱环节，完善相关制度和办法，不断改进和提升研发活动的管理水平。
以上方面引起我注意的一个重要原因是，我公司可能在研发资料保密和核心研发人员控制上还需继续完善。比如目前的研发人员邮箱、聊天工具均未实行外网隔离，存在信息安全的风险；核心研发人员如未按国家规定签署保密协定，可能也隐藏了一定的风险。因此个人认为，我公司应在这些方面按照《指引》要求持续完善起来。
五、关于预算活动的内部控制
《企业内部控制应用指引》第15号主题是全面预算。应该说，我公司的预算活动做得是很不理想的，主要原因可能还是对预算的认识不足，预算缺乏刚性、执行不力、考核不严。很多人都认为，预算一定会对企业经营活动产生束缚，会影响工作效率，实际上这种观点是一种误解。刘司长也介绍到，经过他走访的几千家大中小型企业，凡是预算活动做得较好的，通常都是经营管理水平较高，经营绩效也很好的企业；凡是没有预算管控或预算很弱的企业，往往都是经营费用特别高、浪费严重、利润很低的企业。这几乎已经成为一条定律。因此，那种认为预算会束缚企业经营的观点，可能还是对预算认识不到位造成的错觉，甚至反映的是一种管理上的惰性。大量实践证明，只要企业认认真真下目标，运用预算实行严格的管理和考核，就一定会对企业经营起很好的推动作用。
从我公司的实践来看，目前我们的预算约束是很弱的，因此造成今年以来费用仍然很高、浪费仍然很严重、利润和资金仍然很紧张。由此可见，忽略预算并不会带来企业的超常规发展，带来的往往是浪费和管理混乱。同理，为什么我公司的订货额很好呢？就是因为我们在订货额上实行了严格的目标责任制，也就是严格的预算目标管理，并且有严格的考核激励措施与之配套。如果对于订货额我们通过这样的手段能做得很好，那么其他方面我相信也一样可以通过这种手段做得很好。
篇2：如何建立企业财务内控体系
内控体系建立的原则
企业建立财务内控制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效增强内部管理，防范经营风险，保护单位财产，保护国家、集体和职工三者利益，增强企业效益，具体来讲，企业财务内控制度体系的建立要符合以下原则：
1.合法性原则，就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础，在大量的违法违规的企业中，一则是因为不依法办事，更重要的是因为企业财务内控制度本身就脱离了国家的规章制度，任意枉为，最后给国家给企业造成了损失，给社会带来了不良影响。
2.整体性原则，就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。我们在工作中通常存在着很多局限性或“近视症”，往往就事论事，仅从财务单方面出发考虑问题，结果顾此失彼，与其他内控制度执行相互矛盾，或不受广大干部职工的理解，而造成制度的“名存实亡”，因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果。
3.针对性原则，是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。目前我们很多企业没有一套根据企业实际制定的财务会计制度与规范，从而造成会计工作薄弱，财务管理混乱。
4.一贯性原则，就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕致，随时变动，否则就无法贯彻执行。我们在制定企业财务内控制度时，要高度重视这一点，要力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性。
5.适应性原则，指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方面是对企业内部的适应。外部适应性是指企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展，产业的发展和对企业竞争对手机制的适应。而内部适应性是指要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状。企业要把握这两个方面，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。
6.经济性原则，是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，就是说在运用过程中，从经济角度看必须是合理的。一项制度的制定是为控制企业的某些环节、关键点，并最终落实到提高企业管理水平及增加效益上，若违背了这个观点，就变得得不偿失。
7.适用性原则，是指企业财务内控制度应便于各部门、各职工实际运用，也就是说企业财务控制度的操作性要强，要切实可行。这是制定财务内控制度的一个关键点。企业内控制度的适应性可概括为“内容规范、易于理解、便于操作，灵活调整”。
8.发展性原则，制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。企业财务内控制度是企业的一项重要制度，它能促进企业财务会计水平的提高，为此，我们要具有战略的高度把它引向更完备的发展方向。
内控体系的目标
企业财务内控制度是为企业的经营目标服务的，我们制定财务内控制度体系必须达到以下五个目标：1保证业务活动按照适当的授权进行，
2保证所有交易事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使财务会计报告的编制符合有关财务会计制度和会计准则的要求。3保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。4保证账面资产和实存资产定期核对相符。5保证财务会计监督的及时性和准确性。
内控体系控制的要点
企业的财务内控制度要达到服务于企业经营目标，要达到对经营活动的控制，必须使财务内控制度对每个环节进行控制，控制好各个要点。实行企业财务内部控制要实现以下要点：
1.明确管理职责、纵向与横向的监督关系;2.职责分工，权利分割，相互制约;3.交易授权，建立恰当的审批手续;4.设计并使用适当的凭证和记录;5.资产接触与记录使用的授权;6.资产和记录的保管制度;7.独立稽核，例行的复核与自动的查对;8.制订和执行恰当的会计方法和程序;9.工作轮换;10.独立检查，包括外部和内部审计等。
内控体系框架
在国家有关法律法规的指导下，在解决了企业财务内控制度体系建立的前提下，按照企业内控制度建立的原则、目标、要点的要求，企业应建立起本单位的完备的财务内控制度体系。我认为企业财务内控制度体系应包括以下七个方面的基本财务会计控制制度：
1.可靠的凭证制度;2.完整的簿记制度;3.严格的核对制度;4.合理的会计政策和会计程序;5.科学的预算制度;6.定期的资产盘点制度;7.适时适用的监督考核制。
具体地讲，财务内控制度体系框架可分为以下五个方面：
(一)原则性的财务、会计制度
1.会计核算制度：
(1)会计核算的体制;(2)主要会计政策;(3)会计科目名称和编号;(4)会计科目使用说明;(5)会计报表种类及其格式;(6)会计报表编制说明(附注)。
2.财务管理制度：
