国营施工企业票据结算和发行债券会计处理的规定
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篇1：国营施工企业票据结算和发行债券会计处理的规定
关于国营施工企业票据结算和发行债券会计处理的规定
根据现行银行结算办法和有关财务制度的规定，现对国营施 工企业实行票据结算和发行债券的有关会计处理问题规定如下：一、会 计 科 目
（一）增设“178应收票据”、“658应付票据”两个科目。
1.“应收票据”科目
（1）“应收票据”科目核算企业因结算工程价款、对外销售材料、产品，提借劳务、作业等而收到的各种商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。企业收到的转帐支票，不属于应收票据，不在本科目核算。
（2）企业收到承兑的商业汇票时，按票面金额，借（增）记本科目，贷（增）记“工程结算”科目。企业收到的用以抵减应收帐款的商业汇票，借（增）记本科目，贷（减）记“应收工程款”等有关科目。应收票据到期收回的票面金额，借（增）记“结算户存款”科目，贷（减）记本科目。如果到期的商业承兑汇票因承兑人无力支付而被银行退回时，应借（增）记“应收工程款”等科目，贷（减）记本科目。
（3）企业将未到期的票据向银行贴现，按扣除贴现息以后的`净额，借（增）记“结算户存款”科目，按净额小于商业汇票票面金额的差额，借（增）记“管理费用”科目，按商业汇票票面金额，贷（减）记本科目。
贴现的商业承兑汇票到期，如果因承兑人的银行存款不足支付，申请贴现企业收到银行退回的商业承兑汇票和支款通知时，借（增）记“应收工程款”等科目，贷（减）记“银行存款”科目。
（4）企业应设置“应收票据登记簿”，逐笔记录每一应收票据的种类、号数、出票期、票面金额、付款人、承兑人的名称，到期日和利率、贴现日期、贴现率和贴现金额，以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期结清票款后，应在“应收票据登记簿”内逐笔注销。
2.“应付票据”科目
（1）“应付票据”科目核算企业购买材料物资等，对外开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
（2）企业购买材料物资等开出、承兑的商业汇票，借（增）记“材料采购”等科目，贷（增）记本科目。企业开出、承兑用以抵付应付购货款的商业汇票，借（减）记“应付购货款”科目，贷（增）记本科目。支付的银行承兑汇票手续费，借（增）记“管理费用”科目，贷（减）记“结算户存款”科目。收到银行支付到期票据的付款通知，借（减）记本科目，贷（减）记“结算户存款”科目。
（3）企业应设置“应付票据备查登记簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。
（二）增设“941应付债券”科目。
1.“应付债券”科目核算企业按规定发行的债券本金和应付的利息。
2.企业为进行固定资产投资，经批准发行债券所收到的款项，借（增）记“专项存款”科目，贷（增）记本科目。
应付债券的利息，按照规定的资金来源分别核算：
应用企业专用基金支付的利息，借（减）记“专用基金”科目，贷（增）记本科目。
应由债券筹资建设项目新增利润支付的利息，借（增）记“专项工程支出”科目，贷（增）记本科目。
3.企业为补充流动资金发行债券所收到的款项，借（增）记“结算户存款”科目，贷（增）记本科目。
应付的债券利息，按规定应计入企业管理费的，借（增）记“管理费用”科目，贷（增）记本科目。
企业为补充流动资金不足，发行内部债券应支付的利息，相当于同期流动资金借款利息的部分，按规定列入施工生产成本，借（增）记“
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篇2：国营供销企业认购和发行债券会计处理问题的规定
我部已于一九八七年九月二十一日发布了《关于发行国家重点建设债券、重点企业债券和其他债券有关财务处理的规定》，现将国营供销企业认购和发行债券有关会计处理问题规定如下：
一、会 计 科 目
（一）将“204国库券”科目改为“204有价证券”科目。
1．本科目核算企业认购并已付款的国库券、国家重点建设债券、重点企业债券等有价证券，但不包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
2．企业认购国库券、国家重点建设债券、重点企业债券等，应于交款时，借记或增记本科目，贷记或减记“专项存款”科目。
3．企业收到归还的国库券本息，借记或增记“专项存款”科目，贷记或减记本科目（本金部分）和贷记或增记“专用基金”科目（有关明细科目）（利息部分）。
企业收到债券的本息，借记或增记“专项存款”科目，贷记或减记本科目（本金部分），贷记或增记“应交税金－应交所得税”科目（利息收入中应纳税金部分）、“专用基金”科目（有关明细科目）（利息收入中应留给企业的部分）。利息收入中应纳税金部分应自“专项存款”科目转入“银行存款”科目（下同）。
