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最高检强化内部监督制约规定

2022-08-16 08:20:01 收藏本文下载本文

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最高检强化内部监督制约规定

篇1：最高检强化内部监督制约规定

最高检强化内部监督制约规定

最高人民检察院关于对检察机关办案部门和办案人员违法行使职权行为

纠正、记录、通报及责任追究的规定

(12月9日最高人民检察院第十二届检察委员会第四十四次会议通过)

第一条为了进一步规范检察机关司法办案活动，加强内部监督制约，及时纠正办案中发生的违法行使职权问题，促进公正廉洁司法，根据有关法律，制定本规定。

第二条检察机关办案部门和办案人员应当严格依照法律行使职权，维护法律尊严和权威。

第三条检察机关办案部门和办案人员正在办理的案件中发生违法行使职权行为的，应当依照本规定进行纠正、记录、通报及责任追究。

第四条违法行使职权行为是指以下情形：

(一)侵犯举报人、控告人、申诉人合法权益，或者泄露、隐匿、毁弃、伪造举报、控告、申诉等有关材料的;

(二)违法剥夺、限制诉讼参与人人身自由，或者违反办案安全防范规定的;

(三)违法剥夺、限制诉讼参与人诉讼权利的;

(四)违法采取、变更、解除、撤销强制措施，或者超期羁押犯罪嫌疑人，或者没有法定事由，超过法定办案期限仍未办结案件的;

(五)违法使用武器、警械警具，或者殴打、体罚虐待、侮辱诉讼参与人的;

(六)刑讯逼供、暴力取证，或者以其他非法方法获取证据的;

(七)讯问职务犯罪嫌疑人未按规定同步录音录像，或者录音录像不规范的;

(八)隐匿、毁弃、伪造证据，违背事实作出勘验、检查笔录、鉴定意见，包庇、放纵被举报人、犯罪嫌疑人、被告人，或者使无罪的人受到刑事追究的';

(九)非法搜查，违法查封、扣押、冻结、处理涉案财物及其孳息的;

(十)具有法定回避情形而不回避的;

(十一)未依法依规保障律师行使知情权、会见权、阅卷权、申请收集调取证据权等执业权利，阻碍律师履行法定职责的;

(十二)违反法定程序或者办案纪律干预办案，或者未经批准私自办案的;

(十三)私自会见案件当事人及其亲友、利害关系人、辩护人、代理人，或者接受上述人员提供的宴请、财物、娱乐、健身、旅游等活动的;

(十四)为案件当事人及其亲友、利害关系人、辩护人、代理人打探案情、通风报信，或者泄露案件秘密的;

(十五)利用检察权或者借办案之机，通过当事人、利害关系人或发案单位、证人等谋取个人利益的;

(十六)越权办案、插手经济纠纷，利用办案之机拉赞助、乱收费、乱罚款，让发案单位、当事人、利害关系人报销费用，或者占用其房产或交通、通讯工具等物品的;

(十七)未依法对诉讼活动、行政机关违法行使职权或者不行使职权的行为履行法律监督职责，造成不良影响的;

(十八)其他违法行使职权的情形。

第五条人民检察院办案部门负责人发现本部门和人员违法行使职权行为的，应当依照规定予以纠正并记录;检察人员发现本部门和人员违法行使职权行为的，应当及时报告部门负责人。

人民检察院检察长、分管副检察长发现办案部门和办案人员违法行使职权行为的，应当责成办案部门依照规定予以纠正并记录。

纠正记录情况属于办案中违反业务工作规范的，向案件管理部门备案;属于办案中违反廉洁从检等检察纪律规定的，移送纪检监察机构处理。

第六条控告检察部门对办理案件中涉及违法行使职权问题的控告、申诉、举报，应当依法受理并及时审查。情况属实的，报请检察长决定予以纠正;需要追究纪律责任的，移送纪检监察机构处理。

第七条侦查监督、公诉、刑事执行检察、民事行政检察、刑事申诉检察、案件管理等部门及负责人发现其他办案部门和办案人员违法行使职权行为的，应当分别情形予以纠正并记录：

(一)情节轻微的，可以向办案部门或者办案人员发出口头纠正通知;

(二)情节较重的，应当向办案部门发出书面纠正通知，提示办案部门及时查明情况并纠正;

(三)情节严重的，应当向办案部门发出书面纠正通知，同时抄送纪检监察机构。

第八条人民检察院发现违法行使职权的，应当及时进行处理，不得隐瞒、包庇。

第九条人民检察院对投诉、举报或者反映办案部门和办案人员违法行使职权的，应当建立登记和及时分析制度。

第十条人民检察院对办案部门和办案人员发生违法行使职权的行为，应当全面如实记录并存入司法档案，做到有据可查。

第十一条人民检察院对本院或者下级人民检察院违法行使职权问题，应当在调查处理后进行内部通报，必要时向社会公开。

第十二条责任追究应当根据办案人员发生违法行使职权行为的事实、情节和后果，以及相关纪律和法律规定，作如下处理：

(一)批评教育。采取责令检查、诫勉谈话、通报批评、到上级人民检察院检讨责任等措施。

(二)组织处理。采取暂停执行职务、调离司法办案岗位、延期晋级晋职、责令辞职、免职、调离检察机关、辞退等措施。

(三)纪律处分。对于违纪行为，应当依照党纪处分条例和检察纪律规定给予处分。

(四)刑事处理。对于构成犯罪的，应当依法追究刑事责任。

办案部门违法行使职权的，应当对办案部门负责人和直接责任人根据具体情形追究责任，同时视情依照有关规定对部门进行组织处理并开展专项整改。

对办案部门和办案人员违法行使职权的责任追究适用《关于完善人民检察院司法责任制的若干意见》等有关规定。

第十三条被追究部门或者人员对处理决定不服的，可以向本院提出申诉复查，并有权向上一级人民检察院申请复议，由纪检监察机构依规依纪进行。复查、复议期间原处理决定不停止执行。

第十四条办案部门和办案人员发生严重违法行使职权问题的，应当依照有关规定同时追究相关领导责任。

第十五条检察机关办案部门和办案人员执行本规定的情况，应当纳入检察人员业绩评价体系，作为评价其是否遵守法律规定和检察纪律，以及评先选优、晋职晋级、奖励惩处的重要依据。

第十六条本规定所称办案部门是指检察机关依法履行司法办案职责的部门;办案人员是指各级人民检察院依法履行司法办案职责的检察官和检察辅助人员。

第十七条本规定自发布之日起施行。本规定由最高人民检察院负责解释。

篇2：最高检加强监督制约新规定

最高检加强监督制约新规定

《最高人民检察院关于对检察机关办案部门和办案人员违法行使职权行为纠正、记录、通报及责任追究的规定》首先明确了18种情形为违法行使职权行为，主要包括：

侵犯举报人、控告人、申诉人合法权益的;违法剥夺、限制诉讼参与人人身自由的;违法剥夺、限制诉讼参与人诉讼权利的;违法采取变更、解除、撤销强制措施的;违法使用武器、警械警具，或殴打、体罚虐待、侮辱诉讼参与人的;刑讯逼供、暴力取证的;讯问职务犯罪嫌疑人未按规定同步录音录像的;隐匿、毁弃、伪造证据，违背事实作出鉴定意见，或使无罪的人受到刑事追究的;非法搜查，违法查封、扣押、冻结、处理涉案财物的;具有法定回避情形而不回避的;未依法依规保障律师执业权利，阻碍律师履行法定职责的;违反法定程序干预办案的;私自会见案件当事人及其亲友、利害关系人的';为案件当事人及其亲友、利害关系人打探案情、通风报信，或者泄露案件秘密的;利用检察权或借办案之机谋取个人利益的;越权办案、插手经济纠纷，利用办案之机拉赞助、乱收费或占用房产及交通、通讯工具的;未依法对诉讼活动、行政机关违法行使职权或者不行使职权的行为履行监督职责，造成不良影响的;其他违法行使职权的。

