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如何做好财务审慎调查

2022-10-01 08:33:13 收藏本文下载本文

“NinJaāa”通过精心收集，向本站投稿了7篇如何做好财务审慎调查，以下是小编为大家整理后的如何做好财务审慎调查，希望能够帮助到大家。

如何做好财务审慎调查

篇1：如何做好财务审慎调查

财务审慎调查(Due Diligence)，与审计一样、是“五大”国际会计公司一个重要的业务领域，而在大陆，开展这项业务的会计师事务所还不是很多。对财务审慎调查的忽视，往往是并购失败的一个重要的原因。本文就对财务审慎调查的概念作简单的介绍并以企业并购中的财务审慎调查为例来说明委托方及会计师事务所如何做好财务审慎调查。

―、财务审慎调查的概念及其与审计的区别

(一)什么是财务审慎调查。财务审博调查，是委托方委托独立的中介机构或者由其自身的专业部门，对某一拟进行并购或其它交易事项的对象的财务、经营活动所进行的调查、分析。

在市场经济发达的国家和地区，常见的财务审慎调查有以下几种：

1、为融资目的而进行的财务审慎调查，企业举债往往采取担保、抵押或信用等方式，在信用方式下，金融机构一般要对企业的财务现状、财务前景情况进行充分的了解、论证，以确保款项的收回。在担保方式下，担保方则要求被担保方提供诸多背景资料，以对其投资前景作出理性的判断。

2、收购、兼并中的财务审慎调查。在并购正式实施之前，往往要求对被并购方进行深入细致的调查。这种调查往往分为三个方面进行：(1)商业调查。即对收购对象的市场现状、市场前景的调查。商业谍查经常涉及到收购价的确定方式，一般由专业的咨询公司来做。(2)法律事务调查。法津事务调查涉及到被并购对象一切可能涉及到法律纠纷的方面，如并购对象的组织结构、正在进行的诉讼事项、潜在的法律隐患等，该项工作一般由律师事务所来进行，(3)财务方面的调查即财务审慎调查。财务审慎调查往往不会涉及到收购价的确定，但是，只要是并购方委托的事项，如了解被并购方的内部控制、或有负债、或有损失、关联交易、财务前景等，都可以成为财务审慎调查的范围。这些调查结果会对并购的进行与否有直接的影响。

3、由于出售目的而对自身进行的财务审慎调查。对于一家拟出售的企业，若买主尚不得而知，则为了让潜在的买方感兴趣，卖方一般会请专业机构进行财务审慎调查，以便在对方需要时提供调查结果。

(二)财务审慎调查与审计的区别。对受托进行财务审慎调查的会计师事务所来说，虽然可能担负着并购对象的常年会计报表审计任务，或者可能在并购交易完成后对并购对象实施审计，但是这种审计很难满足委托人在进行并购交易时对财务信息及其他相关信息的需要，审计与财务审慎调查的主要区别在于：

1、目标不同。审计是一种鉴证服务，是注册会计师按照独立审计准则，对被审计对象会计报表的编制是否符合《企业会计准则)和国家其他有关财务、会计的规定，会计报表是否在所有重大方面公允地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况，以及会计处理方法的选用是否符合一贯性原则发表意见。而财务审慎调查则属非鉴证服务，是对委托人所指定的对象的财务及经营活动进行调查、分析。其工作的性质和程度取决于委托人的要求，调查的结果是出具一个财务审慎调查报告(在特殊情况下，财务审慎调查进行当中，如果委托人认为已经达到了目的，也可能不要求出具正式的报告)，在该报告中，注册会计师需要从专业角度对调查的情况进行分析，但是不需要也不宜对交易的应否进行提出建议。

2、委托人的出发点不同，企业之所以进行审计，主要由于有关法律、法规的规定，是一种强制性行为。而之所以进行财务审慎调查，是自愿的，是出于了解交易中可能涉及到的事项，以减少变易风险、最大限度地从交易中获得利益的需要。

3、工作结果导致的后果不同。审计因其具有鉴证作用，故审计报告一发出，注册会计师便要对审计报告的真实件、合法性负责，对所有可能的报告使用者负责。而财务审慎调查报告只对委托人负责，并且，只对委托人指定的事项的调查、分析结果负责，如果由于调查结果严重失实，则要对由此导致的后果负责。但是，由于财务审慎调查并不对委托人所拟进行的交易应否进行提出明确的建议，故只是恪守独立、客观、公正的原则，做好所委托的事项，一般情况下很少会引起法律纠纷。

4、报告结果运用的范围不同，审计报告呈送给委托者后，后者要提供给投资者、债权入、税务机关等，公开上市的公司的审计报告还要公之与社会公众，而财务审慎调查报告则严格按照委托人指定的对象范围、只提供那些委托人认为应该了解调查结果的人士阅读。

二、委托方如何做好财务审慎调查

目前，在我国大陆的并购实践中，收购方很少在实施并购前对收购对象进行财务审慎调查。失败的并购案例中很多是因为收购方对收购对象的财务情况知之甚少，对其复杂性预计不足。本文以为，拟实施并购的企业(即委托方)应从以下几个方面做好财务审慎调查：

