银行存款业务的会计处理
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篇1：银行存款业务的会计处理
企业在不同的结算方式下，应当根据有关的原始凭证编制银行存款的收付款凭证编制银行存款的收付款凭证，并进行相应的账务处理。
企业将款项存入银行等金融机构时，借记“银行存款”科目，贷记“现金”等有关科目；提取或支付在银行等金融机构中的存款时，借记“现金”等有关科目，贷记“银行存款”科目。
企业在银行的其他存款，如外埠存款、银行本票存款银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款等，在“其他货币资金”科目核算，不通过“银行存款”科目进行会计处理。
为了加强对银行存款的管理，及时掌握银行存款收付的动态和结存的余额，企业必须设置“银行存款日记账”，按照银行存款收付业务发生的先后顺序逐笔序时登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。月份终了，“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账科目的余额核对相符。
有外币业务的企业，应在“银行存款”科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
篇2：现金业务的会计处理
企业发生每笔现金收入和现金支出业务，都必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，然后据以记账，记入“现金”科目。“现金”科目可以根据现金收付款凭证和银行存款凭证直接登记，如果企业日常现金收支量较大，为了简化核算工作，可以根据实际情况，采用汇总记账凭证或科目汇总表等核算形式，根据汇总收付款凭证或科目汇总表定期或月终登记“现金”科目。登记“现金”科目时，收入的现金，借记“现金”科目，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等有关科目；支出的现金，借记“原材料”等有关科目，贷记“现金”科目。对于从银行提取现金的业务，一般只编制银行信款凭证，不再编制现金收款凭证；将现金存入银行，一般只编制现金付款凭证，不再编制银行收款凭证。
为了加强对现金的管理，随时掌握现金收付的动态和库存余额，保证现金的安全，企业必须设置“现金日记账”，按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。每日终了，应根据登记的“现金日记账”结余数与实际库存数进行核对，做到贱款相符。月份终了，“现金日记账”的余额必须与“现金”总账科目的余额核对相符。
有外币现金收支业务的企业，应当按照人民币现金、外币现金的币种设置现金账户进行明细核算。
篇3：会计业务处理流程说明
流程简介：
1、流程内容
本流程描述会计业务处理的过程。
2、流程的起止点
会计业务处理流程自业务部门收集原始凭证开始，至报表编制止。
会计业务处理定义：会计业务处理，指运用专门的会计方法，对生产经营活动或预算执行过程及其结果进行连续、系统、全面的记录、计算、分析，定期编制并提供财务会计报表和其他一系列内部管理所需的会计资料，为经营决策和宏观经济管理提供依据的一项会计活动。
流程涉及部门及职责
业务主管部门及职责：
财务部：负责会计业务处理流程中相关的会计处理、报表编制。
2、业务参与部门及职责：
相关业务部门：负责收集会计业务处理流程中所需要的原始凭据。
1、制度：
《企业会计制度》
《会计基础工作规范》
2、记录：
会计凭证、财务报告
收付款凭证
费用及原料支出表
计件工资控制表(一)
借款余额月报表
临时借款单
长短期借款明细分类帐
会计帐册登记表(一)
.首先从出纳那里转过来各种原始凭证(例如收据,进帐单,发票等等)进行分类,然后根据所学记帐方法做出凭证,即做帐。这一流程可以是一天一转，也可以是隔几天转一次。
2.将所做的凭证登记明细帐和科目汇总表，做到帐帐相符。这一流程根据凭证做完的日期，一般是直接登入明细帐，隔几日再登科目汇总表。
3.到月底，再根据科目汇总表做出总帐，出报表(包括损益表，现金流量表，资产负债表)，并到当地地税和国税局报税。此时本月会计流程结束.