《规定》强调了检察机关有关部门和人员发现、处理违法行使职权行为的责任，要求检察院办案部门负责人发现本部门和人员违法行使职权行为的，应当依照规定予以纠正并记录;检察人员发现本部门和人员违法行使职权行为的，应当及时报告部门负责人;检察院检察长、分管副检察长发现办案部门和办案人员违法行使职权行为的，应当责成办案部门依照规定予以纠正并记录。同时，要求控告检察部门对办理案件中涉及违法行使职权问题的控告、申诉、举报，应当依法受理，及时审查并报检察长决定予以纠正，需要追究纪律责任的，移送纪检监察机构处理;要求侦查监督、公诉、刑事执行检察、民事行政检察、刑事申诉检察、案件管理等部门及负责人发现其他办案部门和办案人员违法行使职权行为的，应当分别情形予以纠正并记录。

《规定》对违法行使职权行为的受理、登记、纠正、记录、通报以及责任追究等提出明确意见，要求检察院发现违法行使职权的应当及时处理，不得隐瞒、包庇;检察院对投诉、举报反映办案部门和办案人员违法行使职权的，应当建立登记和及时分析制度;检察院对办案部门和办案人员发生违法行使职权的行为，应当全面如实记录并存入司法档案，有关调查处理情况进行内部通报，必要时向社会公开。《规定》明确了对违法行使职权行为的责任追究，将根据违法行使职权行为的事实、情节、后果及纪律和法律规定，给予相关人员责令检查、通报批评、暂停职务、责令辞职、调离检察机关、辞退、纪律处分等程度不同的处理，构成犯罪的，依法追究刑事责任。同时，加大问责力度，明确规定，办案部门和办案人员发生严重违法行使职权问题的，依照有关规定追究相关领导的责任。

《规定》要求各级检察机关把执行规定情况纳入检察人员业绩评价体系，作为评价其是否遵守法律规定和检察纪律，以及评先选优、晋职晋级、奖励惩处的重要依据。

最高检有关负责人说，《规定》是在近年来检察机关司法办案内部监督一系列相关制度规范基础上，结合检察工作实际制定出台的，是规范司法行为专项整治工作的制度化成果，是司法责任制的细化和落实。这一制度彰显了“谁违法审批谁担责、谁违法办案谁担责”这一刚性铁律，不仅压实了办案部门及时纠正违法行使职权行为的主体责任，同时也强调了控告、案管、侦监、公诉等部门应该发挥的监督作用，明确提出监督管理不到位、放任不管也要承担相应责任，对于从严治检、司法为民，把检察权关进制度笼子，确保公正司法具有重大意义。

篇3：最高检明确违法行使职权行为规定

2015最高检明确违法行使职权行为规定

《规定》明确18种情形为违法行使职权行为，主要包括：侵犯举报人、控告人、申诉人合法权益的;违法剥夺、限制诉讼参与人人身自由的;违法剥夺、限制诉讼参与人诉讼权利的;违法采取变更、解除、撤销强制措施的;违法使用武器、警械警具，或殴打、体罚虐待、侮辱诉讼参与人的;刑讯逼供、暴力取证的;讯问职务犯罪嫌疑人未按规定同步录音录像的;隐匿、毁弃、伪造证据，违背事实作出鉴定意见，或使无罪的人受到刑事追究的;非法搜查，违法查封、扣押、冻结、处理涉案财物的;具有法定回避情形而不回避的;未依法依规保障律师执业权利，阻碍律师履行法定职责的;违反法定程序干预办案的;私自会见案件当事人及其亲友、利害关系人的;为案件当事人及其亲友、利害关系人打探案情、通风报信，或者泄露案件秘密的;利用检察权或借办案之机谋取个人利益的;越权办案、插手经济纠纷，利用办案之机拉赞助、乱收费或占用房产及交通、通讯工具的;未依法对诉讼活动、行政机关违法行使职权或者不行使职权的行为履行监督职责，造成不良影响的;其他违法行使职权的。

最高人民检察院关于对检察机关办案部门和办案人员

违法行使职权行为纠正、记录、通报及责任追究的规定

(12月9日最高人民检察院第十二届检察委员会第四十四次会议通过)

关于印发《最高人民检察院关于对检察机关办案部门和办案人员违法行使职权行为纠正、记录、通报及责任追究的规定》的通知

各省、自治区、直辖市人民检察院，军事检察院，新疆生产建设兵团人民检察院:

《最高人民检察院关于对检察机关办案部门和办案人员违法行使职权行为纠正、记录、通报及责任追究的规定》已经月9日最高人民检察院第十二届检察委员会第四十四次会议审议通过，现印发你们，请结合实际，认真贯彻执行。

最高人民检察院2015年12月15日

第二条检察机关办案部门和办案人员应当严格依照法律行使职权，维护法律尊严和权威。

第三条检察机关办案部门和办案人员正在办理的案件中发生违法行使职权行为的，应当依照本规定进行纠正、记录、通报及责任追究。

第四条违法行使职权行为是指以下情形:

(一)侵犯举报人、控告人、申诉人合法权益，或者泄露、隐匿、毁弃、伪造举报、控告、申诉等有关材料的;

(二)违法剥夺、限制诉讼参与人人身自由，或者违反办案安全防范规定的;

(三)违法剥夺、限制诉讼参与人诉讼权利的;

(四)违法采取、变更、解除、撤销强制措施，或者超期羁押犯罪嫌疑人，或者没有法定事由，超过法定办案期限仍未办结案件的;

(五)违法使用武器、警械警具，或者殴打、体罚虐待、侮辱诉讼参与人的;

(六)刑讯逼供、暴力取证，或者以其他非法方法获取证据的;

(七)讯问职务犯罪嫌疑人未按规定同步录音录像，或者录音录像不规范的;

(八)隐匿、毁弃、伪造证据，违背事实作出勘验、检查笔录、鉴定意见，包庇、放纵被举报人、犯罪嫌疑人、被告人，或者使无罪的人受到刑事追究的;

(九)非法搜查，违法查封、扣押、冻结、处理涉案财物及其孳息的;

(十)具有法定回避情形而不回避的;(十一)未依法依规保障律师行使知情权、会见权、阅卷权、申请收集调取证据权等执业权利，阻碍律师履行法定职责的;

(十二)违反法定程序或者办案纪律干预办案，或者未经批准私自办案的;

(十三)私自会见案件当事人及其亲友、利害关系人、辩护人、代理人，或者接受上述人员提供的宴请、财物、娱乐、健身、旅游等活动的;

(十四)为案件当事人及其亲友、利害关系人、辩护人、代理人打探案情、通风报信，或者泄露案件秘密的.;

(十五)利用检察权或者借办案之机，通过当事人、利害关系人或发案单位、证人等谋取个人利益的;

(十七)未依法对诉讼活动、行政机关违法行使职权或者不行使职权的行为履行法律监督职责，造成不良影响的;

(十八)其他违法行使职权的情形。

人民检察院检察长、分管副检察长发现办案部门和办案人员违法行使职权行为的，应当责成办案部门依照规定予以纠正并记录。

纠正记录情况属于办案中违反业务工作规范的，向案件管理部门备案;属于办案中违反廉洁从检等检察纪律规定的，移送纪检监察机构处理。

第七条侦查监督、公诉、刑事执行检察、民事行政检察、刑事申诉检察、案件管理等部门及负责人发现其他办案部门和办案人员违法行使职权行为的，应当分别情形予以纠正并记录:

(一)情节轻微的，可以向办案部门或者办案人员发出口头纠正通知;

(二)情节较重的，应当向办案部门发出书面纠正通知，提示办案部门及时查明情况并纠正;

(三)情节严重的，应当向办案部门发出书面纠正通知，同时抄送纪检监察机构。

第八条人民检察院发现违法行使职权的，应当及时进行处理，不得隐瞒、包庇。

第九条人民检察院对投诉、举报或者反映办案部门和办案人员违法行使职权的，应当建立登记和及时分析制度。

第十条人民检察院对办案部门和办案人员发生违法行使职权的行为，应当全面如实记录并存入司法档案，做到有据可查。

第十一条人民检察院对本院或者下级人民检察院违法行使职权问题，应当在调查处理后进行内部通报，必要时向社会公开。

第十二条责任追究应当根据办案人员发生违法行使职权行为的事实、情节和后果，以及相关纪律和法律规定，作如下处理:

(一)批评教育。采取责令检查、诫勉谈话、通报批评、到上级人民检察院检讨责任等措施。

(二)组织处理。采取暂停执行职务、调离司法办案岗位、延期晋级晋职、责令辞职、免职、调离检察机关、辞退等措施。

(三)纪律处分。对于违纪行为，应当依照党纪处分条例和检察纪律规定给予处分。

(四)刑事处理。对于构成犯罪的，应当依法追究刑事责任。

办案部门违法行使职权的，应当对办案部门负责人和直接责任人根据具体情形追究责任，同时视情依照有关规定对部门进行组织处理并开展专项整改。

对办案部门和办案人员违法行使职权的责任追究适用《关于完善人民检察院司法责任制的若干意见》等有关规定。

第十四条办案部门和办案人员发生严重违法行使职权问题的，应当依照有关规定同时追究相关领导责任。

第十七条本规定自发布之日起施行。本规定由最高人民检察院负责解释。

篇4：内部审计工作规定

最新内部审计工作规定

为了加强内部审计工作，建立健全内部审计制度，制定了内部审计工作规定，下面是意见稿的详细内容。

内部审计工作规定(征求意见稿)

第一章总则

第一条为了加强内部审计工作，建立健全内部审计制度，促进内部审计工作发展，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》及其他有关法律法规，制定本规定。

第二条内部审计是指单位(或组织，下同)的内部审计机构或者人员，实施的一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价单位的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进单位完善治理、增加价值和实现目标。

第三条依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当建立健全内部审计制度。鼓励和支持其他单位建立健全内部审计制度。

第四条内部审计机构或者人员应当向本单位权力机构或者主要负责人负责，并向其报告工作，以保证内部审计的独立性，增强内部审计工作的有效性。

第五条内部审计人员应当遵循中国内部审计准则，恪守职业道德。

第六条单位权力机构或者主要负责人应当保护内部审计人员按照规定履行职责，任何单位和个人不得打击报复。

第七条内部审计机构履行职责所需经费，应当列入单位预算，予以保证。

第八条内部审计工作应当依法接受审计机关和其他有关主管部门的指导和监督。

第九条建立内部审计制度的单位，应当依照有关法律法规、本规定和中国内部审计准则，并结合本单位实际情况，制定有关内部审计工作的规定。

第二章内部审计机构和人员

第十条大型国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业(含金融机构，下同)，或者有关规定对设立内部审计机构有明确要求的企业，应当设立内部审计机构。

中小型国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业可以根据需要设立内部审计机构。未设立内部审计机构的，应当指定相关机构履行内部审计职责。

鼓励前两款规定以外的其他企业设立内部审计机构。

第十一条企业设立董事会的，内部审计机构应当在董事会和高级管理层主要负责人(总经理或者总裁，下同)领导下开展审计并向其报告工作。

董事会主要负责批准内部审计基本制度、年度审计项目计划和预算、审批年度审计工作报告和重大项目审计报告、监督审计结果的落实等事项。

企业高级管理层主要负责人主要负责执行内部审计制度、保障履行职责所必需的资源、组织领导内部审计工作、组织审计结果的落实等事项。

第十二条企业未设立董事会的，内部审计机构应当在高级管理层主要负责人领导下开展审计并向其报告工作。

第十三条大型国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业，或者有关规定对设立首席审计官(或称总审计师等，下同)有明确要求的企业，应当设立首席审计官职位。

第十四条首席审计官作为高级管理人员，协助高级管理层主要负责人分管企业内部审计工作，向董事会和高级管理层主要负责人负责并报告审计工作，对内部审计的整体质量负责。

第十五条财政财务收支数额较大、下属单位较多或者实行系统垂直管理的国家机关、事业单位、社会团体以及其他单位，应当加强内部审计机构建设，可以根据国家编制管理规定要求和管理需要设置内部审计机构，或者授权本单位内设机构履行内部审计职责。内部审计机构应当在本单位主要负责人领导下开展审计并向其报告工作。

第十六条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信、廉洁、正直，不应歪曲事实、隐瞒审计发现的问题，不得利用职权谋取私利。

第十七条内部审计人员应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断。

第十八条内部审计人员应当具备必需的专业胜任能力，并通过后续教育培训加以保持和提高。

内部审计人员实行从业资格和审计专业技术资格制度，具体按照国家有关规定执行。

第十九条内部审计人员对于实施内部审计业务中所获取的国家秘密和被审计单位商业秘密应当履行保密义务。

第三章内部审计职责和权限

第二十条企业内部审计机构应当按照董事会、高级管理层主要负责人的'要求，主要履行下列职责：

(一)对企业发展战略规划和年度经营计划等执行情况进行审计;

(二)对企业财务收支及有关经营活动进行审计;

(三)对企业内部控制及风险管理情况进行评审;

(四)对企业内部管理的领导干部履行经济责任情况进行审计;

(五)有关规定和企业董事会、高级管理层主要负责人要求办理的其他事项。

第二十一条国家机关、事业单位、社会团体以及其他单位的内部审计机构，应当按照单位主要负责人的要求，主要履行下列职责：

(一)对单位职责履行情况和事业发展规划、年度工作计划的执行情况进行审计;

(二)对本单位财政财务收支情况进行审计;

(三)对单位内部控制情况进行评审;

(四)对单位内部管理的领导干部履行经济责任情况进行审计;

(五)有关规定和单位主要负责人要求办理的其他事项。

第二十二条内部审计机构履行职责时享有下列权限：

(一)要求被审计对象及时提供财政财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告、工作计划、工作总结、业务档案及其他有关资料(包括电子数据，下同)和必要的电子计算机技术文档;

(二)参加或者列席本单位及所属单位召开的重大投资、资产处置、财政财务收支预算、决算及其他与经济活动有关的会议等;

(三)检查财务、会计及经济活动的资料、文件和与审计事项有关的计算机管理信息系统及相关电子数据;

(四)对被审计对象的业务活动进行现场观察、调查和记录;

(五)对审计事项中的有关问题，向有关单位和个人开展调查和询问，取得相关证明材料;

(六)对审计发现的违反国家规定或者单位内部规定的行为予以制止，提出处理违法违规行为的意见和改善管理、完善治理的建议。

第二十三条单位权力机构或者主要负责人在其管理权限范围内，可以授予内部审计机构封存有关资料资产、对违反国家规定或者单位内部规定的行为进行处理、通报审计结果等权限。

第二十四条内部审计机构和内部审计人员对审计中发现的本单位负责人存在的严重违法违规问题、本单位未予以处理的严重违法违规问题，以及国家有关政策、规定需要完善的问题，有权向审计机关和其他有关部门反映。

第四章内部审计程序

第二十五条内部审计机构应当根据年度审计项目计划确定的审计项目组成审计组，并于实施审计前，向被审计对象送达书面审计通知。

第二十六条审计组实施审计时，应当编制项目审计方案，运用适当的审计方法，获取审计证据，做出审计记录。

第二十七条审计组实施审计后，应当形成审计报告并征求被审计对象的意见。审计报告经必要的修改后，连同被审计对象的反馈意见及时报送内部审计机构。

审计报告经内部审计机构实施复核等审计质量控制程序后，送达被审计对象和单位适当管理层。

第二十八条内部审计机构审计中发现违反国家规定或者单位内部规定的行为需要作出处理的，应当报经单位权力机构或者主要负责人同意后作出处理。

单位权力机构或者主要负责人授权内部审计机构对违反国家规定或者单位内部规定的行为作出处理的，内部审计机构可以直接作出处理。

第二十九条内部审计机构应当督促被审计对象根据审计处理意见和建议及时进行整改，并向本单位权力机构或者主要负责人报告整改情况。

第三十条内部审计机构应当建立健全内部审计档案管理制度，并按有关规定妥善保管内部审计档案资料。

第三十一条内部审计机构依照国家有关规定履行内部管理领导干部经济责任审计职责时，应当遵守国家规定的相关审计程序和要求。

第五章对内部审计工作的指导和监督

第三十二条审计机关依法对内部审计工作进行业务指导和监督，主要履行下列职责：

(一)起草或者制定有关内部审计工作的法规、规章等;