(一)选择有实力的中介结构，并购方往往并无专门的部门或人员去调有所需了解的财务事项。即使有，也很难保证独立、客观而带有某种倾向性。而会计师事务所(或者其他中介机构)属第三方，独立于交易双方，可最大限度地保证客观、公正，提供不带有倾向性的调查、分析结果。

在选择会计师事务所时，应注意其专业胜任能力，财务审慎调查必竟不同于审计，它需要有专业经验的、高素质的人员，若受托人不能及时地完成，则有可能使交易贻误有利时机，而如果调查、分析结果与事实有较大的出入，则由此而作出的决策可能会给委托人造成难以挽回的损失，

(二)明确进行调查的范围、完成时间。在签订委托协议书时，必须明确调查的范围、完成时间，所委托的调查、分析事项，应是委托人尚不明确、但有可能对并购交易产生重大影响的事项，有时，并购方可向其财务顾问或进行财务审慎调查的会计师事务所咨询拟调查的范围。不明确调查范围，受托的会计师事务所无法开展工作;调查范围过小，则可能不足以达到预定的目的，而调查范围过大，则必然意味着调查的工作量和成本的上升，并且可能会导致交易决策不能及时进行。事实上，会计师事务所在调查过程中，可能会不断发现委托人事先未考虑到的事项，根据其反馈意见随时调整财务审慎调查的重点，可能会对正确作出交易决策起到更有效的作用。

(三)正确运用财务审慎调查的结果，并购方必须将对并购对象财务审慎调查的结果与商业调查、法律审慎调查的结果综合起来考虑，以决定是否进行该项交易，不做调查或仅仅从其中某项调查的结果就作出决定难免有轻率之嫌，难以对股东作出负责任的交代。

三、会计师事务所如何做好财务审馆调查

就接受委托的会计师事务所而言，应注意以下几个方面：

(一)明确委托的条款。在开始工作前，受托的会计师事务所必须与委托方就双方的职责范围达成一致，签订委托协议书。协议书应包括调查范围及委托目的、委托双方的责任与义务、受托方的工作时间和人员安排、收费、财务审慎调查报告的使用责任，协议书的有效期间、约定事项的变更、违约责任等。

应该说明的是，受托方如一开始就确知己方并无足够的人力或专业能力、或者无法在委托方限定的时间范围内完成委托事项，则不应冒然签署委托协议书。

(二)选派有专业胜任能力的工作人员。与审计相比，财务审慎调查是一项高收入的业务，这是因为其报告与委托人所拟进行的交易有关。该交易可能导致收购或兼并的对象的所有权或资本结构发生重大变化，而给收购或兼并的一方或双方带来巨大的收益。按照西方惯例，从事财务审慎调查的会计师事务所，除正常收费外，还可收取一定比例的“成功费”。没有相当的专业知识和经验，是决不能胜任调查、分析任务的，所以应注意选择熟悉交易对象的行业特征、专业能力强、业务素质高的工作人员从事这项工作，并应确定至少有一位事务所的高层领导负责该项业务，以保证工作的质量。

(三)及时、高效地完成委托事项。财务审慎调查一般分为计划、调查与分析，报告阶段。

1、计划阶段。在计划阶段，财务审慎调查的项目负责人应根据与调查对象的有关负责人的交谈、查阅有关介绍性的资料来制订书面的工作计划，并获得事务所相关负责人的批准。在此阶段，应特别注意要进行项目风险评估。对项目风险的评估一般会影响到工作人员的选派。项目风险越高，则越应派经验丰富的人员。通过项目风险的评估，还可能会建议委托人扩大或修订财务审慎调查的内容，从而涉及到委托协议书的有关条款的变更。

2、调查、分析阶段。此阶段实际上可细分为如下几个步骤：

第一、事实调查。是指运用观察、查询等取证方法，来搜集充分、适当的资料。应尽量避免搜集的资料过多或者不完整、不准确，避免遗漏重要的资料。

第二、分析。会计师事务所在搜集了足够、相关的资料后，应运用专业手段、方法，将其整理成为委托人易于理解的形式。因为财务审慎调查报告的使用者往往并无足够的时间、精力去看会计师所搜集的所有资料。分析的重点应是财务数据、非财务数据，以突出数据之间的关系。如财务数据的分析，应让委托人了解到近期的财务状况、经营成果，资金变动情况。

第三、解释。如果说分析的目的是将所搜集的大量资料以分析的方法整理成委托人易于理解的形式，解释则更多的带有会计师的专业意见，以给委托人提供有意义的指引。其目的在于，使委托人对并购对象的业务性质、管理层的经营理念和思路、金融和市场背景、并购中可能会遇到的重大问题等有一个较为清醒的认识，为此，需对拟并购的对象的总体情况发表意见，对拟进行的交易从正、反两方面发表意见(但不应比较正、反两方面说明交易应否进行，这应该由委托人管理层来决定)，对交易双方在谈判期间可能会涉及到的问题发表意见;对拟进行的交易完成后可能会发生的问题发表意见。解释工作一般由经验丰富的人员来承担。