(1)企业内部财务管理体制;(2)货币资金管理;(3)往来结算管理;(4)存货管理;(5)短期、长期投资管理;(6)固定资产管理;(7)在建工程管理;(8)无形资产、递延资产管理;(9)其他资产管理;(10)销售收入管理;(11)成本费用管理;(12)盈利及分配管理;(13)财务会计报告与财务评价管理。
(二)综合性管理制度
1.账务处理程序制度(对会计核算基本流程，有关会计事项处理的必需手续以及具体操作规范作出规定);2.财务预算管理制度;3.会计稽核制度;4.内部牵制制度(根据需要，对会计核算中需强调的内部牵制、制约程序作出集中的规定);5.财产清查制度;6.财务分析制度;7.会计档案管理办法;8.会计电算化管理办法;9.对子(分)公司等所属单位的财务会计管理办法。
(三)财务收支审批报告制度
1.财务收支审批管理办法;2.重大资本性支出审批与授权审批制度;3.重大费用支出审批与授权审批制度;4.财务重大事项报告制度。
(四)财务机构与人员管理制度
1.财务管理分级负责制;2.会计核算组织形式;3.会计人员岗位责任制;4.内部会计人员管理办法(含会计工作岗位轮换管理办法、会计人员委派管理办法等);5.对违反财经纪律及企业财会规章制度事项的处罚规定。
(五)成本费用管理制度
1.费用报销管理办法;2.成本核算办法;3.成本计划管理办法;4.成本控制管理办法;5.成本分析管理办法;6.成本费用考核管理办法。
篇3：浅谈如何做好内控体系建设工作
浅谈如何做好内控体系建设工作
摘要：4月26日，财政部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》。要求自1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的所有上市公司实施。本文从内控建设的实践，论述如何做好内控体系建设工作、建设实践中遇到的问题及对推进内控建设工作的建议。
关键词：内部控制；建设
一、内控体系建设的形势背景
204月26日，财政部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引连同5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内控规范体系，要求自201月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自201月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的所有上市公司实施。为满足监管机构对公司内控的监管要求，提升企业综合管理水平，山西省重点上市公司，按照监管机构的要求，稳步实施内控体系建设工作，促进公司发展战略的实现。
二、推进内控体系建设的实践策略
《企业内部控制基本规范》及18项应用指引，是立足中国经济、社会、文化及管理的现实，无论是制度要求的口径和范围，还是具体要素和业务活动的内容及相互关系，参照世界主要市场经济体的通行做法，在保持框架大体一致的前提下，又有很多适应我国社会主义市场经济发展要求的特色。为推进内控体系建设，使其落到实处，主要采取以下几方面的`实践策略：
1.加强组织领导，为内控体系建设提供有力保障
内控建设包括内部环境、控制活动、控制手段三个方面，基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务。内部环境是企业实施内控的基础，支配着企业全体员工的内控意识，影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为，包括组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任等。控制活动包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告等9个方面。控制手段涉及企业整体业务或管理包括全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统等。为了确保公司内控规范体系的建立、实施工作的顺利贯彻，确保按照工作计划在相应时间点完成，公司在总部及子分公司都成立了以一把手为组长的领导组，总部由董事会秘书处负责内控建设的具体事务，子分公司由审计部门为日常工作执行部门的立体式工作机构。
2.开展宣传，实施培训，使内控体系建设深入全体员工
为了确保公司内控体系的建设、实施，通过持续的内控宣传，在全公司营造一种注重风险防范、强化责任意识、崇尚诚实守信、积极履行社会责任的内控文化，为全面贯彻实施企业内控规范体系奠定良好的环境基础。内控建设工作需要全员参与，因而要着力培养全体员工的内控意识。把内控文化作为企业文化建设一部分，为内控建设的实施建立良好的企业文化氛围，使全体员工树立内控理念，掌握内控知识，自觉地将内控融入落实到日常工作中，构筑起全员参与的内控体系建设氛围。
实施培训，培训范围既涉及企业高管层、中层管理人员又面向相关操作人员，对相关人员进行针对性的内控知识及操作培训，提升公司管理层以及相关人员对内控建设和实施的认识，全面增强内控意识和能力，为顺利推行相关工作消除障碍。
3.梳理现行的治理架构、执行的制度、管理办法、规范性文件及业务流程并与标准化的内控要求对标，为内控体系建设提供详实的的基础
公司在长期的发展过程中，形成了自己的管理模式，积累了丰富的管理经验，拥有大量的管理制度、管理办法、规范性文件。开展内控体系建设，要充分尊重公司历史，发扬优势，改进不足，在现有管理工作基础上提升管理水平。为此，通过全面收集整理梳理现有治理架构、执行的制度、管理办法、规范性文件，现场调研梳理业务流程，与标准化的内控要求对标，诊断发现并总结出公司管理经营过程中存在的内控缺陷，为内控体系建设做好基础准备。
仔细对标公司现有管理架构、管理办法与现行法律法规、规则与标准化的内控规范之间的差异或冲突，分析原因，评估管理中存在的内控风险，完善并设计适合本公司标准的内部控制风险矩阵，形成内部控制流程及各流程控制点，提出整改方案，对现有的治理架构、业务流程进行调整，对现执行的制度、管理办法、规范性文件做出相应修订，依内控要求健全完善各项管理制度，优化内部信息系统，健全风险评估机制，优化风险管控流程，建立内控责任与员工绩效考评相挂钩的机制，编制公司内控手册并推广应用，为有效执行企业内部控制规范体系提供依据。
4.内控的具体实施和评价
完成内控建设工作的计划、调研、对标、诊断、设计、推广、缺陷整改等各项工作，为内控具体实施作好了准备工作，是确保内控规范体系顺利实施的重要前提。建立内控评价和考核体系，是内控工作实施的重要保证。以公司内控手册的实施为切入点，以流程建设为依托，在内控体系建设的基础之上，结合行业及企业的特点，通过实施精细化管理、增强风险意识，不断巩固、稳步提升公司管理水平，实现从单一制度管理向综合性的管理体系转变、从传统管理向风险管理转变、从职能管理向流程管理转变、从事后监督向过程监督转变，确保内控建设工作取得实效。
三、内控建设工作实践中遇到的问题
内控涉及到企业经营的方方面面，虽然内控应用指引为公司进行内控建设提供了方向，但在公司实际进行内控体系建设过程中，如何使内控文化深入人心，内控长效机制如何建立，都是公司在推行内控过程不得不面临的问题。
1.内控长效机制的建立