(二)组织制定内部审计工作发展规划，推动内部审计工作发展;

(三)推动建立健全内部审计制度，指导内部审计业务;

(四)监督内部审计质量，评价和运用内部审计结果;

(五)对内部审计工作成效显著的单位和个人进行表彰;

(六)法律、法规规定的其他职责。

第三十三条审计机关可以通过内部审计自律组织，对内部审计工作进行业务指导和监督。

审计机关应当加强对内部审计自律组织的指导和监督，推动内部审计自律组织的发展。

第三十四条国家有关主管、监管部门(系统)，应当在规定的职责范围内，加强对内部审计工作的指导和监督。

第三十五条国家有关主管、监管部门(系统)和省级地方政府制定有关内部审计工作的规章和业务规范，应当事先征求审计署的意见。

第三十六条内部审计机构应当加强对本单位有管理权的所属单位内部审计工作的指导、监督和管理。

第六章内部审计自律组织

第三十七条内部审计实行职业自律管理。中国内部审计协会是全国性的内部审计自律组织，地方性自律组织可以根据需要设立并接受中国内部审计协会的指导。

第三十八条内部审计自律组织依照章程从事活动，内部审计自律组织章程由会员代表大会制定，报经社团法人登记管理机关核准和审计机关备案。

第三十九条内部审计机构和内部审计人员，应当加入内部审计自律组织，享有章程规定的权利，履行章程规定的义务。

第四十条内部审计自律组织依照法律和章程履行下列职责：

(一)制定内部审计准则及职业道德规范;

(二)对会员进行自律管理，受理对会员的投诉和举报，维护会员合法权益;

(三)组织开展内部审计理论研究和学术交流;

(四)组织内部审计资格考试及后续职业教育;

(五)组织开展内部审计质量评估，监督检查内部审计质量;

(六)组织开展内部审计业务交流和宣传;

(七)法律、法规规定和审计机关赋予的其他职责。

第四十一条内部审计自律组织应当接受审计机关和社团登记管理机关的指导、监督和管理。

第七章法律责任

第四十二条被审计对象有下列情形之一的，由单位权力机构或者主要负责人责令改正，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予处理：

(一)拒绝接受或者不配合内部审计工作的;

(二)拒绝、拖延提供与内部审计事项有关的资料，或者提供资料不真实、不完整的;

(三)拒绝执行审计处理意见的。

第四十三条内部审计机构有下列情形之一，由单位权力机构或者主要负责人责令改正，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予处理。涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任：

(一)未按规定实施审计导致重大问题未被发现的;

(二)隐瞒审计查出的问题或者提供虚假审计报告的;

(三)泄露国家秘密或者泄露被审计对象商业秘密的;

(四)滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的;

(五)违反国家规定或者单位内部规定的其他情形。

第四十四条内部审计人员因履行职责受到打击、报复、陷害的，有权机关应当及时给予保护，并对相关责任人员进行处理处分。涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

第八章附则

第四十五条本规定由审计署负责解释。

第四十六条本规定自*月*日起施行。审计署于3月4日发布的《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署令20第4号)同时废止。

篇5：强化内部审计质量管理探究

强化内部审计质量管理探究

徐州工业职业技术学院慕金强姜猛

【摘要】4月6日，中国内部审计协会发布了《内部审计质量评估办法（试行）》和《中国内部审计质量评估手册（试行）》，目的是为了规范内部审计质量评估工作，提高内部审计工作质量。文章通过对上述文件的解读，找出影响内部审计质量的因素，并通过对其现状的分析，提出改进内部审计质量建议。

【关键词】内部审计；质量评估；规范

204月6日中国内部审计协会发布了《内部审计质量评估办法（试行）》和《中国内部审计质量评估手册（试行）》，并于年5月1日起施行。该《办法》和《手册》的颁布实施是为了进一步“规范内部审计质量评估工作，提高内部审计工作质量，推动内部审计职业化发展”。时至今日，内部审计工作已取得了长足进展，成为企事业单位内部控制体系中的重要环节，其在提升企业管理能力、防范风险等方面发挥了重要作用。但是，在内部审计获得社会认可同时，对内部审计工作质疑的杂音也越来越刺耳，例如，大部分人认为内部审计部门更多起到辅助管理作用，在形式上必须存在，但在实质的公司治理中却是可有可无。内部审计工作本身质量层次不高，成为其在治理环节中被忽视的主要因素。如何提升内部审计工作质量，成为内部审计工作急需解决的难题。中国内部审计协会针对目前内部审计工作中遇到的独立性不足、权威性不够、自我评估难以开展等现状，发布了《内部审计质量评估办法》并提供了《质量评估手册》，目的是为了以此为指引，强化内部审计工作质量控制。本文通过对《手册》解读，结合自身企业做法，对如何提升内部审计工作质量提出见解。

一、影响内部审计质量因素分析

（一）内部审计从业人员能力是提高内部审计质量的前提

在中国内部审计协会颁布实施的《办法》和《手册》中均对内部审计质量评估进行了定义，阐述了内部审计工作评估是以《内部审计准则》和《内部审计职业道德规范》为准绳，参考风险管理和内部控制相关法律规范，评估内部审计工作开展情况。

从内部审计质量评估的定义可以看出，内部审计工作质量的高低首先考察的是内部审计从业人员专业胜任能力。而对于内部审计人员专业胜任能力的把握上更侧重于内审人员对有关风险管理、内控制度等规范的掌握程度和其自身职业道德素养方面。其次，《手册》在质量评估作用的四点解读上，两点涉及到内部审计人员对内部审计相关规范掌握和专业胜任能力评估上，更加强调内部审计从业人员水平是内部审计质量的关键。根据上述分析，可以得到这样的结论：即内部审计从业人员素养高低是内部审计工作开展优劣的前提条件。

（二）内部审计部门自身内部控制体系是否完备是内部审计质量的保障

众所周知，内部审计是公司治理中的重要组成部分，是企业内部控制体系的关键环节。而内部审计部门自身忽视建立完备的内部控制制度和风险防范机制却是目前内部审计部门管理上的漏洞。因此，内部审计在开展内部控制审计时，往往会遭到被审部门的质疑，认为内部审计部门自身在内部控制建设上就缺乏相关制度建设，比如，内部审计部门谁来审计，内部审计工作质量谁来评判等。因此，为了更加规范内部审计工作，内部审计协会颁布实施了《内部审计质量评估办法》和《质量评估手册》，目的是为了保障内部审计部门自身内控体系建设。因此，作为审核企业内部控制和风险管理的主要部门，其自身是否已建立起部门内部控制体系和风险防范机制，关系到内部审计质量高低的保障。

（三）内部审计工作规范、法律是内部审计质量评判的依据

在《质量手册》中对内部审计工作质量评估是以相关的内部审计法律规范、准则、指南在具体工作中是否正确运用和掌握为参照准绳的。因此，确保内部审计工作质量高低的重要环节在于内部审计行业是否已经构建完善的内部审计工作规范和操作指南。

目前，审计署、中国内部审计协会、地方审计机构等均出台了相关的内部审计工作规定。这些法律、准则的出台在一定程度上规范了内部审计工作，为内部审计工作开展奠定了基础。但是，对于目前内部审计规定、准则等还缺乏整合，缺少一致性。

根据上述对《办法》和《手册》解读和分析，可以将内部审计质量高低影响因素界定在三个方面：首先，在宏观层面上是否已构建了完善的内部审计法律、规范、准则等；(会计论文 )其次，在具体微观操作层面上，是否具备内部审计从业资格和专业胜任能力审计人才；最后，在具体审计环境中，审计部门内部管理上是否建设完善内部控制制度、风险评价机制和质量评估体系。上述三个层面是关系到内部审计工作质量高低的关键环节。只有在清晰、完备的内部审计规范下及审计部门内部控制体系和风险防范机制为保障条件下，才能由具备专业胜任能力的审计人员开展高质量、有权威、独立性高的内部审计工作。