3、报告阶段。会计师事务所应该建立一套全而而灵活的报告制度，既能规范报告的内容，同时也能适应不同客户的需要。在提供报告时，要严格遵照委托协议书所明确的范围，未经委托人书面授权许可，不得向任何第三方发放财务审慎调查报告。在财务审慎调查报告中，要明确委托方和受托方所承担的责任。如果要向委托人提供报告初稿，应注意报告初稿中可能存在尚待更正或修改的地方，为此，要特别提醒委托人注意，以免其产生锗误的认识。对于向委托人提供过的每一份初稿，都应注明起草日期，并保留一份副本存档。

应该说明的是，如同审计一样，会计师事务所应该建立起一整套财务审慎调查业务的质量控制办法，以使所有财务审慎调查业务都能规范地进行。

篇2：如何做好财务审慎调查

如何做好财务审慎调查

财务审慎调查（Due Diligence），与审计一样、是“五大”国际会计公司一个重要的业务领域。而在大陆，开展这项业务的会计师事务所还不是很多。对财务审慎调查的忽视，往往是并购失败的一个重要的原因。本文就对财务审慎调查的概念作简单的介绍并以企业并购中的财务审慎调查为例来说明委托方及会计师事务所如何做好财务审慎调查。

―、财务审慎调查的概念及其与审计的区别

（一）什么是财务审慎调查。财务审博调查，是委托方委托独立的中介机构或者由其自身的专业部门，对某一拟进行并购或其它交易事项的对象的财务、经营活动所进行的调查、分析。

在市场经济发达的国家和地区，常见的财务审慎调查有以下几种：

2、收购、兼并中的财务审慎调查。在并购正式实施之前，往往要求对被并购方进行深入细致的调查。这种调查往往分为三个方面进行：（1）商业调查。即对收购对象的市场现状、市场前景的调查。商业谍查经常涉及到收购价的确定方式，一般由专业的咨询公司来做。（2）法律事务调查。法津事务调查涉及到被并购对象一切可能涉及到法律纠纷的方面，如并购对象的组织结构、正在进行的诉讼事项、潜在的法律隐患等，该项工作一般由律师事务所来进行，（3）财务方面的调查即财务审慎调查。财务审慎调查往往不会涉及到收购价的确定，但是，只要是并购方委托的事项，如了解被并购方的'内部控制、或有负债、或有损失、关联交易、财务前景等，都可以成为财务审慎调查的范围。这些调查结果会对并购的进行与否有直接的影响。

（二）财务审慎调查与审计的区别。对受托进行财务审慎调查的会计师事务所来说，虽然可能担负着并购对象的常年会计报表审计任务，或者可能在并购交易完成后对并购对象实施审计，但是这种审计很难满足委托人在进行并购交易时对财务信息及其他相关信息的需要，审计与财务审慎调查的主要区别在于：

1、目标不同。审计是一种鉴证服务，是注册会计师按照独立审计准则，对被审计对象会计报表的编制是否符合《企业会计准则）和国家其他有关财务、会计的规定，会计报表是否在所有重大方面公允地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况，以及会计处理方法的选用是否符合一贯性原则发表意见。而财务审慎调查则属非鉴证服务，是对委托人所指定的对象的财务及经营活动进行调查、分析。其工作的性质和程度取决于委托人的要求，调查的结果是出具一个财务审慎调查报告（在特殊情况下，财务审慎调查进行当中，如果委托人认为已经达到了目的，也可能不要求出具正式的报告），在该报告中，注册会计师需要从专业角度对调查的情况进行分析，但是不需要也不宜对交易的应否进行提出建议。

3、工作结果导致的后果不同。审计因其具有鉴证作用，故审计报告一发出，注册会计师便要对审计报告的真实件、合法性负责，对所有可能的报告使用者负责。而财务审慎调查报告只对委托人负责，并且，只对委托人指定的事项的调查、分析结果负责，如果由于

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篇3：如何做好财务会计工作

如何做好财务会计工作

1. 按会计准则和制度要求，为有关各方了解企业财务状况(资产负债表)、经营成果(利润表)、现金流量(现金流量表)提供报表及相关信息，并据以作出经济决策、经济管理：

2. 按内部管理对人员考核要求，为评价企业中高层领导人经济责任地履行情况提供会计依据;

3. 按内部管理对经济管理要求，为加强内部经济管理，提高经济效益提供会计信息;

4. 按税法要求，为企业纳税提供原始凭证和依据。

为实现上述目标，会计部门应做好三项基础工作，并承担会计责任。

1. 建立健全内部控制制度;