发生的现金和银行业务都由出纳做凭证,然后由会计记账.所谓的“钱账分管”就是管钱不管账,管账不管钱.现金是由出纳分管的,出纳只记现金和银行日记账.其他的账都由会计记账.月末记完账后,会计应和出纳对现金和银行账.看是不是金额相符.出纳只负责做出凭证,这与出纳做记账凭证是不矛盾
发生的涉及现金和银行业务都必须由会计做凭证,出纳执行现金(银行存款)的付、登记“现金日记账”和“银行存款日记账”。然后由会计登记总账和明细分类账。所谓“钱账分管”就是管钱不管账,管账不管钱.现金是由出纳分管的,其他的账都由会计记账.月末记完账后,会计应和出纳核对“现金”和“银行存款”期末余额.
每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。
一、大致环节：
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表
5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。
二、具体内容：
1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 .计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 .
3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金应交所得税，借本年利润贷所得税( 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。
4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。
(关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字)
5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类
6、注意问题：
a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。
b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。
三、报表问题：
企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。(管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。
篇4：房地产出租业务的会计处理
房地产出租业务的会计处理
随着经济的飞速发展,房地产出租业务作为一种经济类型越来越广泛的存在于人们的生产生活中,现从其账户设置、出租、摊销、修理几方面对其会计处理进行了阐述.
作 者：焦连径 作者单位：黑龙江省海伦农业机械化学校,黑龙江,海伦,152300 刊 名：中国新技术新产品 英文刊名：CHINA NEW TECHNOLOGIES AND PRODUCTS 年，卷(期)： “”(10) 分类号： 关键词：房地产出租 账务处理 摊销修理篇5：一般购销业务增值税的会计处理
企业如果是增值税的一般纳税人，那么，从税务角度看，一是可以使用增值税专用发票，企业销售货物或提供劳务可以开具增值税专用发票（或完税凭证或购进免税农产品凭证或收购废旧物资凭证或外购物资支付的运输费用的结算单据，下同）；二是购入货物取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以用于抵扣销项税额；三是如果企业销售货物或者提供劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按公式“销售额＝含税销售额/（1＋税率）”还原为不含税销售额，再按不含税销售额乘以适用税率计算出销项税额。
因此，一般纳税企业在会计处理上的主要特点体现在：一是在购入货物时，会计处理实行价与税的分离，分离的依据为增值税专用发票上注明的增值税和价款，属于价款部分，计入购入货物的成本；属于增值税部分，计入进项税额。二是在销售货物时，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。
[例]某公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原料价款500万元，增值税额为85万元。货款已经支付，材料已达并验收入库。该公司当期销售产品收入为1000万元（不含应向客户收取的增值税），货款尚未收到。假设该公司产品的增值税率为17%，且为一般纳税人；不需缴纳消费税。该公司的会计处理如下：