二、影响内部审计质量因素现状分析

（一）对内部审计从业人员现状虽有共识但问题依旧

每每涉及对内部审计存在问题的探讨上，大部分研究结论会对目前内部审计从业人员专业胜任能力提出质疑，建议提高内部审计从业人员从业水平和操作技能。虽然业界已达成了“内部审计从业人员专业能力薄弱”的共识，但内部审计部门在实际工作诉求上，对其改变动力却是微乎其微，大部分内部审计工作还是向过去一样，依托于财务知识为背景的从业人员来负责。究其原因，还是目前内部审计工作专业性不强所致。不妨和民间审计作个比较。出具民间财务审计报告需要具有注册会计师从业资格人员签字承担责任，这是在法律层面上进行的界定，而反观内部审计报告，对于出具方责任人限制并没有规定必须是注册内部审计师签字负责。

在“质量评估手册”中，要求内部审计质量评估人员“具有国际注册内部审计师执业资格或高级审计师、高级会计师专业技术职称”，也并没有仅把国际注册内部审计师作为唯一衡量标准。这种宽泛的定义，间接说明了目前从事内部审计工作人员组成的复杂性。内部审计工作可以由从事财务的工作人员组成，也可以由具有外部审计资质的注册会计师组成，也可以是注册内部审计师组成。而这种内部审计队伍的多元性、复杂性，必然限制发挥内部审计工作存在的独特价值，影响内部审计质量提升。

（二）内部审计规范、准则繁多，缺乏有效整合

内部审计不同于民间审计工作。外部审计工作侧重于对被审单位会计处理的合法性、公允性发表独立、客观的审计意见，工作以财务数据真伪辨别为审计方向，判断标准涉及《会计法》、《会计制度》、《具体会计准则》、《注册会计师执业准则》、《注册会计师职业道德规范》等。外部审计规范层次清晰、条理明确，便于工作开展。

而目前内部审计工规范分为国家法规例，如《审计法》、《审计实施条例》；地方法规例，如《江苏省内部审计工作规定》；行业法规《教育系统内部审计工作规定》；部门法规，如《中央企业内部审计管理暂行办法》；最后还有《内审具体准则》、《内审实务公告》等。同时，制定内部审计法律法规的部门有中央、地方政府；也有行业主管、监管机构，如教育部、国资委、银监会等；还有地方内部审计协会、内部审计协会等。制度规范的频繁出台，一方面说明目前内部审计工作缺乏法律规范支撑，具体工作缺少法规层面指导；另一方面，也说明内部审计工作还处在探讨成长阶段，目前还缺少在规范方面的统一认识。例如：在开展经济责任审计方面，国资委制定了《中央企业经济责任审计管理暂行办法》、教育部制定了经济责任审计办法、中国内部审计协会制定了《内部审计实务指南第5号――企业内部经济责任审计指南》等。内部审计经济责任审计办法、规范相继出台的目的.是为了内部审计工作更加容易开展，但是辨证看，经济责任审计是否需要按照不同行业、部门制定相关经济责任审计办法？中央企业在实施经济责任审计时参考规范是以国资委制定标准为主还是借鉴内部审计协会制定的实务公告呢´在内部审计法规建设层面上，行业、地方、协会出现了各自为政的局面，忽略审计规范的具体可操作性和指导意义。同时，有关内部审计规范制定时间跨度大，规范试行、实施缺乏前后照应以及新规范出台和过去规范缺乏废止说明，导致目前规范层出不穷，但是对内部审计质量提升帮助不大。

（三）内部审计部门自身缺乏相关制度建设

目前内部审计部门在从事日常管理和业务工作方面，缺少自身的制度建设。特别是在具体审计业务处理上，因自身的专业能力和人员配备的差异，很难将内部审计业务流程贯彻全面。而对于内部审计形成的结论也缺乏相应验证和风险分析，导致目前内部审计工作更多是借鉴外部审计力量开展，缺少内部审计工作所应有的特质。2012年5月1日，中国内部审计协会实施的《内部审计质量评估办法（试行）》、《中国内部审计质量评估手册（试行）》，目的是为了弥补目前内部审计自身缺乏相应的自律机制和评价体系。内部审计工作是为了帮助企业内部控制体系完善和风险防范，在提升企业价值方面发挥作用，但是如果内部审计机构自身就没有建设好内部控制流程和有关风险评价机制，那就很难有“服众”效应。因此，在此次《手册》中首次把内部审计质量评估中加入了内部审计环境评估，侧重对内部审计机构设置、管理和质量控制方面的评价，以促进内部审计部门重视自身的制度建设，使内部审计工作具有规范性和权威性。

三、提升企业内部窜计质量努力的方向

此次内部审计协会颁布实施了的内部审计质量评估办法（试行）》和《中国内部审计质量评估手册（试行）》，目的是为了对前企事业开展内部审计工作进行自身评估，发现目前内部审计工作存在问题和薄弱点，通过以评促建方式提升内部审计工作质量。通过上述对《质量评估手册》解读、分析，可以发现在提升内部审计工作质量方面，需要在完善内部审计组织架构、内部审计人力资源建设及审计规范建设方面人手。具体建议如下：

（一）完善内部审计组织架构努力的方向

首先，完善内部审计组织架构，使内部审计具有高度的独立性和权威性。一是审计主管直接向企业总裁提供审计报告，以此最大程度地确保审计的独立性；二是集团审计部门下设的所有审计职能部门直接向集团审计主管汇报，以此确保审计的效率并更加有效地利用企业资源；三是设立能力中心，建立并更新审计知识库，以及为集团审计主管组建战略及原则制定团队，这样有利于审计主管不断完善审计方法并实施长短期审核方案规划；四是与相关的管理职能部门协调合作，共同评估控制审计过程，改进、挖掘审计潜力。

其次，必须转变目前内部审计工作人人可以从事的意识误区，明确内部审计独特专业特性，要求内部审计从业人员持证上岗。目前，内部审计职称系列分为内审员、初级审计师、中级审计师及高级审计师系列；执业资格有国际注册内部审计师系列。只有持有了上述某类资质才能够从事内部审计工作必须成为当前从事内部审计工作的前提条件，否则提升内部审计工作质量的种种努力只能是徒劳无功。

（二）内部审计人力资源建设努力的方向

首先，内部审计人力资源建设是提升内部审计工作质量的重要保障。持续的内部审计人力资源建设为内部审计发挥建设性作用提供了良好的内部保证。企业需要在人力资源发展方面从人员招聘、绩效评估、资格培训和岗位安置四个维度重新部署，将审计人员从纯审计师和即将退休行政人员的“聚会池”模式转变为系统地招聘高潜力专业人才，并最终将内审人员培养成为企业经理的战略模式。

其次，要强化内部审计人员后续教育培训。审计人员是审计活动中最关键的因素，也是加强审计质量管理的有力执行者。因此，要重视后续教育。对内部审计人员的教育和管理应当从以下几个方面人手：一是加强企业内部审计队伍的思想作风教育，营造良好的职业道德氛围，提高审计人员的职业道德水平；二是加强企业内部审计人员的业务培训，使他们及时掌握开展本企业内部审计工作所必需的知识和技能，实现本企业内部审计人员群体知识与技能结构的优化；三是按照权责利相结合的原则，建立健全审计人员岗位履责机制，明确审计人员的职责范围、考核标准和奖惩办法等。

（三）内部审计规范的努力方向

首先，一个成功的审计规划是实现最佳内部审计的先决条件。审计规划的设定必须考量审计的范围，包括组织单元、业务流程和网络连接共享（ICS），确保审计对象没有“未涉及”的审计职能，而且，需要在审计周期和审计历史的界定下制定基于多年度和本年度的长短期风险导向型审计计划。

其次，把关审核质量，严格执行质量检验关口的规范也是内部审计标准化和制度化的一个重要因素。目前，我国的内部审计法律规范还处在起步成长阶段，规范的起草大多在结合我国实际现状基础上，借鉴了国际内部审计协会的有关规范指南。中国内部审计协会颁布了内部审计基本准则、实务指南等，对目前内部审计工作顺利开展起到了促进作用。但是，值得注意的是，在新的规范颁布实施后，要对过去已不能顺应时代要求的有关规范进行废止，尽量避免出现个别新老规范同时存在的局面。要对目前存在的有关规范、指南尚处在试运行阶段的，要明确时间节点，并及时公布正式实施的时间。对于不同部门制定的具有同一性的内部审计规范，要尽量发掘其共同点，并进行有效整合，让相关规范更具适用性。