内部控制是为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。

在充分考虑企业控制环境的条件下，要求会计系统做到：确认并记录所有真实的交易;及时充分描述交易，以便对交易做适当的分类;计量交易的价值，以便记录其适当的货币价值;确定交易发生的.期间，以便将交易记录在适当的会计期间;在会计报表中适当地表达交易(业务)和披露相关事项。建立健全控制程序：(1)交易(业务)授权;交易(业务)必须是管理人员在其授权范围内而存在和发生的，分为一般授权和特殊授权。一般授权是在公司规章制度中列明权限，解决权限范围内、普通的业务活动;特殊授权是在上级领导或最高领导的单次特准授权，解决权限范围外、非正常的业务活动。(2)职责划分;根据企业的具体情况、领导授权，在考虑节约成本的情况下，设置各部门、各岗位，建立、健全各部门、各岗位之间相互衔接、监督、复核、牵制制度。严禁一人完成一项或多项业务，保障业务的发生，有专人负责，有一人或多人的监督和复核。(3)凭证与记录控制;对原始业务凭证进行编号民，保证所有业务均已记录和没有交易被重复记录。对原始凭证的保管、查阅、销毁制定制度。(4)资产接触与记录使用;对资产的安全保卫、保管，防止毁损，限制非相关人员接近资产和重要资产记录。(5)独立稽核;验证由另一个人或部门执行的工作和验证所记录金额估价的正确性。

建立、健全内部控制制度，是企业财务部门和管理当局的责任;是加强内部经济管理，提高经济效益的基础，是评价企业管理人员对企业整体管理、有效控制基矗

2.保护资产安全和完整;

企业的资产不是单一的，也不是固定不变的。在企业的运转过程中，资产不断地改变其存在的形式，先以货币资金的形态存在，购入固定资产，原材料，劳动力等，在生产中转化为产品成本，期间费用，或直接进入销售领域，携带附加利润在销售中再变成货币。这一实物流转存在于企业不同的部门、岗位之间，按一定先后次序进行得，周而复始，永不停息。

建立、健全资产地确认、计量、验收、领发、和盘点制度，是保护资产安全、完整的必经程序。各部门应对本部门掌控资产的安全与完整负责，如保卫部门应对公司的整体资产防盗负责;仓库部门应该对入出库物资负责，对入库存货进行验收、对存货地领发进行监督;生产部门应该对车间在产品的保管、生产负责，准确核算领用及耗用原材料，耗用劳动力及制造费用;销售部门应该对现销和代销商品负责收回现金资产。

财务部门应该从整体角度考虑资产地安全、完整，对各个部门的资产进行定期不定期盘点、复核、监督、检查。企业地运转是建立在资产地运转基础之上得，保护资产地安全完整，是各个部门的根本目标和基础，是加强企业内部经营管理的重要内容。

3.保证会计资料真实、合法和完整。

资产在各部门、各岗位地流转，留下足迹就是原始的会计资料。会计资料，保证业务得真实性，没有多计;保证业务得完整性，没有少记;保证业务得合法法性，遵守相关的会计制度、准则、法规和企业具体得操作要求，为防止企业员工的错误与舞弊，评价企业领导人的业绩，会计报表地建立，纳税报表地建立，提供了必不可少的依据和评价基矗

为此，必须保证会计资料的质量。必须遵守：客观性原则，内容真实，数字准确，资料可靠;可比性原则，横向可比，同期可比;一贯性原则，纵向可比，前后期可比;相关性原则，有用性;及时性原则，时效性;明晰性原则清楚明了。

以上所述均为对财务会计工作整体及理论上地要求!

篇4：如何做好财务预测？

问：我正计划开一家室内棒球馆，销售运动器材，棒球馆会有助于推动销售业务，知道销售业务走上正轨。我怎样才能知道使用棒球能够获得多大收入呢?我做过的唯一的调查是关于其他类似做的很好的企业。我怎样才能向投资人证明我会获得成功呢?

答：正如我在“做预测”那篇文章中说到的，通过考察自己的实际现金收入，对未来收入做出预测。顾客是否会处于冲动光顾你?顾客是否会把你作为目的地?如果是出于冲动，有多少人会光顾呢?如果是目的地，你如何打响名号，多少人能够听到你的广告继而光顾?将光顾人数乘以对典型顾客的期望消费值，得到的就是收入总额。这个公式取决于你如何获得客户并服务客户。

你会做很多假设来生成收入数字，所以投资人不会相信这些数据的真实性。他们知道初步概算可能会大大不同于实际业务表现。投资人期望的是证据，对企业进行详细彻底分析的证据。他们想知道你对自己的假设数据有多少了解，如果假设出错，你有多大能耐是否能够将企业带回到正确的轨道获得收益。

表现自己的思想的一个方式就是设计详细的商业模型。如果你能告诉投资人，“假如我的广告吸引了X个人，其中平均有Y人光顾，平均每次消费Z美元”，那么投资人就会明白，你考虑过了如何吸引客户，如何将客户变成现金，

然后业务开展过程中你可以记录X，Y，Z，保证与自己的预测没有太大偏差。

你可以进一步进行场景分析。问问自己，如果假设出错会怎样。如果广告只吸引了预测中的半数人数怎么办?如果你能够证明这项业务非常有前途，即使假设完全错误，仍然能够获得盈利，这一点就能够对企业家产生很大的影响。即使企业需要最低数额来维持生存，设计出预测出错时的后备方案也能向投资人证明你不是单纯依赖自己的假设。场景分析几乎不可能会成为商业计划中的一部分，但是在做幻灯片展示时或者与投资人谈话时对它稍加提及肯定也是会起到一定作用的。 “这项业务只需要每天有10人光顾就能成就一番事业，实际上，每天只要有2个人光顾，就能够赚回所有的成本开支。”