（1）借：原材料 5000000
应交税金—应交增值税（进项税额）850000
贷：银行存款 5850000
（2）销项税额＝1000万x17％＝170 万（元）
借：应收账款 11700000
贷：主营业务收入 10000000
应交税金—应交增值税（销项税额） 1700000
篇6：长期借款业务的会计处理（二）
例3：南方化工厂1993年1月1日向金融机构借入1000000美元，用于购建生产加工线，年利率5%，3年后还本付息；生产线于1994年末完工、交付使用，并于1995年5月份验收，加工线使用年限，残值率10%，采用年限平均法计提折旧；美元与人民币市场汇率为：1993年1月1日，1：8.00；1993年12月31日，1：8.10；1994年12月31日，1：8.20；1995年12月31日，1：8.30.假定按期初汇率记账，应编制的会计分录为：
①借入长期借款：
借：银行存款 8000000（us＄1000000×8.00）
贷：长期借款 8000000
②购建生产线：
借：在建工程 8000000
贷：银行存款 8000000
③1993年末，计提应计利息并结转汇总损失：
应计利息=us＄1000000×5%×8.10=405000（元）
汇总损益=us＄1000000×（8.10–8.00）=100000（元）
借：在建工程 505000
贷：长期借款——应计利息 405000
——汇兑损益 100000
④1994年末，计提应计利息并结转汇兑损失：
应计利息=[us＄1000000×（1+5%）]×5%×8.20=430500（元）
汇兑损益=（us＄1000000+us＄50000）×（8.20–8.10）=105000（元）
借：在建工程 535500
贷：长期借款——应计利息 430500
——汇兑损益 105000
⑤1995年5月，生产线通过验收：
固定资产成本=8000000+505000+535000=9040000（元）
借：固定资产 9040000
贷：在建工程 9040000
篇7：长期借款业务的会计处理（一）
企业借入的长期借款，除应按规定办理借入手续外，还应按期支付利息，并按规定期限归还借款。因此，长期借款的会计处理应反映长期借款的借入、利息的结算和借款本息的归还情况。
（1）长期借款利息的处理
长期借款利息的处理一是在发生时直接确认为当期费用（即费用化），另一方法则是于发生时直接计入该项资产（即资本化）。具体做法是：
①为购建固定资产而发生的长期借款利息，在固定资产达到预定可使用状态之前所发生的，计入所建固定资产价值，予以资本化。
②为购建固定资产而发生的长期借款利息，在固定资产达到预定可使用状态之后所发生的，直接计入当期损益，予以费用化。
③属于流动负债性质的借款利息，或者虽然是长期负债性质但不是用于购建固定资产的借款利息，直接计入当期损益。
④为进行投资而发生的借款利息，直接计入当期损益。
⑤筹建期间发生的长期借款利息（除为购建固定资产而发生的长期借款利息外），应当根据其发生额先计入长期待摊费用，然后在开始生产经营当月一次性计入当期损益。
（2）长期借款利息的计算
对长期借款利息的计算目前有单利和复利两种方法。
单利就是只按本金计算利息，其所生成利息不再加入本金重复计算利息。计算公式为：
借款本利和=本金+本金×利率×期数
复利是指不仅按本金计算利息，对尚未支付的利息也要计算应付利息，俗称“利滚利”。在西方国家，长期借款利息一般按复利计算。在我国，国内企业的长期借款利息一贯采用单利；外商投资企业、中外合营企业的长期借款利息则一般按复利计算。
例1：某企业为购建固定资产于19××年初向银行借入长期借款500000元，借款合同规定：年利率为10%，5年到期，每年计息一次，到期一次还本付息，则：
按单利计算，五年的本利和为：
500000+500000×10%×5=750000（元）
按复利计算，五年的本利和为：
500000×（1+10%）5=805255（元）
实际工作中，企业每年末计算利息如下：
第一年应付利息：500000×10%=50000（元）
第二年应付利息：550000×10%=55000（元）
第三年应付利息：605000×10%=60500（元）
第四年应付利息：665500×10%=66550（元）
第五年应付利息：732050×10%=73205（元）
五年利息之和 305255（元）
第五年末本息合计为500000+305255=805255（元）