公司往往为内控工作投入了大量的人力、物力，通过内控审计仅仅是这项工作的一个非常初步的工作成果，而对于内控工作的更大的价值，监管机构没有提出明确的检验标准，这就需要公司自己来挖掘，但由于公司可能前期对于内控工作的认识不到位，又缺乏专业的人才来提供支持，导致轰轰烈烈开展的内控工作可能在实践中成效不显著。内控要持续地完善，哪怕只是“每天进步一点点”，也要不断地提高，不断地拓展，才能为企业的持续提升管控水平提供保障。
2.内控文化的培育
设计内控制度只是内控建设工作的开端，而执行内控制度是内控建设工作的核心。内控是一个极富弹性的制度，倘若管理层忽视了内控制度对企业的重要保障作用，不身体力行，不在企业内部积极培育和推行内控文化的建立，使内控的执行变成所有管理层和员工的自觉行为，其结果可能导致企业走向混乱。
四、对推进内控建设工作的建议
对于上市公司贯彻实施内控规范的工作，从证监会、交易所到证监局从组织培训、制定实施方案方面都开展大量的工作，从上市公司的角度来说，希望监管机构在公司以后推进内控工作的过程中，能提供如下支持：
1.制定发布行业相关技术指引
由于财政部制定的内控应用指引是针对所有行业和所有类型的企业，因此必然牺牲了一些具有行业特性的特殊控制手段和控制措施，在内控建设过程中，公司希望借鉴其他公司内控的先进经验，尤其是同行业中的先进做法，希望相关监管机构可以总结特殊行业的一些特殊控制手段和控制措施，并制定成技术指引发布给相关企业参考。
2.提供平台供大家交流内控的经验
监管机构组织一些关于内控的交流平台，使各上市公司或者相似类型企业互相学习和交流。
参考文献：
[1]王保平等编著.企业内部控制操作实务与案例分析，.7
[2]巴银编辑.财政部会计司解读企业内部控制规范及配套指引，2010.7
（作者单位：大同煤业股份有限公司）
篇4：浅议集团企业内控体系建设
二、我国集团公司内部控制管理现状分析
目前我国集团企业在内部控制管理方面虽然已经取得了一定的成绩，但是现实生产运营及人员管理中存在的问题也不容我们忽视。
1、缺乏执行力
内部控制制度想要得到切实执行就离不开内部各部门及工作人员强有力的执行，但是目前而言，许多集团企业虽然建立了自己的内部控制管理制度体系，但是在执行力上面却相当疲软。在执行力问题上集团公司有其特殊的地方，因为大型的集团公司在权力结构上基本施行的都是集权与分权并存的管理模式，总公司进行集权管理，各个分公司又具有一定程度的独立权利，在这种情况下集团公司要推行内部控制制度也就会按照集权与分权的模式推行，但是这就造成了内部控制管理制度不相统一的问题，企业员工也对于集团企业的内部控制具体规范产生模糊的概念，在具体操作中也容易抓不住重点，因此大大削弱了集团企业内部管理控制制度的执行效力。
2、观念陈旧落后
集团企业的最高领导者与决策者一般都是极具市场经验与企业管理经验的“资深”管理者，我们很少甚至几乎看不到大型集团企业的管理职务由年轻人担任的，年长的管理者虽然具有丰富的管理经验与实践经验，但同时这一部分人也会受到自己固有经验的影响，而对现代化的企业财务管理认识不足或根本不愿意学习和了解。但是对于内部控制制度建设而言，管理者的财务管理意识和观念直接影响到内部控制制度的有效性与科学性，直接影响到内部管理制度建设在财务管理工作上的影响力及影响程度。而老一辈的管理者对于财务管理认识不足或根本比较轻视，从而也就造成了内部管理制度体系的建设缺乏先进的指导观念，难以发挥积极作用。
三、加强集团企业内部控制体系建设的思考
1、加大执行力度
集团企业的内部管理控制制度建设在执行力度方面经常会因为内部经营结构复杂、经济业务繁多而影响其制度的执行力度。所以想要切实加强内部控制制度建设就必须在提升执行力上面狠下工夫。具体而言，首先就是要最大限度地加强对集团企业的收支管理工作力度，要切实执行账目核对，做到账实相符，要安排专门工作人员进行账目核对的监督工作，账无巨细地认真核查，扫清一切盲点。其次是加强配套制度的建设工作，全方位立体化地加强内部控制制度的执行效力。
2、提升思想认识
集团企业结构复杂、人员众多，想要加强集团企业内部控制制度建设及执行效力，还是离不开在企业员工、管理人员思想认识方面的切实提升。具体而言，首先，企业要从根本上树立以人为本的管理理念，切忌简单轻浮的
教育宣传，一定要在企业管理的各个环节将以人为本的思想真正的表现出来。在内部控制制度执行过程中，重视企业普通员工的意见建议，重视制度具体执行过程中以员工为本的改善提升等。在内部控制管理及监督评价制度中加强有针对性的人员及岗位控制。其次，要在企业内部营造出重视内部控制及人员自律的企业文化，现代企业的内部控制管理工作已经不能依靠简单粗暴的方式进行了，同时简单的会计账簿、财务报表也不能全方位地反映出集团企业的内部控制成效，所以要建立全方位立体化的内部控制制度，让内部控制覆盖到企业各个部门、各个环节乃至每一个具体的员工。这就需要一个极具企业特色的、极具企业文化氛围的内部控制环境，只有通过环境的潜移默化，才能将内部控制意识深入到每一个人的心里，才能让每一个员工都自觉主动地执行内部控制相关制度。
3、加强配套制度建设
内部控制制度如果没有其他相配套的企业制度将难以实现集团企业的有效内控管理。首先，加强内部控制管理的责任落实制度，将内部控制管理的具体责任落实到每一个部门的管理者头上，让她们担负起监督管理本部门员工有效执行内控制度的责任。其次，建立与内控制度执行相应的人员考核及薪酬评定制度，让每一个员工都知道内部控制与自身的密切关系，让员工在内控制度执行上面最大限度地发挥自觉性与主动性，同时要建立科学合理的奖惩制度，人员的内控制度执行情况与人员自身的职务调动、升迁等直接挂钩，激发员工的内控管理参与积极性与自律性。最后，鉴于集团企业庞大的人员结构及组织结构，还应该建立相应的内部控制专门协调小组，主要负责各部门的协调与沟通工作，加强企业内部控制制度精神的分析与传达，让集团上上下下更好地领会制度精神，更好地完成内部控制目标。
4、加强集团企业的资金集中管理
对于集团企业而言，其企业的资金管理一直都是企业内部控制管理工作的重中之重，目前我国集团企业内部出现的众多违规行为及恶劣事件也都与资金管理松懈存在着或多或少的关系。所以加强集团企业内部控制体系建设，能够最大限度地推行资金的集中管理力度。在具体操作上，首先要加强融资权限的集中化管理，取消子公司的独立对外融资权利或融资担保权利，对于对外融资、担保融资等各项事务由总集团公司直接才承担，这样不仅能够对子公司的经济行为进行有效监控，同时也能够防范因为各种不利于集团企业整体发展的胡乱贷款、胡乱担保的事件发生。其次，推行集团资金的集中化管理能够有效提升集团公司的总体资源优化配置力度，集团公司的财务管理人员能够以集团公司的整体利益为出发点进行对各子公司的资金预算及管理，能够有效跟踪各项资金的使用及占用情况，能够加强对超预算资金的有效配置，能够提升资金的经济价值发挥，从而为集团企业的重要主产业发展提供更为充足的资金保障。
【参考文献】
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[4] 吕志元：论我国报业集团内部控制的运行机制及实务设计[J].中州大学学报，2011（1）.
[5] 李小红：构建集团公司内部控制体系[J].广西会计，2010（3）.
[6] 吴树中：企业集团内部控制制度失效探析[J].集团经济研究，2009（18）.