如果团队成员中有人曾经取得过类似的商业成功，那么这一点也会让投资人相信你会取得成功。投资人都相信成功人士能够将成功再次复制。 JetBlue航空公司成立时，初始投资价值1亿2千4百万美元，公司之所以能够成功融资，其原因在于公司的创始团队曾经成功地创立过其他两家航空公司，并将两家公司带入盈利的轨道。

你永远都无法提前证明自己的成功，但是你能证明自己的能力。向投资人证明你已经对假设进行了彻底的思考，如果实际情况和假设有所出入，你也能够应对自如，你也拥有深喑这一行的合作伙伴，你有这最优秀的垒手，一定能够击中本垒打。

篇5：做好财务管理工作

做好财务管理工作

严格执行财经纪律，强化内部管理，逐步实现财务管理程序化、规范化、精细化和预算化，是做好联社财务管理工作的重要保证。目前，随着农村信用社改革的进一步深化，农村信用社统一法人治理结构已基本形成，在财务管理上实行报账制，各级联社的财务已形成了集中管理的模式，严格了财务收支审批手续，这有利于加强自身廉政建设和财务管理工作，从而有利于会计制度的正确贯彻执行。

应该注重的几点

(一)建立健全财务管理的规章制度。一是要根据国家出台的有关财务政策，以及上级管理部门的财务管理规定，结合本单位财务工作的实际，健全各项内部财务规章制度。二是要认真研究本单位在财务管理方面存在的问题，总结经验，吸取教训，找出在财务管理中存在的薄弱环节和管理漏洞，从而进一步有效的防范和化解财务风险。三是根据国家的政策、财经制度的变化，对现有的制度不断进行取精去粕，使各项财务制度更加完善。特别是新《金融企业财务规则》出台，要求财务管理者用全新的理念、清醒的头脑，认真学习，认真贯彻落实执行。

(二)力求做到财务管理工作公开、公平、公正。一是提高全体职工对财务工作的关注度，使全体职工进一步增强对执行财经纪律的认识、理解和支持。二是能够使全体职工进一步提高在执行财经纪律的自觉性、主动性和严肃性，有利于创造良好的内部财务环境。三是能够进一步促进各部门负其责，相互配合，加强管理，不断提高财务工作质量和工作效率。

(三)窗口部门和财务管理部门各负其责任。窗口部门对经办的财务收支上的真实性，办理事项的必要性、可行性、政策合规性负责。财务管理部门对经办部门办理有关财务开支事项审批程序的完整性、票据的合规性和资金使用的正确性负责。只有做到经办部门、财务管理部在财务开支上各施其职、各负其责、相互监督，才能保证财务管理制度持久、有效的落实。

(四)明确审批权限，增强财务开支的透明度。各旗县农村信用联社要成立财务审批小组，各部门的所有费用开支必须经财务部门审查合规后，按审批权限报销。遇有重大财务开支必须经民主研究决定集体审批，同时接受广大社员监督，保证财务活动在法律规定约束范围内规范进行。

必须把握的几个环节

(一)完善和落实联社财务岗位责任制。根据业务的需要，合理设置财务岗位，配备业务素质高，工作能力强的财务人员。各岗位之间要明确工作范围和操作权限。要制定出具体的岗位操作规范流程。岗位设置要做到出纳、记账和复核分设。已采用计算机系统记账的财务部门，从防范风险的角度出发，必须认真落实好授权、密码的管理制度，联社财务出纳员不得参与现金和银行存款账务的记账。

(二)严格财务收支的审查。一是要审查财务收支的范围是否符合有关财务制度。二是要审查审批程序是否履行，审批的手续是否齐全、完备。三是要审查票据的真实性和合规性。四是严格对财务开支执行效果的审查，根据签定的合同，财务部门要配合有关部门对财务开支事项的'真实性进行核查。

(三)加强对机关财务的检查。一是各级会计主管要落实财务检查制度的要求，检查岗位责任制度落实情况，各项业务的处理情况及时了解存在的问题，保证机关财务收支存在制度的规定。在财务核算上是否账账、账款、账实、账据、账表、内外账务全部符合制度的要求。二是要建立内部审计部门对联社财务进行审计监督，促进联社财务工作质量和管理水平不断提高。

(四)建立联社财务收支分析报告制度。定期向理事会报告财务收支的情况以及存在的问题，便于加强联社财务工作的组织和领导，对存在的问题进行认真分析。

(五)提高财务人员队伍的业务素质。一是要坚持以人为本，抓好财务人员队伍建设。要建立定期学习制度，提高财务人员对新形势下财务工作的重要性的认识，增强财务工作的责任感和使命感。二是针对制度和业务的不断创新，财务人员要及时组织开展业务培训工作。