第五年末还本付息总额通过查年金终值表计算，结果也是一样的，即500000×1.61051=805255（元）
篇8：短期借款业务的会计处理
短期借款的核算主要涉及三个方面：第一，取得短期借款的处理；第二，短期借款利息的利息；第三，归还短期借款的处理。
（1）取得短期借款的处理
企业从银行或其他金融机构借入款项时，应签订借款合同，注明借款金额、借款利率和还款时间等。取得短期借款时，应借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。“短期借款”科目应按债权人以及借款种类、还款时间设置明细账。
例1：某企业1月1日向建设银行借入偿还期为9个月，月息为6‰的借款100000元。应编制如下会计分录：
借：银行存款 100000
贷：短期借款 100000
（2）短期借款利息的处理
这是短期借款的会计核算重点。掌握三点：一是利息的支付时间。企业从银行借入短期的利息，一般按季定期支付；若从其他金融机构或有关企业借入，借款利息一般于到期日同本金一起支付。二是利息的入账时间。为了正确反映各月借款利息的实际情况，会计上应根据权责发生制原则，按月计提利息；如果数额不大，也可于实际支付月份一次计入当期损益。三是利息的核算账户。短期借款利息一律计入账务费用，预提利息的，应付利息在“预提费用”账户中核算，不通过“短期借款”账户。利息直接支付的，于付款时增加财务费用，并减少银行存款。具体有以下两种方法。
①预提法
按照权责发生制原则，当月应计提的利息费用，即使在当月没有支付，也应作为当月的利息费用处理，应在月末估计当月的利息费用数额，进行预提，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目。在实际支付利息的月份，按已经预提的利息金额，借记“预提费用”科目，按实际支付的利息金额与已经预提的利息金额的差额（即尚未计提的部分），为当月应负担的利息费用，借记“财务费用”科目；根据实际支付的利息金额，贷记“银行存款”科目。在实际支付利息的月份，也可以根据实际支付的利息借记“预提费用”科目，贷记“银行存款”科目；月末再调整预提费用的差额，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目。采用月末调整预提费用差额的方法，能够在预提费用明细账中全面反映借款利息的预提和支出数额。
例2：根据例1的资料，该企业采用预提法进行利息费用的核算。编制会计分录如下：
预提利息费用（每季的第一、第二个月）
借：财务费用——利息支出 600
贷：预提费用 600
每季支付季息（第三个月）
借：预提费用 1200
财务费用——利息支出 600
贷：银行存款 1800
每季也可以在实际支付借款利息时：
借：预提费用 1800
贷：银行存款 1800
篇9：项目合作业务会计处理之我见
目前，房地产行业不时有这种业务发生，比如，M房地产公司有一块土地急需进行房产开发，但因资金紧张而与N公司就这一项目进行合作，M房地产公司出地、N公司出资，项目完成后，双方就此项目所获得的净收益按协议分成并退还N公司的出资，我们可称为项目合作业务。
项目合作业务是一种新的、特殊的经济业务，表面看来，N公司是出资方，应该作为一种投资，由于投资时间比较长，应计入“长期股权投资”;M房地产公司是受资方，理应计入“实收资本”，事实上，双方并非真正的投资与被投资的关系。如何进行会计处理，目前还没有作出统一规范，不过，实务上却存在两种截然不同的会计处理方法的观点。
一是受资方作为“资本公积”、出资方作为“长期股权投资”处理。赞同这种观点的理由很简单：合作时，既然一方出资、另一方受资，便可理解为投资与接受投资，然而由于出资方的权利受到限制，所以，先通过“资本公积”处理，同时，由于项目完成后，双方需就此项目所获得的收益按协议分成，所以，一年后，应将“资本公积”转增为“实收资本”，因为只有投资者才可以获得净利润的分配。有关会计处理如下：
受资方M房地产公司会计处理：(1)接受N公司资金时，借：银行存款;贷：资本公积一年后，将“资本公积”转增为“实收资本”。(2)项目完成后，每年双方就此项目所获得的收益按协议分成，借：利润分配———应付某项目利润;贷：应付利润。(3)项目完成后，按协议退还N公司资金时：借：实收资本;贷：银行存款。
出资方N公司会计处理：(1)出资时，借：长期股权投资;贷：银行存款。(2)项目完成后，每年双方就此项目所获得的收益按协议分成时，借：应收利润;贷：投资收益。(3)项目完成后，按协议退还投资时，借：银行存款;贷：长期股权投资。