篇5：浅议集团企业内控体系建设
【摘要】 加强内部控制是现代企业提升企业管理水平的重要工作内容，完善的内部控制管理体系能够有效提升企业资产安全管理水平以及企业会计信息真实性水平。内部控制制度体系建设对于集团企业而言更具有重要作用，因为集团企业在发展过程中由于规模庞大、人员众多、业务项目也是不计其数，所以在内部管理方面本来就存在着比一般中小型企业更大的风险与难度。本文通过对加强集团企业内部控制制度体系的重要性分析入手，结合当前国内集团企业内部控制管理现状谈谈如何进一步加强集团企业内部控制体系建设，以供参考。
【关键词】 集团企业 企业管理 内部控制
集团公司从本质上来说是许多公司以共同的发展为目的而结合起来共同行动的团体公司，虽然集团公司的说法并不是《公司法》中明文确认的正规说法，但是集团公司的出现却也给我国的国民经济发展注入了强劲的生命力与活力。所谓集团公司，是一种与一般责任公司和股份有限公司一样具有独立法人资格、进行独立会计核算、自主承担一切经营生产风险的经济实体，集团公司是在现代社会市场经济以及全球化市场经济一体化背景下出现的具有多层次经济组织的经济实体结构。集团公司具有一般公司的特点同时又因为具有超大型的生产经营规模、市场份额以及庞大的人员数量，所以在内部控制体系建立过程中存在的问题就更多更广，但是正是因为集团公司的庞大与复杂，内部控制制度体系的建立就更显重要。
一、关于集团公司建立内部控制制度体系重要性的阐释
内部控制制度体系能够确保企业在进行生产经营及其他经济活动的过程中实现企业资产的保值增值，使得企业会计信息数据有效真实，保证集团企业在从事一切经济活动的过程中能够受到更为严格科学的监督、约束、调解以及评价。
1、有利于实现企业经营目标
内部控制制度作为企业加强自身规范化建设的重要制度保证，能够通过一系列科学合理的具体规章制度来确定庞大企业内部各部门、各组织之间的权利与责任归属，能够通过各项程序的健全和完善保证企业内部各种工作的有序开展，能够在企业内部营造出一种良好的环境氛围，同时通过配套的监督约束机制，最大限度地降低企业管理、工作等方面的偏差和漏洞，最终起到实现企业经营目标的良好推动作用。
2、有利于促进企业财务工作顺利开展
集团公司内部的财务管理工作纷繁复杂，涉及的部门众多、人员数量庞大，牵扯到的资金也是不计其数。因此只要涉及到财务管理及相关工作，集团公司内部最容易发生的也就是贪污腐败问题。这一切的根源都在于集团公司内部没有建立完善严格的内部控制制度体系，所以加强内部控制制度建设能够有效加强内部控制管理力度，能够对财务管理工作更好地实现及时监督及时评价，能够保护国家财产及公司财产不受非法侵害，能够有效避免如偷逃税款、挪用公款等一系列经济犯罪的发生。
3、有利于集团内部沟通协调
现代化集团企业内部控制制度建设是建立在企业信息化网络系统的基础之上的快速高效的管理体系。正是有了完善的网络管理体系，所以能够最大限度地加强集团企业内部各部门及工作人员之间的沟通协调，良好的沟通协调能够有助于部门及人员更加明确自己的本职工作、责任和义务，能够更加清楚内部管理控制制度的执行要点及工作重点。所以内部控制制度建设能够在员工、管理、市场之间形成一个三方沟通交流的信息平台，确保信息传递的顺畅准确。
4、有利于确保企业资产的完整性与安全性
集团企业由于其规模庞大、人员众多，企业所辖资产也不计其数，企业资产的安全性与完整性一直是困扰企业管理者与决策者的重要问题。建立完全企业集团内部控制体系能够对工作人员的资产定期账务核对、人员权限的合理授权以及对企业资产中实物部分的盘点工作进行更加严格的约束与监督。能够加强内部控制制度的切实执行，能够通过严格管理有效避免企业资产的无形浪费或是由于人为原因造成的资产遗失、损坏，能够有效避免集团内部人员因为一己私利而出现的贪污、受贿等恶劣行为发生。同时也能够通过加强管理最大限度地避免人为偷盗现象的出现。综上所述，建立集团内部控制体系能够最大限度避免各种原因的企业资产损失及其他风险的产生，是确保企业资产完整性与完全性的一个重要渠道。
篇6：电力企业会计内控体系研究
一、当前电力企业会计内控体系建设中存在的主要问题
(一)内控意识比较淡薄
我国部分电力企业的领导多是重视经营、轻视管理，内部会计控制的观念和意识不强，对内控体系建设的重要性认识不足，导致多数电力企业没有严格按照财政部《内部会计控制规范》的要求，
健全企业内部会计控制制度，有的虽然表面上建立了内部控制制度，但内部会计控制制度难以适应新环境的要求，内容比较陈旧，设计不全面，操作性不强，致使内部会计控制制度成为摆设。
(二)会计信息有时失真
部分电力企业的会计核算不够规范、准确，有的出现账目上的混乱，致使形成的会计信息无法准确反映企业的经营状况。
有的电力企业没有及时对固定资产等进行盘点，内部管理制度不健全、不规范。
个别企业搞“账外账”或做假账，私设“小金库”转移资金，截留或隐瞒各种收入，导致企业资产管理出现隐患。
这些因素造成的会计失真，都难以准确反映出电力企业的真实状况。
(三)会计监督力度不够
目前的很多电力企业缺乏会计监督机构，对内部财务管理问题不能及时进行监督控制，导致出现会计数据不完整、不真实，会计内部控制无法发挥出应有的作用。
有的虽然形成了包括政府监督、财政、审计、税务、和社会监督的企业外部监督体系，但各个监督主体之间功能重叠，监督标准不一致，缺乏必要的横向信息沟通。
同时，部分电力企业会计人员财经意识不强，综合能力欠佳，这也在很大程度上影响了内控体系建设的效果。
二、全面加强电力企业会计内控体系建设的对策措施
(一)健全现代企业制度，构筑严密内控体系
电力企业要进一步加强产权制度改革，真正建立起适应当前经济社会发展的现代企业制度，推动企业会计内部控制制度的有效实施。
要形成国有企业正规的法人治理结构，即将股东会、董事会、监事会三权分离，这也对内部会计控制体系建设提出了新要求。
要根据自身特点和状况，制定相应的财务管理制度，包括财务管理体制、资金筹集和管理、资产管理、对外投资管理、成本和费用管理、收入及利润分配管理、外币业务管理、预算管理、财务报告与分析等各方面的管理制度。
要着力构筑起严密的电力企业内控体系，及时查找发现会计内控问题，全面防范经营风险。
要建立起相应的监控防线，以预防为主，融入电力企业的经营全过程，将财务管理渗透到电力企业的每个层次、部门和岗位。
要建立事中监督机制，对会计部门的工作业务进行定期核查，将核查结果准确反馈给企业财务。
要完善事后检查机制，选择有责任心、业务能力强的员工定期对内控制度执行情况进行检查，以确保内控体系建设有效的发挥作用。
(二)完善内控管理机制，提升会计队伍素质
电力企业要充分发挥财务部门的作用，对经营过程中发生的经济事务及时进行堵漏、核查，及时发现存在的问题，防范化解各种风险。