做好工作的几点建议

一是制定统一的机关财务业务操作细则。目前农村信用社系统没有统一的机关财务业务操作规程，各地的农村信用社财务岗位的设置还没有规范的依据可循，各地做法不一，不利于规范管理。建议以省级联社为单位，制定统一的县级联社财务操作规程。

二是加强财务管理，开源节流出效益。加强管理，切实加强对财务工作的管理，严肃财务纪律，坚决杜绝，严肃查处会计“三乱”行为。继续实行主管会计委派制，对各社的主管会计进行强制休假，对主管会计的任命、工作职责，考核等工作进一步明确。同时强化考核，合理分解指标。推动绩效挂钩，按岗位设置绩效工资系数，掌握好效益的平衡点，确保每一项业务都能在科学规范、安全谨慎的原则下操作。

三是进一步健全完善内部审计工作操作程序。加强对内部审计项目计划、审查、调查、成本控制和现场审计质量的管理与监控。建立日常监督机制，定期对资金分配、财务管理工作进行内审评价和检查监督，以促进财务管理工作合法合规，杜绝隐患，防范风险。

四是加强联社财务主管人员的业务培训。定期对联社财务会计人员进行相关的财经法规知识培训，加强对财务主管人员的后续教育，使财务会计人员能够不断更新知识，提高业务管理水平，有效化解财务风险。

篇6：如何做好财务工作

一、财务基础设置

公司的财务管理水平应当与公司的发展阶段匹配，无论财务管理水平相对于发展阶段超前还是滞后，都会制约公司的发展，具体而言，财务机构的职能、财务机构和岗位的设置、相应的财务和会计基础管理制度根据公司发展都需要进行调整和优化。

融合业务流程与财务流程，明确各方操作责任和流程、规范财务与业务运作，才能有效提升企业的管理效率。

(一)存在的问题

1、财务机构职能方面

(1)财务机构的职能不清晰，与其他部门的工作衔接不明确，形成各部门实际工作的重复或真空现象;

(2)对财务管理职能的认识不够，财务机构的定位较低，财务管理职能的发挥受到很大的限制，难以支持公司的战略发展;

(3)财务机构职能仅限于会计核算及资金调拨，资金管理、税务筹划、财务计划与监控、决策支持等职能相对弱化。

2.、财务机构和岗位设置方面

(1)财务机构和岗位沿用过去的设置，未随着公司的发展作相应的调整，只能满足会计核算、资金拨付的需要，非常重要的资金管理、税务筹划、财务计划与监控、决策支持等职能缺少相应的机构和岗位平台支持;

(2)财务总监职责不明确，只负责财务和会计的具体工作，较少参与公司的资源配置和战略规划;

(3)财务机构的岗位没有完全遵循不兼容岗位原则，岗位的职责边界不清，形成责任重复或真空。

3.、财务和会计基础管理方面

(1)会计核算工作缺少系统、规范、适用的制度进行规范;业务流程和核算流程存在一定程度的脱节;

(2)财务支出审批的责任不明确，没有明文的授权管理;资金的收付和日常管理存在不足，缺少适用制度进行规范;

(3)财务会计档案的归档、保管和借阅缺少明确适用的制度规定。

(二)改善方向

根据公司的发展战略和发展阶段，界定财务机构的职能，设置财务机构和岗位，实现管理提升的平稳过渡;与业务流程相衔接，整合会计核算流程，在完整的流程中明确会计核算的位置和财务管理的重点，从而明确财务人员、各级业务人员和高层管理者之间的责权，提高组织和管理的效率和效果;制定财务基础管理制度，规范财务工作。

具体如下：

公司管理层应更新管理理念，根据公司的发展需要不断调整财务的职能和机构设置;

清晰界定适合公司发展的财务机构职能，赋予财务机构在公司管理体系中应有的职能;

建立起适合公司发展现状和管理水平提升的新的财务组织机构，明晰各级岗位职责，为财务职能的充分发挥提供组织保障;

实现业务与财务的有机结合，加强财务分析和财务监控，提升决策支持力度;

重新诠释公司的核算流程，明确会计政策，规范账务处理;

建立健全会计报表规范，明确公司会计信息质量提供的要求、程序和责任，确保会计信息的真实、完整和及时;

设计财务基础管理制度，提升管理水平，保障经营管理的规范运作。

二、财务预算体系

财务预算体系是企业日常经营运作的重要工具，是企业管理支持流程之一，与其它管理支持流程相互作用，共同支持企业的业务流程(营销管理、计划管理、采购与生产管理、库存管理)。通过实施全面预算管理，可以明确并量化公司的经营目标、规范企业的管理控制、落实各责任中心的责任、明确各级责权、明确考核依据，为企业的成功提供了保证。