对此，有人认为，这种做法没有道理。理由是：(1)假定M房地产公司原有所有者权益为4000万元，N公司合作项目的出资额为6000万元，如果按上述方法进行会计处理，一年后，则N公司的出资比例超过50%%，对M房地产公司应该有绝对的控制权，然而，事实上，N公司只对该项目有表决权，显然这种做法难以理解。(2)项目完成后，双方按协议退还投资，减少“实收资本”，这与《公司法》中的相关规定———资本保全相矛盾。(3)假定一年后不将“资本公积”转增为“实收资本”，那么，项目完成后双方就此项目所获得的收益按协议分成时的会计处理，缺乏理论依据。(4)此外，N公司合作项目的出资额为6000万元，那么，M房地产公司合作项目的出资部分———土地又如何反映?在哪里反映?有无可以反映的理论依据?事实上，土地根本没办法得到反映。(5)如果M房地产公司的会计处理不合理，则N公司就不应该作为“长期股权投资”进行会计处理。
二是受资方作为债务处理、出资方作为债权处理。持这种观点的理由是：如果受资方只反映项目合作对方的出资额、无法反映受资方自身在该项目合作中的出资额，显然不能真实地反映投资者的出资比例，所以，因项目合作而接受的资金只能看作是借入资金，由于合作时间比较长，且为非金融借款，故作为“长期应付款”处理，出资方则可作为“长期债权投资”处理。
受资方M房地产公司会计处理：(1)接受N公司资金时，借：银行存款;贷：长期应付款———某项目，
(2)项目完成后，每年双方就此项目所获得的收益按协议分成时，与第一观点的会计处理相同。(3)项目完成后，按协议退还N公司资金时，借：长期应付款———某项目;贷：银行存款。
出资方N公司会计处理：与第一观点的会计处理基本相同，只是将“长期股权投资”换成“长期债权投资”而已。
对此，持观点一的人认为此法不妥，理由是：只有投资者才可以按出资比例获得净利润的分配，如果N公司是债权人，就没有资格参与M房地产公司净利润的分配，所以，N公司只能是投资者，而M房地产公司自然是接受投资者，而非债务人。
笔者比较倾向于第二种观点。理由是：第一，笔者认为持第二种观点的人所说的理由更有道理;第二，不少受资公司在采用第一种观点对项目合作业务进行会计处理时，既没有对增资部分在工商部门变更注册资金(原因是以后将要退回)，也没有打算在退还合作资金时办理变更手续以及在指定报纸上公告，这种操作本身也是违规的;第三，笔者认为项目合作业务的性质是一种融资行为，既有点类似于公司之间的资金拆借(有偿使用，但所付的代价并非本金的一定百分比，而是合作项目所获收益的一定百分比，并应计入“财务费用”。不过，由于项目合作业务的特殊性———即所付的代价需按项目所获税后收益计算，所有损益类账户均已结平，因而此时最好通过“利润分配———未分配利润”核算，但必须在会计报表附注中说明此处的“利润分配———未分配利润”的减少相当于“财务费用”的增加)，又有点类似于“应付引进设备款”(即在受益以后归还)，所以双方的关系应该是一种债权债务关系。第四，应将第二种观点的会计处理进行适当改进，受资方增设“应付合作项目款”，以反映受资方就此项目所获得的收益按协议分给出资方的款项;出资方增设“应收合作项目款”，以反映出资方就此项目获得的收益按协议分得的款项。具体如下：
受资方M房地产公司会计处理：(1)接受N公司资金时，借：银行存款;贷：长期应付款———应付项目合作款(受资额)。(2)项目完成后，每年双方就此项目所获得的收益按协议分成时，借：利润分配———未分配利润;贷：应付合作项目款———某项目(应计收益)。(3)支付N公司所获得的收益时，借：应付合作项目款———某项目(应计收益);贷：银行存款。(4)项目完成后，按协议退还N公司资金时，借：长期应付款———应付项目合作款(受资额);贷：银行存款。
出资方N公司会计处理：(1)出资时，借：长期债权投资———应收项目合作款(出资额);贷：银行存款。(2)项目完成后，每年双方就此项目所获得的收益按协议分成时，借：应收合作项目款———某项目(应计收益);贷：投资收益。(3)收到M公司支付的合作项目收益时，借：银行存款;贷：应收合作项目款 ———某项目(应计收益)。(4)项目完成后，按协议退还投资时，借：银行存款;贷：长期债权投资———应收项目合作款(出资额)。
上述会计处理纯属个人观点，在此只想抛砖引玉。然而，这毕竟是一种新的特殊的经济业务，且在以后还有可能经常发生，因此，必须从制度上加以规范，以形成共识、减少争议。建议尽快出台《特殊经济业务———项目合作业务会计处理》的规定
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