在完善自身制度建设方面要紧密围绕最新颁布实施的《质量评估手册》。制度的制定要以提高内部审计部门工作的独立性和权威性为目标，结合审计工作相关规范、指南，充分考虑企业自身特点。企业审计部门应加强制度建设，结合本企业实际建立健全内部审计制度、内部审计工作程序、工作方法、岗位责任、质量管理、职业道德、继续教育等方面的内部审计工作准则、规范，使内部审计工作有章可循、有规可依，为加强内部审计质量提供制度保证。

综上所述，提高企业内部审计质量管理水平任重而道远。此次中国内部审计协会颁布实施《内部审计质量评估手册》为内部审计工作质量自身评估提供了指导，同时也为企业如何提高内部审计工作质量提供了解决途径。本文通过对此次颁布《办法》和《手册》内容进行深入解读，认为在提高内部审计质量方面要在内部审计从业人员、内部审计部门、内部审计法律规范三方面进行努力。只有这样，才能全面提高企业内部审计质量管理水平，提升审计成果质量，促进内部审计事业不断进步和发展，更好地为企业持续、健康发展服务。

篇6：如何强化财务会计内部控制论文

如何强化财务会计内部控制论文

摘要：在我国，事业单位不同于其他盈利组织，它肩负着促进经济发展的重要责任。近年来，行政事业单位逐步提高了财务会计工作的重视程度，使得财务会计工作水平得到了一定程度提升，但是从内部控制执行情况来看，财务会计内部控制在诸多方面仍暴露出不足之处，亟需改进与完善。文章对行政事业单位当前的财务会计内部控制现在进行了分析，提出了其存在的问题，并进而提出加强财务会计内部控制的策略，期望对提高单位内部控制水平有所帮助。

关键词：行政事业单位；财务会计；内部控制

一、当前行政事业单位内部管理面临的问题

(一)对财务会计内部控制不够重视

在行政事业单位中，财务会计内部控制的有效性对行政事业单位的整体运营和发展起到关键作用。但在行政事业单位的日常管理中，相当一部分的单位领导及管理层并未在其所处单位的财务会计内部管理方面给予太多关注，原因是其缺乏对财务会计内部管理理念的正确认知，没有真正将财务会计内部管理制度运用到实际管理当中。导致部分行政事业单位的财务会计内部管理与其发展进程不协调，阻碍了行政事业单位的发展。

(二)在行政事业单位中缺乏完善的考核和监督机制

很长一段时间内，考核目标及利润(或净资产增长率)完成情况都是行政事业单位中全体人员的政绩、业绩考核的主要依据，而没有将科学合理的财务会计内部控制列入其考核标准中。如此一来，许多行政事业单位弄虚作假，以求在其任期内干出一番“大事业”，为自己的履历增加“光辉的”一笔，这对我国行政事业单位的发展造成了诸多不良影响，而这些问题出现的原因之一便是行政事业单位的财务会计内部管理缺少全面的监督和考核机制。

(三)缺乏财务会计内部管理人员配备

以前，会计法规定“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”。11月4日，十二届全国人大常委会第三十次会议表决通过关于修改会计法的决定，规定“会计人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力”，该决定自11月5日起施行。但实际上，由于高端会计人才的缺失，有些行政事业单位并未对其所招收的财务会计工作者进行细致的考核和筛选。引发这种结果的主要原因便是财务会计内部管理的人员配置不足，工作者工作效率低，有时甚至会出现监守自盗的现象。

二、加强行政事业单位财务会计内部控制的策略

(一)建立健全财务会计内部控制机制

行政事业单位要根据国家财政部颁布的.内部控制政策，完善本单位财务会计内部控制机制，确保各项控制活动有序开展。具体如下:一是健全授权审批机制。明确单位各部门和各岗位的授权审批权限，要求审批人员承担相应的责任，严格执行审批流程。尤其针对重大事项的审批，单位必须执行会签和集体决策制度。二是健全岗位责任机制。单位要为财务部门配备充足的财会人员，遵循不相容岗位相分离的原则分配财务人员的工作职责，特别在关键岗位要安排不同的财会人员，使财务部门内部形成岗位相互牵制的工作关系。三是健全会计核算机制。单位要严格执行会计准则和会计制度，合理设置会计科目，按照规定处理各项资产项目的核算，并且落实会计档案保管制度、对账制度、会计工作交接制度、会计监督制度等。四是健全财务预算控制机制。单位要保证财务预算的编制具备科学性、前瞻性和可执行性，在预算年度内根据预算严格控制本单位收支情况，定期对预算执行情况进行分析、考评，根据考评结果落实相应奖惩措施，增强预算执行刚性。

(二)加强财务会计信息化系统建设

在信息化环境下，行政事业单位要根据财务会计工作新方式的特点，落实相应内部控制制度，消除财务信息安全隐患。一是完善上机操作制度。财务部门要明确上机操作人员的职责权限，要求操作人员必须保证输入数据的准确性，不得擅自更改输入数据，并由会计主管和审计人员对生成的信息进行审核，并验证生成信息的有效性。二是完善财务信息管理制度。针对利用财务会计信息化系统生成的财务报告，必须执行签章制度、数据传送加密制度、输出授权审批制度。三是完善岗位责任制度。单位应要求财务部门分离计算机操作岗位与业务审核岗位、计算机操作岗位与输出文件处理岗位、数据文件保管岗位与计算机程序维护岗位，避免出现会计舞弊行为。四是完善信息安全控制制度。单位要加强对财务会计信息化系统的管理维护，对操作人员进行身份认证，及时更新计算机杀毒软件，有效防范病毒、木马入侵。

(三)对建设项目进行严格的财务会计控制

项目资金管理是行政事业单位财务会计内部控制的重要内容，关系到财政资金的使用是否能够达到预期的目标。为此，单位财务部门要加强对项目建设资金的管控，具体做法如下:首先，严格控制项目资金支付。单位要根据投资计划和项目预算支付工程价款，不允许越权批复资金、擅自截留资金、违规挪用资金，财务人员要深入到项目建设实地，如实掌握项目建设进度，做好各项价款的审核与结算工作。其次，严格控制工程变更。单位要根据已经批准的投资概算控制项目建设成本，不得擅自变更工程设计，如遇到必须变更的情况，则要严格执行相应的审批程序。再次，加强建设资金管理。单位要严格执行项目预算，单独核算项目建设资金，加大项目投资成本控制力度。

(四)做好在单位内部的审计建设

行政事业单位要加强本单位的内部审计机构建设，保证内部审计机构的独立性，构建起完善的自审计体系，全面负责财务会计内部控制的监督审查工作。在内部审计工作中，审计机构不仅要审查财务信息的真实性，监督各项经济业务开展的合法性，更要监督评价财务会计内部控制制度的执行效果，找出内部控制制度的不足之处，并提出合理化的建议。同时，单位内部审计机构要重视审计队伍建设，要求审计人员掌握财务会计方面的知识，了解项目资金的支配方案，熟悉单位具体的内部控制制度，从而确保审计工作深入开展。

三、结语

综上所述，行政事业单位的高效发展关系到我国的整体发展。因此，在财务会计内部控制建设中，单位要将内部控制机制建设、信息化内控制度建设、建设项目资金控制以及内部审计建设作为重点，不断提高行政事业单位内部控制水平。

参考文献：

[1]张文杰.基于内部控制视角下加强行政事业单位财务管理的分析[J].全国流通经济,(6).

[2]陈利剑.新时期行政事业单位会计内部控制的现状及改进策略研究[J].财经界,2017(11).

[3]涂利群.基于内部控制角度探讨行政事业单位财务管理[J].现代经济信息,2017(8).