(一)存在的问题

1、将预算与计划相混淆

只有年度综合计划，没有根据计划量化到月份或季度的预算，不足以作为管理与考核的依据。

2、财务部门在对支出审批上不能起到有效的监督作用

没有预算作为依据，支出审批时不能区分正常的和例外的支出，财务部门在对支出审批上不能起到有效的监督作用。

3、缺乏相应的预算考核制度

缺乏相应的预算考核制度，造成企业预算的编制与执行相脱离，重编制、轻执行。预算不能成为企业的“硬约束”，使预算失去其应有的权威性和严肃性。

4、缺乏对预算差异的深入分析

在分析预算执行情况时，仅将预算值与执行情况进行简单的比例计算，而没有对预算差异进行深入的、定量的分析，难以确定预算差异产生的原因，无法把预算执行情况与企业经营状况有机的联系在一起，

当企业发展到一定阶段，管理层次、权力分配、成本费用的控制、部门及员工绩效考评等一系列问题不断出现，妨碍了企业进一步的发展。此时，企业就需要对原有的管理体制进行调整，突破企业发展的瓶颈，使企业在一个更高的管理水平上发展。

(二)改善方向

1. 明确全面预算管理的组织机构

预算管理的组织机构是全面预算管理的基础和保证。组织机构的设置包括各预算机构的设置、各机构的职能、责任单位的划分、企业相关部门的职责。

2. 设置全面预算管理的程序和流程

预算管理的主要流程包括：明确责任中心的权责;界定预算目标;编制预算、汇总、复核与审批;预算执行与管理;业绩报告及差异分析;预算指标考核。

3. 实施全面预算管理

依据预算管理的原则、方法、流程和程序编制企业的预算，实施预算管理并依据预算对责任单位和个人进行考核;

通过实施全面预算管理，落实企业各级管理人员的责任和目标，简化各项支出的审批程序，增加决策的效率，使企业具有更强的适应市场的能力;

成本、费用与相应的成本动因相匹配，使成本与费用的支出更加合理，财务部门监督与信息稽核更加有依据，同时也减少了财务部门与业务部门之间的矛盾;

预算为企业绩效考核提供了依据，有利于建立公平合理的绩效考核和薪酬体系。

三、财务核算体系

(一)存在的问题

1、重复性劳动过多，相关环节冗余;

2、数据缺乏共享，部门与部门、企业与企业间出现信息孤岛;

3、相关科目等设置缺乏统一性，数据统计分析难度大;

4、信息传递的时效性差、成本高。

(二)改善方向

公司财务核算工作需要适应企业生产规模的发展，需要科学有效地管理事业部，需要及时地服务决策提高企业的竞争能力等，通过对管理需求分析可以明确北标的财务核算体系需要改善的方向主要有：

1、实现企业经济业务数据的共享，减少数据的手工重复处理，打破信息孤岛;

2、建立高效率的集中式管理体系，加强对事业部的监管，避免出现权利真空;

3、财务与业务处理的高度协同，实现企业物流与价值流的同步;

4、强化财务的管理能力，解放单一的核算工作，增强财务决策能力。

四、财务报表体系

企业的高级管理人员直接得到一手信息的机会很少，必须通过报告系统得到经过整理、分析的信息。企业的报表分为对外报送的，以核算信息为主的财务报表和报送管理层的，以经营管理信息为主的管理报表。很多情况下，企业将二者等同，依靠核算口径的财务报表获取管理信息。虽然有管理口径的报表，但是过多的信息以控制为主，没有融入非财务的信息，而且管理报表的结构、信息归集的口径、报送的频率等与管理决策的要求相距较远，因而不能有效支持决策。

(一)存在的问题

1、外部报表受到有关会计准则的约束，其提供的信息与公司管理层所需要的管理信息存在口径上的差异;

2、没有管理口径的报表，企业经营者只能从财务会计报表中获取决策支持的信息，导致决策的偏差;

3、没有例行的、常规的报告体系，决策者在感到需要某方面信息时才要求有关部门提供，这种完全随机的、非规范性的报表提供信息的方式难以保证信息的准确性和一致性;

4、各部门形成重复或价值不大的管理信息，同时一些有价值的管理信息沉积在基层，未反馈到决策层，造成管理信息资源的浪费;

5、由于没有管理口径的报表，各级管理者只能从财务核算口径汲取管理信息，很多情况下，高层管理者和中层管理者获取的信息几乎是相同的，缺乏对经营的指导作用。

(二)改善方向

1、基于企业的管理会计，以毛利贡献式损益表为核心的管理报表体系;

2、围绕损益表逐渐向外延展至各项变动成本、变动费用、销售费用管理与分析、贡献毛利损益分析、生产管理与分析、库存管理分析等相互关联，浑然一体的管理报表体系;

3、建立起以满足管理需求为口径的、分级次、分类别、融入非财务信息的整个报表体系;

4、管理层能够及时获取经过加工、分析、整理、有价值的管理信息，有效支持管理决策;

5、报表报送具有规律性，及时性、全面性和针对性;