电力企业要着力提升财会队伍的能力素质，要对在岗会计人员实行优用劣汰制考核体系，包括会计制度、财经法规、会计基础，计算机操作能力等方面知识考核，优化会计队伍结构。
要注重选拔复合型、管理型的人才，对企业内部员工进行培训优化，给他们提供更多的学习深造机会，着力打造一支懂业务、有责任、敢担当的财会队伍。
同时，电力企业要鼓励财会人员积极参加继续教育，努力掌握新形势下的现代企业管理方法，着力完善提升自身综合素养，为加快会计内部控制体系建设打下坚实的智力基础。
(三)丰富内控监督手段，提高内控建设效果
一般来讲，有关用电结构、用电量、用手电费、实收电费等信息，应全部由电力营销部门掌握，这体现了电力行业特有的工作程序与方法，但不利于内部控制体系的落实。
同时，由于相关部门之间不能起到相互制约的作用，也在很大程度上限制了内部控制体系的效果。
所以，要着力组建一个独立的部门，对会计内部控制进行定期监督检查，组建一个权威的内部审计部门，已经迫在眉睫。
要根据电力企业的业务状况，加大内部审计力度，定期对会计内控情况进行全方位审计，形成有质量、有价值的审计报告。
同时，要着力加强对电力企业管控职能的评估，这是内部审计部门对企业内部控制体系作用发挥的客观评价。
其实，这些考核评价仅仅是一种手段，目的就是督促企业落实内部会计控制制度，从而推动企业不断提高经营管理水平。
三、结语
总而言之，随着下一步我国电力体制改革的深化，企业在改革、发展的过程中必定会出现更多的新问题、新情况。
所以，如果没有完善的会计内控体系，就无法保证企业在日益激烈的竞争中生存、发展。
笔者认为，只要广大电力企业充分认识到当前会计内控体系建设中存在的主要问题，健全现代企业制度，构筑严密内控体系，完善内控管理机制，提升会计队伍素质，丰富内控监督手段，提高内控建设效果，就一定能够构建起严密完善、富有实效的会计内控体系。
篇7：电力企业会计内控体系研究
一、电力企业内部控制现状
1、缺少约束机制。
新时期的电力企业为了能在市场经济的冲击下站住脚,不得不搞活经济,要搞活经济就必须有一定的费用作为启动资金,而目前由于没有好的约束部门经理的策略,
对业务经理的约束机制和监督作用无法进行正常的考核,无形之中给一些部门经理有了“自我发展”的机会,用钱随意性较大,浪费现象时有发生,致使有些电力企业亏损严重。
2、资产流失严重。
就目前来说电力企业对物资购销的管理计划性不强,制度欠缺,对物资的采购、运输、验收、付款及保管等职责没有进行严格的界定,出入库的相关手续混乱,加上会计记录核对工作的缺乏有效监督,
一直沿用传统的记账法,所以资产短缺、毁损、滞销、报废或积压等问题时有发生,资产流失惨重。
另外加上线路改造费用和设施维修费用等,致使企业存在潜在的亏损。
3、出现会计信息失真现象。
一是有些电力企业在会计核算时账目混乱,加上核算不规范,造成“账帐不符”,致使会计信息不能及时反映企业经营成果;
二是就目前来说电力企业“账实不符”现象大有“人在”,固定资产和存货没有能够按照会计制度要求进行固定盘点,就更不用提年清月结,致使电力企业的资产管理混乱。
三是有些电力企业出于自身考虑做假账或者设置“账外账”,甚至打着给企业职工谋福利的幌子隐瞒、截留、转移资金,私设“小金库”,造成企业资金的体外循环,给国家和企业造成一定损失;
四是由于电力企业管理者自身不正当的追求业绩,往自己脸上“贴金”,更有甚者地方政府部门为了“政绩”也暗示企业做假账,会计人员迫于多方压力“编撰”利润,在一定程度上是混淆是非,对电力企业的是个“误区”。
4、会计监督“失效”。
一是财务收支失控、电力企业私设“小金库”现象存在。
二是存在会计工作无章可循,出现不完整、不真实会计数据,最终出现财务报表的不真实。
三是会计工作由于领导的不重视,企业会计工作缺乏权威性与独立性,难以真正发挥会计内部控制作用。
四是部分电力企业的会计人员综合素质不高,忽略了《会计法》的强制性和财经纪律的严肃性,有时存在个人利益或者领导意图,出现会计数据的人为造假。
二、建设新时期的电力企业会计内部控制体系
1、建立健全电力企业内部控制体系。
新时期的电力企业要按照可持续发展的要求,建章立制,强化财会部门的管理职能,对电力企业发生的一切有经济往来的事务进行参入管理,并在管理中及时发现解决问题,化解各种风险。
一是事前参入内控。
在电力企业各种经营管理过程中,建立相互制约、相互预防、相互牵制的“互控体系”,在互控体系中确保财务控制手段能够参入到企业管理的各个内部岗位;二是事中始终参入内控。
在日常会计业务核算的基础上,加强对日常业务核查力度,建立“以堵为主”的财务管理防控网;三是事后参入核实评价。
由企业主要负责同志牵头,会同企业内部水平高、业务精、有正义感、责任心强的工作人员组建内部控制体系建设“核评”委员会,定期对内部控制落实情况进行核查与评价,确保会计内部控制的有效发挥。
2、企业购销存控制体系建设。
一是在物品采购环节,由相关部门牵头,会计跟进采取“库存定额”方法,确保库存定额的合理性。
也就是说在记账准确、确保正常生产的前提下,根据账面库存量情况决定采购量。
特别是需要采购大宗材料时,应以订单询价的形式,采取公开招标或者邀标的方式,完善询价机制,做到“货比三家”;二是在电力企业的销售环节,要完善内部管理机制,
由会计和相关部门定期制定销售计划,并报高层管理者召开“计划审题会”审核,确保整个经营过程都在企业管理层的计划管理范围内;做到货销款到,并于会计及时核帐对账。
三是电力企业要加强对货币资金流量的控制,同时对所有付款业务都需要经办人员签字,经过会计人员的审核后,报分管财务人员签章,最后由主要负责同志签字后方可到出纳员处领款。
3、电力企业财会人员的体系建设。
新时期电力企业财会队伍的素质要与时俱进,方可不被时代淘汰、落伍。
一是定期对会计人员的业务进行业务知识的考核,并根据考核结果采取“优胜劣汰”形式,打破电力企业会计人员的“铁饭碗”,让财会队伍有“忧患”意识,以此优化队伍建设;
二是注重选拔、培养复合型管理人才到会计工作岗位,新时期会计人员的素质不只是简单地会算账就可以了,还要懂计算机、会管理策划等等,所以企业应为相关人员提供更多的学习与深造机会,从而培养一支既懂会计、审计专业知识,
又掌握现代计算机技术、管理策划等的复合型人才队伍;三是鼓励财会人员积极参加进修和继续教育,只有这样的财务人员才不会落伍,因为锦绣和继续教育的过程就是学习新知识、掌握新的企业管理理论、方法、手段的过程。
4、电力企业内控监督体系建设。
一是针对新时期电力企业营销业务状况和企业的实际情况,在企业设置相对独立的、有权威的内部审计部门是时代发展的需要。