篇7：学院内部审计工作规定

学院内部审计工作规定

第一条为了加强学校内部审计工作，保障学校改革和发展的顺利进行，根据《中华人民共和国审计法》和《教育系统内部审计工作规定》（原国家教委第24号令），制定本规定。

第二条学校内部审计是我国审计体系的组成部分，是对学校和学校所属单位财务收支及其有关经济活动的真实、合法和效益依法实施内部监督的活动。

学校内部审计工作为学校的改革和发展服务，对学校强化内部管理，遵守国家财经法规，加强廉政建设，维护自身合法权益，提高资金使用效益，将起到促进的作用。

第三条学校设立审计处，在主管领导的直接领导下，依据国家法律、法规和政策，以及上级部门和本校的规章制度，对学校和学校所属单位的财务收支及其有关经济活动进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权。审计处同时接受国家审计机关和上级审计机构的指导和监督。

第四条为适应学校内部管理，保证审计工作的顺利进行，学校审计处应配备专业知识和业务能力较强的人员，形成专业、知识、年龄结构合理的审计队伍，而且保持相对稳定。也可根据需要聘请兼职审计员或特约审计员。

第五条审计人员要恪守审计职业道德，严守审计纪律，做到依法审计，忠于职守，客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。

第六条审计人员办理审计事项，与被审计单位或审计事项有利害关系的，应当回避。

第七条审计人员依法独立行使审计监督权，受国家法律保护，任何单位和个人不得设置障碍和打击报复。

第八条审计人员的专业技术职务，按国家的有关规定予以评聘。

第九条学校审计处对学校和学校所属单位的下列事项进行审计：

（一）财务计划或单位预算的执行和决算；

（二）预算内外各项资金的管理和使用；

（三）与财务收支有关的经济活动；

（四）国有资产的管理和使用；

（五）企业单位、校办产业的资产、负债和损益；

（六）基建、维修工程的概算和预决算；

（七）办学效益，经济效益；

（八）国家财经法规和上级以及本校财经规章制度的执行；

（九）内部控制制度的建立和执行；

（十）所属企事业单位法定代表人和主要负责人的经济责任；

（十一）学校主管领导和上级审计机关及上级审计机构交办的其他事项。

第十条学校审计处对学校和学校所属单位与境内、外经济组织兴办的合资、合作经营企业以及合作项目等投入资金、财产的经营状况及其效益，()依照有关规定，进行内部审计或审计调查。

第十一条下列事项需经学校审计处审签，方为有效：

（一）学校预算和财务收支计划执行情况及决算的上报；

（二）各种专项经费结算和决算的上报；

（三）自筹基建经费的使用，基建、维修工程的结算；

（四）企业单位、校办产业年度资产、负债、损益报表，关、停、并、转时清产核资的结果；

（五）学校主管领导决定需要审签的其他事项。

第十二条学校审计处在审计范围内，具有下列主要权限：

（一）根据审计工作的需要，要求有关单位按时报送财务计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等；

（二）审核凭证、账表和决算，检查资金和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料；

（三）参加研究财经工作的会议和其他有关会议；

（四）对审计涉及的有关事项，向有关单位和人员进行调查并索取有关文件、资料和证明材料；

（五）对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费的行为，经学校主管领导同意，作出临时的制止决定；

（六）对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的，经学校主管领导批准，采取封存账册和资财等临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；

（七）提出改进管理、提高效益的建议，表彰模范遵守和维护财经法纪成绩显着的单位和个人并建议给予奖励，对违反财经法纪和造成损失浪费的行为提出纠正、处理的意见，对严重违反财经法纪和造成严重损失浪费的有关人员提出经济处罚措施或移交纪检、监察或司法部门处理的建议；

（八）根据学校的授权，进行经济处理和经济处罚；

（九）检查经学校主管领导批准的审计决定或审计意见书的执行；

（十）对审计工作的重大事项，按照有关规定向上级主管部门、上级审计机关或上级审计机构反映。

第十三条学校审计处根据上级审计机关和上级审计机构的要求和部署，拟定审计工作计划，报学校主管领导批准后组织实施。

第十四条学校审计处根据审计工作计划确定审计事项，并应于实施审计前向被审计单位送达审计通知书。

第十五条审计人员对审计事项实施审计，填写审计工作底稿，取得有关证明材料。

第十六条审计终结，提出审计报告，征求被审计单位意见。被审计单位要在接到审计报告之日起10日内，将其书面意见送交学校审计处，逾期即视为无异议。

第十七条学校审计处审定审计报告，对审计事项作出评价，出具审计意见书，对需要依法处理的还应做出审计决定，并应将审计报告、审计意见书和审计决定一并报学校主管领导审批，学校主管领导要在20天内批复，并责成学校审计处具体办理和监督执行。经批准的审计决定、审计意见书，应及时送达被审计单位和有关单位，被审计单位和有关单位必须执行。

第十八条被审计单位或有关单位对审计决定或审计意见书如有异议，可以在收到审计决定或审计意见书之日起15日内，向学校主管领导书面提出，学校主管领导要在20日内作出是否更改的决定。如被审计单位、有关单位或学校审计处对学校主管领导的`决定仍有异议，可按规定向上级审计机关或上级审计机构提出复审。

第十九条学校审计处在审计事项结束后，应建立审计档案，按照规定管理。

第二十条违反本规定，有下列行为之一的单位和个人，根据情节轻重，学校审计处可以提出警告、通报批评、给予党纪政纪处分或经济处罚等建议，报请学校主管领导或纪检、监察部门处理：

（一）拒绝或拖延提供与审计事项有关的文件、会计资料和证明材料的；

（二）转移、隐匿、篡改、销毁有关文件和会计资料的；

（三）转移、隐匿违法所得的财产的；

（四）弄虚作假、隐瞒事实真相的；

（五）阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的；

（六）拒不执行审计决定和审计意见书的；

（七）报复陷害审计人员和检举人的。

以上各款所列行为构成犯罪的，应提请司法机关处理。

第二十一条审计工作人员，如有下列行为之一者，学校应根据情节轻重，给予警告、罚款或党纪、政纪处分：

（一）利用职权，谋取私利的；

（二）弄虚作假，徇私舞弊的；

（三）玩忽职守，给国家和单位造成重大损失的；

（四）泄露秘密的；

上述各款所列行为构成犯罪的，应提请司法机关处理。

第二十二条本规定由学校主管领导负责解释。

第二十三条本规定自公布之日起施行。

篇8：浙江省内部审计工作规定

浙江省内部审计工作规定全文

第一条为加强内部审计工作，规范内部审计行为，提高管理水平和经济效益，促进廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》和其他有关法律、法规，结合本省实际，制定本规定。

第二条本规定所称的内部审计，是指单位为促进其目标实现，对自身及所属单位的经济活动和内部控制的真实、合法和有效而实施的监督、评价和咨询活动。

第三条本省行政区域内的国家机关、事业单位、国有企业及其他依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当建立健全内部审计制度，开展内部审计工作。

上市公司、地方金融机构应当按照国家有关规定开展内部审计工作。

鼓励和支持非公有制企业、农村集体经济组织等单位建立健全内部审计制度，开展内部审计工作。

第四条内部审计工作应当遵循依法、客观、独立、公正的原则。

第五条省人民政府的审计机关负责指导和监督全省内部审计工作。设区的市、县(市、区)人民政府的审计机关负责指导和监督本行政区域内的内部审计工作。

县级以上人民政府其他有关行政(行业)主管部门应当加强对所属单位(行业)的内部审计工作的指导和监督。

第六条内部审计机构和内部审计人员在单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作，行使内部审计职权，并对其负责。

单位主要负责人或者权力机构应当支持内部审计工作，保障内部审计机构和内部审计人员依法履行职责。内部审计机构履行职责所必需的经费，应当列入单位预算，予以保障。

第七条法律、行政法规或者国家有关规定明确要求设立内部审计机构的单位，应当依法设立内部审计机构。

前款规定范围以外的单位，可以根据需要设立内部审计机构，也可以授权本单位的内设机构独立履行内部审计职责。

单位可以委托社会审计机构或者与社会审计机构合作开展内部审计工作。

单位可以配备专职或者兼职的内部审计人员。

第八条内部审计人员应当具备从事内部审计工作所需要的专业知识和业务能力，并定期接受内部审计继续教育培训。

第九条内部审计人员应当依法履行职责，遵守内部审计规定、准则，恪守职业道德规范，客观公正，廉洁奉公，保守秘密。

内部审计人员不得兼任或者从事可能影响其依法履行职责的经营管理或者财务工作;与被审计对象或者审计事项有利害关系的，应当遵守有关回避规定。

第十条内部审计机构和内部审计人员根据本单位主要负责人或者权力机构的授权，审查和评价下列事项：

(一)本单位及所属单位的财政、财务收支或者相关经济活动;