6、各级管理层只得到和自己相关的信息，过滤掉不相关的信息，避免混乱、节省时间、提高管理效率

篇7：如何做好财务审计报告

如何做好财务审计报告

行政单位财务收支审计是指审机关和依据对行政执行情况及其结果进行。行政单位财务收支审计主要包括：对行政单位决算审计，、和往来款项审计，，经费支出审计、附属单位审计和预算外资金审计等。行政单位所需经费一般由财政部门或上级主管部门拨付，年终报帐核销。由于各行政单位工作的性质不同，其与财政总预算的缴款关系也不同，按照制度规定分别采用金额预算管理、和自收自支方式。

无论采用哪种，行政单位决算审计时主要包括以上三个方面：

1.审查行政单位是否遵循党和国家的财经方针、政策和贯彻勤俭节约原则，并按年编制预算。

2.审查行政单位年度终了时，是否按规定编制决算报表，各的数字计算是否正确，填写是否齐全，填列方法是否符合制度规定，各报表之间的有关指标是否衔接。会计指标与预算、的计算口径是否一致。各项财产物资帐实是否真实相符。

3.审查行政单位本年预算内外收支是否合规、合法、有无超标准、超范围、铺张浪费、挤占挪用等问题;资金结余是否按规定用途使用，有无失控，分光吃光等问题;支取未报数是否正常合规;各项债权债务往来是否及时办理并符合规定，有无长期拖欠形成呆帐等问题。

为了促进行政单位有计划合理节约使用预算资金，经费领拨审计时，要着重审查各项经费是否按领拔，是否与用款单位工作进度相适应，是否按规定的用途请领和转报，有无违反专款专用原则及任意改变经费用途等问题。

.审查各项经费支出是否符合规定的和开支标准，有无末作预算、超预算支出，或扩大开支范围、提高开支标准的问题。

2.审查经费支出是否，有无各项资金相互挤占问题。

3.审查各项经费支出是否按规定的支出统一要求和口径列报，有无以拔作支，以领代报的问题。

4.审查购买专控商品是否符合规定，有无套购或违规购买专控商品的问题。5.审查经费支出的报销手续是否完备，有无应由职工个人自理的费用由公款列支或由、开支的费用挤入预算内列支的问题。预算外资金是指行政单位按照国家规定，自行组织收入、自行安排支出，不纳入统一管理的资金，是国家预算的重要组成部分。

行政单位财务收支审计，是的重要组成部分。

它系指对为完成事业计划，必须进行资金收支事项所实施的审计。行政单位财务收入审计的主要审查内容有下列几点：(一)检查被审单位的资金和支出数额，是否合乎会计制度的规定;(二)检查被审单位的预算外资金收支和专用资金收支是否合理;(三)检查被审单位的行政事业资金收入数额是否合理，渠道是否正当;(四)检查被审单位的资金收支和凭证、收据、票单是否相符;―(五)检查被审单位的各种凭证并核对帐册记录是否正确无误;(六)检查被审单位的人员经费和公务经费支付的数额和项目是否按规定日期发放，是否超出了标准;(七)检查被审单位的修缮施工资金支出，有无任意增减项目或超支标准的项目;(八)检查被审单位的财产物资管理有无领用手续，制度是否健全;(九)检查被审单位的财产物资使用是否合理，有无浪费现象，物资折旧或报废处理是否适当，等等。

财务收支审计是指对实行预算管理的事业单位或的财务收支情况进行的审计、实行企业管理的`单位财务收支审计、行政财务收支审计等。实行预算管理的事业单位主要审计内容：

1.财务收入来源的合法性、入账的完整性。

2.财务支出范围的合法性、合规性、合理性。

3.资产的安全性等。

4.账务处理的正确性。

基本建设项目的收支审计的主要内容：

1.项目拨款是否按规定入账;2.资金使用是否符合规定的用途;3.资金是否安全等。实行企业管理的单位财务收支审计的主要内容：1.对企业的会计资料，包括会计报表、会计和的真实、合法进行。2.对企业资产，包括流动资产、长期投资、固定资产及其累计折旧、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产的安全完整、保值增值进行审计。3.对企业负债、包括流动负债和长期负债的情况进行审计。4.对企业所有者权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的真实、合法进行审计。5.对企业损益，包括收入、费用和利润的情9况进行审计。(行政事业单位财务收支审计的主要内容：A.财务收入方面1、未经省级人民政府的财政部门会同物价部门批准进行收费。2、应缴未缴财政专户和没有及时足额上缴财政及坐支应缴未缴收入。3、账外资金形成“”。4、不按规定使用财政部门统一印制或监制的收费票据。

B、财务支出方面1、发放各种补贴、奖金未经门批准。2、应交未交各种税金及附加。3、挤占、挪用专项资金。4、虚假发票。5、乱列支出。6、虚列支出。7、购置固定资产未记入单位的固定资产账。8、超越单位权限处置资产。9、购买控办商品未办理控办手续。C、财务其他方面1、在往来款账中长期挂账。2、其他需要注意的问题。1.由单位主管部门或被审单位聘请事务所，会计师与委托方初步接触，对拟进行审计的单位或建设项目的基本情况进行初步了解;2.签订业务约定书;会计师事务所进场进行现场审计，出具审计报告初稿;3.与被审单位或建设项目主管部门交换意见，出具正式报告。

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