有了这个内审部门后,要根据业务特点定期不定期的.对企业额营销业务进行审计,并做好审计报告呈交相关管理部门和有关领导,为领导决策提供建议和依据。
二是要加快建设电力营销系统的内部集成、营销系统、财务系统的内控管理工作,同时内控部门要监管审核结算电费和汇总电费的过程,便于领导对此项工作的指导。
5、电力企业内部会计考核与评价体系建设。
考核与评价是对企业业务的核实和评定,是会计内部控制的重要组成部分,是督促企业各级管理者、执行者落实内部会计控制制度的重要保证和手段,是领导认定部门成绩的重要依据之一,为此要客观公正的评价企业的管控职能调查与评价。
篇8：工业企业会计内控体系思考论文
摘要：在工业企业中，会计通过对资金、资产、收入、所有者权益、利润、费用等六个要素的记录来完成对企业财务状况的监督和核算工作。在工业企业中建立会计内控制度，则是对工业会计的规范和管理，以更好的为企业发展服务。随着改革开放以后我国工业企业的不断发展以及市场化进程的不断加深，我国工业企业的会计内控制度得到了长足的发展和进步。但是，当前我国已经进入了经济新常态，工业企业的发展面临着新的挑战和机遇，此时，对企业的会计内控制度又提出了新的要求。因此，我们应正视工业企业会计内控制度中存在的问题和不足，采取一定的措施加以完善。
篇9：工业企业会计内控体系思考论文
通过对各种文献资料的整理和阅读，以及结合笔者多年的工作经验来看，按照企业规模划分，大中型工业企业一般都建立了会计内控体系，而且大型工业企业的内控体系也是较为完善的`，而小微型工业企业则一般都较少建立会计内控体系，而且制度也都较为不完善。按照上市与否来划分，一般上市工业企业的会计内控体系较为完善，这主要是在上市之初，工业企业都要接受投资银行的上市辅导，进而建立了较为完善的内控体系，并且都要达到证监会的硬性要求才能上市，而非上市工业企业的会计内控体系则同按规模划分的企业状况差不多，大中型非上市工业企业较为完善，小微型非上市工业企业则较为薄弱甚至是未建立内控制度。但是，从总体上来看，工业企业的会计内控体系还较为普遍的存在着以下几个方面的不足，仍需要进一步完善。第一，管理层对工业企业会计内控体系的重视度不够。尤其在很多中小型和微型工业企业中，很多的管理层不太重视会计内控体系，甚至认为会计只是起到记账的功能，对于会计的认识仍然停留在初级阶段，更谈不上建立会计内控体系。而在民营工业企业中，也存在着对会计内控体系的认识不足的问题。往往正是由于对会计内控体系的重视程度不够，很容易出现财务管理问题，比如会计出纳串谋等现象。第二，工业企业会计内控管理体系不完善。在一些工业企业中，存在着会计内控管理体系制度不健全的情况。比如，在设计会计内控制度之初，就重效率、轻控制，制度安排以效率为主，忽视对会计业务的控制。当然，这类制度安排有利于会计工作的高效率运作，但潜伏着一些会计控制的威胁因素，特别是一些不相容的职务未得到有效分离的弊端。例如，有些小微型工业企业为了降低人员成本，可能将会计和出纳岗位由同一个人担任。此外，有些工业企业的会计内控制度也存在着集权和分权不合理的现象，比如任何金额的报销都必须经总经理签字等等现象。第三，工业企业会计内控体系的信息化程度较低。这个现象主要表现在两个方面。一是工业企业的财务管理部门和其他部门之间的信息化程度存在着不一致的现象，尤其是传统的工业部门可能信息化程度要普遍低于财务管理部门。二是存在着财务人员不能熟练使用财务管理软件的现象。第四，会计数据管理不规范。由于在一些工业企业中，各个部门的信息化程度不一致，有些部门报送的会计原始凭证是机器打印，较为规范，而有些部门就是手写的会计凭证，因此，未能做到统一和规范。这种会计数据管理的不规范，也给工业企业的财务管理工作带来一定难度，进而给会计内控制度的开展制造了障碍。
篇10：工业企业会计内控体系思考论文
从当前工业企业会计内控体系的现状来看，我们应有针对工业企业中存在的较为普遍的问题，提出具体的措施和建议，以建立和完善工业企业的会计内控体系。第一，提高工业企业管理层的会计内部控制意识。鉴于会计内控制度的重要性，因此，财务管理部门应加强内部控制制度重要性的宣传，让管理层对会计内控体系有充分的认识，并能重视内控制度的建立和完善。同时，应让工业企业的各个部门和职工都了解会计内控制度的一般性知识，了解内控制度对于企业发展的重要性，提高他们对于会计工作和内控制度的重视程度，并能配合财务部门建立会计内控制度。第二，提高工业企业会计从业人员的基本素质。要建立和完善会计内控制度，关键还是提高相关人员的素质，包括企业管理层、财务总监和财务管理部门人员等。一是应做好《会计法》和《内部会计控制基本规范》等基本法律法规的宣传和培训，让相关人员对于会计内控制度有基本的了解。二是应针对财务管理人员开展专业的会计培训包括会计内控制度等相关的专业知识培训，以及财务管理软件的使用等技能方面的培训，以不断提高工业企业会计从业人员的基本素质和职业技能。第三，建立并完善工业企业会计内控相关规章制度。制度安排是建立工业企业会计内控体系的关键环节。按照会计工作的相关工作范围，应该主要建立这几个方面的规章制度。一是推行职务不兼容制度，即会计业务中的授权批准、业务经办、财产保管、会计记录和审核监督，这五种职务之间应实行业务分离、职务不兼容。二是应加强授权审批控制，即在工业企业中应设立制度明确一般授权与特殊授权的界限与责任，避免责任不清。三是引进全面预算管理，实现全面预算管理是保障工业企业有效预防风险，并可在较大程度上实现以管代监。第四，建立对会计内控体系的监督和评审。工业企业也需采取一定的措施类对会计内控体系进行监督和评审。一是要建立工业企业内部审计机制。内部审计能够对会计内控体系进行有效的监督，但前提必须是实现内部审计与内控体系的分离，否则无法实现对会计内控体系的有效监督。二是建立对会计内控体系的评审制度。工业企业应根据自身情况建立对会计内控体系的评审制度，同时应随着企业发展需要以及外部经营环境（包括会计制度的变化），及时调整对会计内控体系的评审标准。三是建立对会计内控体系的考核制度。工业企业应定期考查会计内控制度的落实情况，检查内控制度中存在的疏漏甚至是错误的地方，以及执行中遇到的问题，并不断对会计内控制度进行调整和更新。同时，也应建立奖惩机制。
参考文献
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［2］王莲君．关于工业企业会计内控体系建立的若干思考［J］．中国乡镇企业会计，2014，（10）．
［3］宋岩．工业企业会计内控体系构建研究［J］．黑龙江科学，2014，（10）．
篇11：工业企业会计内控体系思考论文
1建立和完善工业企业会计内控体系的重要性