(二)本单位内设机构及所属单位负责人的任期经济责任;

(三)本单位及所属单位的经济管理和效益情况;

(四)本单位及所属单位的内部控制和风险管理;

(五)本单位主要负责人或者权力机构交办的其他审计事项。

第十一条内部审计机构和内部审计人员具有下列权限：

(一)要求被审计对象按时提供有关财政、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表及相关经济活动的资料和电子数据。

(二)检查有关财政、财务收支或者相关经济活动的资料、文件和计算机系统及其电子数据，现场清查与审计事项有关的实物。

(三)就审计事项的有关问题向内部有关单位和个人调查取证。

(四)对违反财经法律、法规有关规定的行为予以制止，提出处理建议;对遵守财经法律、法规，经济效益显著的单位和个人，提出表彰和奖励的建议;对经济管理中存在的问题提出意见与建议。

(五)经本单位主要负责人或者权力机构批准，对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的有关财政、财务收支或者相关经济活动的资料予以暂时封存。

(六)根据本单位主要负责人或者权力机构的要求，参加或者列席本单位及其所属单位召开的有关财政、财务收支或者相关经济活动的会议。

第十二条被审计对象、内部有关单位和个人应当配合内部审计工作，按要求提供相关资料，并对所提供资料的真实性和完整性负责，不得拒绝、阻碍、隐瞒、谎报。

第十三条内部审计机构应当制定年度审计工作计划，报经本单位主要负责人或者权力机构批准后实施。

内部审计机构根据年度审计工作计划确定审计项目，组成审计组，指定审计项目负责人。

审计组应当制定项目审计实施方案，经内部审计机构负责人批准后组织实施。

内部审计机构应当在实施审计前将审计通知书送达被审计对象;经本单位主要负责人或者权力机构批准，可以在实施审计时送达。

第十四条审计组通过检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，取得证明材料，并形成审计工作底稿。

审计组实施审计后，应当就有关事项征求被审计对象的意见。被审计对象应当按照审计组的要求反馈意见，逾期视为无异议。

第十五条内部审计机构应当对审计组提交的材料和被审计对象的意见进行复核，报经本单位主要负责人或者权力机构同意后下达审计结论。被审计对象应当按照审计结论要求及时整改，落实相关措施。

被审计对象对审计结论有异议的，可以向内部审计机构所在的单位主要负责人或者权力机构提出申诉，单位主要负责人或者权力机构应当及时答复。

审计结论应当作为考核、奖惩、任免本单位及所属单位工作人员的依据之一。

第十六条审计工作完成后，审计组应当及时整理审计资料，形成审计档案。

第十七条内部审计机构在必要时应当开展后续审计，监督、检查被审计对象采取的整改措施及效果，并向本单位主要负责人或者权力机构报告后续审计结果。

第十八条审计机关应当依法加强对内部审计工作的指导和监督，检查和评估内部审计工作开展情况，纠正内部审计工作存在的问题，合理利用内部审计成果，提高内部审计工作质量和水平。

第十九条内部审计协会是内部审计行业的自律性社会团体。

内部审计协会应当按照法律、法规、规章和协会章程开展活动，接受审计机关、民政部门的指导和监督管理。

第二十条违反本规定未开展内部审计工作的，由审计机关责令改正;拒不改正的，审计机关认为对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予处分的，应当向有权机关提出给予处分的建议;有权机关应当依法及时处理，并将处理结果书面通知审计机关。

第二十一条被审计对象拒绝、阻碍内部审计工作，或者转移、隐匿、篡改、毁弃有关财政、财务收支和相关经济活动的资料，或者拒绝、拖延提供资料，或者提供资料不真实、不完整的，由单位主要负责人或者权力机构及时予以处理;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十二条内部审计人员有下列行为之一的，由其所在单位或者有权机关依照有关规定予以处理;构成犯罪的，依法追究刑事责任：

(一)隐瞒审计查出的重大问题或者出具虚假审计结论的;

(二)泄露国家秘密或者商业秘密的;

(三)应当回避而没有回避的;

(四)滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的;

(五)其他依法应当予以处理的行为。

第二十三条本规定自6月1日起施行。1989年11月6日省人民政府发布的《浙江省内部审计工作暂行规定》同时废止。

内部审计的方法

顺查法。按照经济活动发生的先后顺序和会计核算程序，依次审核和分析会计凭证、会计帐簿和会计报表。

逆查法。按照经济活动进行的相反顺序，先审查会计报表，从中发现错弊和问题，然后有针对性地依次审查和分析报表、帐簿和凭证。

抽查法。提供三种抽样方法，包括等距抽样、随机抽样、PPS抽样，从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进行审查，根据审查结果，借以推断审计对象总体有无错误和弊端。

审阅法。

分析法。

抽样审计与详细审计结合法。在审计实践中，审计人员确定审计样本是在内控制度与重要性水平评估的基础上进行的，当对某一样本产生怀疑时，审计人员可能会扩大样本的数量或对某一样本的业务流程进行详细审计。

效益评价审计法。

篇9：内部招待所管理规定

内部招待所管理规定如下

在开放、搞活、改革的新形势下，机关、团体和企事业单位所属的内部宾馆、饭店和招待所(以下简称招待所)，不但承担了本系统人员出差、开会的接待任务，还向社会开放，对缓和社会上“住宿难”的问题起了很大作用。但是，一些部门和单位片面追求招待所“高档化”，兴建、改装许多豪华客房，致使客房、会议室、礼堂和伙食的收费标准不断提高，既大大增加了行政、事业费和企业管理费开支，同时也助长了一些干部贪图享受、铺张浪费的不良风气，不利于贯彻艰苦奋斗、勤俭建国的方针。为了改变这种状况，特作如下规定。

一、招待所的主要任务是为出差、开会人员提供服务，其设施应以实用、卫生为原则，不应片面追求“高档化”，如在客房内装置空调器、电冰箱、地毯等。从现在起，除客房正常的维修和设备更新外，各机关、团体和企事业单位及所属招待所不得再新建或者改建高档客房。

二、招待所的客房、会议室、礼堂等收费标准，应根据房屋结构、附属设施、房间面积、设备条件、采光通风、自然环境和所处地理位置以及服务水平等因素，本着保本微利的原则，并比当地同等类型的国营内宾旅店低一至二个等级制定。旺季可在不超过10%的幅度内向上浮动，淡季向下浮动幅度不限。

三、招待所的伙食要经济实惠，照顾一般职工的生活水平和经济负担能力。伙食收费标准应按不盈不亏的原则确定，并不准加收额外管理费等。客人伙食必须单独核算，不得克扣客人伙食用于请客招待和送礼，也不得以客房床位收入等补贴客人伙食。

四、招待所要按照企业化管理的方向，进一步加强经济核算，改善经营管理，逐步实现经济自立，自负盈亏。同时要严格执行国家规定的收费标准，不得擅自提高，也不得随意增加额外的收费项目。

五、由各地物价部门按物价管理分工权限的规定，会同财政和机关事务管理部门，研究核定本地区招待所的具体收费标准，并监督落实。凡是违反物价管理规定，擅自提高收费标准和增加额外收费项目的，应按国务院《物价管理暂行条例》和国家物价局《对违反物价纪律实行经济制裁的暂行规定(修订)》进行严肃处理，其非法收入如数退还用户，无法退还的予以没收并上缴财政，对情节严重的还应处以罚款。

中国人民解放军和中国人民武装警察部队也要按此规定的精神，加强对所属招待所的管理。

各级物价部门要会同有关部门根据上述规定，对招待所的收费情况认真组织进行一次检查。各地要在今年四月底前将检查落实情况报财政部、国家物价局。