4．企业将认购并已付款的债券转让给其他单位，应于收到款项时，借记或增记“专项存款”科目，贷记或减记本科目（本金部分），贷记或增记“应交税金－应交所得税”科目（所得收入大于债券本金部分视同利息收入应纳的税金）和“专用基金”科目（有关明细科目）（所得收入大于债券本金的差额中应留给企业的部分）。企业实际收到的`价款低于债券帐面价值时，应按实际收到的价款，借记或增记“专项存款”科目，将帐面价值与实际收到价款的差额，借记或减记“专用基金”科目，按帐面价值，贷记或减记本科目。
企业接受转让的债券，应于付款时，按实际支付的价款，借记或增记本科目，贷记或减记“专项存款”科目。
5．企业如先认购付款，后收到证券，以及以认购的债券作低押时，均应在专设的备查簿中进行登记。
6．本科目应按“国库券”“国家重点建设债券”“重点企业债券”“其他债券”等有价证券种类设置明细科目。
（二）增设“522应付债券”科目。
1．本科目核算发行债券的企业应支付的债券本息。
2．企业按照规定发售的债券，应于收到付款时，借记或增记“专项存款”科目，贷记或增记本科目；企业支付受托银行或其他金融机构的手续费及印刷费，借记或增记“专项工程支出”科目，贷记或减记“专项存款”科目。债券投资建设项目工程完工结转固定资产时，手续费及印刷费不计入固定资产价值内。
3．应由企业的专用基金负担的债券利息支出，借记或减记“专用基金”科目，贷记或增记本科目。
4．债券筹集资金的存款利息收入，借记或增记“专项存款”科目，贷记或减记“专项工程支出”科目。
5．债券到期用企业专用基金和债券筹集的存款利息收入归还债券本息时，借记或减记本科目，贷记或减记“专项存款”科目。
6．企业核销委托发售债券手续费及印刷费，借记或减记“专用基金”科目，贷记或减记“专项工程支出”科目。
7．本科目按债券种类设置明细科目。
8．本科目月末贷方或增方余额，反映企业尚未偿还的债券本金数。
9．企业在准备发行债券时，应将待发行债券的票面额、债券票面利率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门等在备查簿上进行登记。
二、会 计 报 表
（一）将会供01表“资金平衡表”原47行“国库券”项目改为“有价证券”项目；在92行项下增设“应付债券”（92－1行）项目；在127行项下增设“（7）债券资金购建”（127－1行）项目。
（二）将会供05表“专用基金及专用拨款表”原3行和22行“国库券”项目改为“有价证券”项目。
篇3：对国营施工企业认购债券会计处理问题的通知
【失效日期】1991-01-01
按照我部一九八七年九月二十一日发布的《关于发行国家重点建设债券、重点企业债券和其他债券有关财务处理的规定》，现对国营施工企业认购债券有关会计处理问题规定如下，请布置执行。
一、会 计 科 目
1．将“441国库券”科目改为“441有价证券”科目。核算企业认购并已付款的国库券、国家重点建设债券、重点企业债券等有价证券。
2．企业认购国库券、国家重点建设债券、重点企业债券等有价证券，应于付款时，借（增）记本科目，贷（减）记“专项存款”科目。
收到归还的国库券、国家重点建设债券、重点企业债券等有价证券的本金，借（增）记“专项存款”科目，贷（减）记本科目。
收到国库券的利息，借（增）记“专项存款”科目，贷（增）记“专用基金”科目（按认购国库券时的资金来源，分别记入相应的明细科目）；收到国家重点建设债券、重点企业债券等的利息，将按规定应交纳所得税的部分，借（增）记“结算户存款”科目，贷（增）记“应交税金一应交所得税”科目。交纳所得税后留给企业的部分，借（增）记“专项存款”科目，贷（增）记“专用基金”科目（按认购时的资金来源，分别记入相应的明细科目）。
3．企业将持有的债券转让给其他单位，应于收到款项时，借（增）记“专项存款”科目，贷（减）记本科目（本金），贷（增）记“应交税金一应交所得税”科目（转让收入超过本金部分应纳的所得税）和“专用基金”科目（转让收入超过本金的部分，纳税后留给企业的.数额）。
转让收入低于帐面价值时，应按实际收入，借（增）记“专项存款”科目，帐面价值与实际收入的差额，借（减）记“专用基金”科目，按帐面价值，贷（减）记本科目。
4．企业接受转让的债券，应于付款时，按实际支付的价款，借（增）记本科目，贷（减）记“专项存款”科目。
5．本科目应按“国库券”“国家重点建设债券”“重点企业债券”等有价证券的种类设置明细科目。
二、会 计 报 表
1．资金平衡表（会施01表）
将“国库券”项目（56行）的名称改为“有价证券”，并在该项目下增设”其中：国库券”（57行）、“国家重点建设债券”（58行）、“重点企业债券”（59行）、“其他有价证券”（60行）四个项目。原“专项应收款”（58行）的行次号改为61行，该项目以下各项目的行次号依次后推。
2．专项资金表（会施07表）
将“国库券”项目（20行）的名称改为“有价证券”。
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