对于工业企业来说，建立和完善会计内控体系对于企业会计功能的完善、提升企业财务管理水平和促进企业发展等方面均具有重要的作用。第一，完善工业企业会计功能。从一般会计作用来看，工业企业的会计往往在工业企业中发挥着财务会计和管理会计的作用。但从现实情况来看，工业企业的会计往往只发挥这财务会计的功能和作用，而管理会计的作用发挥的很少或者几乎没有。建立和完善会计内控功能，能监督财务会计，同时管理企业的资金安全，协调工业企业各方的资源要素，为管理会计发挥作用奠定基础，因而，具有完善工业企业会计功能的作用。第二，提升企业财务管理水平。近年来，随着我国资本市场的发展，越来越多的工业企业在国内沪深两市上市，不但为企业带来财务收益（上市融资），还能获得溢价收益，比如良好的声誉、更好的发展环境等。但同时，这也对工业企业的财务管理提出了更高的要求。作为已经上市的工业企业，其会计内部控制体系较为完善，财务管理水平较高，而非上市的工业企业则应努力完善内控机制，不断提高财务管理水平。第三，促进企业发展。工业企业通过建立和完善企业内部会计控制体系，可以保障企业资产的安全，尽量减少和控制企业资金的欺诈、遗漏等现象，有利于保障企业经营活动正常而有序的开展。同时，通过完善企业会计内控制度，可以使企业完善财务制度，逐步建立现代企业管理制度，提升企业的发展质量和发展水平。因此，建立和完善企业内部会计控制体系能起到直接促进工业企业健康、可持续发展的作用。
篇12：领导在内控体系中的执行力
领导在内控体系中的执行力
内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。股份公司作为国际上市公司，必须符合上市地法律监管要求开展内控体系建设，这是美国法律的要求。，美国出台了《萨班斯—奥克斯利法案》，其中404条款就是要求在美国上市的公司开展内控体系建设，同时公司的管理层和董事会要对内控体系建设的有效性负责。为什么出台这样的法案?众所周知，美国出现了安然事件，之后又有施乐，世界通信等一些美国非常著名的大公司舞弊的丑闻。作假欺骗公众，使得市场对股市失去了信心，美国股市从最高的10734点降到最低的7000多点。股市是经济的晴雨表，美国政府为了迅速恢复市场对股市的信心，恢复美国的经济，所以迅速出台了《萨班斯—奥克斯利法案》。当然这个法案有点矫枉过正，但是为了迅速见效，不得不采取这样一个办法。应该说，这是对上市公司的舞弊下的一剂猛药，而且是非常有针对性地一剂猛药。这个也可以从法案颁布之后，美国股市迅速恢复看出效果。
股份公司在美国上市，就要遵守美国的法律。萨奥法案对美国本土公司要求从开始执行，境外公司从7月1日起执行。只要不想在美国股市摘牌，我们就必须建立内控体系。这两年，因为这个法案的颁布，基本上很少有中国公司到美国去上市，普遍感觉监管太严厉，代价也太大。但是中国石油已经在海外上市，仅仅因为这个法案监管太严就要摘牌，无法向投资者解释。如果这样做，麻烦可能减少了，但是相应的，市场对我们的信心也就没有了。即使我们当初不在美国上市，在香港上市，香港市场上相当的投资者的还是美国人，虽然他没有买ADR，但他可能买H股，譬如中国石油第二大股东巴菲特，他持有的股票主要是H 股。因为现在的市场没有区域之分，都是电子交易，美国的投资者不一定非要在美国买股票。不论从哪个角度说，公司都不可能在美国摘牌，既然不可能摘牌，那就要按照要求去办，遵守游戏规则。如果没有相应的管理体系建设，很难避免出现问题。公司发展越快，越需要完善相应的控制体系和风险防范体系，这样才能使公司做到持续、有效、较快的发展。否则的话，发展越快，风险越大，垮台也越快。
传统审计和内控审计是不一样的。内控审计不是只针对结果进行审计，《萨奥法案》要求对过程进行审计。这要比只审计结果严格的多，例如在帐务处理中，结果可能是正确的，但是过程可能是错误的。如期末帐上是100万元，从结果上看可能100万还在，但是过程中可能将这笔钱挪用出去，给了不该给的人，转了一圈又回来了，这样的过程性质就变了。实现了多少销售收入、多少利润，帐上数据是对的，这是传统审计的结果。现在不只要看你帐上的钱是否准确，还要看你油的计量是否准确，钱的路径是否正确。根据审计师的估计，内控审计的工作量是财务报告审计工作量的3倍，各个环节都要进行核对。
我们必须认识到，内控审计不同于其他检查，这是个永续的过程，不是审计完了，就没事了，20要从头来。只要公司存在，只要在美国上市，独立审计师每年都要对内控体系执行情况进行审计，它不是一劳永逸的，必须看到它的长期性和复杂性。
通过两年多的.运行来看，我们一直在思考一个问题，内控体系建设到底有没有作用?从国外的经验来看是有用的，通过我们与普华人员的交谈可以了解到美国公司管理层的一些CEO、CFO一开始也有很大的抵触情绪，认为增加了很大的麻烦和成本，但是在实施了内控体系之后，省了很多心思，高层管理人员特别是主要领导最后态度完全转变了，真正的由原来的“要我执行”转变到了“我要执行”。而通过我们自己的实践证明，广大干部员工的内控意识得到明显提升，从传统的按习惯、凭经验办事转变为严格按内控工作程序和工作标准办事，大大降低了管理行为的随意性，各项控制措施得到了有效落实，改变了我们的习惯作法，改变了原来的随意性。
在实际工作中，有章不循、执行不力等问题仍然存在，审计和测试时，例外事项也时有发生。中国人的习惯就是随意一些，习惯口头表达，什么事情领导的一句话、一个电话就解决了。例如我们在多次的内控测试中发现，许多钻井工程、基建工程大多是因为领导的一句话就提前施工，而且很多项目都还没有资金来源，的确我们的企业是以原油、天然气产量为第一位的，没有这些我们就什么都没有了，但是我们既然开展了内控体系，我们就要按照游戏规则进行，“没有规矩，不成方圆”，企业管理实质就是制度管理。国家层面现在反复讲依法治国，企业层面是依法治企，更符合我们企业实际的是依规治企，这是内控制度管理。我们现在一些领导动不动就讲我就负责生产，内控工作是经营管理部门的事情，我就要产量剩下的我一概不负责，这么说本身就是不负责任的表现，就如前文所述，内控体系不单单是对结果的审核，重要的是过程也要正确。所以说内控体系运行以来，还有很多领导的观念没有转变，这也是制约我们内控体系建设的一个瓶颈。
我们在内控体系建设之处就一直在强调，只有领导观念转变才能使企业内控管理工作、经营工作上水平，很多国际知名企业都有严格的制定、严格的流程，上到CEO下到一个操作人员全部按照制度流程执行，难道我们的领导也不能这么执行吗?解决这些问题并不复杂，内控体系不是高科技，也没有高难度。它的难就难在我们要按照要求去做，一步一个脚印老老实实的去做，这也像安全生产一样，只有规定动作，没有自选动作。我们企业现在可以因为存在安全隐患可以停工整改，难道我们在遇到与内控不符时也不能停工整改吗?
在从深层次来说，如果我们不按照内控体系来运行，企业存在着巨大的法律风险，造成法律案件急剧增加，如果我们体系开展得好，这类案件可以大大降低甚至避免，可以为我们企业挽回很多损失。
说到底内控体系就是一个执行问题，重点是领导的执行，通过我们与一些领导的交流，他们也很无奈，有时就是领导的一句话，明明知道存在问题与内控不符，但是没有办法还是要做，然后事后补一些资料，但假的就是假的，在实际的测试中往往最先暴露。所以当前一些领导“一支笔”、“一言堂”的做法，这与内部控制的原则和要求不一致，应当改革。实践证明，权利应受到制约，失去制约的权利极易导致腐朽的滋生，风险的发生。
综上所述，只有领导不折不扣的执行，做到依法以规治企，内控体系才能在企业起到保驾护航的作用，不断提高企业的竞争力。
篇13：企业会计内控体系的目前状况及建设策略
企业会计内控体系的目前状况及建设策略
摘 要：随着我国经济的快速发展，现代化的企业发展势头极为迅猛。近年来，企业业务量不断增加，在这个竞争激烈的市场环境中，财务制度对于企业的发展来说有着重要作用。在这个经济快速发展的社会当中，企业的经济效益来源于企业内部的管理。会计作为企业的一个重要组成部分，完善会计内部制约制度对企业的发展有着至关重要的作用。本文分析了我国企业会计内控体系目前状况，并探讨了完善企业会计内部制约的一些措施。
关键词：企业会计 内部制约 理由 策略
一、引言
企业作为我国市场经济活动的重要参与者，企业参与市场竞争的重要手段就是其自身的经济效益。而企业的经济效益与企业内部管理有着重大关联。会计作为企业管理中一项重要工作，近年来，在我国企业发展的过程中，由于企业缺乏统一的内部制约机制，出现了许多挪用公款、携款私逃的现象，给企业的发展造成了严重的影响。为此，在企业实行内部制约机制，不仅可以有效的提高企业的经济效益，提高企业在市场竞争中的竞争力，同时还能遏制企业内部出现恶性事件，避开经济损害，进而推动企业的稳定发展。
二、我国企业会计内控体系目前状况及主要理由
企业会计内控体系是当代企业经济管理中的一项重工作，对规范企业会计活动，保障企业经济效益有着重要的作用。在我国当前社会发展形势下，市场竞争日益激烈，而企业会计工作质量的好坏直接影响到了企业的经济效益。为了更好的满足当代企业发展的需求，建立企业会计内控体系已成为现代企业经济管理的重要手段，虽然我国企业对会计内控体系建设工作引起了足够的重视，但是受多种因素的影响，我国当前的企业会计内控体系依然存在很大的理由。
(一)内控意识淡薄
随着社会市场经济发展，企业在市场活动中，许多企业的高层管理人员，受传统观念的影响，企业管理还是采用计划经济时期的管理策略，经营方式以及思想理念，未能从根本上得到转变，并未将企业视为自负亏盈、自主经营的法人实体，缺乏对内部制约必要性、重要性的认识，自以为内部制约仅仅是一堆规章制度、文件或者手册而缺乏真正的实用性，部分管理者片面地将会计内部制约理解为准确性、资产完整与安全性制约、财会信息制约、内部成本制约等。因为内部会计制约未能产生直观、可见的经济价值，同时需要专门设置相关岗位，并且要求制定相应的规章制度，办事程序以及环节也有所增加，由此，管理者误以为内部制约只会束缚自身的手脚，降低了办事效率。
(二)企业会计内部制约机制不完善
在我国当代的企业管理当中，企业片面的追求经济效益，为了完成企业的经营目标，过分的制约成本，在会计内部制约中，虽然设置了机构，但是从事会计管理的人员，职业素质低，知识水平有限，在企业生产经营活动中不能针对企业的经营提供可行的内部制约措施，以至于企业会计内部制约工作效率低，其次，就是在企业会计背部制约中，由于没有完善的制约机制，许多会计从业人员会挪用公款，企业会计内部制约一盘散沙，给企业造成经济负担，影响企业的正常发展。
(三)企业会计内部制约信息化程度低
我国当前企业的信息化建设水平还不高，在企业会计内部制约中，无法做到信息化管理和会计信息化进程的推进。在这个竞争激烈的市场环境中，许多企业面对激烈的竞争无暇他顾，既使能实现信息化，但是信息化程度也会较低，在这个快速发展的社会当中满足不了企业发展的需求[1]。还有一些企业只顾眼前的经济效益，不顾长远利益，不能将信息化技术运用到企业会计内部制约中去，造成企业内部信息化水平低，工作效率不高。
三、我国企业会计内控体系建设策略
(一)加强企业会计内部制约的认识
企业会计内部制约的核心是管理者，对企业的发展有着重大作用，针对我国当前企业会计内部制约意识薄弱，当代企业的'管理层要引起高度的重视，要加强会计内部制约的认识，完善会计内部制约机制，加强会计人员的职业培训，利用会计内部管理机制来约束从业人员的行为，明确会计部门的职责所在，从而调动企业内部一切可以调动的力量为企业会计内部制约制度的建设作出贡献。
(二)完善企业会计内部制约制度
俗话说“无规矩不成方圆”，我国现代化的企业在发展的过程中，要想在这个竞争激烈的市场环境中求的长远发展，就必须加强企业管理制度的建设，企业会计内部制约是我国企业管理中的一个重要内容，企业在构建内部制约制度时，要做到有法可依，有法必依，结合企业自身的发展情况，建立起符合企业发展的会计内部制约制度，在会计内部制约制度中，落实责任制，明确分工，有针对性的建立起企业会计内部制约的监督机制，从而不断完善企业内部制约制度，推动企业的稳定发展。
(三)加大信息化技术得应用
在这个信息化高速发展的时代，以计算机为核心的应用技术已经得到了广发内的应用。在我国现代企业会计内控体系中，利用计算机网络技术，建立统一的会计内控网络系统，从而为企业的发展节省成本[2]。通过信息化的会计内控系统，不仅可以提高会计办事效率，同时也能推动企业在这个竞争激烈的市场环境下稳步发展。
四、结语
企业会计作为企业经济管理中的一项重要工作，企业会计管理工作质量直接影响到了企业的经济效益。在当前社会发展形势下，受多种因素的影响，我国企业会计内控体制建设水平及质量低，而市场竞争日益激烈，我国企业要想在这个竞争激烈的市场环境下存活下去，加强企业会计内控体系建设有助于规范企业会计内部行为，提高企业的经济效益。
参考文献：
[1]李珩.我国中小企业内控体系目前状况分析及建设策略[J].石油化工管理干部学院学报，2009，03：41-42+49.
[2]张西现.企业会计内控管理的强化策略探讨[J].中国管理信息化，2013，06：17-18.
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